财务管理资料2023年整理-非财务人员的财务管理

《职业经理人财务素养训练一非财务人员的财务管理》会计语言要素第2页共22页时间：2021年x月x日页码：第2页共22页这组词的特点是：它提供的是“时点数”,即在会计语言中状况如何，12月31日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人说这组词所要拥有多少资产，月末拥有多少资产，12月31日拥有多少资产，它必须和时点连在一起。当第3页共22页时间：2021年x月x日就是按资产变现速度的快慢来划分。这里所说的变现就是把资产变过1年收回的投资有多少，机器设备有多少，无形资产有多少，还有其他资产应该有多少。什么叫流动负债呢?就是偿债期在1年以内的负债，叫流动负债。偿债期超过1年的负间筹集资金，因为偿还期会超过1年。第4页共22页时间：2021年x月x日时刻是一种什么样的状况。而这种状况在数量上是存在着一定的依存关系。它们数量上的依存关系，也就是在特定时点上资产应该等于负债加股东权益。这个公式是永远相等的，是永恒的，在会计语言上也叫会计恒等式，即：资产=负债+所有者权益编制单位：A公司2000年1月1日金额单位：元资产负债及所有者权益存货固定资产资产总额负债及所有者权益总额从表1-1中可以看出，资产、负债及所有者权益总额，符合会计恒等式：资产=负债+所有者权益。【案例】反映企业经营成果的会计语言词汇反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。这三个词，可以理解为：第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即：利润=收入-费用【自检】第5页共22页时间：2021年x月x日会计语言规则会计制度》有什么区别呢?《企业会计准则》侧重的是对经济活动如何确认，如何计量。而企业会计制度企业会计制度企业会计准则企业财务会计条例【自检】第6页共22页时间：2021年x月x日财务报告的组成把会计当做一种语言来看待，主要是为了把会计工作看的和自己的生活更接近一些，更亲切一些，我们日常生活中离不开它。而对企业家、企业的管理者来讲，会计工作的最终产品，就是财务报告。有的通过记账、算账、报账、载体凭证账簿等，把最终产品财务会计报告交到管理者的手中。最终产品包括了什么呢?这个内容在我国的《会计法》和《企业财务会计报告条例》当中，都有明确的规定。根据《会计法》的规定，完整的财务会计报告应该由三部分组成，即会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表第一部分就是会计报表。会计报表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的表格，把一定期间的经营状况记录下来编成表，报告给报表的使用者或者是财务信息的使用者。这些表主要有三张：◆第一张是资产负债表◆第二张是利润和利润分配表◆第三张就是现金流量表这几张表的使用在以后的内容里将详细讲述。会计报表附注第二部分是会计报表的附注。报表的数字既有时点数，也有期间数，在这些数字背后，读表人有很多情况不了解。因此，我国《会计法》明确规定，编表人还有一个义务，就是对报表中的内容要做出解释。例如关于报表的数字计算方法应该解释，对报表数字的构成内容也要解释，报表阅读者需要了解的情况都要做出详细的说明，目的是为了帮助报表阅读者进一步了解报表中没有反映清楚的一些信息。财务情况说明书第三部分内容就是财务情况说明书。一个完整的财务会计报告，需要对企业的一些财务时间：2021年x月x日状况，例如生产经营情况、盈利情况、资金的使用情况等有个概括性的介绍。完整的财务会计报告书，通常要把它装订成册。报告书前有目录，目录要告诉使用者，第一部分是财务报表，它包括哪些表，第二部分是会计报表附注，它包括哪些内容，第三部分是财务情况说明书。财务会计报告可以分为月度报告、季度报告、半年度报告和年度报告。凡是比1年少的报告，通常称为中期报告。例如月报、季报、半年报。一个完整年度的报告，称为年报。不同期间的报告，财务会计报告书所要求的内容是不一样的。作为月报的财务会计报告书编制两张表就可以了，一张是资产负债表，一张就制资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注，但并不要求写财务情况说明书。标准的年终结算报告，应该包括三部分，即会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。【自检】第2讲怎样阅读资产负债表(上)——资产负债表基础资产负债表及其作用什么是资产负债表资产负债表第8页共22页时间：2021年x月x日资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。通俗的说，在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其构成怎样，都反映得清清楚楚。