2022-2023年安徽省宣城市注册会计审计

2022-2023年安徽省宣城市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

2.第

7

题

注册会计师对西秦公司2006年度的财务报表进行了审计，并于2007年4月1日出具了审计报告，西秦公司的财务报表于4月15日公布。在2007年4月20日，注册会计师获知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并财务报表利润总额的30%。对此事项，注册会计师应当（）。

A.通知西秦公司，不得再将审计报告与财务报表附在一起

B.重新出具审计报告，并增加一个说明段

C.不采取任何措施，因为注册会计师在财务报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问

D.与西秦公司讨论如何处理，并考虑修改已审计财务报表

3.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是()。

A.询问B.观察C.分析程序D.检查

4.下列关于注册会计师利用专家工作的相关理解中，错误的是（）

A.专家的工作结果或结论，可以作为适当的审计证据

B.专家仅指的是事务所内部的专家

C.专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织

D.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任不会因为利用专家工作而减轻

5.在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间的关系是（）。

A.同向变动

B.反向变动

C.比例变动关系

D.不变

6.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序

B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

7.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

8.签发支票时。2100.07元的大写金额正确的是（）。

A.贰仟壹佰元零柒分正B.贰仟壹佰零柒分C.贰仟壹佰元零角柒分D.贰仟壹佰元零柒分

9.在采购与付款循环的审计中，下列关于请购单的处理的说法中，错误的是（）

A.对于租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权

B.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准

C.仓库、生产部门及其他部门都可以填列请购单

D.大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权

10.关于集团财务报表审计中注册会计师的责任设定，下列说法不正确的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负有责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.对集团财务报表出具的审计报告不可以提及组成部分注册会计师

D.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

11.A注册会计师组织项目组成员进行讨论的下列内容中，以分享审计思路和方法为目标的是（）。

A.管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告

B.已了解的影响被审计单位的外部和内部舞弊因素

C.强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的迹象

12.审计证据的()是指审计证据能如实反映客观事实。

A.可靠性B.及时性C.相关性D.谨慎性

13.（二）B注册会计师负责对乙公司20×7年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）。

A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

14.关于项目组内部复核，下列表述中正确的是（）

A.所有审计工作底稿至少要经过两级复核

B.如项目组工作较多，项目合伙人可以委托经验较多的人员复核审计工作底稿，但需记录复核的范围和人员

C.项目合伙人应当复核所有工作底稿

D.应当由经验较多的人员复核经验较少的人员的工作

15.注册会计师在执业过程中，可以作为减责事由的情形是（）。

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误

B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的

C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”

D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

16.会计师事务所指导、监督与复核是会计师事务所质量控制的一个重要因素。下列事项中，不属于监督的具体要求的是（）。

A.使审计项目组了解审计工作目标

B.考虑审计项目组各成员的素质和专业胜任能力

C.考虑在执行业务过程中发现的重大问题的重要程度并适当修改原计划的方案

D.识别在执行审计业务过程中需要咨询的事项

17.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师无需考虑的因素是（）。

A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点

18.丁注册会计师负责对D公司应收、应付账款进行函证时发现该公司一笔大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，此时丁注册会计师应当执行的审计程序是（）。

A.增加对应收账款的控制测试

B.提请D公司补提坏账准备

C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

D.审查应收账款明细账

19.下列关于会计师事务所对业务实施检查的说法中，不正确的是（）

A.会计师事务所每三年至少一次选取已完成的业务进行检查

B.会计师事务所在每个检查周期中，应对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查

C.会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D.在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑利用外部检查的范围或结论来替代自身的内部监控

20.下列有关企业层面控制测试的相关说法中，错误的是（）

A.集中化的财务管理可能有助于降低财务报表错报的风险

B.注册会计师在考虑被审计单位针对重大经营控制及风险管理实务时，可以考虑企业是否建立了重大风险预警机制

C.在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行，然后了解控制环境的各个要素

D.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

21.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。

A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

22.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。A.A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B.计划与管理层和治理层沟通的日期

C.计划向高风险领域分派的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

23.注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与（）进行沟通。

A.委托人B.股东大会（股东会）C.董事会D.监事会

24.下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是（）。

A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险

25.在询问关联方关系时，下列各项组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括()。A.内部审计人员B.董事会成员C.证券监管机构D.内部法律顾问

26.以下原因中，不属于需要修改财务报表整体的重要性水平的是（）。

A.审计过程中情况发生重大变化

B.审计项目组获取了新信息

C.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异

D.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很小差异

27.

