2022-2023年江苏省无锡市注册会计审计

2022-2023年江苏省无锡市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

第

8

题

公司股东会或董事会违反《公司法》规定的利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定盈余公积金．公益金之前向股东分配利润的（）。

A.必须在下一年度调整冲回B.必须将违反规定发放的利润退还公司C.必须冲转当年未分配利润D.必须退还公司并处以罚款

2.

第

13

题

D注册会计师在审计Y公司2009年财务报表时发现：Y公司于2009年3月31日对某建筑物进行改造。该建筑物的账面原价为3200万元．按照直线法计提折旧1000万元。在改造过程中，领用工程用材料700万元，领用生产用原材料200万元，增值税率17%，其他支出310万元，被替换部分建筑物账面原价为800万元，Y公司确认改造后生产线入账价值为3444万元。则D注册会计师应建议Y公司做如下调整（）。

3.注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是1250元（5000÷4=1250），确定选样起点是500，则注册会计师选取的第四个样本属于第（）个项目。

A.1B.4C.7D.8

4.

第

8

题

下列各项中，不符合土地增值税法有关规定的是（）。

A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除

B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除

C.因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除

D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格

5.

第

11

题

注册会计师在认定了四个账户的以下情况后，由于各种原因则未能作进一步的深入审查，导致会计报表中相应的重大问题未被发现。其中，最有可能被判定为普通过失的情况是（）

A.经分析性复核后认为主营业务收入账户总体而言是合理的

B.应收账款账户余额异乎寻常的高，被审计单位不能加以合理解释

C.累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内容控制健全而有效

D.实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告

6.下面有关注册会计师法律责任的判断中，正确的是（）。

A.注册会计师明知A公司的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于注册会计师的欺诈行为，注册会计师和A公司管理层均应承担相应的法律责任

B.注册会计师未检查出财务报表的重大错报，即构成审计失败，注册会计师应承担相应的民事责任或刑事责任

C.C公司于2010年5月完成验资，2010年6月成立，D公司因依据注册会计师的验资报告与C公司建立供货关系，2011年D公司应收C公司货款到期前，C公司因虚假出资被查处且不久即破产已无力偿还货款，D公司可向法院申请要求注册会计师在其不实审验金额范围内承担连带赔偿责任

D.在对D公司2010年的财务报表进行审计时，已对D公司提前确认收入出具了保留意见的审计报告，但注册会计师未发现D公司少计制造费用的事实。该项错报也可能导致注册会计师出具保留意见的审计报告，由于注册会计师已经出具了保留意见的审计报告，所以注册会计师不应承担民事赔偿责任

7.下列事项中，属于财务报表日后调整事项的是（）。

A.财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

B.财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化

C.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

D.财务报表日后期间，因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物

8.某企业采用实际成本法核算存货。年末结账后，该企业“周转材料”科目借方余额为80万元，“制造费用”科目借方余额为16万元，“在途物资”科目借方余额为20万元。假设不考虑其他因素。该企业年末资产负债表“存货”项目的期末余额为()万元。

A.100B.116C.96D.80

9.

如果被审计单位会计报表很多认定或者所有认定层次的重大错报风险都被评价为高水平，注册会计师应当征求律师意见或解除业务约定。()

A.正确B.错误

10.

第

17

题

实质性程序的下列表述中不恰当的是（）。

11.错误是指菲故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的，需要根据具体问题进行具体的判断。对于丙注册会计师在审查C公司时发现的下列事项中最可能属于非故意错报的是（）。

A.收回应收账款后未及时贷记应收账款

B.固定资产毁损后未作及时的账务处理

C.赊购原材料并验收后未登记应付账款

D.偿还银行借款后未及时借记短期借款

12.注册会计师实施的下列实质性程序中，能够证明固定资产存在认定不存在重大错报的是（）。

A.结合固定资产清理会计科目，抽查周定资产账面转销额是否正确

B.实地检查固定资产

C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

13.下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

14.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。

A.评价遵守相关职业道德要求的情况

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

15.李明注册会计师正在对通夏公司2006年度财务报表的货币资金项目实施实质性程序。下面是李明注册会计师在审计中需要加以考虑的问题。请代为做出正确专业判断。

第

2

题

在检查通夏公司的定期存款或限定用途的存款时，对其已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；对未质押的定期存款，应检查开户证书原件；对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。（）

A.是B.否

16.

根据下列材料请回答19～20题：

E注册会计师在对丙公司2009年度财务报表进行审计遇到以下事项。请代为做出正确的专业判断。

第

19

题

下列关于信息技术一般控制的说法不正确的是（）。

17.确定的拟实施实质性程序的时间和范围，以下观点不恰当的是（）。

A.在识别被审计公司管理层串通舞弊嫌疑的情况下，需要在期末实施实质性程序

B.评估被审计公司控制环境薄弱的情况下，需要在期末实施实质性程序，而且应扩大实施实质性程序的范围

C.测试控制运行远远达不到了解内部控制时的初步评估效果的情况下，需要扩大实质性程序范围

D.评估被审计公司控制环境薄弱的情况下，需要在期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的性质以实质性分析程序为主

18.

