财务会计管理-某公司资金管理现状与对策分析

PAGEPAGEIV某公司资金管理现状及对策分析摘要伴随着经济的发展，中小企业的发展如雨后春笋，为国民经济发展的贡献也越来越大。资金是企业财务管理的重要内容，对于公司现有的整体资金来说，存在着极强的流动性，而且也比较有活力，所以说，关于公司的正常运作以及其日后发展，这些均取决于营运资金管理和运转情况。本文对家电行业资金管理（以A公司为例）进行研究，首先，对资金管理的相关理论进行概述，为后面的分析提供理论依据。然后阐述家电行业资金管理的现状。其次，对A公司资金管理的管理现状进行分析并提出问题。最后，针对A公司资金管理中存在的问题提出解决措施和建议。关键词：资金管理；资金管理；家电行业

abstractWorkingcapitalisanimportantpartofthefinancialmanagementoftheenterprise.Itisthemostdynamicanddynamicpartoftheenterprisecapital.Thesurvivalanddevelopmentoftheenterprisedependtoagreatextentonthemanagementandoperationoftheoperatingcapital.Inordertomaintainanormaloperation,anenterprisemusthaveanappropriateamountofoperatingfunds.Workingcapitalisinanimportantpositionintheproductionandmarketingactivitiesoftheenterprise.Itwillhaveasignificantimpactontherealizationoftheprofittargetoftheenterprise.Therefore,itisofgreatpracticalsignificancetostudythemanagementofoperatingcapitaloftheenterprise.Inthispaper,theworkingcapitalmanagementofthehouseholdelectricalapplianceindustry（withSichuanChanghongelectricapplianceasanexample）isstudied.First,therelatedtheoriesofoperatingcapitalmanagementaresummarized,andthetheoreticalbasisforthelatteranalysisisprovided.Thenitexpoundsthecurrentsituationofworkingcapitalmanagementinhouseholdappliancesindustry.Secondly,itanalyzesthecurrentmanagementsituationofChanghongelectricappliancesworkingcapitalinSichuanandraisessomequestions.Finally,itputsforwardsolutionsandsuggestionsfortheproblemsexistingintheoperationfundmanagementofChanghongelectricappliancesinSichuan.Keywords:workingcapital;workingcapitalmanagement;householdappliancesindustry

目录摘要 I关键词： Iabstract II1绪论 11.1研究背景和意义 11.1.1研究背景 11.1.2研究意义 11.2文献综述 21.2.1国外研究 21.2.2国内研究 21.3研究思路与方法 32资金管理相关理论 42.1资金管理相关概述 42.1.1资金管理概念 42.1.2资金管理的特点 42.2资金管理相关概述 42.2.1资金管理的涵义 42.2.2资金管理的意义 53A公司资金管理的现状分析 53.1流动资产项目比重分析 53.2流动负债项目比重分析 63.3营运资金周转及相关比率分析 73.4流动资产和流动负债结构分析 74A公司资金管理存在的问题 84.1预算控制不力，货币资金存量不足 84.2应收款项数额巨大，应收账款周转次数未达管理目标 84.3存货比重不断攀升，周转速度缓慢 