2023年全国税务师税法一模拟试卷 含解析答案

1．根据税法的内容，税法具有（）。A.综合性B.单一性C.程序性D.实体性2．甲公司（一般纳税人）2021年1月提供装卸搬运和仓储服务取得不含税收入70万元。销售一台使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的装卸机器一台，含税售价为3.09万元，开具了增值税普通发票。当月购入新款装卸机器一台，取得增值税专用发票注明价款30万元，另支付员工出差火车票款3488元，无其他购进业务。该公司当月首次开始适用进项税额加计抵减政策，则当月应纳增值税是（）元A.600B.2312C.3928.8D.－1216.83．下列关于消费税征税环节特殊规定的说法，错误的是（）。A.珠宝玉石首饰在零售环节征收消费税B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税C.从事卷烟批发业务的纳税人将卷烟销售额与其他商品销售额未分开核算的，一并征收批发环节的消费税D.卷烟批发环节加征消费税适用的从价税率是11%4．居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法，这一规定体现了（）。A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.实体从旧，程序从新原则D.特别法优于普通法原则5．2022年3月，某汽车4S店（增值税一般纳税人）将一辆排气量为2.0升的轿车销售给本企业高管，该车厂方指导零售价为50万，市场售价在45万至50万之间，销售给本企业高管零售价为22.6万，4S店按价税合计22.6万开具机动车销售统一发票。关于车辆购置计税价格说法正确的是（）元。A.车辆购置税计税价格按20万确定B.国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格C.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税D.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额6．某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售高档保湿精华取得含税销售额587.6万元，为销售货物出借包装物收取押金5.65万元，约定2个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金4.52万元，收取延期付款利息2.26万元。该企业2021年8月上述业务的增值税计税销售额为（）万元。A.520B.527C.526D.5317．某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2021年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2021年4月应纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。A.3.00B.4.40C.3.62D.7.018．某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元，2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元，该项目已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税，该公司在土地增值税清算时应确认收入是（）万元。A.76190.48B.77619.05C.80000.00D.75045.059．关于税收立法的说法，正确的是（）。A.广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴B.制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动C.税收立法程序是税收立法的核心D.划分税收立法权的直接法律依据是《税收征收管理法》10．某企业6月份生产产生1000吨固体废物，按照国家标准贮存400吨，已知固体废物单位税额每吨25元。则该企业排放固体废物需要缴纳的环境保护税（）元。A.15000B.25000C.35000D.1000011．烟叶税实行比例税率，税率为（）。A.10%B.20%C.30%D.5%12．甲向融资租赁公司乙出售设备一台，售价1200万元，之后将该设备租回，租期10年，每月支付租金20万元（含本金10万），融资租赁公司乙（增值税一般纳税人）为购入设备向银行借款，每月支付利息3万元。则乙公司每月销项税额为（）万元。A.3.00B.3.38C.2.81D.0.4013．某企业为增值税小规模纳税人，2021年1月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币125000元，假定小汽车的关税税率10%，消费税税率5%，其进口环节应纳增值税（）元。A.16250B.17875C.17023.81D.18815.7914．下列说法中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是（）。A.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据B.进口自用的应税小汽车的组成计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税C.进口自用的应税车辆，关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。D.进口自用应税车辆的消费税由海关代征15．某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独核算的销售公司，2021年7月将10吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为80000元。白酒销售公司对外的销售价格为120000元/吨，税务机关核定消费税最低不含税计税价格为84000元/吨，则该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。A.250000B.340000C.178000D.17000016．下列情形中需要缴纳土地增值税的是（）。A.个人销售商铺B.因国家建设需要而被政府收回房地产C.因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产D.企业资产整合过程中涉及房地产过户17．按照《中华人民共和国进境物品进口税税率表》，以下项目适用20%税率征收进口税的是（）。A.游戏品B.数字照相机C.电视摄像机D.视频摄录一体机18．甲企业为增值税一般纳税人，2022年1月委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供的原材料成本为50万元，乙企业收取不含税加工费5万元，辅助材料0.9万元，本月甲企业收回委托加工的烟丝，乙企业同类烟丝不含税销售价格90万元，乙企业代收代缴了消费税。甲企业将委托收回烟丝的60%销售给丙卷烟厂，取得不含税销售额60万元，甲上述业务应申报缴纳消费税是（）万元。A.3.63B.1.80C.18.00D.0.0019．某汽车制造厂将排量为2.5升的自产A型小汽车4辆转作本厂固定资产，3辆对外抵偿债务，3辆奖励给本厂优秀员工。已知，无A型小汽车对外销售价格，成本为100000元/辆，成本利润率为8%，消费税税率为9%。该汽车制造厂应缴纳车辆购置税（）元。A.47472.53B.118681.32C.43200D.10800020．某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2016年4月30日前开发A项目并取得销售收入5000万元，2021年3月1日后继续转让该项目部分房产，取得含税收入2100万元，该项目已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税，该公司在土地增值税清算时应确认收入（）万元A.7100B.7000C.6791.90D.6513.7621．甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2021年8月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500元）；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税（）元。A.2500B.3300C.3750D.360022．以下关于资源税征收管理的描述，不正确的是（）。