在了解乙公司对会计政策的选择和运用是否适当时，B注册会计师应当关注的重要事项不包括()。

A.对重大日后非调整事项的核算方法

B.对重大和异常交易进行会计处理方法

C.在缺乏权威性标准或共识的有争议的领域或新领域，采用重要会计政策产生的影响

D.重要项目的会计政策和行业惯例

19.下列各项中，不属于注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点的是()。

A.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

B.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的正确性

C.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

D.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

20.在对被审计公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。

A.被审计公司与购货方签订的合同

B.注册会计师向购货方函证的回函

C.被审计公司产品销售的出库凭证

D.被审计公司管理层提供的声明书

21.注册会计师在对被审计单位销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是()。

A.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率

B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率

C.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率

D.计算分析本年各月销售费用变化幅度

22.A注册会计师担任D集团财务报表审计项目合伙人。以下事项表明A注册会计师能够判断组成部分属于重要组成部分的不包括（）。

A.单个组成部分对集团具有财务重大性

B.单个组成部分财务报表存在错报事项

C.单个组成部分的特定性质导致集团财务报表存在特别风险

D.单个组成部分的特定情况导致集团财务报表存在舞弊事实

23.和人工控制类似，系统自动控制关注的要素不包括()。

A.完整性B.准确性C.存在和发生D.存在和授权

24.注册会计师在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A.在粘封询证函时未进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计公司进行催收货款

C.有l0封询证函直接交给被审计公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

25.

第

9

题

下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

26.下列内容中，不属于记账凭证的审核内容的是（）。

A.凭证是否符合有关的计划和预算

B.会计科目使用是否正确

C.凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致

D.凭证的内容与所附原始凭证的内容是否一致

27.下列有关收入确认的相关说法中，不正确的是()。

A.《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》要求注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当假定收入确认存在舞弊风险，在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

B.假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

C.被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析

D.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险

28.在进行控制测试时，注册会计师正在考虑对以前审计获取的审计证据，下列说法中错误的是()。

A.如果控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关；

B.如果拟信赖的控制自上次测试后生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性

C.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当至少每两年对控制测试一次

D.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据

29.下列关于错报的说法中，错误的是（）。

A.明显微小的错报不需要累积

B.错报可能是由于错误或舞弊导致的

C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

30.关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。

A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者

B.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

C.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人

D.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一

31.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师无需考虑的因素是（）。

A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点

32.注册会计师发现车间负责人12月份替一位虚构的职员代领工资，针对这一事项，下列做法或观点中，恰当的是（）

A.查明事实真相后建议被审计单位处理

B.将抽查范围扩大到当年11月和10月份

C.将抽查的范围扩大到被审计年度全年

D.此事项属于孤立事项，无须扩大检查范围

33.关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是()。A.A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别

B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

34.甲注册会计师在确定可接受的误受风险时，不属于其考虑的因素是（）。

A.注册会计师愿意接受的审计风险水平

B.评估的重大错报风险水平

C.针对同一审计目标（财务报表认定）的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序

D.注册会计师未能适当的定义误差，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报

35.关于评估与收入确认有关的重大错报风险，下列说法中错误的是（）

A.注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

B.实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要

C.评估与收入确认有关的重大错报风险，注册会计师应当使用分析程序

D.如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

36.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A.复核上期财务报表中会计估计的结果

B.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

C.评估会计估计的合理性

D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

37.注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应制定总体应对措施。下列各项中，不属于总体应对措施的内容的是()。

A.分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作

B.项目合伙人要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督，并加强项目质量控制复核

C.将拟实施的实质性分析程序改为细节测试

D.向审计项目组强调保持职业怀疑态度的必要性

38.以银行存款缴纳所得税，所引起的变化为（）。

A.一项资产减少，一项权益减少

B.一项资产减少，一项负债减少

C.一项负债减少，一项资产增加

D.一项资产减少．一项资产增加

39.下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的是()。

A.在出具报告前完成项目质量控制复核

B.在审计工作底稿归档前完成项目质量控制复核

C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核

D.在出具报告后60天内完成项目质量控制复核

40.企业购进原材料60000元，款项未付。该笔经济业务应编制的记账凭证是（）。

A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.以上均可

41.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（）。

A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围

B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险

C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度

D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

42.陈华注册会计师正在对大秦公司2018年的财务报表实施风险评估程序。在询问时，下列询问的对象和事项合适的是（）A.向大秦公司内部审计人员询问经营目标或战略的变化情况

B.向大秦公司营销或销售人员询问诉讼、遵守法律法规的情况与业务合作伙伴的安排（如合营企业）和合同条款的含义

C.向大秦公司律师询问是否存在未决诉讼

D.向大秦公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量

43.

丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是()。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

44.甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，在记录审计过程时，对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意，有关审计程序中测试样本的识别特征，以下说法中不正确的是()。

A.对于需要询问A公司中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征

B.对于观察程序，甲注册会计师以观察的对象作为识别特征

C.在对A公司生成的订购单进行细节测试时，甲注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征

D.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师以金额作为识别特征

45.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性

D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

46.

第

10

题

某小规模商业企业销售货物20800元，当期发出包装物收取押金520元，到期未收回包装物押金1040元，当期应纳增值税为（）。

A.800元B.820元C.840元D.860元

47.有关抽样方法的选择，下列说法中正确的是（）。

A.在不进行分层的情况下。通常采用均值法推断总体错报

B.抽样发现少量错报，可以采用比率法推断总体错报

C.抽样未发现错报，可以采用差额法推断总体错报

D.预计只发现少量大金额差异的情况下，可以使用货币单元抽样

48.华龙会计师事务所接受委托对西苑股份有限公司2006年年报进行审计，审计助理人员对资产类财务报表项目进行截止测试，注册会计师王华对审计助理人员的审计进行指导和复核，请代为进行判断。

第

6

题

银行存款截止测试的关键是（）。

A.审查2006年各月的银行存款对账单

B.审查西苑公司2006年各月的银行存款余额调节表

C.确定西苑公司2006年记录的最后一笔银行存款业务

D.确定2006年西苑公司开出的最后一张支票号码，检查该号码前后若干支票入账时间

49.根据下文，回答第11～13题。

事务所接受委托对Y公司2001――2003年度会计报表进行审计，A注册会计师作为外勤审计负责人，需对负责往来款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

11

题

2001年末，Y公司全面清理往来款，判断无法支付的应付账款为130万元（其中j公司50万元、k公司80万元），虽尚未经董事会批准，仍作了借记应付账款130万元、贷记营业外收入130万元的会计处理。2002年3月，董事会决议同意冲销对j公司的应付款项，但认为对应付k公司账款予以冲销的依据不充分，应予以保留。Y公司据此在2002年3月的会计分录中作了借记营业外收入80万元、贷记应付账款80万元的会计处理。假定不考虑Y公司会计报表项目层次的重要性水平，针对上述交易和事项，助理人员按年度分别提出下列审计的处理建议，A注册会计师认为不恰当的是（）

注：若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录，包括报表重分类调整分录（在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响）。

A.注册会计师应提请Y公司对2001年度报表作如下调整分录：

借：营业外收入--无法支付的应付款项130

贷：资本公积--其他资本公积50应付账款--k公司80

B.注册会计师应提请Y公司对2002年度报表作如下调整分录：

借：未分配利润130

贷：资本公积--其他资本公积50营业外收入--无法支付的应付款项80

C.注册会计师应提请Y公司对2003年度报表作如下调整分录：

借：未分配利润50

贷：资本公积--其他资本公积50

D.注册会计师认为不需要调整2001、2002年的会计报表，但2003年度报表作如下调整分录：

借：未分配利润50

贷：资本公积--其他资本公积50

50.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是（）。

A.注册会计师的父亲B.注册会计师的姐姐C.注册会计师的孙子D.审计客户的财务总监

二、多选题(30题)51.以下关于审计抽样的说法中，正确的是（）。

A.选取特定项目可以从样本推断总体

B.风险评估程序、分析程序，不适合审计抽样

C.被审计单位应收账款借方、贷方余额并存，注册会计师将借方余额和贷方余额账户区分，作为两个独立的总体

D.如果未对总体进行分层，通常不适用均值法

52.注册会计师之所以需要了解被审计单位及其环境，以识别可能导致与关联方和关联方交易有关的重大错报风险的交易和事项，其原因在于（）。

A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时

B.关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点，是财务报表审计的重大风险领域

C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊或操纵行为提供机会

D.信息系统可能无法有效识别与关联方之间的交易和未结算项目的金额

53.审计要素中，审计业务的三方关系人是指（）

A.注册会计师B.被审计单位管理层C.财务报表预期使用者D.被审计单位治理层

54.群贤会计师事务所承接了A上市公司的2017年度财务报表审计工作，注册会计师张某作为项目合伙人正在和A上市公司的管理层就审计业务约定书进行沟通。注册会计师张某的下列说法中，正确的有（）

A.如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定

B.管理层有责任向注册会计师提供必要的工作条件

C.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准

D.管理层已认可并理解其承担的责任是执行审计工作的前提

55.ABC会计师事务所拟承接D集团财务报表审计业务。按照审计准则的要求，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径至少包括（）。

