【康美药业财务舞弊的成因及优化建议分析案例7100字（论文）】

康美药业财务舞弊的成因及完善对策研究案例目录TOC\o"1-2"\h\u291901绪论 3323971.1研究背景及内容 3181651.2研究方法及意义 3184812财务舞弊相关概述 419992.1财务舞弊的概念 4181622.2财务舞弊的种类 5306613康美药业财务舞弊现状 587153.1财务数据状况 558053.2公司治理状况 685383.3外部监管状况 7160694康美药业财务舞弊的成因分析 722014.1内部控制失效 7300964.2对舞弊现象处罚力度不足 8320694.3管理层道德缺失监事会持股比较低 8124305康美药业财务舞弊的对策研究 9217355.1完善内部控制制度 953555.2健全公司管理控制机制 9221835.3培养企业文化提高员工整体素质 912620结论 1127496参考文献 131绪论1.1研究背景及内容1.1.1研究背景自1990年以来，金融诈骗案开始在公众视野中出现。上市企业财务舞弊事件的生成，使针对投资者主体的主动性造成了极大的阻碍作用。但是由近阶段来讲，在一系列涉及到经济性财务舞弊事件所关键的企业中，经济性关联方交易已经变成众多上市企业的“避风港口”，致使非公正性的经济性关联方交易生成次数较为频繁，由此针对上市企业以及其他相关者主体的权益，造成了严重性侵害。如果投资者依靠所获取的财务数据或信息可以做出正确的投资决定,中国证券监督管理委员会也可以依赖此企业所提供的信息化数据，而针对投资者主体施以相应检察。即使失去真实性的经济财务报表或有关的财务数据化信息提供了非正确性的信息化数据，其或许依赖于此企业而实施非正确性的抉择。此类非法性财务舞弊行为，则严重性侵害企业的发展以及运作,也将对所有利益相关者造成损失,并且会极大程度上影响我们公司长期健康发展。为了尽快地依法确保在当前国际各类资本证券市场能够保持有公平的国际资本证券市场竞争法律环境,遏制这些公司违法违纪舞弊违规行为,进一步加快建立健全管理我国国内证券市场的基本相关法律法规制度管理体系,2019年12月28日全国人大常委会第十五次会议审议通过了修订后的《中华人民共和国证券法》。此次修订将于2020年3月1日实施。它将更好地帮助我国企业构建一个具备着公平性以及公正性的社会主义经济市场，增强本国上市企业的准入和门槛,并且能够更好地确保我国企业上市公司的服务质量。另外,监督管理机构对上市企业公司实施有效的法治服务，同时也提供了坚实有力的保护。1.1.2研究内容本文采用康美药业的财务舞弊事件的案例,对我国上市企业的财务舞弊问题进行了深入的研究,通过对相关资料和文献的查阅,通过分析康美舞弊发生过程的原因和方法，提出应对康美财务舞弊的建议。1.2研究方法及意义1.2.1研究方法（1）文献研究法笔者通过图书馆和互联网知识平台还有网站查阅了有关财务舞弊的动机、手段、辨识和综合治理方法的学术研究,并在实践中做了分析和总结,对于财务舞弊有了基础性的了解,结合其他人的结论。我总结了自己写作的思路,为以后的研究和分析工作做好了知识的储备。（2）案例分析法本文主要针对康美企业财务舞弊事件予以深层次探究，针对康美企业长期存在的问题及原因进行了分析,最后将其与实际情况相互地结合,提出了有效整改建议。1.2.2研究意义（1）理论意义本文对一个极具代表性的康美企业财务舞弊案件进行细致性探究，探究舞弊形成的主要缘由，并提出了有效的整改建议。理论意义有两点：第一大点，即把国外概论运用至本国医药产业之下的企业和其财务舞弊成因的探究过程之中，不仅仅针对此概论的实用性予以扩增，同样对其针对性做出了相应提升。第二大点，鉴于案件公司以及其所处产业之下的发展特性，针对优化中介机构，完善相关部门的法规，以及优化经济产业的财务舞弊防范机制，皆具备着有效性和及时性的借鉴意义。（2）现实意义本文的现实意义在于，可以提高社会公众、政府部门对舞弊事件的警惕，也能威慑想要舞弊的企业管理者。大众媒体权力的充分运用既有助于加强对一些上市公司的经济财务状况的监察，同样能够针对企业自身的内部经济治理予以一定程度的优化，针对其相应的经济运作一定程度的规范。同时,还可以增强对证券市场的监管水平,使得其管理工作更加的科学化、专业化,并且为其提供了一个正常竞争的环境。