A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，在原矿移送环节计算缴纳资源税B.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在销售环节计算缴纳资源税C.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在开采环节计算缴纳资源税D.纳税人以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的，在精矿移送环节计算缴纳资源税23．2021年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地时为取得土地使用权所支付的金额为2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度折扣率为70%。缴纳与转让该写字楼相关税金40万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。A.1338.00B.1336.80C.676.80D.678.0024．一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是（）。A.即征即退B.先征后退C.先征后返D.减半征收25．下列关于资源税税收优惠的表述，不正确的是（）。A.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征20％B.对低丰度油气田资源税减征20％C.高含硫天然气、三次开采油和从深水油气田开采的原油、天然气资源税减征30％D.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税26．在不考虑农产品核定扣除范围的情况下，关于农产品进项税额的扣除，下列说法正确的是（）。A.纳税人购进农产品用于生产13％税率货物的，可以按9％税率凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额，另外1％是在生产领用当期加计抵扣进项税额B.从小规模纳税人取得农产品增值税专用发票，以增值税专用发票注明的金额为进项税额C.纳税人购进农产品开具农产品收购发票，以农产品收购发票上注明的农产品卖价和10％的扣除率计算进项税额D.纳税人购进农产品取得农产品销售发票，以农产品销售发票上注明的农产品买价和10％的扣除率计算进项税额27．某医院于2017年8月购置一辆悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，支付不含增值税价款150000元。2020年9月该医院将该救护车改为9座小客车作为通勤车，初次办理纳税申报时确定的计税价格为150000元。该医院应纳车辆购置税（）元。A.10256.41B.10500C.15000D.9572.6528．下列各项中，有关增值税纳税义务发生时间的说法不正确的是（）。A.进口货物，为报关进口的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天D.采取赊销方式销售货物，为实际收款的当天29．2021年5月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得的增值税专用发票上注明金额为4600万元、税额为598万元，已知该企业出口货物适用税率为13%，出口退税率为10%，当月取得的增值税专用发票已勾选认证并抵扣进项税额，期初无留抵税额，该公司当月出口货物应退增值税（）万元。A.234B.434C.598D.20030．甲是生产企业、2017年成立，同年登记为增值税一般纳税人。增值税按月申报，纳税信用等级为B级，无出口业务，2019年3月的期末留抵税额为10万元，2019年4～9月增值税申报情况如下：该企业申请退税前36个月未发生骗取留抵退税情形，也未因偷税被税务机关处罚，同时自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，该企业2019年4月至9月已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额为798万元，同期全部已抵扣进项税额为1194万元。该企业允许退还的增量留抵税额为（）万元。A.26.88B.21.65C.36.09D.48.0931．根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是（）。A.烟叶税实行定额税率B.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位C.烟叶税的征税对象是采摘的新鲜烟叶D.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地32．根据现行税法的规定，下列消费品在生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。A.卷烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水用于生产低档护肤品C.某汽车制造厂将一辆生产的小汽车赠送给客户D.卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售33．2018年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元/支）A.2.05B.2.17C.5.35D.5.7234．某家电商场为增值税一般纳税人，2022年1月采取以旧换新方式销售冰箱，取得零售收入100万元，其中包括回收旧冰箱价款8万元。该商场当月应计算增值税销项税额（）万元。A.11.96B.10.58C.13D.11.5035．下列企业属于资源税纳税义务人的是（）。A.生产人造石油的事业单位B.进口原煤的上市公司C.销售外购已税原煤的企业D.开采铁矿石的上市公司36．下列关于营改增的相关规定，错误的是（）。A.农业机耕以及相关的技术培训服务，免征增值税B.境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税C.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务，免征增值税D.福利彩票发行收入免征增值税，体育彩票发行收入征收增值税37．关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是（）。A.征税对象是每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车B.纳税环节是生产（进口）环节和零售环节C.零售环节的纳税人是消费者D.计税价格是不含消费税的销售价格38．下列关于税法解释的内容，说法不正确的是（）。A.立法解释通常是指事后解释B.审判解释和检查解释有分歧，报请全国人大常委会解释或决定C.行政解释在执法中具有普遍的约束力，但原则上不能作为法庭判案的直接依据D.税务机关个别性行政解释可以在诉讼提出后作出39．下列关于关税概念和特点的说法，不正确的是（）。A.关税的征税对象是进出境的货物、物品、服务和劳务B.关税是单一环节的价外税C.关税有较强的涉外性D.关税是一种税收形式，关税由海关征收40．2020年8月1日某公司进口一批烟丝，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年8月5日填发税款缴款书，该公司于2020年8月31日缴纳税款。下列说法正确的是（）。A.该批烟丝的完税价格不含无法确定的保险费B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金C.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内申报D.该公司关税完税价格为22.47万元41．增值税期末留抵税额退税政策中，进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的（）注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.税控机动车销售统一发票D.解缴税款完税凭证E.农产品收购发票42．根据土地增值税相关规定，下列支出项目应计入房地产开发成本作为扣除项目的有（）。A.耕地占用税B.基础设施费C.建筑安装工程费D.开发间接费用E.契税43．下列项目中的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务B.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务C.用于简易计税方法计税项目的购进货物D.