如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是（）。

A.甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务

B.甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务

C.审阅发现K公司报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务

D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错误，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为

28.以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（）

A.被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，通过操纵负债和费用的确认控制损益

B.被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误

C.在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备

D.如果被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高

29.在助理人员发表对评价错报的看法中，注册会计师认为不正确的是()。

A.如果某一单项错报重大，可以与其他错报抵销处理

B.如果某一单项错报重大，不应与其他错报抵销处理

C.如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大

D.某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报

30.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

31.

第

17

题

执行海通科技公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师正在对海通科技公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。

A.对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象

B.除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求公司送检发票

C.进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的

D.取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的

32.下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是（）

A.在审计计划阶段也会进行项目审计复核

B.在总体复核阶段，应当实施分析程序

C.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，应当实施交叉复核

D.审计报告的日期不应早于完成项目控制复核的日期

33.下列有关PPS抽样的说法中错误的是()。

A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会

B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大

C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

D.在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计项目的预计变异性

34.下列选项中，属于与被审计单位行业状况、法律环境和监管环境相关的外部因素是（）

A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求

B.生产设施、仓库和办公室的地理位置

C.被审计单位与竞争对手的业绩比较

D.员工业绩考核与激励性报酬政策

35.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。

A.统计抽样不能够减少审计过程中的专业判断

B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断

C.审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试、细节测试

D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

36.乙注册会计师负责审计B公司2011年度财务报表。在下列关于8公司2011年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是（）。

A.乙注册会计师于2012年3月10日完成了审计工作，并于2012年3月25日实际编写完成了对B公司2011年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2012年5月28日完成归档

B.乙注册会计师于2012年2月28日完成了对B公司2011年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2011年5月1日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2012年3月1日至10日实施对8公司2011年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定不再承接该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.乙注册会计师于2012年2月1日完成甲公司2011年度财务报表审计业务，2012年2月2日将相关工作底稿整理归档

37.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对存货实施监盘程序前应当确定存货盘点的范围，A注册会计师拟定的存货盘点范围的以下判断中，不恰当的是（）。

A.在甲公司盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

B.对于甲公司持有的受托代存存货，应纳入盘点范围

C.对所有权不属于甲公司的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围

D.对于甲公司委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函

38.注册会计师王某发现被审计单位A公司的会计处理存在下列事实，其中违反发生认定的是（）A.将2018年12月29日营业收入100万元计入2019年1月5日营业收入账户中

B.将营业外收入80万元错记为营业收入

C.被审计单位将营业收入20万元记为19万元

D.虚构一笔10万元的营业收入

39.

第

18

题

甲上市公司2004年2月10日将其正在使用的设备出售给其拥有65%股份的被投资企业，该设备账面原值500万元，已提折旧100万元，未计提固定资产减值准备，出售价格为450万元，甲公司2004年利润表中反映的利润是（）万元。

A.50B.10C.0D.-50

40.根据下文，回答第5～10题。

注册会计师不仅要对重要的财务报表项目进行审计，还要审计对财务报表项目有重大影响的特殊项目，请对以下特殊项目审计进行分析选择。

第

5

题

注册会计师认为被审计单位的持续经营假设是合理的，但存在对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且管理层已按照注册会计师的建议在财务报表附注中对有关事项做了充分的披露，则注册会计师应出具的审计报告类型为（）。

A.带强调事项段的无保留意见B.出具保留意见审计报告C.无保留意见D.否定意见

41.关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中不恰当的是（）。

A.如果拟定从控制测试中获取更高的保证度，则应当扩大控制测试的范围

B.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

C.实际执行的重要性水平越高，则越可以缈进一步审计程序的范围

D.如果评估的认定层次重大错报风险越高，应当扩大进一步审计程序的范围

42.在确定审计证据的可靠性时，下列说法中不正确的是()。

A.注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠

B.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠

C.如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据

D.从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的

43.以下（）事项是界定注册会计师是否承担民事侵权赔偿责任的最关键因素。

A.利害关系人起诉了有过失的注册会计师

B.会计师事务所出具了不实的报告

C.利害关系人遭受了重大的损失

D.利害关系人遭受的损失是由于信赖了会计师事务所不实报告引起的

44.