对于股东来说,既可以更有效地维护其权益,又可以有助于推进社会持续性以及健康性的发展和运作。针对国家行政部门来讲，同样能够完善自身的管理现况，增强其相应的工作质量，严格依循其相应的法律规范。2财务舞弊相关概述2.1财务舞弊的概念财务舞弊，换而言之即部分经济舞弊人员为达成个体目的，从而有意性实施的一种舞弊活动,这种都可能是舞弊者违背了公司的财务报表的管理标准或者其他与公司的相关法律法规的行为,故意利用各种不当的手段去粉刷公司财务报表中的各种财务状态,经营的结果及公司现金流量的情况等有关地会计信息,使得在公司的财务报表内的有关财务信息化数据严重遗漏，促使企业财务报告内的应用主体不可以针对企业的实际状况予以充分性掌握，不仅仅是作用于证券经济市场内的投资者主体，还能够致使投资者主体在实施经济性决策过程中出现错误,都会将资本市场健康和发展受到影响。2.2财务舞弊的种类针对虚假财务报告进行编制过程中的财务舞弊行为，主要包含：第一点，编制虚假财务报告。大多数准备虚假财务报告的舞弊者可能会使用此方法来影响财务报告用户对公司偿付能力，盈利能力和运营能力的看法，为达成企业针对经理一职所设立的各项财务数据化指标，或因行业经济竞争力的增强，务必准备虚假性的经济财务报表，以此确保企业能够在社会主义经济市场中占据着重要地位。第二点，侵占资产。即职工个体应用非正当性手段，来针对企业的资产施以一定的侵占性行为，假使是普通职工个体，所牵涉到的额度相对来讲则比例较低，然而，将企业的资产管理作为发展主旨的资产被窃取或侵害，则相应的资产额度数值较大。并且上市公司经常会有大股东侵占上市公司的资产，最后将公司的资产挪到其他的地方。3康美药业财务舞弊现状3.1财务数据状况依照证监会机构的相关调研，康美企业于16年至18年期间的各个半年度报表内，其虚假性增加的经济舞弊额度以及相应的百分比，由下图表3-1以及图表3-2所呈现。而经证监会机构查询以及证实，康美于16年的相关报告，其相应的虚增性货币资金高达人民币225.49亿，占据企业所披露总资产额度的41.13个百分点，占据净资产额度的76.74个百分点。康美于17年的相关报告，其相应的虚增性货币资金高达人民币299.44亿，占据企业所披露总资产额度的43.57个百分点，占据净资产额度的93.18个百分点。康美企业于18年的相关报告，其相应的虚增性货币资金高达人民币361.88亿，占据企业所披露总资产额度的45.96个百分点，占据净资产额度的108.24个百分点。预计该企业总共增收的人民币近300亿。除此之外，康美企业于16年所虚报的货币资金高达人民币225.48亿，康美企业于17年所虚报的货币资金高达人民币299.44亿，并其在18年上半年度则高达人民币361.88亿，以上虚构的额度总计高达人民币887亿。自该事件被相关部门及时曝光之后，我国证券监督会机构同样予以及时处置。本国康美企业才经受到相应的经济惩处。当事主体则经受了相关部门予以禁止步入本国证券经济市场的明确性指示。该企业关于财务舞弊的想象具备着组织性以及规划性的特点，则深层次引发了政府主体以及各大产业主体针对财务舞弊事件的深思。表3-1康美药业财务舞弊金额（单位：亿元）201620172018虚增营业收入89.99100.3284.84虚增利润6.6512.5120.29虚增货币资金225.49299.44361.88图3-1康美药业2016-2018年财务舞弊金额表3-2康美药业2016-2018年虚增货币资金占比201620172018占公司披露总资产41.13%43.57%45.96%占净资产76.74%93.18%108.24%图3-2康美药业2016-2018年虚增货币资金占比3.2公司治理状况证监会机构针对康美企业的行政惩处，即意味着本国a股的股东将对康美药业的所有债权将全面放弃和对外开放,作为康美药业中国a股交易市场上的一匹白马,康美药业也因此受到众多中国投资者的热烈关注,如表3-3所示，截止2019年12月31日，有接近30万户股东。表3-3康美药业股东数（单位：户）截止日期股东总户数A股股东户数2019-12-312837982897982018-6-3094362943622017-6-301145621145622016-6-30193141193141依照委托代理制度概论，康美企业的全部监事组织皆源自于企业内部，因此很难对董事会和管理层进行监督，并且部分专家学者认为职工代表处于被领导地位，始终位于被掌控的地位。