用于集体福利的购进货物E.用于免征增值税项目的购进货物44．房地产公司将开发产品用于下列用途，属于土地增值税视同销售的有（）。A.安置回迁B.对外出租C.奖励职工D.利润分配E.对外投资45．2021年9月，某A市区甲建筑企业（一般纳税人）在外省B县城取得建筑工程款1090万元（含税价），当月该企业的增值税进项税额60万元。该项目适用增值税一般计税方法，不考虑其他因素。下列说法正确的有（）。A.该建筑企业应在B地预缴增值税20万元B.该建筑企业应在B地缴纳城建税与教育费附加1.6万元C.该建筑企业应在A地实际缴纳增值税10万元D.该建筑企业应在A地申报缴纳城建税与教育费附加1万元E.该建筑企业在B地无需缴纳城建税和教育费附加46．根据关税的减免税优惠政策，下列属于关税特定减免税的有（）。A.科教用品B.残疾人专用品C.慈善捐赠物资D.重大技术装备E.外国企业无偿提供的设备47．下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。A.出口外购宝石的外贸企业B.销售自采原油的开采企业C.外购铁矿加价出售的商业企业D.进口天然气的外贸企业E.销售自采天然气的开采企业48．下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的有（）。A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外不含税销售价格80%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外不含税销售价格70%（含）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格C.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间达到3个月以上、累计上涨幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格D.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定E.白酒生产企业实际销售价格低于消费税核定的最低计税价格的，应按实际销售价格计税49．下列关于烟叶税的说法中，不正确的有（）。A.烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人B.烟叶税税率为20%C.烟叶税以收购价格为计税依据，不包括价外补贴D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人销售烟叶的当天E.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款50．下列各项中，属于减免税基本形式中的税额式减免的有（）。A.跨期结转B.减半征收C.核定减免率D.抵免税额E.免征额51．下列业务中应征收增值税的有（）。A.残疾人本人为社会提供的服务B.软件生产企业销售自产产品C.福利彩票、体育彩票的发行收入D.担保机构为大型民营企业提供的担保业务E.军队出租空余房产52．下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有（）。A.零售商销售卷烟不征收消费税B.卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税C.卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税D.卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税E.卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税从应纳消费税中扣除53．以下按照“其他酒”10%的适用税率征收消费税的有()。A.以蒸馏酒为酒基，具有国家相关部门]批准的国食健字文号，且酒精度低于38度B.以食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的卫食健字文号，且酒精度低于38度.C.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒D.以白酒为酒基，加入药材、补品等配制的泡制酒E.果啤54．下列有关资源税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税C.开采销售共伴生矿，免征资源税D.开采销售低品位矿，免征资源税E.从低丰度油气田开采的天然气，减征20%资源税55．下列销售行为取得的收入，应当计算征收增值税的有（）。A.纳税人提供林木管护劳务B.电信单位提供语音通话服务C.试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，以公益活动为目的D.房地产开发企业销售商品房代收的住宅专项维修资金E.工厂为员工提供免费餐饮住宿服务56．下列关于与转让房地产有关的税金的说法，正确的有（）。A.营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除B.凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加扣除C.对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，计征土地增值税时，准予另作为与转让房地产有关的税金予以扣除D.房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，不允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税E.营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中，“与转让房地产有关的税金”中的增值税进项税额，允许抵扣销项税额的不能扣除，不允许抵扣销项税额的可扣除57．下列关于资源税的表述中，正确的有（）。A.纳税人将其开采的原矿，自用于非应税资源品生产，原矿在移送使用环节不缴纳资源税B.从价计征资源税的计税依据为应税资源税产品的销售额C.纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的，视同销售原煤，按照规定确定销售额计算缴纳资源税D.纳税开采或者生产不同税目的应税产品，未分别核算的，从高适用税率E.从量定额征收资源税的计税依据为企业开采应税产品的数量58．根据现行消费税规定，下列叙述正确的有（）。A.以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的税率征收消费税B.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按白酒税率征收消费税C.委托方收回的应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税D.进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税E.小汽车的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定59．下列有关金银首饰及珠宝玉石消费税政策的表述中，正确的有（）。A.带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税B.用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时一律不得扣除已纳消费税C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售额全额征收消费税D.经营单位将金银首饰用于赞助、奖励等方面，视同零售业务缴纳消费税E.镀金首饰和钻石在生产环节征收消费税60．以下产品适用9%税率的有（）。A.玉米胚芽B.烟叶C.奶油D.调制乳E.原油61．甲公司为增值税一般纳税人，主要经营交通运输服务，内部设有驾驶员培训部。2022年3月发生如下业务：（1）购进经营用油料及其他物料，取得增值税专用发票注明金额为12万元，税额1.56万元。（2）购进一栋写字楼取得增值税专用发票注明金额200万元，税额18万元。装修该写字楼购进材料，取得增值税专用发票注明金额50万元、税额6.5万元。装修后80%用作运输部办公室，其余20%用作驾驶员培训部办公室。驾驶员培训部购进办公用品取得增值税专用发票注明金额6万元、税额0.78万元。（3）运输部更新运输车辆，自汽车厂（一般纳税人）购进货车取得机动车销售统一发票，发票上注明的金额为80万元，另支付牌照费0.8万元和保险费1万元，取得公司开具的普通发票。