A.集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通

B.查阅前任集团项目组的审计工作底稿

C.与前任集团项目组的沟通

D.与组成部分管理层的沟通

56.下列有关集团财务报表审计的相关说法中，正确的有（）

A.如果审计范围受到限制，集团项目组将不能获取充分、适当的审计证据

B.如果对合并过程执行的工作、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行，集团项目组只能亲自测试其有效性

C.组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组

D.如果集团管理层限制组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据

57.存货监盘程序是一个组合程序，其包括的审计程序有（）

A.重新计算B.实物检查C.观察D.询问

58.在营销专业服务时，注册会计师的下列行为中，违背了相关职业道德规范的有（）

A.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或经验

B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作

C.为招揽业务对自己的专业胜任能力进行真实的广告宣传

D.在签约前向客户专门介绍事务所的专业能力

59.审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括()。

A.现金收支是否符合规定范围

B.现金收入是否全部解入银行，有无坐支

C.会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚

D.有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准

60.下列各项中，应在资产负债表中所有者权益中列示的有()。

A.本年计提的法定盈余公积

B.本年发行股本发生的股本溢价

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年从净利润中提取的任意盈余公积

61.在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，注册会计师认为适当的有（）。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计

62.下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有（）。

A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为

D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

63.

会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，应当制定的政策和程序包括()。

A.拒绝承接对独立性产生威胁的业务

B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员

C.进行独立的内部质量复核

D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议

64.

根据下列材料请回答24～28题：

E注册会计师负责对丹江公司2009年度财务报表进行审计。在测试丹江公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

24

题

注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险有（）。

65.存款类金融机构现金流量表中，属于现金流入的项目有（）。

A.利息收入B.偿还债务C.利润分配D.增发资本

66.在下列情况下，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。

A.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险

B.实施实质性程序发现被审计单位没有识别出重大错报

C.怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为

D.发现的与关联方相关的重大事项

67.

第

28

题

在审计项目质量控制中，督导人员应当在审计过程中对以下哪些工作进行监督（）

A.对每个助理人员所完成的工作进行检查，以确定是否符合有关要求

B.监督审计的过程，以确定助理人员是否具有执行所承担工作的能力

C.了解审计期间出现的重要会计和审计的问题，必要时适当修改审计程序

D.解决各执业人员的判断分歧，进行适当的咨询

68.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月5日，财务报表报出日为2013年3月15日。针对2013年3月16日后发现的事实，甲公司管理层修改了2012年度财务报表，A注册会计师应当采取的措施有（）。

A.在针对甲公司重新出具的审计抿告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2012年财务报表的原因

B.实施必要的审计程序

C.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

D.针对修改后的2012年度财务报表出具新的审计报告并在意见段中增加说明，提醒财务报表使用者关注修改2012年财务报表的原因

69.ABC会计师事务所接受委托，审计丙公司2018年度的财务报表，下列未违反独立性原则的有（）A.鉴证小组成员乙注册会计师的母亲是丙公司的董事

B.ABC事务所高级管理人员三年前（非鉴证小组成员）曾经是丙公司的法律顾问

C.鉴证小组成员甲注册会计师的表姐拥有丙公司的200股普通股，每股市值1元

D.鉴证小组成员丁的大学校友(非同班同学，而且不常联络)是丙公司生产车间某生产小组组长

70.在确定与被审计单位治理层沟通的事项中，下列各项中，注册会计师通常认为可以沟通的事项有（）

A.被审计单位对此财务报表产生重大影响的战略决策

B.被审计单位管理层不愿意延长对持续经营能力的评估期间

C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

71.下列注册会计师在存货监盘计划中列示的存货监盘目标中，正确的有（）

A.检查存货的计价是否正确，存货是否归属被审计单位

B.检查存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况

C.获取管理层存货盘点程序可靠性的审计证据

D.获取财务报表日存货数量和状况的审计证据

72.在接受委托之前，后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容通常包括（）。

A.是否发现管理层存在诚信方面的问题

B.前任注册会计师认为导致被审计单位变更事务所的原因

C.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

D.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

73.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解。并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。

A.内部审计是注册会计师审计的基础

B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性

D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率

74.注册会计师可以从（）方面了解被审计单位的法律环境和监管环境。

A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求B.受管制行业的法规框架C.直接的监管活动D.会计原则和行业特定惯例

75.甲注册会计师在执行销售与收款循环审计程序时，在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现被审计单位存在以下情况，其中不正确的有（）。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，需将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是被审计单位的会计人员认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备

76.A注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表。采用系统抽样法，A注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，确定的样本号有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

77.下列情况中，管理层可能需要聘请专家作出或者帮助其作出会计估计的有（）

A.根据叙利亚战事发展计提存货跌价准备

B.根据地震情况计提固定资产的减值准备

C.根据对地下油气存储量的测量数据估计存货数量

D.根据债务人的财务状况计提应收账款的坏账准备

78.下列各项中，属于预防性控制的有()。

A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

79.