董事会主体间的监督行为只不过是一种名义上的,但最初用来防止财务舞弊行为发生的监事主体，在一定层面内，针对此现象形成了一定的宽容度，同时提供了施行财务舞弊行为的机会。表3-4康美药业2016年至2018年监事会成员情况年度姓名职务在公司内其他职务监事在公司任职重叠度2016-2018罗家谦监事会主席党支部副书记100%温少生职工监事证券部总经理100%马焕洲监事财务部总经理助理100%3.3外部监管状况在舞弊事件上，康美并非首次出现马脚，于09年至10年阶段中，国家相关部门指出康美企业存在大规模囤积三七药品的行为，并且从之后的销售中牟取暴利。而该企业于12年4月中旬，披露的土地购买和项目建设也涉嫌财务舞弊。然而，一部分媒体予以怀疑的态度，并且予以相应的证据提供。该事件最后却得到了平息处置，并且企业并未经受相应的惩处。此类事件的未披露，致使康美继续伪造财务。除了中国证监会和审计机构的监督检查外，上市公司的财务状况还受到金融媒体和社会专家的关注和监督。但是，我国的市场监督制度发展迟于国外，缺乏有效性的监督体系，并且同样缺乏具备着高效性的监察报告体系，由此，上市企业才长久地被埋没。在伪造事件被媒体曝光前，康美企业多次经受相应质疑，然而并未引发一系列的关注度。4康美药业财务舞弊的成因分析4.1内部控制失效股权结构，换而言之就是企业治理体系的关键前提，同样是企业针对经济资源施以治理的基础。中国上市企业绝大多数皆呈现了“一股独大”的现况。大股东的股份拥有绝对优势，然而我国相关法律明确规定了应当一股一票，因此大股东群体具备着绝对性质的控制权力，很可能为了个人利益而进行财务舞弊。从财务数据的角度来看，公司实际利润和资本流量情况和其实际盈利水平之间存在着较大差距,并且未能在财政上方面能够得到良性提高和改进,而且现金仍然被认为是整个公司企业管理的动脉和鲜活血液,缺乏这些资本和资金将会带给企业在实施管理过程中的一定的阻碍。2018年的前3个季度，公司季度报告显示，康美药业投资现金流净流出45.97亿元，预计未来几年项目资金需求443.91亿元。企业日后的发展皆需耗费较大的物资。一种即源自于商业银行以及其他类金融组织的债务性融资，另一种即源自于社会主义经济市场中的股权性融资。目前，为针对其在财务层面所面临的尴尬境地，予以及时性遮掩，上市企业通常针对自身的财务报表施以粉饰行为，从而能够获取投资者的信赖。康美企业持续性购置土地，再私下经过和其相关的企业出售这块土地,从而收回了所有的流动性资金,账面上固定资产并没有太大变动。由此可见，它的内部控制制度并没有起到任何作用。4.2对舞弊现象处罚力度不足在此次事件中，实际控制者马兴田夫妇被顶格处罚，终身禁入证券市场。针对最终余下为4人的双方当事者，予以明确性规范，即：禁止商品步入期货经济市场的当事者皆会处以罚款。而康美企业自身被下令整改，以人民币60万的罚款，并且被予以一定的警告。除此之外，追溯调整的报告只规限于17年度之后的财务经济报表，不会导致强制性的市场后退。依照本国相关法律法规明确性指示：人民币60万的惩处额度已是最高金额。由此能够得知，相关法律惩处力度存在一定片面性，处罚力度还是不够的。因为舞弊的手段多样又隐蔽，然而我国的法律法规同样存在一定的滞留性，也促使部分有心的人钻空子，非法获取了相应的利润，促使财务舞弊现况频繁出现。最后可以明白，以上情况都是导致对舞弊现象处罚力度不足的原因。4.3管理层道德缺失监事会持股比较低康美企业的董事会组织和管理层混为一潭，并没有进行岗位分离，从而造成公司内部治理混乱。康美企业的董事长一职，以及康美企业的总经理一职，皆由马兴田所担任，他也是公司的最大股东。许冬瑾作为他的妻子，持有该公司1.97%的股份，同样在担任了企业副总经理一职，还对于副董事长一职予以担任。董事会组织的成员个体以及管理层成员个体，均违背了各自独立的角色，同样针对彼此间制衡以及彼此间监督的角色，施以违背性行为。假使未能实施高效性的监督，那么企业管理层有关职员个体，也能够在较大的权力下，为个人获取私利、危害社会。