（4）为客户提供货物运输服务与装卸搬运服务共取得服务费460万元。其中，运输服务费400万元、装卸搬运服务费60万元。（5）与具有网络平台公路货物运输资质的乙公司（一般纳税人）建立合作关系，乙公司以自己的名义通过网络平台承揽公路货物运输服务并承担运输人责任，取得服务费100万元。甲公司完成乙公司承揽的公路货物运输服务，取得乙公司支付的运输费90万元，并向乙公司开具增值税专用发票。（6）驾驶员培训部取得培训收入60万元。（7）疫情防控期间甲公司组成车队为当地疫情防控工作无偿提供运输服务，车队成本为35万元、同类运输服务销售额为42万元。已知：甲公司取得的相关凭证全符合税法规定并在当月勾选抵扣。上述收入均为不含税收入。上述业务中可选择简易计税方法计税的，均已选择。根据以上资料回答下列问题：关于业务（6）和业务（7）的税务处理，下列说法正确的有（）。A.驾驶员培训业务收入应缴纳增值税1.8万元B.为当地疫情防控工作无偿提供运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣C.为当地疫情防控工作无偿提供运输服务应计算增值税销项税额3.78万元D.为当地疫情防控工作无偿提供运输服务免征增值税E.驾驶员培训业务的进项税不得从销项税额中抵扣62．某锡矿开采企业为增值税一般纳税人，2021年4月发生以下业务：（1）销售自采锡矿原矿30吨，取得不含税销售额75万元，另收取从坑口到车站的运输费、装卸费合计1万元（已取得增值税发票）；（2）将自采锡矿原矿20吨移送加工锡矿选矿16吨，当月全部销售，取得不含税销售额48万元；（3）购进锡矿原矿，取得增值税专用发票注明金额10万元。将该批购进的锡矿原矿与自采锡矿原矿混合为原矿，当月全部销售，取得不含税销售额50万元，该批自采锡矿原矿同类产品不含税销售额35万元；（4）将自采锡矿原矿5吨用于抵偿债务，同类锡矿原矿最高售价2.55万元/吨（不含税）、平均售价2.5万元/吨（不含税）。已知：锡矿原矿和锡矿选矿的资源税税率分别为5%和4.5%。根据上述资料，回答下列问题：业务（4）应缴纳资源税（）万元。A.0.56B.0.64C.0.63D.0.0063．甲煤矿开采企业是增值税一般纳税人，主营业务为对外销售原煤、洗选煤和煤层气。2021年3月发生如下业务：（1）以每吨400元（不含增值税，下同）价格销售自产原煤2万吨，并将1万吨用于对外投资。（2）将上月购入的200万元的原煤（已取得增值税专用发票并在上月抵扣进项税额），与自采的原煤混合洗选加工为洗选煤进行销售，销售额为420万元（含从洗选场地到客户指定货场的洗选煤的运费3万元，该运费取得增值税发票）。（3）开采销售煤层气，取得销售额20万元。（4）出于安全生产需要抽采煤层气并销售，取得销售额14万元。已知：该企业所在地资源税税率：原煤8%；洗选煤5%；煤层气1%。要求：根据上述资料，回答下列问题。业务（3）应纳的资源税（）万元。A.0B.0.1C.0.2D.0.364．甲礼花厂生产的焰火消费税税率为15％，2020年6月发生如下业务：（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。（2）将委托加工收回的焰火60％用于销售，取得不含税销售额38万元。（3）6月将其余的40％全部用于连续生产A型组合焰火，同时将生产的A型组合焰火的80％以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70％。7月28日收取货款的30％。当月货款尚未收到。另将剩余的20％A型组合焰火在6月赠送给客户。（4）业务（3）中该企业7月应缴纳消费税（）万元。A.0B.0.72C.1.14D.1.6265．某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：（已知：白酒的成本利润率为10％，白酒消费税比例税率为20％，定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60％。）根据上述资料，回答下列问题：（1）为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒500斤勾浆68°白酒980斤，无同类白酒的销售价格，68°白酒生产成本为240元/斤。（1）该公司业务（1）应缴纳消费税（）元。A.65170.00B.64680.00C.33250.00D.65292.5066．某市一房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生业务如下：（1）2020年4月初从其他企业处取得一宗土地使用权，支付土地出让金6500万元，办理了土地使用权证书。（2）2020年4月初占用该土地面积的85%开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元；发生管理费用2500万元、销售费用1500万元、利息费用500万元（不能提供金融机构的贷款证明）；10月初该写字楼竣工验收，10～11月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得不含增值税销售收入为15000万元；12月，该房地产开发公司将所开发写字楼的1/5分配给股东。剩余的1/5公司转为办公楼自用。（3）2020年12月将旧办公楼一栋出售，合同注明取得不含增值税销售收入2000万元；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2015年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。不能取得评估价格，也不能提供购房时契税完税凭证。（注：当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10%；契税税率为4%；城建维护建设税税率7%；教育费附加征收率3%；印花税税率0.05%。本题不考虑其他税费，出售办公楼采用采用简易计税方法计算增值税。）根据上述资料，回答下列问题：该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税（）万元。A.84.60B.138.60C.102.50D.148.5067．某市甲生产企业为增值税一般纳税人，2021年2月发生以下业务：（1）销售给某商场自产货物一批，取得不含税销售收入200万元，取得优质服务费11.3万元。（2）本月10日以销售折扣方式销售给乙企业一批货物，开具增值税专用发票上注明金额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。乙企业提货后于本月15日就全部付清了货款。（3）出售外购的办公楼一幢，取得含税销售收入32万元，该办公楼系2018年购买，购买时支付买价12万元，相关税费0.6万元。（4）采用分期收款方式销售自产货物一批，合同规定不含税销售额共计100万元，本月月底收回50％货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，当月实际收到货款40万元。（5）将本市1栋闲置办公楼对外出租，每月租金收入2万元，当月共收取1年的含税租金24万元，并开具增值税专用发票。根据双方合同约定一次性支付一年租金免租一个月，实际租期为13个月。（6）本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为3万元，税金为0.39万元。（7）1月购进的已抵扣过进项税的一批原材料被盗，账面成本为16万元，其中包含运费成本6万元。（8）销售未抵扣过进项税额的旧设备一台，取得含税收入10.3万元，并开具了普通发票，该企业未放弃减税。（9）当月购进自用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明不含税销售额20万元；（10）当月购进原材料，全部用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明金额10万元。根据上述资料，回答下列问题：该企业当月应缴纳城市维护建设税为（）万元。A.1.99B.2.79C.2.77D.2.7268．某家电生产企业为增值税一般纳税人，2020年8月发生如下业务：（1）为其已经使用了10年的办公楼（账面原值为1000万元）进行装饰修缮，将一批原采购生产用材料改变用途用于装饰工程，该批材料在6月份购进时已取得增值税专用发票，票面注明价款为600万元、增值税额78万元。本次装饰工程支付设计费用，取得设计单位开具的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税额0.6万元。支付施工单位建筑服务费用，取得增值税专用发票上注明价款200万元、增值税额18万元。款项均已支付。（2）购进办公大楼一座，该大楼用于企业办公，计入固定资产并于次月开始计提折旧。