在对财务报表的学习中，资产负债表是一个很好的开端，因为它体现了企业的财务结构和状况。资产负债表描述了它在发布那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。资产负债表的作用从资产负债表的功能上说，主要有四个方面的作用：1.反映资产及其分布状况资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。它表明企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。例如流动资产有多少，固定资产有多少，长期投资有多少，无形资产有多少等。2.表明企业所承担的债务及其偿还时间资产负债表能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。如果是流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过1年。因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什么时候偿还。3.反映净资产及其形成原因资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。净资产其实是股东权益，或者是所有者权益的另外一种叫法。在某一个特定时点，资产应该等于负债加股东权益，因此，净资产就是资产减负债。应该注意的是，可以说资产等于负债加股东权益，但绝不能说资产等于股东权益加负债，它们有着根本性的区别。因为会计规则特别强调先人后己，也就是说，企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的不管多少，都归投资人所有。如果先讲所有者权益，就是先已后人，这在会计规则中是不允许的。【案例】4.反映企业财务发展状况趋势资产负债表能够反映企业财务发展状况的趋势。当然，孤立的看一个时点数，也许反映时间：2021年x月x日的问题不够明显，但是如果把几个时点数排列在一起，企业财务发展状况的趋势就很明显了。例如企业的应收账款，第1年是10万元，第2年是20万元，第3年是30万元，第4年是40万元。如果把这4年的时点数字排在一起，就很容易发现，这个企业的应收账款呈逐年上升的趋势。应收账款逐年上升的趋势表明，或者销售环节没有管好应收款，或者说明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。例如拍电影时，摄影师只能一个个镜头的拍摄，每个镜头仅仅是一幅静态的画面。但是，如果把每一个镜头有机地连起来，就会构成一部生动形象的动态电影。从这个角度来说，如果一个企业的管理者能够关注每一个时点的状况，就会对企业的财务状况有一个比较全面的了解；反之，不注重捕捉时点数，将会给企业的管理造成比较大的失误。【案例】资产负债表的格式目前世界各国主要有两种资产负债表格式：一是账户式表格，二是报告式表格。账户式表格资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。如果把这三个数字及其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，很像账户，所以人们称其为账户式的资产负债表。我国会计制度规定的参考格式是账户式，一般商店里出售的也是账户式表格。资产负债及所有者权益长期投资固定资产负债总计资本公积未分配利润资产总计负债及所有者权益合计第10页共22页时间：2021年x月x日资产长期投资固定资产资产合计负债负债总计资本公积未分配利润资产负债表的内容流动资产是指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。在1年内能够变现，是指一般而言，现实生活中可能经常会出现一些非正常情况。列在流动(1)货币资金(2)短期投资时间：2021年x月x日(3)应收账款即企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。在正常情况下，这种账款在1年内应该能够收回，所以也是流动资产。(4)预付款(5)存货【自检】会计上通常是以1年为单位，1年以内的就叫短期，1年以上的就叫长期，这是会计上1年，或者长期持有的话，这个投资也是长期股权投资。(1)固定资产原价(2)累计折旧(3)固定资产净值用固定资产的原价扣掉累计折旧就是固定资产净值。比如公司购买一辆汽车花了10万元，现在已经折旧了1万元，所以净值是9万元。(4)在建工程第12页共22页时间：2021年x月x日5.