第

24

题

在零售环节征收消费税的项目有（）：

A.金银首饰B.金银镶嵌首饰C.钻石D.钻石镶嵌饰品

80.关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的说法中，表述不正确的有（）

A.如果注册会计师向被审计单位介绍客户，则可以收取相关佣金

B.任何情况下注册会计师都不得提供保管客户资金或其他资产的服务

C.注册会计师不得采用任何方式为其招揽业务，也不得刊登公司信息

D.注册会计师不得收取超出业务活动中正常往来的款待

三、判断题(3题)81.第

31

题

如果违反法规行为对会计报表有严重影响而未作适当的会计处理和披露，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见。（）

A.是B.否

82.A注册会计师是P公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

第

31

题

注册会计师在编制计划时，就应考虑采用适当的审计程序，将会计报表中的重大错误与舞弊揭露出来。（）

A.是B.否

83.

第

32

题

在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及哪些与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：(1)2021年1月5日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，1月6日，审计项目组在现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。(2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组在甲公司人员的陪同下前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司《已开立银行结算账户清单》，观察银行办事人员查询、打印过程，检查甲公司账面记录的人民币结算账户，结果满意。(3)因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单，未发现异常。(4)审计项目组未对年末余额小于10万元的银行账户实施函证，这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性，审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表，结果满意。(5)审计项目组发现x银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，甲公司管理层解释x银行于2020年中变更了印章样式，并提供了X银行的收款回单，审计项目组通过比对印章样式，认可了甲公司管理层的解释。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

85.简述因自我评价导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

86.甲注册会计师首次接受委托负责对丙公司2010年度财务报表进行审计。丙公司为钢铁制造企业，存货主要有生铁、废钢、铁合金、氧化剂（氧气）和煤炭等，其中大量废钢存放于外地公用仓库。另有W公司部分木材存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2010年12月29日至12月31日盘点存货，以下是甲注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。

要求

（1）请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。

（2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。

参考答案

1.B解析：《公司法》规定。

2.B按照《会计准则一第4号固定资产》规定，如有被替换的部分应扣除其账面价值，被替换部分账面价值=800—1000/3200×800=550(万元)，改造后生产线入账价值=(3200—1000—550)+(700+200×117%+310)=2894(万元)。

3.C在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额为500，1750，3000，4250，这4个数字分别包含在第1，3，6，7张销售发票的票计金额之内，选择样本即为这4张发票。所以第四个样本在第7个项目中。

4.B【解析】对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

5.C未进行审查，A重大过失，B重大过失．可能涉嫌欺诈，C一般被判定普通过失，D则无懈可击

6.A选项B，审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。如果注册会计师没有保持应有的职业谨慎，就会出现审计失败；选项C，被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，应先以被审计单位财产赔偿损失，不足部分，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赡偿责任；选项D，尽管注册会计师已对被审计单位的收入舞弊提出警告并在审计报告中予以抬明，但对制造费用的重大错报，注册会计师仍应承担相应的审计责任。

7.C

8.B本题考核“存货”项目填列。该企业资产负债表“存货”项目的期末余额=80+16+20=116(万元)。

9.B解析：如果很多认定或者所有认定层次的重大错报风险被评价为高水平，那么，注册会计师就要研究是否应进一步对被审计单位会计报表进行审计，制定详细的实质性测试程序。

10.D在选项D中，注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。

11.D企业通常倾向于高估资产，低估负债，选项AB均高估了C公司的资产，选项C低估了C公司的负债，所以选项ABC很可能是C公司故意造成的错报；选项D是高估了负债，一般是非故意造成的错报。

12.B选项B“实地检查固定资产”能够获取审计证据直接证明固定资产“存在”认定是否正确：选项A、C、D的实质性程序能获取审计证据证明固定资产的“计价和分摊”认定。

13.D选项D错误，注册会计师仅仅针对剩余期间实施控制测试不能有效地将期中测试得出的结论合理延伸至期末。如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施的程序有两种选择：(1)针对剩余期间实施进一步的实质性程序，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末；(2)针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用。

14.C注册会计师应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项B)；(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项A)；(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项D)。

15.Y

16.D选项A、B、C是正确的理解；选项D中。如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，则需要对相关的信息技术一般控制进行验证。

17.D选项D，控制环境薄弱说明控制风险高，财务报表存在重大错报的可能性大，错报的影响程度可能很大，注册会计师应当修改原来制定的审计计划，应当实施更多的有针对性的细节测试，而不是依赖实质性分析程序。

18.A解析：在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注下列重要事项：①重要项目的会计政策和行业惯例；②重大和异常交易的会计处理方法；③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影口向；④会计政策的变更；⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。

19.B本题的前提是控制测试，选项B属于实质性程序而非控制测试，故不正确。

20.B选项A、C、D，都属于来自于被审计单位内部的证据，选项B，是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠。