第

14

题

下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

45.针对被审计单位无法正常偿还债务的影响，下列应对计划中，最有可能消除持续经营能力重大疑虑的是（）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力

B.以低于市场的价格购买已租入的设备

C.管理层变卖资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

46.下列有关错报的事项中，注册会计师认为可能对财务报表不具有广泛影响的是（）。

A.管理层未按照成本与可变现净值孰低的原则计提存货跌价准备

B.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

C.被审计单位处于筹建期，其年末账面资产余额的90%为在建工程，注册会计师无法就年末在建工程余额获取充分、适当的审计证据

D.信息系统缺陷导致应收账款、存货等多个重要财务报表项目的错报

47.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，恰当的是（）

A.验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额

B.采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单

C.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交财务部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据

D.订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据

48.下列有关披露错报的说法中，正确的是（）。

A.由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报

B.与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见

C.如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露

D.与披露相关的错报属于判断错报

49.下列有关财务报表审计业务的说法中，正确的是()。

A.被审计单位管理层与预期使用者一定不属于同一方

B.财务报告编制基础为注册会计师对鉴证对象进行评价提供标准

C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，以减少审计程序

D.审计业务的三方关系人为注册会计师、委托人和财务报表预期使用者

50.下列会计科目中，不属于资产类的是（）。

A.累计折旧B.应收账款C.预收账款D.预付账款

二、多选题(30题)51.在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项包括（）。

A.注册会计师应对由于舞弊导致的特别风险的具体程序安排

B.对与审计相关的内部控制采取的方案

C.治理层和管理层之间的责任分配

D.治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

52.ABC会计师事务所A注册会计师在审计甲公司的财务报表时应当保持应有的关注，下列相关陈述中恰当的有（）

A.应有的关注原则要求A注册会计师勤勉尽责

B.应有的关注原则要求A注册会计师保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.应有的关注原则要求A注册会计师查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊

D.应有的关注原则要求A注册会计师采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

53.下列各项会计估计中，不确定性相对较低的有()。

A.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

B.非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计

C.因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计

D.在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计

54.下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有()。

A.评估重大错报风险B.确定重要性水平C.确定控制测试的样本规模D.评估会计政策和会计估计

55.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列（）一项或多项工作。

A.使用集团财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计

B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

D.实施特定程序

56.下列交易中，可以采用实质性分析程序的有（）

A.对外出租包装物的租金收入

B.出售固定资产取得的资产处置收益

C.取得的政府针对高新技术产业发放的补助

D.企业间资金拆借利息收入

57.A注册会计师针对下列审计目标确定了抽样总体，其中总体设计恰当的有（）。

A.注册会计师拟将所有已发运的项目作为总体，以测试所有发运商品都已开具账单的控制是否运行有效

B.注册会计师拟将已支付现金的项目作为总体。以测试现金支付授权控制是否有效运行

C.注册会计师拟将应付账款清单作为总体，以测试应付账款的低估

D.注册会计师拟将应收账款明细账作为总体，以测试应收账款的高估

58.注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，下列各项中，属于确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑的因素的有()。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据不易确定结论，必须在工作底稿中恰当记录得出的各种可能结论

B.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

C.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿

D.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，必须在工作底稿中恰当记录不能得出结论的原因

59.<3>、ABC会计师事务所承接了丙公司预测性财务信息审核业务，下列不属于注册会计师应当在预测性财务信息审核报告中说明的有（）。

A.对预测性财务信息的结果能否实现发表意见

B.以积极方式对这些假设是否为预测性财务信息提供合理基础发表意见

C.根据对预测性财务信息的检查，注册会计师是否注意到任何事项使注册会计师认为预测性财务信息没有恰当编制，没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见

D.如果预测性财务信息包含本期部分历史信息时，则注册会计师还应根据对该部分历史信息实施的审计或审阅程序的不同而提供不同的保证程度

60.

第

23

题

下列有关对会计师事务所业务承接的提法正确的有（）

A.会计师事务所承接新业务时必须考虑其独立性

B.会计师事务所连续接受委托时不必再考虑其独立性

C.如果某项业务需要借助所外专家的能力，则事务所也可以承接

D.如果某项业务整个会计师事务所都无法胜任，会计师事务所应当拒绝接受该项业务的委托

61.C公司不提供要求的一项或多项书面声明时，注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A.与管理层讨论该事项

B.重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响

C.获取其他充分适当的审计证据对所需要声明的事项加以证实

D.采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响

62.假设ABC会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系包括（）

A.在与甲公司或其控股股东董事及其他员工共同开办的企业中拥有经济利益

B.在与甲公司或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益

C.按照协议，将ABC会计师事务所的产品或服务务与甲公司的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售

D.按照协议，ABC会计师事务所销售或推广甲公司的产品或服务，或者甲公司销售或推广ABC会计师事务所的产品或服务

63.以下对采购与付款业务流程中储存商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的包括（）。

A.储存岗位与验收岗位的职责分离可以降低存货舞弊风险

B.限制无关人员接近储存的商品存货可以降低存货舞弊风险

C.验收管理员将商品送交仓库时在验收单副联上签收与固定资产、存货“存在”认定有关

D.储存管理员应当定期检查、比较所储存商品与采购发票、订购单、请购单的一致性，并且检查所储存商品是否损坏

64.辛注册会计师负责对H公司2010年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列（）审计程序。