经探究表明，康美企业于16年以及17年，只达成全部A股上市企业的9个百分点，而监事会组织于18年年度的持股份额骤减至0。监事会的持股如此的少，又在此类缺乏相应股权激励的状况下，监事会较难针对自身职责予以施行，管理层也不能很好地实行它的职业道德。5康美药业财务舞弊的对策研究5.1完善内部控制制度首先，针对康美企业此种所具备着大规模的股权构造，对此建议：应当先进行改善，合理划分股权。为了防止财务舞弊发生，应禁止大股东与管理层合谋，并让一些机构投资者参股，增加机构投资者的持股比例，这样对公司治理、控制等方面可以起到良好的作用。还有，调整公司治理结构，使管理层和决策层起到相互制衡的作用也十分重要。再者，分散部分权力给相应职能部门，发挥公司科学监督管理的职能。以上的首要条件是确保监事会成员与康美药业的大股东没有关联，防止进行违法利益输送。为了公平起见，可以在众多中小股东里推选出一位了解一些专业及法律知识的人，加入监事会。另外，设立考核评价以及一定的奖惩制度，能进一步加强对公司内部控制制度的完善作用。在我国，如果设立一个独立董事，可以通过证监会进行考量，并设置独立董事，然后对其进行管理、任免、发放薪酬等工作，扩大独立董事的权利，协助公司各项制度的落实及平稳运行。5.2健全公司管理控制机制从康美药业管理机制中，对于库存的管理和控制，康美药业应该组织企业的购、销、库存链进一步提高库存管理能力，确保库存的安全和库存量的正确性。第一，识别不同库存业务流程各阶段的主要风险特征和重要环节,并及时制订有效的防范管理措施;加强取得库存、验收入库、仓储、生产加工、销售处理等重要环节的日常库存管理，明确各环节的重要职责和操作流程，提高库存管理技术和方法，确保库存的有效管理。第二，加强公司库存采购业务管理，加强库存管理、采购、销售业务之间的协调和信息交流。加强市场供求调查，提高销售计划和采购计划的准确性。针对不同种类的库存确立安全库存管理机制，在确保库存和资金效率的平衡的同时，满足运营和生产的要求。第三，进一步完善库存的账务处理机制，加强库存计算管理，严格执行定期盘点，确保各环节的库存数量和金额的准确性。及时根据相关制度调整偏差，并严格追究偏差的责任。5.3培养企业文化提高员工整体素质康美作为医药行业，就应该诚信、守信。而这一系列的舞弊事情，只会降低品牌信誉，带来更多的负面影响。如此来看，在企业生产经营过程当中，康美应该加强员工的整体素质，就像康美企业文化中提到的“诚实才能诚信，诚信才能成功”，这也是当前社会提倡的。信誉也恰好是企业文化当中最需要的通行证。针对于企业全体员工的基本道德素养。首先，相关政府部门应当深层次针对员工群体的道德素养以及专业职务技能，善于利用法律保护处于薄弱地位的底层职工群体的合法性权益。其次，企业能够构建奖惩体系。当发现企业内环境中的任何级别职工个体存在舞弊行为之时，需进行及时性的举报，教育和惩罚,对举报人身份予以保密，并且对其予以一定程度的奖赏。支持企业内部的职工个体相互督促，以此杜绝舞弊局面的形成。最后，还建议利用相关政府部门的官方账号，媒体的社会官方账号等以及传统媒体和新媒体资源，对全民进行经济法和科学的普及和教育。结论舞弊是一个普遍的问题，尽管在完善化的法律机制的西方国家内，舞弊行为依旧存在。本国针对此问题的探究时长尽管相对来讲较短，然而依旧获得相应的进步。由探究成果能够得知，舞弊的形成不仅仅源自于自身的现况，其同样经受经济环境的作用，由此，获得经济利益的目标，一直是其最基础的缘由。面临运营风险和运营稳定性威胁的公司，更有可能进行欺诈，并使用各种方法来粉饰报告以实现某些目标。因此，为了遏制欺诈，必须从优化企业内部的管理层面，以及优化国家法规层面作为切入点，由此来达成社会主义经济市场的平稳性运作。本文主要以康美药业财务舞弊事件为主要研究对象。本文首先对康美药业财务舞弊事件进行了总体分析。介绍康美药业的主要公司概要和现状，提出了企业财务舞弊中的问题及原因分析和建议。参考文献杨为乔.仅以公司治理防范财务舞弊远不够[J].董事会,2019(05):34-35.毕晓方.遏制财务造假不是一道简单的是非题[J].董事会,2019(05):32-33.黄世文.一起财务舞弊案的启示[J].中国农业会计,2019(04):10-11.黄世忠.康美药业财务造假延伸问题分析[J].财会月刊