21.CC【解析】将四个选项进行对比，只有销售费用与生产成本的关联性最弱，所以选项C的效果最差。

22.B注册会计师可以从以下特征判断组成部分是否属于重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。选项B，错报不一定是由于特别风险导致的，也不一定导致集团财务报表发生重大错报。

23.D2015年教材不存在选项D这种说法。此知识点本年教材有变化，考生需要重点把握。

24.D选项A，询证函应当统一编号；选项B，询证函不能用于催收货款；选项C，询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

25.A检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

26.A“实收资本”属于所有者权益类账户;“长期待摊费用”属于资产类账户;“制造费用”属于成本类账户。

27.B假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生。

28.C如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次，选项C错误。

29.C错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。所以不仅仅指金额之间的差异，还有分类、列报或披露之间的差异，选项C错误。

30.C审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。原因很简单，有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供，但这些组织或人员也可能使用审计报告。例如，注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务，其审计报告的收件人为“××股份有限公司全体股东”，但除了股东之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。

31.B注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项A正确；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点，故选项C和D正确。选项B不正确，审计意见类型是审计完成阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的事项。

32.C选项A，注册会计师应当评价该项舞弊导致的错报对审计其他工作的影响，特别是对管理层书面声明可靠性的影响；

选项B、C，舞弊导致的财务报表重大错报风险可能发生于整个会计期间，并且舞弊者可能运用各种方式隐瞒舞弊行为，因此审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整；

选项D，舞弊事件不是孤立的，注册会计师应当检查该车间当年各月的工资发放情况。

综上，本题应选C。

33.D解析：本题考查的是对不同时段期后事项责任的理解。在选项D中，即使在财务报表报出后，注册会计师如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实仍然应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。同时，注册会计师还需要根据管理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况、是否临近公布下一期财务报表等具体情况采取适当措施。选项A、B、C对于期后事项责任的陈述恰当。

34.D[答案]D

[解析]选项ABC都属于在确定可接受的误受风险时应该考虑的因素，参见教材P211；选项D属于导致非抽样风险的因素，参见教材P190。

35.A选项A错误，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险；

选项B正确，风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，对于识别与收入舞弊相关的风险至关重要；

选项C正确，在风险评估阶段，注册会计师应当使用分析程序；

选项D正确，将原因记录在工作底稿中可以实现增强注册会计师的可辩护性等目的。

综上，本题应选A。

36.A注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的程序(选项A正确)。选项B、C、D均属于注册会计师应对评估的会计估计重大错报风险的措施，而非针对会计估计重大错报风险的风险评估阶段所实施的程序。

37.C选项C属于对进一步审计程序性质的修改，是应对认定层次重大错报风险时采取的措施。

38.B

39.A对于需要项目质量控制复核的项目，未完成项目质量控制复核，不得出具报告。

40.C因为该业务不涉及现金和银行存款，所以应该编制转账凭证。

41.D选项D属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。

42.C选项A不符合题意，直接询问内部审计人员，可能有助于注册会计师了解本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及管理层是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施，而管理层关注的主要问题包括：新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等；

选项B不符合题意，直接询问营销或销售人员，可能有助于注册会计师了解被审计单位营销策略的变化、销售趋势或与客户的合同安排；

选项C符合题意，直接询问内部法律顾问，可能有助于注册会计师了解有关信息，如诉讼、遵守法律法规的情况、影响被审计单位的舞弊或舞弊嫌疑、产品保证、售后责任、与业务合作伙伴的安排（如合营企业）和合同条款的含义等；

选项D不符合题意，询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，可能有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。

综上，本题应选C。

43.D答案解析：假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

44.B对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。

45.B在集团财务报表审计中，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，只能由集团项目组基于集团审计目的，为组成部分确定组成部分重要性。选项8错误；为将未更正或未发现错报的汇总数超过集团财务报表的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定低于集团财务报表整体的重要性。选项D正确；注册会计师在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。选项A正确；无论集团项目组仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，还是决定由组成部分注册会计师负责审计组成部分财务报表，都需要确定组成部分重要性。选项C正确。

46.C(20800+1040)÷(1+4%)×4%=840(元)

47.D选项A，如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。选项B和C，比率法和差额法都要求样本项目存在错报，如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论选项D，预计没有差异或只有少量差异，就不应使用比率法和差额法，而考虑使用其他的替代方法，如均值法或货币单元抽样。

48.D确定最后一张支票号码后再抽查该号码前后若干张支票检查其入账时间是否恰当。

49.D

50.D注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项ABC都属于注册会计师的近亲属。选项D中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。

51.BCD选项A不正确，如果是选取特定项目，不构成抽样，不能代表总体，不能从样本推断总体。

52.ABCD

53.ABC选项A、B、C、D，三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者；

综上，本题应选ABC。

54.ABD选项C，审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准，而适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准；