A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

B.检查存货、执行抽盘

C.观察存货是否摆放有序并附有盘点表单

D.观察管理层制订的盘点程序的执行情况

65.在检查被审计单位2018年12月31日的3年以上账龄的应收账款余额时，注册会计师应当关注被审计单位2017年年末的（）的应收账款余额A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以内

66.第

33

题

假定注册会计师周某确定的ABC公司2005年度会计报表层次重要性水平为100万元，对于ABC公司2005年度发生的（）事项，如果ABC公司在会计报表中进行了适当处理，注册会计师无须在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。

A.由于应收账款项目中有300万元的款项无法函证，也无法实施替代审计程序，注册会计师认为应收账款项目的金额无法确定，且金额重大

B.ABC公司2005年10月份发生火灾，损失严重。ABC公司估计的损失金额为200万元，但保险公司估计损失金额为190万元，双方无法协商一致

C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司价值1000万元的股票市价下跌，虽然ABC公司做出了迅速反应，于下跌当天即予抛售，但仍然损失了300万元。如在外勤结束日2月20日抛售，损失的金额可能达到800万元

D.ABC公司于2005年10月起诉H公司违反了合作协议，要求其赔偿150万元，法院将于2006年5月宣布裁决结果

67.注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括（）

A.审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责

B.内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响

C.内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的

D.内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平

68.下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（）。

A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化。注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性

D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

69.一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为被审计单位甲公司应收账款的函证对象项目的有（）。

A.账龄较长且金额较大的项目

B.与债务人发生纠纷的项目

C.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目

D.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

70.

第

27

题

关于对客户的保密责任，注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息（）

A.取得客户的授权

B.注册会计师认为必要的时候

C.接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

D.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法行为

71.

关于销售商品收入的确认，下列说法中正确的有()。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件

B.判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式

C.采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入

D.交付实物后，受聘所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入

72.以下各种情形中，可以在审计报告中增加其他事项段的有（）。

A.本期财务报表中列报了对应数据，且上期财务报表未经审计

B.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

C.极少数情况下，即使由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师也不能解除业务约定

D.对两套以上财务报表出具审计报告

73.

第

33

题

营业税的纳税期限是（）。

A.保险业为1个月B.金融业为1个月C.保险业为1个季度D.金融业为1个季度

74.在确定实际执行的重要性时，注册会计师应当考虑的因素有（）

A.对被审计单位的了解

B.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

C.注册会计师可接受的审计风险

D.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

75.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）。

A.测试被审计单位在报告期末作出的会计分录和其他调整

B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

76.第

20

题

在对XYZ公司累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性。以下各项审计程序中，能够实现上述审计目标的是（）。

A.根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用

B.根据各月平均固定资产的原值及综合折旧率，重新计算折旧费用

C.计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较

D.复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对

77.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在编制存货监盘计划时，A注册会计师应当实施的工作有（）。

A.制定存货监盘的替代审计程序

B.了解与存货相关的内部控制，评估与存货相关的重大错报风险

C.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

D.考虑是否需要利用专家的工作

78.注册会计师了解到被审计单位可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，恰当的有（）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在影响持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性

79.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.总体变异性

B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的范度

C.控制的预期偏差

D.控制的执行频率

80.在对舞弊风险进行评估后，A注册会计师认为甲公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，A注册会计师通能实施的审计程序有（）。

A.测试与舞弊相关的控制运行的有效性

B.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当

C.复核会计估计是否合理

D.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对甲公司及其环境的了解显得异常的重大交易，评价其商业理由

三、判断题(3题)81.定期清查和不定期清查对象的范围均既可以是全面清查，也可以是局部清查。（）

A.是B.否

82.所有者权益是投资人对企业全部资产的要求权。（）

A.是B.否

83.

第

26

题

对于看涨或者看跌期权而言，期权到期日价值减去期权费后的剩余，称为期权的执行净收入。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A股份有限公司(以下简称A公司)于2013年1O月25日聘请了ABC会计师事务所审计其2013年财务报表。在对会计估计、关联方交易等进行审计时，项目组成员展开了激烈讨论，并产生了以下观点：(1)会计估计的真实性，通常是注册会计师考虑的重要因素。(2)注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。(3)当审计证据支持注册会计师的点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报。(4)注册会计师应当将识别出的、超出A公司正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。(5)无论治理层是否全部参与管理A公司，注册会计师均应与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的事项。要求：(1)会计估计不确定性程度取决于哪些因素?(2)根据项目组成员讨论形成的观点，分析各个观点是否恰当，如不恰当，请指明正确观点。

85.