94.4资金结构不合理，不良流动资产和非生产性资金占用过多 95A公司资金管理的对策和建议 105.1加强执行现金预算控制，增加企业资金存量 105.1.1积极取得更多银行的贷款 105.1.2股东增资 105.2强化应收款项管理，加速应收账款周转 115.3加强存货及供应链管理，提高存货周转速度 115.4优化营运资金结构，防止不良流动资产 12结论 14参考文献 15致谢 16PAGE161绪论1.1研究背景和意义1.1.1研究背景近年来，随着全球经济一体化的迅速发展，企业竞争中出现各种不确定因素，网络化、数字化和智能化等正改变着人们的生活方式，社会以前所未有的速度大步前进，这些给新兴企业带来越来越多机遇，同时给传统企业带来巨大挑战。面对发展和变化，能否做出正确的决策、变革是否成功以及策略激进程度都有可能影响企业兴衰。然而传统的资金管理方法主要是依据数学推演的结果，缺乏先进管理理念的支持，资金管理各项目的单独管理使本来相互紧密联系的各部分资金管理分离开来，不能对统一有机整体的资金管理进行有效管理，难以从总体上把握资金管理的发展和变化，从而导致企业很难提高资金使用效率。任何一种产品从生产者向消费者移动时，都必定经过一定的途径，这种途径就是渠道。企业资金管理的流转贯穿于整条渠道，采用何种方式管理渠道直接影响到企业资金管理的管理水平。货币资金的收付涉及企业经营活动中的每一过程和各个领域，可以说没有货币资金，企业现金链断裂，企业无法运作。因此，在企业管理中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。1.1.2研究意义随着全球化竞争日趋激烈，经济环境变幻莫测，企业营运资金管理的重要性与日俱增，良好的营运资金管理是企业生存和发展的必要条件之一。探究营运资金管理效率的时变特征可帮助企业了解营运资金管理现状和趋势、把握市场变化以及做出科学合理的管理决策，继面对于提高利润、增加企业价值以及提高企业效率具有重要意义。本文通过搜集上市公司的营运资金运转数据，对营运资金的构成要素分别进行分析，找出营运资金管理存在的问题，提出解决问题的方案，提高公司的营运资金的运转能力和管理能力，制定合理的营运资金管理政策，加强公司对外部投资者的吸引力，获得更多的外部投资，同时找出更好的营运资金管理对策，增强上市公司在市场上的竞争力。由于我国经济和市场体制是由长期的计划经济逐步改革和建立的，因此，在目前我国大多数的企业管理中，仍然存在着计划经济时代管理的影子，特别是在企业的财务营运资金的管理上，还存在着管理水平较低，营运资金结构不合理，缺乏有效的系统化的风险和内部控制管理制度等。因此，营运资金短缺一直制约着大多数企业的发展。本文对A企业营运资金管理进行研究，对存在的问题进行分析和探讨，进而提出完善我国企业营运资金管理，对完善中小企业的财务管理，促进企业全面发展有着重要的意义。1.2文献综述1.2.1国外研究现金管理体现在公司资产的流动性上。从公司的角度来说，现金是不产生收益的资产，因此公司从价值最大化的角度分析，应尽量减少现金的持有量。但公司由于经营的需要，又不可能不置存现金，那么就涉及在满足公司生产经营需要的条件下，如何降低公司现金持有量。这就是现金管理的主要内容。JuanColina（2007）从管理类型的角度重新阐释了资金管理。他认为一个全面的资金管理计划应包括收入管理、供应链管理和支出管理三个部分。他强调了这三个组成部分的行为将会给公司带来最佳效果。Randymyers（2010）对美国1000家最大公司的财务数据调查后得出，公司即使在全球经济发展低迷时也应该通过调整库存以及商业模式等方法来寻找优化企业资金管理的方案。DavidM.Katz（2010）认为伴随着经济危机的影响任何公司只有通过筹得资金的方式来缓解经济危机下企业的经济发展问题，进一步确保企业的长远发展。同时指出，通过营运资本融资以满足公司发展的资金需求将会有很大的成效，能够有效地帮助公司度过难关，实现经济的再发展。DavidM.Katz.RecognizingtheEffectsofUncertaintytoAchieveWorkingCapitalEfficiency[J].Pulp&Paper,2010(07):207-2191.2.2国内研究资金管理是在1993年我国实行与国际惯例接轨的会计制度后，国内才开始对这个新财务概念进行研究的。我国对资金管理的研究还处于初级水平，仅仅是对营运资本项目进行单独的、孤立的研究，要想和西家国家比肩尚需时日，并需要从总体上研究方向转移。