选项A、D，如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定，因为管理层不提供书面声明，说明他们不认可责任，管理层认可相关责任，是执行审计业务的前提；

选项B，管理层责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）（保证报表）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（保证内控）；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。（提供必要的审计条件）。

综上，本题应选ABD。

55.ACD选项B不恰当。根据审计准则，首次承接审计业务的审计项目合伙人应当在被审计单位管理层和前任集团项目组授权后才能够查阅前任审计项目组的底稿。对于本题中的集团项目组承接新业务可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：(1)集团管理层提供的信息；(2)与集团管理层的沟通；(3)如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。

56.CD选项A不正确，即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，但这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低

选项B不正确，如果对合并过程执行的工作、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行，或者仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据，集团项目组应当亲自或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性；

选项C正确，超过临界值的错报不能视为对集团财务报表明显微小错报，需要通报；

选项D正确，若组成部分是重要组成部分，集团项目组无法按照审计准则的规定参与组成部分注册会计师的工作，因此也无法获取充分、适当的审计证据。

综上，本题应选CD。

57.BCD选项A，重新计算用于存货计价测试；

选项B、C、D，可用于存货监盘程序。

综上，本题应选BCD。

存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序。

58.ABC选项A、B，为职业道德所明令禁止；

选项C，与能力宣传相关的规定是，注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。可见，只要是广告宣传，哪怕内容是真实的，也违背了职业道德；

选项D，签约时介绍事务所的能力属于正常的业务活动。

综上，本题应选ABC。

59.ABCD审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括：①现金收支是否符合规定范围，有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准；②现金收入是否全部解入银行，有无坐支；③会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚。

60.ABD本年计提的法定盈余公积和从净利润中提取的任意盈余公积，在资产负债表中以盈余公积列示。发行股本发生的股本溢价则通过资本公积在所有者权益中列示。本年出售原材料取得的收入，通过其他业务收入进行核算，通过利润表中的营业收入项目反映。

61.ABCD在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(选项A)；(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项B)；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序(选项C)；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计(选项D)。

62.ABCD书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据，是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源：根据规定．注册会计师应当就下列事项向管理层获取书面声明：(1)管理层认可其设计和实施内部控制以防止或发现并纠正错报的责任；(2)管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响。选项D正确。在审计教材中，注册会计师协会列示了管理层书面声明的范例并明确不存在例外情况，在范例中，管理层声明也包括：(1)管理层认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的；(2)管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为等十余项。因此，选项A、B、C正确。

63.BCD解析：会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：轮换鉴证小组的高级职员；进行独立的内部质量复核；请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议。

64.ABCD四个选项均影响到经营风险。

65.ADA项属于经营活动现金流入项目；D项属于投资现金流入项目；8、C项均属于筹资现金流出项目。

66.ABCD如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。

如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项，有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。

67.BCDA属于项目质量控制中“复核”要求。

68.ABCABC选项所述方法均属于A注册会计师应当采取的措施。

69.BCD如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。

选项A，项目组成员的目前是其主要近亲属，并且担任审计客户的董事，违反独立性原则；

选项B，高级管理人员是审计客户的法律顾问，并且是三年前，已经度过冷却期，不违反独立性原则；

选项C、D，表姐及大学校友均非主要近亲属，不违反独立性原则。

综上，本题应选BCD。

70.ABC选项A、B、C，属于可以与治理层沟通的事项，不会损害审计的有效性；

选项D，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因为这些西横须易于被预见而降低其有效性。

综上，本题应选ABC。

重要性的水平与金额也是不宜与被审计单位治理层沟通的事项。

71.BCD选项A，“检查存货的计价是否正确”应为“检查存货的数量是否真实完整”，确定存货计价是否正确，应实施存货计价测试；

选项B、C、D，存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。

综上，本题应选BCD。

72.ABCD

73.BCD

74.ABCD注册会计师了解法律环境和监管环境的内容包括：①会计原则和行业特

定惯例；②受管制行业的法规框架；③对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动；④税收政策；⑤目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策。如货币政策、关税或贸易限制政策等；⑥影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

75.BCD根据企业会计准则的规定，对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确；选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，则可以全额计提坏账准备。

76.AD间距=Ⅳ/n=4000/B0=50，以1B0作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230(1B0+50)、2B0(1B0+2X50)……最大的样本为39B0(1B0+76×50)，最小的样本为30(1B0—3×50)。我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，该支票号一1B0i/50=X，X为挚数的，则该支票属于是一个样本。选项A，1B0一1B01/50=2；选项D，|3BB0一1B0|/50=74。

77.ABC管理层可能需要聘请专家作出或者帮助其作出会计估计。这些情况可能包括：（1）需要作出会计估计的事项（如在采掘行业对矿产或油气储量的测量）具有特殊性质；（2）满足适用的财务报告编制基础相关要求的模型（如对某些公允价值计量采用的模型）具有一定的技术含量；（3）需要作出会计估计的情况、交易或事项具有异常性或偶性。

