农村商业银行增值税发票管理实施细则

农村商业银行增值税发票管理实施细则第一章总则第一条为进一步加强增值税发票管理，防范和控制风险，根据《发票管理办法》、《农村商业银行增值税发票管理办法（试行）》相关规定，结合农村商业银行（以下简称：本行）实际情况，制定本实施细则。第二条本实施细则所称增值税发票包括增值税专用发票和增值税普通发票。第三条增值税发票实行专人领购、换人复核、及时认证、妥善保管制度。第四条增值税发票纳入重要空白凭证管理，执行领购、使用、销号、作废、结存、检查和与发票专用章分管分用等规定。第二章领购发票第五条本行统一由计划财务部向主管税务机关领购增值税发票。第六条领购员根据增值税发票剩余数量以及实际用量拟定领购量，经计划财务部总经理（财务工作负责人）同意后及时向主管税务机关领购。第七条领购员应当双人持三证合一营业执照、身份证明、发票领购簿等资料向主管税务机关办理增值税发票领购手续或通过江苏省国税局电子税务局申领。第八条本行应采取必要的安保措施，确保增值税发票领购过程安全。第九条领购的增值税发票于当日及时入库（箱）双人保管。第三章开具发票第十条本行制定增值税发票开具授权制度，明确开具增值税发票各岗位职责。第十一条按实际情况配备开票员和开票复核人员，对开票量大的可以根据需要设置专人专岗，严禁增值税发票开具“一手清”。第十二条增值税发票开具遵循以下原则（一）原则上增值税发票由总行在增值税系统中开具。（二）对外发生应税业务收取款项时，为满足客户增值税发票需求，应当在符合条件的情况下，应客户索取开具增值税发票。（三）在发生应税业务后开具增值税发票。对非分润性质的中间业务收入应及时入手续费及佣金收入等损益科目后开具增值税发票。（四）原则上遵循先收款再开票，在收取客户款项后向客户开具增值税发票。（五）原则上开具增值税发票应在应税业务发生6个月内进行。（六）发票的最高开票限额为100万元。本行根据审慎原则确定本单位增值税发票最高开票限额。（七）对于频繁发生同一应税行为的，与客户协商一致后可以按季（月）汇总开具增值税发票。（八）需作废重开、预开增值税发票和开具红字增值税专用发票的，经计划财务部总经理同意后按规定办理。（九）预开增值税发票后应及时与系统业务流水信息进行比对，比对不符或未能比对的应及时做好后续处理。（十）原则上不得就代收款开具增值税发票。（十一）不得就适用不征税政策的项目开具增值税发票。第十三条开具增值税发票时必须遵循以下规定（一）做到按号码顺序填开；填写项目齐全，内容真实，与实际交易相符。（二）全部联次一次开具、打印，内容完全一致；字迹清楚，不得压线、错格。（三）发票联和抵扣联加盖发票专用章。（四）开票内容应按照实际提供的服务内容和金额填写，不得变更品名和金额。第十四条不得开具增值税专用发票的情形主要包括（一）不得向消费者个人开具增值税专用发票。（二）不得向适用免征增值税规定的应税业务开具增值税专用发票。（三）不得就金融商品转让开具增值税专用发票。（四）不得就已开具增值税普通发票的收款项目开具增值税专用发票。（五）不得开具增值税专用发票的其他情形。第十五条在开具增值税专用发票当月，发生应税收入冲回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联同时符合下列情形的按作废处理。（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过开票当月。（二）农商行未抄税并且未记账。（三）付款方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。对于作废的纸质增值税专用发票（含未打印的专用发票）应在各联次上注明“作废”字样，全联次留存。第十六条开具增值税专用发票后，发生应税收入退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，需要开具红字增值税专用发票的，按以下方法处理（一）增值税专用发票尚未交付款方或者付款方拒收的，应于增值税专用发票认证期限内登录税务机关增值税发票系统填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。（二）凭税务机关校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字增值税专用发票。第十七条农商行运营管理部应负责及时更新客户相关信息，确保开具的发票客户信息准确齐全。第四章保管发票第十八条已开具增值税发票的记账联，由总行计划财务部集中保管。第十九条开具的增值税发票应以当面交接、委托邮寄等方式移交给客户，及时办理移交手续，明确相关单位和人员责任。在完成交接前，开具完成的发票全联次要视同空白发票管理，整理排序后入库（箱）保管。第二十条开票员应于发票使用当日对所保管的增值税空白发票进行盘点,由开票复核员监盘并审核盘点结果后双人入库（箱）保管,超过一个月用量或超过50份的增值税空白发票应入库保管。管理人员定期（最长每周）对增值税空白发票进行检查。第二十一条按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的增值税发票记账联，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。第二十二条增值税发票在保管过程中出现破损、水浸或存在印制质量问题及停用换版等原因，需退回税务机关的，应及时与税务机关协调缴销事宜。第二十三条对于增值税空白发票遗失的，按照税务机关的要求进行处理。第五章进项发票管理第二十四条购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方索取发票。第二十五条下列凭证属于可抵扣凭证。（一）从销售方取得的增值税专用发票如销售方是增值税一般纳税人，可自行开具增值税专用发票。如销售方是增值税小规模纳税人，可向主管税务机关申请代开增值税专用发票。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书。（三）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证。（四）其他可抵扣凭证。第二十六条对取得的发票应检查以下内容（一）发票是否清晰干净。（二）所有项目是否与实际经济活动相符。（三）打印是否正确，如是否有越线或超出规定范围等。（四）所有信息是否正确完整。（五）发票是否盖有收款方发票专用章。（六）发票联和抵扣联是否全部取得，发票上下联价款、税额等内容是否一致。第二十七条本行一般计税方法计税发生的各项支出，原则上应向收款方索取增值税专用发票或其它抵扣凭证，以支持进项税抵扣。以下不得抵扣的支出除外（一）职工工资性支出及其他用于员工福利的支出。（二）用于交际应酬消费的支出。（三）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。第二十八条本行简易计税方法计税取得的增值税专用发票后也应及时认证，并根据实际情况进行进项抵扣和进项转出。第二十九条对取得的增值税专用发票应及时认证，具体时限原则上最长不得超过360天。第三十条遗失增值税专用发票的，由遗失部门人员出具增值税专用发票遗失情况说明，经部门负责人证明由总行分管该部门领导审核后办理。（一）遗失发票联和抵扣联如果丢失前已认证相符的，需获取收款方提供的相应增值税专用发票记账联复印件（加盖发票专用章）及收款方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。如果丢失前未认证的，需获取收款方提供的相应增值税专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭增值税专用发票记账联复印件（加盖发票专用章）及收款方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。（二）仅遗失抵扣联如果丢失前已认证相符的，可使用增值税专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用增值税专用发票发票联认证，发票联复印件留存备查。（三）仅遗失发票联可将增值税专用发票抵扣联作为记账凭证，增值税专用发票抵扣联复印件留存备查。第三十一条符合作废条件的增值税专用发票，应及时将发票联、抵扣联退回开具方。第三十二条需取得红字增值税专用发票的，应在税务机关增值税发票系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》后向对方索取。第三十三条增值税专用发票的发票联与其他报销凭证一并保管，抵扣联作为抵扣凭证专夹保管，定期装订成册。第六章检查监督第三十四条计划财务部应对总行增值税发票的领购、开具、保管、缴销等情况进行定期和不