86.ABC会计师事务所指派李悦注册会计师对青山股份有限公司(以下简称青山公司)2010年度财务报表进行审计，出具了标准无保留意见审计报告。李悦注册会计师于2012年初对青山公司2011年度财务报表进行审计时初步了解到，青山公司2011年度的经营形势、管理及组织架构与2010年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：

资料一：

青山公司2011年度及2010年度销售费用明细如下(金额单位：人民币万元)：

资料二：

李悦注册会计师在对青山公司营业收入实施实质性程序时，抽查到以下销售业务：

(1)确认对A公司销售收入计2000万元(不含税，增值税税率为l7%)。相关记录显示：销售给A公司的产品系青山公司生产的半成品，其成本为l200万元，青山公司已开具增值税专用发票且已经收到货款；期末，A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以2574万元的价格(含税，增值税税率为17%)销售给青山公司，A公司已开具增值税发票且已收到货款，青山公司已作存货购进处理。

(2)确认对B公司销售收入计2000万元(不含税，增值税税率为l7%)，成本1600万元。相关会计记录显示，根据协议规定，如果8公司在验收时发现产品不符合合同标准，可以退货。根据青山公司的往年情况，该类型商品的退货率为25%。8公司已经将款项全部支付。

(3)确认对C公司销售收入计3000万元(不含税，增值税税率为l7%)。相关会计记录显示：根据双方签订的协议，销售给c公司该批产品所形成的债权直接冲抵青山公司所欠c公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，青山公司已经向C公司开具增值税发票；该批产品的成本为2500万元。

要求：

(1)为确定重点审计领域，李悦注册会计师对资料一进行分析后，指出需重点审计的销售费用项目。

(2)在对主营业务收入实施实质性程序时，李悦注册会计师拟实施分析程序，请列出对主营业务收入运用分析程序时用到的主要数据间关系。

(3)针对资料二事项(1)至事项(3)，请分别判断青山公司已经确认的销售收入是否应确认。若回答“不应确认”，请提出审计调整建议(编制审计调整分录时不考虑流转税附加及对所得税费用和利润分配的影响)。

参考答案

1.B选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部门，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。

2.D属于“期后发现审计报告日已存在事实”，即如果在审计报告发出后，注册会计师发现了一些审计报告日已经存在的可能导致修正审计报告的事实，应当与被审计单位讨论如何处理，并考虑修改已审计财务报表。

3.C选项C不恰当，了解内部控制的风险评估程序不包括分析程序。注册会计师了解内部控制的程序通常包括：(1)询问被审计单位人员；(2)观察特定控制的运用；(3)检查文件和报告；(4)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

4.B选项A、C正确，专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据；

选项B不正确，专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家；

选项D正确，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任不会因为利用专家工作而减轻。

综上，本题应选B。

5.B可接受的信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。

6.A选项A不恰当。注册会计师可能由于以下三个方面的审计程序的性质导致审计的固有限制。包括：（1）管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。（3）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。

7.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

8.D

9.A选项A错误，资本支出和租赁合同，企业则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购；

选项B正确，请购单可由手工或计算机编制。由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准；

选项C、D正确，仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单，大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权。

综上，本题应选A。

10.C选项C的说法过于绝对，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。

11.A管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告的讨论内容是为了分享审计思路和方法，因此选项A是恰当的。

12.A审计证据的可靠性是指审计证据能如实反映客观事实。

13.B对于D应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。请参照教材135页原文内容。

14.D选项A表述不正确，所有审计工作底稿至少要经过一级复核；

选项B表述不正确，项目合伙人不应委托他人进行复核；

选项C表述不正确，项目合伙人复核的内容包括对关键领域做出的判断、特别风险、重要领域等，无须复核所有审计工作底稿；

选项D表述正确，由经验较多的人员复核经验较少人员的工作才能达到项目内部复核的目的。

综上，本题应选D。

15.B《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简称《司法解释》)第八条规定了一种减责的情形：“利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。”选项A是免责事由；选项C是无效的免责事由；选项D是免责事由。

16.A选项A属于审计项目合伙人对审计项目组成员“指导”的具体要求。

17.B注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项A正确；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点，故选项C和D正确。选项B不正确，审计意见类型是审计完成阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的事项。

18.C针对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。

19.D选项A、B表述正确，表述的是实施检查的周期，会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查；