选项A、B、C符合题意，叙利亚的战事发展、地震情况属于需要利用专家做出会计估计的异常情况，地下油气储存计量具有特殊性质，需要利用专家的工作；

选项D不符合题意，根据债务人的情况计提坏账准备属于注册会计师的工作领域，无须利用专家的工作。

综上，本题应选ABC。

78.AB选项A、B涉及业务流程的职责分离控制，属于预防性控制；选项C、D控制活动是为了发现流程中可能发生的错报，属于检查性控制。

79.ABCD1995年1月1日起，金银（含金银镶嵌）首饰由生产环节征税改为零售环节征税；2002年1月1日起，钻石、钻石饰品也改为零售环节征税。

80.ABC选项A不正确，注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金；

选项B不正确，除非法律法非允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务，即可能提供保管资产服务；

选项C不正确，注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息；

选项D正确，注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，牟取其他不正当的利益。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。

综上，本题应选ABC。

81.N违反法规行为对会计报表有严重影响而未作适当的会计处理和披露，注册会计师应根据其对会计报表的影响程度发表保留或否定意见，但决不能无法表示意见。

82.Y

83.Y

84.(1)不恰当。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查。(2)恰当。(3)不恰当。应对银行对账单的真实性保持警觉，必要时，亲自到银行获取对账单．并对获取过程保持控制。(4)不恰当。应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。(5)不恰当。应当实施其他审计程序，比如亲自到银行进行核实等。

85.

自我评价导致不利影响的情形主要包括：

(1)会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；

(2)会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；

(3)鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；

(4)鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响；

(5)会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。

86.

[解析]（1）共有三处错误：

①目标错误（0.25分），存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。（0.5分）

②范围错误（0.25分），W公司木材的所有权不属于丙公司,不应纳入监盘范围。（0.25分）

③时间错误（0.25分），存货的观察与检查时间应与盘点时间相协调，应为2010年12月29日至12月31日。（0.5分）

（2）

程序1恰当。（0.25分）

程序2不恰当。（0.25分）

修改为：对于存放在外地公用仓库的大量废钢，注册会计师应当前往监盘，并且作为特殊存货实施以下适当程序：①运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录。②如果堆场中的存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计。（1分）

程序3不恰当。（0.25分）

修改为：对于氧化剂（氧气）存货应当作为特殊类型存货实施以下适当程序：①使用容器进行监盘；②选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。（1分）

程序4不恰当。（0.25分）

修改为：检查的范围通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。因此除了对于废钢外的生铁、铁合金等存货也应当检查。（1分）2022-2023年江苏省无锡市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

第

8

题

公司股东会或董事会违反《公司法》规定的利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定盈余公积金．公益金之前向股东分配利润的（）。

A.必须在下一年度调整冲回B.必须将违反规定发放的利润退还公司C.必须冲转当年未分配利润D.必须退还公司并处以罚款

2.

第

13

题

D注册会计师在审计Y公司2009年财务报表时发现：Y公司于2009年3月31日对某建筑物进行改造。该建筑物的账面原价为3200万元．按照直线法计提折旧1000万元。在改造过程中，领用工程用材料700万元，领用生产用原材料200万元，增值税率17%，其他支出310万元，被替换部分建筑物账面原价为800万元，Y公司确认改造后生产线入账价值为3444万元。则D注册会计师应建议Y公司做如下调整（）。

3.注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是1250元（5000÷4=1250），确定选样起点是500，则注册会计师选取的第四个样本属于第（）个项目。

A.1B.4C.7D.8

4.

第

8

题

下列各项中，不符合土地增值税法有关规定的是（）。

A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除

B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除

C.因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除

D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格

5.

第

11

题

注册会计师在认定了四个账户的以下情况后，由于各种原因则未能作进一步的深入审查，导致会计报表中相应的重大问题未被发现。其中，最有可能被判定为普通过失的情况是（）

A.经分析性复核后认为主营业务收入账户总体而言是合理的

B.应收账款账户余额异乎寻常的高，被审计单位不能加以合理解释

C.累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内容控制健全而有效

D.实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告

6.下面有关注册会计师法律责任的判断中，正确的是（）。

A.注册会计师明知A公司的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于注册会计师的欺诈行为，注册会计师和A公司管理层均应承担相应的法律责任

B.注册会计师未检查出财务报表的重大错报，即构成审计失败，注册会计师应承担相应的民事责任或刑事责任

C.C公司于2010年5月完成验资，2010年6月成立，D公司因依据注册会计师的验资报告与C公司建立供货关系，2011年D公司应收C公司货款到期前，C公司因虚假出资被查处且不久即破产已无力偿还货款，D公司可向法院申请要求注册会计师在其不实审验金额范