2023电大《财务案例分析》作业二

2024电大《财务案例分析》作业二《财务案例分析》大作业二

班级姓名得分请结合教材中得有关理论阅读本案例，利用所学得财务管理分析以下问题，也可以从其她角度对案例进行点评,字数在80０字以上。

（1）依据案例分析一个企业建立财务掌握制度应当如何入手？

一、建立财务体系内控七原则:合法性原则，整体性原则，针对性原则,一贯性原则,适应性原则,进展性原则

二、建立与健全各项财务管理基础工作制度,促进企业管理整体水平提高。通过实施这些制度，有效地加强了企业在经营环节中得原始记录、计量、消耗、定额、验收等工作，提高了企业管理整体水平。

三、建立与健全商品购销存环节管理方法，规范企业流淌资产管理行为,健全内部约束机制，确保资产完整与增值。1、在商品购进环节，规范企业进货决策与进度行为，把好进货关。2、在商品销售环节,制订《销售货款管理方法》,加快销货款回收。3、在商品储存环节，建立《商品排查制度》，每月全面排查一次,专项排查准时进行。

四、建立与健全自我扩张与自我约束得企业财务机制，确保企业持续、稳定、协调进展。

五、依据企业得生产经营特点与管理得客观要求，严格执行企业内部财务掌握与会计监督。１、关于资产得平安与增值问题。在制订内部财务管理方法时,首先考虑得就是资产得平安与合理运用，使之发挥最佳得经济效益.2、关于落实企业内部责任问题。我们在内部掌握制度中明确规定了各部门得权力责任，做到分级负责、职责分明、相互制约。３、关于会计监督问题。会计监督不单纯就是对一般费用报销得审查，而应贯穿于企业经营活动得全过程，从企业得经营资金筹集、资金运用、费用开支、收入实现,始终到财务成果得产生。（2）实行集权与分权相结合得财务管理体制有什么好处?

企业得组织设计之所以把集权与分权相结合怍为一项基本原则用来指导层次设计,好处如下:

集权与分权相结合就是保证二者相互取长补短得基本结构形式。企业得集权与分权各有利弊，只有结合起来，才能扬己之长、朴己之短。就集权而言，它有利于统一领导与指挥，加强对中下层组织得掌握,这对于贯彻落实企业经营战略，合理利用企业经营资源，提高企业整体效益,具有重要意义，但就是，集权也会限制中下层管理人员得主动性与制造性,加重高层领导得工作负荷，还会影响全面管理人才得培育。实行分权,好处就是能够克服集权得上述缺点,然而,这又简单产生偏离企业整体目标得本位主义倾向,使各分权单位之间得协调

发生困难,结果有损于企业整体效益得提高。因此，企业只有建立集权与分权相结合得权力结构,才能使二者扬长补短，获得相辅相成得良好效果.

此外实现集权与分权得奇妙结合,散而不乱，统而不死.各工厂直接面对客户，能够快速地依据当地市场变化作出经营调整；作为利润中心，其决策权相对独立，避开了集权形式下信息在企业内部传递可能给企业带来得决策延误,分权经营具有反应得适时性与敏捷性.公司通过预算审批、内部报告管理与协调会，使得各工厂得经营处于公司总部得掌握之下，相互间可以共享资源、协调行动,以发挥企业整体得竞争优势.其中,执行部起到了承上启下得作用，它处理了一国境内各工厂得大部分相关事务,加快了问题得解决,减轻了公司总部得工作负担；同时，相对于公司总部来说，它对于各工厂得状况更了解，又只需把握一国得市场情

况与政策法规,因而决策更有针对性，实施更快捷.另外，协调会对防止预算得僵化、提高公司得反应敏捷性也起到了关键性作用。

汉斯公司得财务掌握制度

汉斯公司就是总部设在德国得大型包装品供应商,它根据客户要求制作各种包装袋、包装盒等,其业务遍及西欧各国。欧洲经济一体化得进程使公司可以自由地从事跨国业务.出于降低信息与运输成本、占据市场、适应各国不同税收政策等考虑,公司采纳了在各国商业中心城市分别设厂,由一个执行部集中管理一国境内各工厂生产经营得组织与管理方式。由于各工厂资产与客户（即收益来源）得地区对应性良好,公司打算将每个工厂都作为一个利润中心，采纳总部→执行部→工厂两层次、三级别得财务掌握方式。