选项C表述正确，表述的是实施检查的时间、人员与范围，为了防止相关人士舞弊可以不事先告知相关组；

选项D表述不正确，在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检测的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。

综上，本题应选D。

20.C选项A，由于采用集中化管理可以降低各个下属单位或分部负责人对该单位或分部财务报表的影响，并且可能会使财务报表相关的内部控制更为有效，所以集中化的财务管理可能降低财务报表错报的风险；

选项B，企业是否建立了重大风险预警机制属于注册会计师可以考虑的因素之一，除此之外，还可以考虑企业是否建立了突发事件应急处理机制；

选项C，在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先了解控制环境的各个要素，在此过程中注册会计师应当考虑其是否得到执行；

选项D，控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，应选员工的内部控制意识。

综上，本题应选C。

21.D注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，例如，注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据，选项A错误。2014年教材163页二、控制测试的性质（三）实施控制测试时对双重目的的实现。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，课件免费分享加群284527037注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误。2014年教材171第四段。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序，选项C错误。2014年教材倒数第三段。依据：审计准则第1231号应用指南第56段。【知识点】实质性程序的时间

22.ABCD均为总体审计策略应当考虑的内容。参考教材P143。

23.B一般涉及对注册会计师的解聘时，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。

24.D信赖过渡风险和误受风险影响审计的效果，信赖不足风险影响审计的效果，只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。

25.C询问程序对于注册会计师获取信息、评估舞弊风险十分有用。注册会计师应当询问治理层、管理层、内部审计人员，以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。注册会计师还应当询问被审计单位内部的其他相关人员，为这些人员提供机会，使他们能够向注册会计师传递一些信息，而这些信息是他们本没有机会与其他人沟通的。注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问:(1)不直接参与财务报告过程的业务人员;(2)拥有不同级别权限的人员;(3)参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员;(4)内部法律顾问;(5)负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员;(6)负责处理舞弊指控的人员。选项C为被审计单位外部组织。

26.D【答案】D

【解析】请见教材Pll3。由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性：(1)审计过程中情况发生重大变化；(2)获取新信息；(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。例如，注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，则需要修改重要性。

27.C答案解析：鉴证业务的变更有三种原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求；预期使用者对该项业务的性质存在误解；业务范围存在限制。其中第3个属于不合理的理由，选项C属于是不恰当的变更理由，注册会计师不能够同意变更。参考教材P54~55页。

28.C选项A表述恰当，被审计单位管理层具有实施舞弊的动机；

选项B表述恰当，费用支出的复杂性可能影响采购与付款交易和余额具有重大错报风险；

选项C表述不恰当，在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估应付账款等负债或资产相关准备，包括低估对存货应计提的跌价准备；

选项D表述恰当，舞弊和盗窃的固有风险可能影响采购与付款交易和余额具有重大错报风险。

综上，本题应选C。

29.A如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不能被其他错报抵销

30.C购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

31.D如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序D。

32.C选项A表述正确但不符合题意，审计项目复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿；

选项B表述正确但不符合题意，在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否具有合理性，属于应当实施的审计程序；

选项C表述错误，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核；

选项D表述正确但不符合题意，项目质量控制复核有助于提高审计证据的可靠性，审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。

综上，本题应选C。

33.B在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例。

34.A选项A符合题意，属于与法律环境和监管环境相关的因素；

选项B不符合题意，属于与被审计单位的性质相关的因素；

选项C、D不符合题意，属于与被审计单位财务业绩的衡量和评价的相关因素。

综上，本题应选A。

35.C选项C，审计抽样方法不适用于风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试和实质性分析程序。

36.C选项C，如果注册会计师未能完成审计业务(本题为注册会计师完成了审计工作但未能出具审计报告的情形，也是属于没有完成审计业务)，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

37.B选项B恰当。注册会计师对甲公司持有的受托代存存货因其所有权不属于甲公司不应纳入盘点范围。

38.D选项A，违反了营业收入的“截止”认定；

选项B，违反了收入的“分类”认定；

选项C违反了营业收入“准确性”认定；

选项D，虚构一笔收入违反了营业收入的“发生”认定。

综上，本题应选D。

39.C甲公司为上市公司，将固定资产转让给其子公司，应按关联方交易进行处理。上市公司对关联方出售固定资产、无形资产、长期投资和其他资产以及出售净资产，实际交易价格超过相关资产、净资产账面价值的差额，计入资本公积（关联交易差价），不确认利润。

40.A根据审计准则第1324号第三十二条规定。

41.B如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项A恰当，选项B不恰

当。如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项C恰当；如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项D恰当。