曹玉珊（2013）认为通过实证得出了2007年至2013年沪深两市是没有通过投融资的方式来稳定公司的正常运营的，因此这两个城市则极具代表性，同时也表明了我国的上市公司资金管理效率与企业绩效之间具有一定的正相关关系；与净经营性资金管理性质相同的应收账款和存货，其管理效率与企业绩效之间也具有一定的正相关关系；但是企业的应付账款管理政策的管理效率与企业绩效之间的不存在着相关性的联系，也就是说存在着非显著的负相关关系。其中，关于应付账款管理的证据与一般的财务观念以及同类研究发现的证据不完全一致。曹玉珊.经营性营运资金管理效率与企业绩效的相关性[J].当代经济,2013（08）：109-120田黎、吴红勇（2011）认为资金管理的目标就是在资金赢利性与流动性之间做出权衡。简而言之，企业只有对资金管理进行优化配置才能充分保障了资金循环周转的平衡，从而进一步为企业创造高效益。王晓军、乔志杰、刘文霞（2011）通过几种资金管理缺陷案例分析中，提出一种重过程管理，轻目标管理的资金管理缺陷。并指出现代企业的运营管理是需要各个部门的分工与合作，但是每一个部门由于分工明确导致了企业很难实现资金管理的管理目标。韩沚清、王大元（2012）在《基于价值链的资金管理新探》一文中将资金管理界定为企业创造价值的一种资源投入和耗费“的实物”体现，资金管理的优化配置是需要其各个维度的相互合作，从而实现了企业资金管理的价值创造。较之国外资金管理研究，国内的资金管理理论鲜有更具扩展性的思维与创新的见解。总的说来，由于国内对资金管理的重视程度不是很髙，所以国内企业在资金管理的实践运用能力不及国外，尚有待进一步提高。基于此，本文以具体企业为研究案例，对企业资金管理问题进行探讨。1.3研究思路与方法本文按照提出问题-分析问题-解决问题的思路对课题进行阐述，主要运用的方法有：1、文献资料法，通过网络、图书馆等渠道搜集资金管理有关的文献资料并进行归纳整理，为论文框架构建和理论阐述提供基础；2、个案研究法，以A公司为研究对象，通过分析公司资金管理的现状，指出存在的问题并提出完善对策，以期为我国企业的资金管理提供参考和借鉴。2资金管理相关理论2.1资金管理相关概述2.1.1资金管理概念资金管理是企业日常财务管理活动的主要内容，它维持着现金—资产—现金这一循环的有效运行。它是企业组织的血液，对于企业的正常运行和发展有着重要的意义。资金管理是指企业一定时期的全部流动资产，也称为总资金管理。净资金管理这概念在一定程度上反映了流动资产与流动负债之间的关系。本文采用净资金管理这一概念。2.1.2资金管理的特点资金管理具有以下几个特征：（1）周转期短资金管理的流动性比较强。企业运用于资金管理上的资金周转时间一般比较短，营运周期一般在一年以内或者超过一年。（2）来源具有多样性资金管理的筹集方式多种多样，既可以通过长期筹资方式也可以通过短期筹资方式长期筹资方式一般有银行长期借款、发行股票等；短期筹资方式一般有银行短期借款、商业信用，票据贴现等。2.2资金管理相关概述2.2.1资金管理的涵义根据本文所界定的资金管理的概念，资金管理应包括企业流动资产管理和流动负债管理这两方面。简而言之，货币资金是企业的重要支付手段和流通手段，是各项经济业务正常开展的基础。其收付涉及经营活动中的每一过程和各个领域，是企业中最活跃的资金，流动性最强，控制风险最高。企业能够拥有和控制货币资金的多少，将定企业的偿债能力及投资水平；企业没有足够的货币资金，再好的发展蓝图，也只是空谈。为了降低企业的生产经营风险，增强企业的核心竞争力，拥有或控制货币资金，并实施有效的管理，尤为重要。与美国相比，我国企业的资金管理偏向于短期资产的管理，而美国的企业更注重于净资金管理的管理。张月玲,洪慧林,邢小培,陈莉,陈露.我国企业营运资金管理研究现状及展望[J].会计之友,2012(11):17-212.2.2资金管理的意义资金管理实质上就是对流动资产和流动负债的管理。换言之，就是要解决企业应该在流动资产上投资多少，即资金的运用管理；以及企业应该怎样进行流动资产的融资，即资金的筹措管理。通过对资金管理进行一系列有效的管理，可以使企业保持适当的流动性，来面对环境变化带来的财务风险；可以保持适当的偿债能力，特别是短期偿债能力，为企业的声誉和未来的发展奠定了好的基础；也可以增加企业的价值，提高企业盈利能力。李争光,施鲁莎,李萍.中小企业营运资金管理现状及对策研究[J].企业活力,2010(09):80-83因此通过资金管理，不断提高资金管理的利用水平和周转能力，以降低资金管理李争光,施鲁莎,李萍.中小企业营运资金管理现状及对策研究[J].