其他资产编制单位：A股份有限公司2001年12月31日单位：元资产货币资金短期投资应收股利应收利息存货待摊费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期债权投资长期股权投资长期债权投资固定资产原价减：累计折旧固定资产净值时间：2021年x月x日备固定资产净额工程物资固定资产清理固定资产合计无形资产及其他资无形资产长期待摊费用无形资产及其他资产资产总计把资产分成这样几类的意义是什么?就是让读者一看到流动资产就知道1年内它能够【自检】流动负债的偿还期肯定是在1年以内，1年以内的流动负债有如下项目：(1)短期借款短期借款指企业借入的期限在1年以下的各种借款。(2)应付账款和应付票据(3)预收账款第14页共22页时间：2021年x月x日(4)应付工资及应付福利费给予职工的一种补偿(报酬)。应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。(5)应交税金(6)其他应交款税法中没有规定，但国家强制征收(比如教育费附加)的款项，叫其他应交款。2.长期负债(1)长期借款企业借款的偿还期超过1年，叫长期借款。(2)应付债券(3)长期应付款超过1年，这样的应付款叫长期应付款。编制单位：A股份有限公司2001年12月31日负债应付工资应付股利第15页共22页时间：2021年x月x日预提费用负债合计所有者权益1.投资者投入投资者投入包括两部分：第一部分叫实收资本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是资本公积金。【案例】2.经营积累经营中的积累，通常也叫留存收益。如企业到年末时净赚100万元，假定净赚的100万元一概不分配，这100万元就是股东的，叫所有者权益，又叫未分配利润。如果按照公司法的规定进行分配，10万元做法定盈余公积金，10万元做法定公益金，这个100万元就一分为二，所赚的100万元中有20万元叫盈余公积金，另外80万元不安排分配，叫未分配利润。编制单位：A股份有限公司2001年12月31日股东权益(或所有者权益)资本公积盈余公积第16页共22页时间：2021年x月x日未分配利润负债及股东权益总计实收资本和资本公积金表明企业原来注入了多少，而盈余公积金和未分配利润，表明所赚的钱留在企业有多少。第3讲怎样阅读资产负债表(中)——基本方法与技巧拿到资产负债表以后，感到最困惑的是不知道要看什么,这是缺乏看表的方法和思路。那么,如何解除这种困惑呢?面对资产负债表，首先需要考虑的就是观察总额的变化。不管资产负债表的项目有多少，其大项目只有三个：资产、负债、所有者权益，而这三个数字之间内在的数量关系就是资产等于负债加所有者权益。资产是企业资源变化的一个结果，引起这种结果变化的根本原因主要有两方面：一是负债的变化；二是所有者权益的变化。既然资产等于负债加所有者权益，那么资产的增减变化量应该等于负债的增减变化量加所有者权益的增减变化量，即：资产=负债+所有者权益资产的增减变化量=负债的增减变化量+所有者权益的增减变化量第17页共22页时间：2021年x月x日资产增加在具体考察资产、负债、所有者权益之间的依存关系时，当一个企业在某一特定时点的资产总额增加，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。【案例】资产减少当一个企业资产在减少时，伴随的原因可能是负债在减少，也可能是所有者权益在减少。【案例】刻A公司的资产增加了100万元，同时A公司的负债也增加100万元。2001年A公司向银行还款100万元，那么资产会减少100万元，公司的债务也其实，在现实中真实的情况要复杂得多。当资产增加时，可能负债在增加，而所有者权益在减少。研究这三个数字的关系，就可以基本上把握企业在某个经营时段中发生了哪些重大变化，也就可以摸清这个企业财务发展变化的基本方向。编制单位：A股份有限公司2001年12月31日单位：元资产短期投资时间：2021年x月x日页码：第18页共22页存货待摊费用一年内到期的长期债权投资长期股权投资长期债权投资固定资产原价减：累计折旧固定资产净值固定资产净额工程物资固定资产清理固定资产合计无形资产长期待摊费用资产总计负债及所有者权益应付工资应付股利时间：2021年x月x日预提费用一年内到期的长期负债负债合计资本公积盈余公积未分配利润负债及所有者权益总计表3-1是A公司的一张资产负债表。从表中资产总额年末数和年初度的12月31日的数字，年初数是指上一年12月31日的数字)的比较中可以发现：期末的具体项目浏览时间：2021年x月x日页码：第20页共22页以表3-1为例，资产总量在减少，负债在减少，那就看负债的具体数字。负债有流动负借助相关财务比率透视财务状况资产负债率=负债总额÷资产总额×.100%第21页共22页时间：2021年x月x日为80～120毫米汞柱是正常的，70～110毫米汞柱也是正常的一样，只是一个常规的检查。欧美国家认为理想化的资产负债率是60%左右。东南亚认为可以达到80%。的资产负债率是40%～50%,但是很多企业资产负债率在30%,甚至是20%。东南亚和欧美国流动比率=企业的流动资产÷企业的流动负债从财务上来讲，