42.BB【解析】以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项B的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。

43.D界定会计师事务所民事侵权赔偿责任依据的是“四要件”，具体表现为：存在不实报告、主册会计师过失、利害关系人遭受损失、会计师事务所的过失与利害关系人遭受损失一}在因果关系。其最重要的因素是过失与损失存在因果关系。

44.C在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。对于整个审计过程中做出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性。这种评价贯穿于审计的全过程，而不仅仅是依靠实施风险评估程序获取的审计证据。

45.C管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。选项C的应对措施最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑。

46.A根据注册会计师的判断，对财务报表的影响具有广泛性的情形包括：(1)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响(选项B)；(2)虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分(选项CD)；(3)当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。选项A中计提存货跌价准备不正确涉及的是存货的准确性、计价和分摊认定，对财务报表不具有广泛影响。

47.D选项A，验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容；

选项B，采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单；

选项C，请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据；

选项D，阐述了订购单的含义。

综上，本题应选D。

48.B请见教材P513，如果财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当：①与治理层讨论未披露信息的情况;②在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的性质：③如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在导致非无保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止，所以选项B正确，选项C不正确，如果法律法规禁止则不应当在审计报告中包含对未披露信息的披露。选项A叙述性披露也会构成重大错报;选项D与披露相关的错报属于事实错报。

49.B选项A，管理层与预期使用者可以是同一方，管理层属于预期使用者之一；选项C，由于不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定，注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序；选项D，三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层(责任方)和财务报表预期使用者。

50.C预收账款即为收取的定金，属于一项义务，是负债类会计科目。

51.BCD注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念等概念性的内容，对具体审计程序的性质和时间安排不宜沟通，以防这些程序被预见而降低其有效性。

52.ABD选项A、B、D，应有的关注，要求会员遵守职业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。同时，会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导。在适当情况下，会员应当使客户、工作单位和专业服务以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性；

选项C，注册会计师即使保持应有的关注也可能无法查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊。

综上，本题应选ABD。

53.CD选项．AB属于不确定性相对较高的会计估计。

54.ABCD注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估(选项A)、重要性水平的确定(选项B)、样本规模的确定(选项C)、对会计政策和会计估计的评估(选项D)等，均应当由注册会计师负责执行。

55.BCD选项A不恰当。集团项目组应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计。

56.AD设计和实施实质性分析程序的适用前提是一段时期内存在预期关系的大量交易。

选项A恰当，租金收入可以按照单位包装的租金和数量进行推算；

选项B、C不恰当，固定资产处置损益和政府补助收益没有预期关系且偶然发生，不适用实质性分析程序；

选项D恰当，利息收入可以按照拆借额和拆解率进行推算。

综上，本题应选AD。

57.ABD选项C的总体设计不恰当。注册会计师如果测试应付账款的低估，则应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体等作为总体；如果将应付账款清单作为总体则是为了测试应付账款的高估。

58.BC选项A是否记录所得出的审计结论以及选项D是否记录不能得出结论的原因，均取决于注册会计师是否认为有必要记录。

59.ABCD【正确答案】：ABCD

【答案解析】：选项A，注册会计师不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见；选项B，以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础；选项C，对预测性财务信息是否依据这些假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见；选项D，预测性财务信息涵盖期间包括一部分历史期间，如果该历史期间构成了预测性财务信息涵盖期间的重要组成部分，注册会计师应对该历史期间的财务数据实施必要的审计或审阅程序，并提请管理层将已经过审计或审阅的历史财务数据作为预测性财务信息中该历史期间的数据，但无须在预测性财务信息审核报告中说明对其的保证程度。

60.ACD注册会计师在执业时，本身就可以利用专家的工作。所以“C”是正确的。

61.ABD[答案]ABD

[解析]对于管理层的意图、责任等事项，如果不能获得管理层的书面声明，注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据，此时其他的审计证据是无法代替书面声明的。

62.BCD选项A不符合题意，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户的一般职员之间的商业关系可能对独立性影响不大；

选项B、C、D符合题意，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间的商业关系可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。

综上，本题应选BCD。

63.ABC选项D不恰当。验收管理员收到货物时，需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏，编制付款凭单环节应当核对采购发票、订购单、请购单等凭证内容的一致性。

64.ABD【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项Ｃ，应当是在现场盘点存货之前就已经完成的工作。