8月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票，专用发票注明的增值税税额为660万元。（3）对外销售家电产品取得不含税销售额8000万元。（4）将一处闲置厂房对外出租，收取当月不含税租金30万元，该企业不动产租赁服务采用一般计税方法计税。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）当月准予抵扣的进项税为（）万元。A.74.76B.61.20C.18.60D.13.2069．某油田企业（增值税一般纳税人）2019年4月发生如下业务：（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。要求：根据上述材料，回答下列问题：业务（2）应纳资源税（）万元。A.720B.7920C.7944D.74470．2019年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2018年4月通过全部工程质量验收。2018年5月该公司开始销售W项目，截至清算前，可售建筑面积中已出售15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元；管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其他各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，不考虑印花税。W项目的清算比例是（）。A.83.33%B.88.24%C.94.44%D.100.00%71．甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2023年3月生产经营情况如下：（1）从农业生产者购入其自产农产品一批，取得销售发票注明金额为30万元，当月用于高档化妆品的生产。（2）将上月购入的化工原料发往乙企业（一般纳税人）加工高档化妆品，原料采购成本为3000万元，取得乙企业开具增值税专用发票，注明加工费金额为120万元。乙企业无同类化妆品销售价格，乙企业按规定代收代缴了消费税。（3）将委托乙企业加工的高档化妆品收回后，其中5％用于继续加工成套化妆品；94％通过各直播带货平台（一般纳税人）销售，不含税销售额为6000万元；1％作为带货主播直播时的试用样品。（4）支付直播带货坑位费，取得增值税专用发票上注明金额80万元；支付销售提成，取得增值税专用发票上注明金额100万元。（5）采用分期收款方式销售自产高档化妆品，不含税销售额为9000万元。合同约定本期收取货款总额的1/3。（6）购进乘用车10辆用于经营管理（其中2辆为新能源汽车），取得机动车销售统一发票注明金额20万元/辆；购进中型商用客车5辆，取得机动车销售统一发票注明金额40万元/辆，其中3辆作为员工班车。（7）租用一处写字楼，其中40％用作员工餐厅，支付半年租金（不含税）180万元，取得增值税专用发票注明的税率为9％。已知：该企业取得的相关票据符合规定，并于当月勾选抵扣进项税额。委托加工高档化妆品期初、期末库存均为零。根据上述资料回答下列问题：甲企业当月自行申报缴纳消费税（）万元。A.836.51B.832.45C.799.41D.804.9272．某市甲房地产开发公司2023年1月出售一幢已竣工验收的写字楼。该写字楼开发支出和销售情况如下：（1）2015年1月受让一宗土地使用权，支付地价款6000万元，缴纳契税180万元，已取得合规财政票据及契税完税凭证。支付登记过户手续费等3万元，当月取得土地使用证。（2）开发过程中，发生前期工程费125万元，建筑安装工程费3500万元，基础设施建造费500万元，公共配套设施费800万元，开发期间间接费用73万元。一期开发缴纳的土地闲置费2万元，发生管理费用500万元，销售费用400万元，利息支出450万元（包括罚息50万元，能提供金融机构证明）。（3）截止到2023年1月底已销售可售面积的80％，取得含税销售收入20000万元，剩余面积全部用于对外投资。已知：主管税务机关要求甲公司对该写字楼进行土地增值税清算，甲公司对该写字楼选择简易计税办法计算增值税、除利息支出外的房地产开发费用扣除比例为5％、不考虑印花税、地方教育附加。根据上述资料回答下列问题：允许扣除的转让环节的税金为（）万元。A.83.33B.76.19C.119.05D.66.6773．某运输公司为增值税一般纳税人，从事多种经营。2018年12月发生如下业务:(1)在境内提供水路运输业务，取得收入150万元;提供船舶修理业务，取得收入54万元;提供海员培训服务，取得收入50万元;提供集装箱仓储服务，取得收入46万元;提供国内旅游服务，共收取旅游服务费用80万元，其中包括代游客支付给其他单位的住宿、餐饮费共计36万元并取得合法票据。(以上收，人均为含税收入)(2)通过铁路运输进口一.台设备,以境外边境口岸价格条件成交，成交价格80万元，关税税率20%。(3)从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金额20万元，增值税额3.4万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明运输费用6万元。(4)月末盘点时发现，因管理不善，从一般纳税人购进的备件丢失，成本3.6万元(已抵扣了进项税额);从小规模纳税人购进的商品丢失，成本3.6万元(已抵扣了进项税额);从小规模纳税人购进的商品丢失，成本0.6万元(购进时取得税务机关代开的增值税专用发票并抵扣了进项税额)。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题:该公司2018年12月应缴纳的增值税为()万元。A.10.20B.10.83C.8.34D.9.3674．某市某医疗用品公司为增值税一般纳税人，2018年12月发生如下业务:(1)从农民手中收购一批棉花，收购凭证上注明价款60万元，支付运费取得增值税专用发票注明价.款2万元，支付装卸搬运费取得增值税专用发票注明价款1万元。(2)为生产免税医疗用具购入石棉40吨(未缴纳资源税),取得增值税专用发票注明价款20万元，支付运费1.5万元，并取得小规模纳税人到税务机关代开的增值税专用发票。(3)进口-套PM2.5检测仪器，成交价格为9万美元，境外运费及保险费1万美元，人民币对美元的汇率为6.3:1,该仪器的关税税率为10%。(4)购进一辆商务车，取得的增值税专用发票注明价款25万元;将一辆旧卡车对外出售，含税价12万元，该卡车于2010年购进，购进价20万元，并全额抵扣了进项税。(5)为进行产品推广，与广告公司签订合同，约定广告设计费5万元。广告发布费50万元，当月支付全部款项并取得增值税专用发票。(6)以预收货款方式销售一批A型防尘口罩，不含税价0.4万元/箱，当月预收价款600万元，因口罩需求量大，货源紧张，当月只发出800箱，并就发出货物开具了增值税专用发票。(7)将-台旧设备捐赠给当地基层医疗卫生机构，该设备系2009年购进,购进时不含税价100万元，并全额抵扣了进项税，该设备已提折旧40万元，未计提减值准备，账面价值为60万元，无同类设备市场价。(8)将自产10箱A型防尘口罩作为福利发放给公司员工，将20箱新研制的B型口罩通过市政府无偿捐赠给当地小学，B型口罩的生产成本为0.5万元/箱，成本利润率10%，无同类产品的市场销售价格。假定本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题:该公司当月增值税销项税额合计为()万元。A.56.14B.67.15C.64.86D.114.1575．位于县城的某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。2020年5月份发生如下业务：（1）4月份以预收货款方式销售给某建筑公司机械设备3台并收讫全部货款，每台不含税售价80000元，本月发出货物。另向购买方收取优质服务费4520元。（2）本月采取分期收款方式向某制药厂销售大型机械设备1台，含税金额为542400元。合同规定购买方5月、6月、7月和8月份每月支付货款135600元。（3）去年12月份委托某机械专营商代销8台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税价格3390元对外销售，双方按该价格结算，本企业另外向机械专营商支付5%的手续费。产品于12月初发给该专营商，到本月止仍未收到代销清单。（4）将新研制的1台机械设备作为投资，投入到一家新设立的有限公司，本月已运抵接受该投资的公司。该设备尚无同类型产品的市场销售价格，已知账面成本为32000元。（5）进口原材料1批，关税完税价格折合人民币140000元，进口关税税率为30%。另从报关地运到企业，发生不含税运费4000元，取得增值税专用发票。原材料尚未验收入库。