企业活力,2010(09):80-833A公司资金管理的现状分析3.1流动资产项目比重分析表1A公司资产主要项目比重变化表指标201620172018平均货币资金1%9%1%4%应收款项32%23%18%24%存货23%24%34%27%固定资产39%33%29%34%预付货款4%11%18%11%其他1%0%0%0%合计100%100%100%100%资料来源：A公司财务报告A公司三年来流动资产总额中，应收账款和预付货款项目合计比例达35%，存货比例平均27%，2018年高达34%；货币资金比例较低，仅为4%。这说明公司流动资产管理存在诸多不足。表2存货近三年的金额和构成比重项目存货期末数存货构成比重201620172018201620172018原料2052977.94400110.011971802.347%55%65%辅料200740.5510128.7629768.15%6%3%包装材料58044.993893.199635.61%1%1%维修配件267154.4202346.7677898.86%3%4%低值易耗品176229.428452.296033.84%4%0%半成品13119.598177.1219375.60%1%1%产成品1558343.62389421.44865846.636%30%26%合计4326610.57978600.318470361.1100%100%100%由表可得，A公司在2016-2018年度的存货总量较多，虽然A公司的销售收入有所增长但是公司的产品比重却在下降，表明了A公司的存货机制存在些许问题，并且可能会增大公司的股票市场风险。3.2流动负债项目比重分析表3A公司流动负债主要项目比重变化表201620172018平均短期借款1%49%49%33%应付账款60%41%41%47%其他应付款20%8%6%11%其他21%2%4%9%合计100%100%100%100%资料来源：A公司财务报告A公司流动资产中应付账款和其他应付款的比重比较大，达到58%。短期借款占33%，其他项目如预提费用、应交税金和应付工资及福利费比例较低，占9%。从中可以看出，A公司的应付款项和短期借款比重较大，如果遇到归还借款，公司将面临很大的资金压力。3.3营运资金周转及相关比率分析营运资金周转率表明企业营运资金的运用效率，反映每投入1元营运资金所能获得的销售收入，同时也反映1年内营运资金的周转次数。一般而言，营运资金周转率越高，说明每1元营运资金所带来的销售收入越多，企业营运资金的运用效率也就越高；反之，营运资金周转率越低，说明企业营运资金的运用效率越低。同时营运资金周转率还是判断企业短期偿债能力的辅助指标。营运资金周转率=销售收入净额/（平均流动资产-平均流动负债）表4A公司近三年营运资金周转率201620172018营运资金周转率11.9322.82-67.43由表可知，A公司的营运资金周转率有着很大的波动，表面了公司的流动负债大于流动资产，因此公司的资金管理模式成为了激进型管理，极不利于公司的发展壮大。3.4流动资产和流动负债结构分析表5A公司近三年营运资金（元）201620172018流动资产11389485.822127565.738770980.3流动负债7109744.121374242.342237730.8营运资金4279741.7753323.3-3466750.4从表5中看出，A公司近三年的流动比率和速动比率来看，它们都低于其基准值。A公司在2018年的营运状况极差，表明了公司的对流动资产的管理存在着极大的问题，公司激进型的资产管理方式使得公司有大量的负债资金，增加了公司的财务风险。4A公司资金管理存在的问题4.1预算控制不力，货币资金存量不足企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的。例如商品的购进、销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付结算。从前面的分析可知，A公司的应收账款占用总流动资产的比例达35%左右，而且应收账款的周转速度也低于同行业的周转速度，致使A公司的应收账款占用的营运资金使用效率低下。对于一家完全靠自有资金来运转的公司，严重的超期账款对公司的正常经营是一严重的危险信号。而且，A公司的流动资产占总资产的90%，而且流动比率小于1。所以，严重的应收账款拖欠，直接导致营运资金的紧张，同时也严重制约了公司的可持续发展。从近三年的资产负债表上来看，资金存量一致处于较低水平。现金周转期较长，2018年达到42.37天，严重占用企业自身资金。A公司在执行预算的过程中，没有将预算弹性控制在合理的范围内，例如，一些业务部门发生的费用，不考虑实际业务量和预算量的关系，按照预算费用来支出。A公司每年发生许多预算外的资本支出项目，这些项目增加了资金使用的随意性，给企业资金管理带来了很大的压力。