65.AB经过一年的时间，账龄会增长一年。2018年3年以上账龄的应收账款来源于上年年末2-3年账龄的应收账款和3年以上账龄的应收账款的余额。

即注册会计师应当关注的是2017年3年以上和2-3年应收账款余额。

综上，本题应选AB。

66.ABCDA：“无法确定”不同于“尚未发生完毕”，前者属于审计范围受限(并非不确定事项)，后者属于或有事项；B损失的金额已经可以合理估计了，至于10万元的误差，不足以将火灾损失归结为重大不确定事项；C：股票一经抛售，损失随即确定，虽有损失，但损失是确定的；D属于或有事项中的或有资产，不属于或有损失，ABC公司无须处理和披露，注册会计师也无须增强调事项段。

67.BC选项A不恰当，审计过程中涉及的职业判断应当由注册会计师自行负责；

选项B、C恰当，属于注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员工作应当确定的事项；

选项D不恰当，内部审计部门是被审计单位的组织，其独立性无法达到会计师事务所的要求。

综上，本题应选BC。

根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括：（1）内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的；（2）如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。

68.AC如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据。注册会计师应当通过询问并结合观察或者检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据，选项A错误；如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当运用职业判断决定是否在本期测试其运行的有效性，选项C错误。

69.ABCD函证是审计应收账款的首逸的审计程序，ABCD四个选项均应作为函证的对象，教

材有明确的文字表述。

70.ACD这是《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的具体要求。

71.ABC解析：有时，虽交付了实物，但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，如采用收取手续费方式委托代销的商品。

72.CD选项A、B属于应当增加其他事项段的情形；选项C，如果注册会计师己确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段；选项D在极少数情况下，即使由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师也不能解除业务约定。在这种情况下，注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段，解释为何不能解除业务约定。

73.AD金融保险业的纳税期限是有特殊规定的，保险业为1个月，金融业为1个季度。

74.ABD选项A、B、D，确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报做出的预期。

选项C，注册会计师可接受的审计风险是站在注册会计师的角度来确定的，而重要性是站在财务报表使用者角度确定的。

综上，本题应选ABD。

75.ABC管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项A)；(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项B)；(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项C)。

76.ABC本题的审计目标是“结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性”。这里有两个关键点，一是程序是否结合了固定资产项目，二是程序能否在总体上测试折旧费用的总体合理性。不难看出，程序A、B、C均涉及这两个关键点，而程序D中并未涉及固定资产。

77.BCD选项A不恰当。注册会计师在编制存货监盘计划时，应当考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货等，不是首先考虑制定存货监盘的替代审计程序。

78.ABD选项C不恰当。在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有影响持续经营事项的迹象达到重大时。注册会计师才需要考虑采取进一步措施。

79.BCD在控制测试中，注册会汁师在确定样本规模时一般不会考虑总体变异性，注册会计师需要考虑选项B、C、D中所述的因素。

80.BCD管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项B、C、D的措施：在选项A中，由于管理层凌驾于内部控制之上，就会使内部控制失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无须再对内部控制进行测试。

81.Y

82.N所有者权益是投资人对企业净资产的要求权。

83.N期权的执行净收入被称为期权到期日价值，对于看涨或者看跌期权而言，期权到期日价值减去期权费后的剩余，称为期权购买人的“损益”。

84.(1)会计估计不确定性程序取决于下列因素：①会计估计的性质；②作出会计估计所使用的方法或模型被普遍认可的程度；③作如会计估计所使用的假设的主观程度。(2)①不恰当。会计估计的完整性，通常是注册会计师考虑的重要因素。②恰当。③不恰当。当审计证据支持注册会计师的点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报。④恰当。⑤不恰当。如果治理层全部参与管理被审计单位，则无需重复沟通。

85.

86.针对要求(1)：

注册会计师需重点审计的销售费用项目为产品质量保证费用。

针对要求(2)：

对主营业务收入实施分析程序时，用到的主要数据间关系包括：

①将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因；

②计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大变动，查明原因；

③比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动的原因；

④将本期重要产品的毛利率与同行业进行分析对比，检查是否存在异常；

⑤根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。

针对要求(3)：

①不应确认，审计调整分录如下：

借：营业收入20000000

贷：存货8000000

营业成本l2000000

②不应确认，审计调整分录如下：

借：营业收入5000000

贷：营业成本4000000

预计负债l000000

③可以确认。2022-2023年安徽省宣城市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

A.支付给母公司的管理费

B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

2.第

7

题

注册会计师对西秦公司2006年度的财务报表进行了审计，并于2007年4月1日出具了审计报告，西秦公司的财务报表于4月15日公布。在2007年4月20日，注册会计师获知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并财务报表利润总额的30%。对此事项，注册会计师应当（）。

A.通知西秦公司，不得再将审计报告与财务报表附