（6）在国内采购原材料1批，增值税普通发票上注明的税额为8500元，货款已经支付。已知：该企业上期无留抵税款，成本利润率是10%，不考虑地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）应确认的销项税额为（）元。A.0B.14280C.31200D.3172076．某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务：（1）将本厂成本为100305元的烟叶委托某县城一般纳税人烟丝厂加工成10吨烟丝，支付烟丝厂不含税加工费3000元、辅料费5000元，取得增值税专用发票。卷烟厂将加工好的10吨烟丝收回，支付给一般纳税人运输公司不含税运输费600元，取得增值税专用发票。（2）卷烟厂进口生产用机器1台，境外成交价格100000元，运至我国境内输入地点起卸前运费6000元，进口保险费无法确定，将机器从海关监管区运往厂区，支付不含税运费2000元，取得增值税普通发票，机器关税税率10%。（3）从一般纳税人处购进卷烟用纸，增值税专用发票注明不含税价款50000元。（4）领用委托加工收回的5吨烟丝和购入卷烟用纸的20%用于生产乙类卷烟。（5）月末盘点时发现，上月外购烟丝因管理不善霉烂变质，成本38600元，其中包括运费成本18600元，烟丝和运费均取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票且已于上月申报抵扣进项税额。（6）生产乙类卷烟，将30箱乙类卷烟发出，委托某商厦代销。该商厦当月销售了20标准箱，提供代销清单，零售价每标准条65元，月末与烟厂平价结算销售款，另按15%与烟厂结算手续费。其他相关资料：烟丝消费税税率为30%，乙类卷烟消费税税率为每标准箱150元，比例税率为36%；不考虑地方教育附加，1标准箱=250标准条。根据上述资料，回答下列问题：烟丝加工厂应代收代缴的消费税、城建税、教育费附加的合计数为（）元。A.50129.74B.59021.66C.50938.66D.50986.6777．甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年9月份经济业务如下：（1）销售成套高档化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额39000元。（2）当月收回委托加工的高档化妆品，直接以不含增值税价200000元出售，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税25000元。（3）本月购入高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税进项税额26000元，全部投入生产。其中50%用于生产另一种高档化妆品，50%用于生产普通护肤品。（4）为职工发福利，发放自产高档化妆品，市场上不含税售价50000元，成本价30000元。（5）企业将自产高档化妆品、普通护肤品、护发品装入一个盒内作为礼品套装送给关系单位，不含税售价为20000元。（6）销售普通护肤品取得不含增值税价款200000元，销项税额为26000元。（7）委托乙化妆品厂加工高档香水，合同约定，产品需求由甲化妆品厂提出，材料由乙化妆品厂采购，加工后交货付款。乙化妆品厂采购材料成本60000元，收取不含税加工费10000元。当月乙化妆品厂己加工完毕交货，甲化妆品厂收货后已验收入库。乙化妆品厂无同类高档香水售价。（已知：高档化妆品成本利润率为5%；高档化妆品消费税税率为15%）根据上述资料，回答下列问题：甲化妆品厂当月应纳消费税税额（）元。A.32000B.51000C.45500D.4050078．某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2020年第二季度经营业务如下：(1)向企业发放贷款取得利息收入8000万元，利息支出1600万元。(2)转让债券，卖出价2200万元，该债券于2018年6月买入，买入价1400万元；该金融机构2020年第一季度转让债券亏损80万元。2019年底转让债券仍有负差100万元。(3)为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元；代理发行国债取得手续费收入67万元。(4)承租居民贾某门市房作为营业网点，租赁期限为3年，合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元，取得税务机关代开的增值税专用发票；购进自动存取款设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元、税额13万元，该设备已按固定资产入账。上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题：业务(3)销项税额为（）万元。A.6.79B.3.18C.3.00D.7.2079．甲技术开发咨询公司于2017年成立，为增值税一般纳税人，2020年现代服务销售额占总销售额比例为80%，公司按规定享受四大行业进项加计抵扣10%的政策并办理了相关备案手续。2021年7月，发生下列业务：已知：当月取得的凭证符合税法规定，并当月申报抵扣。要求：根据资料，回答下列问题：（1）为我国境内乙企业（小规模纳税人）提供产品研发服务并提供培训业务，取得研发服务含税销售额30万元，培训含税销售额10万元。（2）为我国境内丙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额为120万元。（3）向我国境内丁企业转让一项专利取得技术转让收入240万元，技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续；另转让自己生产的设备一台，开具增值税专用发票，注明金额50万元；为安装后的设备提供维护保养，取得不含税收入20万元。（4）从一般纳税人企业购进办公用电脑，取得增值税专用发票，注明金额为100万元。向一般纳税人运输企业支付业务（3）中销售设备的运费并取得增值税专用发票，注明金额1万元。（4）甲当月应缴纳增值税（）万元。A.2.56B.2.76C.4.07D.20.3680．某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2020年3月发生如下业务：（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额400万元，税额36万元。另在B市提供建筑服务，取得含税收入222万元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额50万元，税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票注明金额280万元，税额36.40万元。（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票注明金额200万元。（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票注明金额3万元，税额0.39万元。该设备用于建筑工程老项目，该老项目选择适用简易计税方法。（5）购买一台办公用固定资产，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.3万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。（6）购买办公用品，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.65万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。其他相关资料：假定本月取得相关票据符合税法规定，并在本月按照规定抵扣进项税额且增值税纳税义务均已发生。根据上述资料，回答下列问题：该企业当月在A市申报缴纳增值税（）万元。A.15.26B.14.57C.16.56D.13.35【参考答案】1．A2．A3．A4．D5．D6．C7．B8．B9．B10．A11．B12．D13．D14．B15．C16．A17．C18．B19．A20．B21．D22．C23．C24．A25．A26．A27．B28．D29．D30．B31．D32．C33．B34．D35．D36．D37．B38．D39．A40．D41．ABCD42．ABCD43．ACDE44．ACDE45．ABCD46．ABCD47．BE48．AE49．ACD50．BCD51．BD52．ABD53．ABC54．ABE55．AB56．ABE57．BCD58．ACD59．ACD60．AB61．AE62．C63．C64．D65．D66．D67．B68．C69．B70．B71．D72．C73．A74．C75．D76．A77．