如果费用比预算节约，企业没有形成明确的奖励机制，所以最终形成了预算执行过程中奖惩不明，预算控制不严的局面。4.2应收款项数额巨大，应收账款周转次数未达管理目标近三年的应收账款周转天数逐年下降，但是应收账款收款账期超于管理目标。应收账款金额巨大，近三年分别为4300万、5400万、7200万，货款回款较慢，企业不得不通过举债来缓解资金压力，增加企业的经营成本。造成应收款项数额较大，周转次数降低的原因，主要是因为公司风险意识较弱，激烈的市场竞争为了争夺更多的客户，对信用条件有较松的控制。广告耗材制造行业进入门槛较低，竞争激烈，处于市场竞争的需要，A公司制定客户的信用额度较大，宽松的信用政策，使得应收账款增加。4.3存货比重不断攀升，周转速度缓慢A公司存货多占比重连续三年攀升，高达34%，2018年底存货1.8千万元人民币，是2017年的1.84倍，2016年的4.3倍。存货增加的主要原因是由于原材料价格看涨，原料储备增加。2018年，国内连创新高以及处于高位水平的通胀对中国经济的安全运行形成了巨大压力。从前面的分析知道，A公司在2006年成立之时，由于公司自主研发的防火墙是市场上安全性能最好，种类最为齐全的安全产品，不仅得到客户的认同，而且也是很多竞争对手望尘莫及的，市场需求非常旺盛，很多公司不得不从A公司购买防火墙系列产品，以至于A公司到2016年其预收账款所占流动负债比例高达61.12%，与之相关的存货在当年流动资产中所占比例也是三年中最低的，但在随后的两年中，产品优势开始减弱，存货所占比例却是直线上升。这不仅占用了大量的营运资金，而且延缓了营运资金的盈利速度。4.4资金结构不合理，不良流动资产和非生产性资金占用过多受公司考核指标影响，企业挪用流动资金用于固定资产投资，加剧了流动资金的不足。从前面的分析可知，A公司的应收账款占用总流动资产的比例达35%左右，而且应收账款的周转速度也低于同行业的周转速度，致使A公司的应收账款占用的营运资金使用效率低下。对于一家完全靠自有资金来运转的公司，严重的超期账款对公司的正常经营是一严重的危险信号。而且，A公司的流动资产占总资产的90%，而且流动比率小于1。所以，严重的应收账款拖欠，直接导致营运资金的紧张，同时也严重制约了公司的可持续发展。从前面的分析可知，A公司的应收账款占用总流动资产的比例达35%左右，而且应收账款的周转速度也低于同行业的周转速度，致使A公司的应收账款占用的营运资金使用效率低下。对于一家完全靠自有资金来运转的公司，严重的超期账款对公司的正常经营是一严重的危险信号。而且，A公司的流动资产占总资产的90%，而且流动比率小于1。所以，严重的应收账款拖欠，直接导致营运资金的紧张，同时也严重制约了公司的可持续发展。5A公司资金管理的对策和建议5.1加强执行现金预算控制，增加企业资金存量A公司目前也在采取积极的多元的融资渠道，主要有几种方案：5.1.1积极取得更多银行的贷款目前A公司已经居于同行业市场的前列，是该产业的中坚力量，这对于愿意投资此行业的投资人来说，是一个很好的平台。A公司应该积极的发挥证券市场的作用，从证券市场上获得更多的资金支持，这样不仅能够满足企业自身发展对资金的需求，也可以为投资者提供一个比较好的投资选择，最终促进双方的共赢。但是在进行股权融资的时候，A公司要注意加强自我完善，提高自身的信用水平和经营水平，保证财务信息的真实性和准确性，自觉的遵守证券市场的相关规定。企业通过借贷来获得资金的融资方式就是债权性融资，这种方式往往偏向于短期、少量的融资，在融资前期就需要支付贷款的所有利息，而借贷的本金则是在到期时来偿还。虽然债权性融资有多种方式，但对于A公司来说，由于没有可抵押的固定资产，而且知识产权又很难得到商业银行的认可，所以目前只有通过银行信用借款这一种方式。5.1.2股东增资A公司应提高自有资本率，并将一定比例的自有资金用作流动资金；同时，还要不断加强对短期财务的管理，精打细算，提高资金的使用效益。更为重要的是要大力发展资本市场，积极扩大直接融资。只有这样才会为企业注入新鲜血液来帮助企业的经济发展与壮大。5.2强化应收款项管理，加速应收账款周转账款催收机制的存在也应该有相应的标准的流程，除了发挥系统的自动提醒功能，相关财务人员也应该时刻关注系统内应收账款的情况，然后查看销售人员根据系统提醒有没有采取适当的行动。