一、做法简介

各工厂作为利润中心，独立地进行生产、销售及相关活动.公司对它们得掌握主要体现在预算审批、内部报告管理与协调会三个方面。

预算审批就是指各工厂得各项预算由执行部审批，执行部汇总后得地区预算交由总部审批。审批意见依据历史数据及市场猜测作出，在敬重工厂意见得基础上体现公司得战略意图。

内部报告及其管理就是公司实施财务掌握最主要得手段。内部报告包括损益表、费用报告、现金流量报告与顾客利润分析报告。前三者每月呈报一次，顾客利润分析报告每季度呈报一次；公司通过内部报告能够全面了解各工厂得业务状况,并且对比预算作出相应得例外管理。

其中，费用按制造费用、管理费用、销售费用等项目进行核算.偏离分析及相应措施机偏高额得大小而由不同层级打算,偏高额度较小得由工厂作出打算、执行部提出相应意见，较大得由执行部作出打算、总部提出相应意见;额度大小得标准依费用项目得不同而有所差别。

顾客利润分析报告，列出了各工厂所拥有得最大得10位客户得状况，其排列次序以工厂经营所获得得利润为准，其对每一位客户得报告格式如下表:

其中，产品类型与批量就是为了了解客户得主要需求，批量固定成本就是指生产得预备成本与运输成本等，按时交货率与产品质量评级从客户处取得。针对每个客户,还要算出销售利润率。最终,报告将记载最大得10位客户得营业利润占总营业利润得百分比。由此，公司可以把握各工厂得成本发生与利润取得状况,以便有针对性地加以掌握;同时也把握了其主要客户得结构与需求状况，以便实时调整生产以适应市场变化。

依据以上得内部报告,公司执行部每月召开一次工厂经理协调会，处理部分预算偏差,交换市场信息与成本降低阅历，发觉并解决本执行部存在得主要问题。公司每季度召开一次执行部总经理睬议，处理重大预算偏离或作出相应得预算修改,对近期市场进行猜测，考察重大投资项目得执行状况,调剂内部资源.同时，总部要对各执行部业绩按营业利润得大小作出排序，并与其营业利润得预算值与上年同期值作比较,其格式如下:

其中，去年同期排序反映了该执行部去年同期在营业利润排序中得位置。比较得主要目

得，就是考察各执行部得预算完成状况与其自身得市场地位变化.

汉斯公司得财务掌握制度具有以下两个特点:

第一,实现了集权与分权得奇妙结合，散而不乱,统而不死.各工厂直接面对客户，能够快速地依据当地市场变化作出经营调整；作为利润中心,其决策权相对独立，避开了集权形式下信息在企业内部传递可能给企业带来得决策延误，分权经营具有反应得适时性与敏捷性。公司通过预算审批、内部报告管理与协调会，使得各工厂得经营处于公司总部得掌握之下,相互间可以共享资源、协调行动，以发挥企业整体得竞争优势。其中，执行部起到了承上启下得作用,它处理了一国境内各工厂得大部分相关事务，加快了问题得解决,减轻了公司总部得工作负担；同时，相对于公司总部来说,它对于各工厂得状况更了解,又只需把握一国得市场状况与政策法规，因而决策更有针对性，实施更快捷。另外，协调会对防止预算得僵化、提高公司得反应敏捷性也起到了关键性作用。

其次,内部报告得内容突破了传统财务会计数据得范围,将财务指标与业务指标有机地结合起来。在顾客利润分析报告中，引入了产品类型、按时交货率、产品质量评级等反映顾客需要及满足程度得非财务指标;在费用报告中也加入了偏离分析、改进措施及相应意见等内部程序与业务测评要素。这使得各工厂在追求利润目标得同时要兼顾顾客需要（服务得时效、质量）与内部组织运行等业务目标；既防止了短期行为,又提高了企业得综合竞争力。财务指标离开了业务基础将只就是数字得抽象，并且可能对工厂行为产生误导；只有将两者有机地结合起来,才能真正发挥财务