C78．A79．B80．B【参考答案及解析】1．解析：本题考核税法的特点：从立法过程来看，税法属于制定法；从法律性质来看，税法属于义务性法规；从内容来看，税法具有综合性。2．解析：当月销项税额＝700000×6%＝42000（元）当月进项税额＝300000×13%＋3488/（1＋9%）×9%＝39000＋288＝39288（元）当月计提加计抵减额＝39288×10%＝3928.8（元）一般计税应纳税额＝42000－39288＝2712（元）当月计提加计抵减额3928.8大于2712，只能抵减2712元，差额1216.8元应结转后期继续抵减。简易计税应纳税额＝30900/（1＋3%）×2%＝600（元）应纳税额＝2712－2712＋600＝600（元）3．解析：珠宝玉石首饰在生产环节征收消费税。4．解析：特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。5．解析：取消了税务总局对不通过类型应税车辆的最低计税价格规定，价格明显偏低且无正当理由适用《征管法》。6．解析：纳税人为销售货物（非酒类产品）而出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。延期付款利息属于价外费用，应并入销售额计税。增值税计税销售额=（587.6+4.52+2.26）÷（1+13%）=526（万元）。7．解析：城建税及教育费附加进口不征，出口不退。免抵税额是城建税及附加的计税依据。该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加＝（40+4）×（7%+3%）＝4.40（万元）8．解析：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。土地增值税应税收入＝营改增前转让房地产取得的收入＋营改增后转让房地产取得的不含增值税收入，应确认收入＝30000＋50000÷（1＋5%）＝77619.05（万元）。9．解析：广义与狭义的税收立法的区别还包括税收法规的立法范畴；选项C，税收立法权的划分是税收立法的核心问题；选项D，划分税收立法权的直接法律依据是《宪法》和《立法法》。10．解析：本题考核环境保护税应纳税额计算。固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额，其排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。应缴纳的环境保护税税额＝（1000-400）×25＝15000（元）。11．解析：烟叶税实行比例税率，税率为20%。12．解析：融资租赁公司乙销项税额＝（20－10－3）/（1＋6%）×6%＝0.40（万元）13．解析：进口环节应纳增值税=125000×（1+10%）/（1-5%）×13%=18815.79（元）。14．解析：进口自用的应税小汽车的组成计税价格包含关税完税价格、关税及消费税。15．解析：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。120000×70%＞80000，所以应按照税务机关核定的最低计税价格作为计税依据。应纳消费税=10×84000×20%＋10×2000×0.5=178000（元）。16．解析：土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。选项A，个人销售商铺，需要缴纳土地增值税；选项B、C、D，均免征土地增值税。17．解析：选项ABD：适用13%的税率征收进口税。选项C：适用20%的税率征收进口税。18．解析：本题考核委托加工环节消费税的计算。应缴纳的消费税＝60×30%－90×60%×30%＝1.8（万元）。19．解析：（1）没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定计税价格。其中，属于应征消费税的应税车辆，计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）；（2）车辆购置税针对自产并“自用”的才征税，对于对外抵偿债务的3辆和奖励给优秀员工的3辆，该汽车制造厂不缴纳车辆购置税；（3）该汽车制造厂应缴纳车辆购置税=组成计税价格×10%=100000×4×（1+8%）÷（1-9%）×10%=47472.53（元）。20．解析：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。土地增值税应税收入＝营改增前转让房地产取得的收入＋营改增后转让房地产取得的不含增值税收入，应确认收入＝5000+2100÷（1＋5%）＝7000（万元）。21．解析：啤酒以每吨出厂价的高低作为划分标准，分为甲类和乙类。每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含3000元不含增值税）以上是甲类啤酒，以下为乙类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。首先判断啤酒的分类：鲜啤酒每吨出厂价=［29000+（2000-500）÷（1+13%）］÷10=3032.74（元），为甲类啤酒；无醇啤酒每吨出厂价=［（13800+750）÷（1+13%）］÷5=2575.22（元），为乙类啤酒。甲厂当月应缴纳消费税=10×250+5×220=3600（元），选项D正确。22．解析：选项C，开采环节不缴纳资源税，应该在销售环节缴纳资源税。23．解析：扣除项目=2200＋5000×70%＋40＋8000×0.5‰=5744（万元）增值额=8000-5744=2256（万元）增值率=2256÷5744×100%=39.28%，适用税率为30%。应纳土地增值税=2256×30%=676.80（万元）。24．解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。25．解析：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％26．解析：本题考核购进农产品进项税额的扣除。选项B，从按照简易计税方法依照3％征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9％的扣除率计算进项税额；选项CD，纳税人取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9％的扣除率计算进项税额，若用于生产13％税率货物的，在生产领用环节加计抵扣1％进项税额。27．解析：免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应如实填报《车辆购置税纳税申报表》。纳税义务发生时间为车辆转让或用途改变等情形发生之日。计税公式为：应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1—适用年限×10%）×10%—已纳税额。该医院应纳的车辆购置税＝150000×（1－3×10%）×10%＝10500（元）28．解析：选项D：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。29．解析：本题考查出口环节增值税免抵退税的计算。第一步：梳理内销业务内销业务的销项税额=800×13%=104（万元），全部进项税额598万元。第二步：剔税当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×（出口货物适用税率-出口退税率）=2000×（13%-10%）=60（万元）。第三步：抵税当期应纳税额=内销销项税额-（全部进项税额-第二步中的不得免征和抵扣税额）=104-（598-60）=-434（万元）。第四步：算尺度当期免抵退税额=出口货物离岸价×退税率=2000×10%=200（万元）。第五步：算退税200＜434，故应退税200万元，选项D正确。选项A是留抵税额，选项B是应纳税额，选项C是当期全部进项，故选项ABC均错误。30．解析：一般纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%进项构成比例=798÷1194×100％=66.83%增量留抵税额=64-10=54（万元）该企业允许退还的增量留抵税额=54×66.83%×60%=21.65（万元）31．解析：选项A，烟叶税实行比例税率，税率为20%；选项B，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位；选项C，烟叶税的征税对象是烟叶，包括烤烟叶、晾晒烟叶。32．解析：选项A，移送环节不缴纳消费税和增值税；选项B，纳税人将自产应税消费品用于连续生产非应税消费品，缴纳消费税，不缴纳增值税；选项D，卷烟厂将委托加工收回的卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售的，缴纳增值税，不缴纳消费税。