根据行业默认的收款信用期，未接近收款信用期的时候一般采取销售人员自行主动跟客户联系的方式，提供提前付款优惠为切入点进行催收为主，接近信用期的时候，就要给客户发送标准的对账单了，发送对账单给对方的财务，提醒对方信用期临近请及时付款；如果超期30天的话，就要根据情况，如果是客户无故拖欠就要发送催款函，然后系统会自动给出调低信用的分数建议；超过信用期60天的话就要发送催款单，注明超期惩罚措施，和滞纳金金额一并催收的催款函；如果超过信用期15天就要发送律师信，提示对方如果还不付款，将会采取法律的手段来维护企业的自身利益；然后还会委托第三方协助收款，一般第三方催收的压力比较大，而且还会产生催收成本，但是相比较于法律途径来说还是会比诉讼费用便宜，所以应该先采取第三方协助催收的方式；如果数额巨大，对公司业绩影响也很大，可以采取法律上诉讼的方式，这期间也会付出相应的法律诉讼费用，如果金额不大，则应按坏账来处理，将坏账准备转成实际的坏账。5.3加强存货及供应链管理，提高存货周转速度A公司应该加强在库存方面的管理，制定最佳采购量模型，进行经济采购以避免采购不足或冗余。加强生产的计划管理，坚持产销平衡。及时捕捉市场信息，做到以销定产，以产定购，防止盲目生产和盲目采购。在采购活动中严格坚持就近采购的原则，缩短材料在途时间，减少生产储备；缩短供货周期，减少流动资金在储备阶段的停留时间和占用量，最大可能地减少资金在储备、生产和成品资金方面的占用。A公司的库存模型属于不定量不定期模型，所以并不能找出合理的库存量，但是公司货源充足、随时都能按需求量补充订货。所以，本文从以下三个方面加强存货管理；1.大力研发自主品牌，减少OEM产品的使用从前面的分析知道，A公司使用的OEM产品的成本要远远高于自主研发产品，尤其是在销售不畅的时候，而且，从长远角度看，拥有自主品牌不仅能提高毛利率，而且，也能提高公司产品的核心竞争力。所以，在公司目前的经营安排上，除了充分发挥本身自有品牌的优势外，还有充分考虑在资金许可的情况下，研发自主品牌，提高市场竞争力。2.加强对存货的管理制度，提高存货周转率针对A公司存货管理中存在的问题，A公司必须加强存货管理。第一，严格执行公司产品的借用，试用制度，尽量避免拖延借用试用时间；第二，加强存量信息追踪分析，定期盘点，库存管理负责人要根据销售订单，合理安排生产任务，避免产品积压。3.推行适时制生产系统A公司应该积极的采用先进科学的管理工具，来提高自身的存货管理水平。如运用财务管理软件，对公司的库存进行管理，包括产品的数量、日期、进出库状态等等，这样不仅可以随时掌握公司的库存状态，还可以对库存的产品有详细的了解，在出货的时候把握先进先出的原则，有利于长期库存产品的及时消化。A公司的生产模式主要是跟单式，销售人员对订单的准确把握是安排生产的前提，目前A公司的市场知名度和市场份额都在提升，这为销售人员跟单成功率提供了有利的帮助。所以A公司推行适时制生产系统是可行的。5.4优化营运资金结构，防止不良流动资产第一，及时清理预付账款以避免坏账产生。对于预付账款A公司要及时清理预付账款以避免坏账产生。A公司应该建立预付账款管理台账，详细反映各个客户的预付账款的增减变动、余额、发生时间、对方负责人、经办人、目前对方的经营情况。如果预付款项采购的货物入库，企业要及时将预付账款和应付账款核销，以真实反映预付账款和应付账款的余额。第二，加强存货的清理清查，抽回非生产领域的资金。对于存货A公司要加强存货的清理清查工作，清理积压产品，抽回用于非生产领域的资金，将有限的资金集中用于生产经营领域。对过期的原料产品要及时申请报废，对存在跌价风险的原料产品要提取足额的存货跌价准备。

结论第一，在企业的经营发展的任何时期，营运资金都发挥着非常重要的作用。特别是中小企业，营运资金的作用异常突出，企业的经营活动以及企业的资产项目大部分是以流动性的资产存在的，而营运资金恰恰是流动资产中最为核心的部分，直接关系到企业的经营和可持续性发展。第二，通过分析发现A公司在营运资金管理上还存在结构不合理、应收账款数额巨大、资金不足以及管理不完善等一系列严重问题。第三，要解决A公司的营运资金问题，必须加强营运资金管理。希望此项研究能够丰富营运资金管理的研究理论，启迪营运资金管理的新思维，对提升我国营运资金管理水平产生积极影响。

参考文献[1]JohnJ.Hampton＆CeciliaL.WagnerWorkingcapitalmanagementsystemandcomputerprogramrecordingmediumforworkingcapitalmanagementsystem[p].：jp2001188874，1989-07-10.[2]AndrewHarrisa..Systemandmethodfordynamicworkingcapital[p].：wo2012150985，2002-11-08.[3]BrianFlanaganWorkingcapitalmanagementsystemandcomputerpr