33．解析：卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税，该企业当月应纳消费税=18.6×11%+24×0.005=2.17（万元）。34．解析：本题考查增值税销项税额计算。该商场当月应计算增值税销项税额＝100÷（1＋13%）×13%＝11.50（万元）。35．解析：选项A，人造石油不属于资源税的征税范围；选项B，资源税进口环节不征收；选项C，外购已税产品再销售的不属于资源税的纳税义务人。36．解析：福利彩票、体育彩票的发行收入免征增值税。37．解析：选项A：超豪华小汽车为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。选项C：超豪华小汽车在零售环节的消费税纳税人为销售方，购买方（消费者）不是消费税的纳税人。选项D：超豪华小汽车在生产销售或零售环节的计税价格是含消费税不含增值税的销售价格。38．解析：选项D，税务机关个别性行政解释不得在诉讼提出后作出。39．解析：关税的征税对象是进出境的货物和物品，不包括服务和劳务。40．解析：进口烟丝关税完税价格＝20＋2.4＋（20＋2.4）×3‰＝22.47（万元）。选项A,完税价格包含无法确定的保险费；选项B，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，即8月20前向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除，即滞纳天数为8月20日～8月31日，共12天；选项C，进口货物自运输工具申报进境之日起14日内申报。41．解析：进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。42．解析：房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产开发成本土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。43．解析：本题考核不得抵扣进项税额。选项B，提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。44．解析：房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货帀性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。45．解析：选项A，该建筑企业应在B地预缴增值税＝1090÷（1＋9％）×2％＝20（万元）；选项B，该建筑企业应在B地缴纳城建税与教育费附加20×（5％＋3％）＝1.6（万元）；选项C，该建筑企业应在A地实际缴纳增值税＝1090÷（1＋9％）×9％－60－20＝10（万元）46．解析：选项E，不属于关税减免项目。47．解析：选项ACD：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性。48．解析：选项A：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外不含税销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。选项E：白酒生产企业实际销售价格低于消费税核定的最低计税价格的，应按核定的最低计税价格计税。49．解析：选项A，烟叶税纳税人是收购烟叶的单位；选项C，烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括烟叶收购价款和价外补贴；选项D，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。50．解析：本题考查各种减免税形式的区分，税额式减免主要包括全部免征、减半征收（选项B正确）、核定减免率（选项C正确）、抵免税额（选项D正确）、另定减征税额。选项AE属于税基式减免的形式。51．解析：选项A、C、E免征增值税。52．解析：卷烟批发企业销售给批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。53．解析：(一)以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税。具有国家相关部门]批准的国食健字或卫食健字文号;酒精度低于38度(含)。(二)以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税。(三)其他配制酒，按消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税。上述蒸馏酒或食用酒精为酒基是指酒基中蒸馏酒或食用酒精的比重超过80%(含);发酵酒为酒基是指酒基中发酵酒的比重超过80%(含)。54．解析：选项CD：由省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税。55．解析：选项C，试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以规定的公益活动为目的，不征收增值税。选项D，代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费，不征收增值税的。选项E，单位或个体户为员工提供应税服务，不征收增值税。56．解析：选项C，对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，由于已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，因此，计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除；选项D，房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税。57．解析：选项A，纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，计算缴纳资源税。选项E，从量定额征收资源税的计税依据为应税产品的销售数量。58．解析：选项B，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的适用税率征收消费税；选项E，境内生产销售卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定。59．解析：用已税的珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，在计税时准予扣除已纳消费税；钻石是在零售环节征收消费税的，镀金首饰在生产环节纳税。60．解析：奶油、调制乳和原油的税率均为13%。61．解析：选项A，驾驶员培训业务收入属于非学历教育，可以选择简易计税，征收率3%，应缴纳的增值税＝60×3%＝1.8（万元）；选项BCD，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的，无需视同销售服务，不用缴纳增值税。甲公司为当地疫情防控工作无偿提供运输服务，属于无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象，无需视同销售，不缴纳增值税。选项E，驾驶员培训业务选择简易计税，其进项不得从销项税额中抵扣。62．解析：纳税人以应税产品抵偿债务，应视同销售，缴纳资源税。有同类应税产品销售价格的，按照同类产品的“平均”销售价格确定计税销售额。业务（4）应缴纳资源税=2.5×5×5%=0.63（万元）。63．解析：业务（3）应纳的资源税=20×1%=0.2（万元）。64．解析：纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。7月应纳消费税＝36×30％×15％＝1.62（万元）65．解析：（1）业务（1）应缴纳的消费税＝（240×980×1.1＋980×0.5）÷（1－20％）×20％＋980×0.5＝65292.5（元）66．解析：增值额＝2000－1505＝495（万元），增值率＝495÷1505×100%＝32.80%，适用税率为30%。应缴纳土地增值税＝495×30%＝148.50（万元）67．解析：应缴纳城市维护建设税＝39.81×7%＝2.79（万元）68．解析：业务（1）：当月准予抵扣的进项税＝18+0.6＝18.60（万元）69．解析：业务（2）应纳资源税＝3000×（3＋30）×8%＝7920（万元）70．解析：清算比例=已转让的房地产建筑面积÷整个项目可售建筑面积×100%=15000.8÷17000×100%=88.24%。71．解析：