2022-2023年内蒙古自治区包头市注册会计审计重点汇总（含答案）

2022-2023年内蒙古自治区包头市注册会计审计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

B.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

D.阅读董事会和管理层的会议纪要

2.所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。

A.借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

B.借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

C.贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

D.贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

3.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在甲公司管理层针对持续经营能力的疑虑提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力

B.以低于市场的价格购买已租入的设备

C.管理层变卖资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

4.注册会计师首次接受委托，发现上期财务报表存在错报但出具了无保留意见，如果上期财务报表未经更正也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当()。A.对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告

B.重新出具上期财务报表的审计报告

C.由于本期数据不存在错报而出具无保留意见

D.拒绝出具审计报告

5.2011年2月，某卷烟批发企业(增值税一般纳税人)总机构向零售商批发卷烟取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构向零售商批发卷烟取得不含税销售额30万元，批发烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为（）。A.A.4万元B.6．9万元C.5．9万元D.7．23万元

6.结转已售产品的成本60000元，应做的分录是（）。

A.借：库存商品60000贷：生产成本60000

B.借：主营业务成本60000贷：库存商品60000

C.借：主营业务成本60000贷：主营业务收入60000

D.借：本年利润60000贷：主营业务成本60000

7.以下对销售与收款业务流程中接受客户订购单的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入“发生”认定

B.销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入“发生”认定相关

C.销售单能够充分证明营业收入“发生”认定是否存在错报

D.根据审批后的顾客订购单编制的销售单与营业收入“发生”认定相关

8.被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是()。

A.被审计单位没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

9.审计过程中发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当出具的内部控制审计报告为（）。

A.否定意见的内部控制审计报告

B.在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段

C.无法表示意见的内部控制审计报告

D.在内部控制审计报告中增加强调事项段

10.注册会计师使用重要性水平的目的不包括（）。

A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险

C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

11.在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（）。

A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无须测试

B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果

C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

12.以下对采购与付款业务流程中付款环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.申请付款时，费用支付部门需填写付款申请单。并经部门经理审批

B.定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款“完整性”相关

C.核查已签发的支票与应付账款的“存在”认定有关

D.应付账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计主管审批签字并在所有单证上加盖“核销”印戳。这些控制程序与应付账款“计价和分摊”认定相关

13.下列关于审计报告收件人的说法中，正确的是（）

A.审计报告应当按照审计业务的约定载明收件人的全称或简称

B.审计报告的收件人应当明确为所有的预期使用者

C.针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的管理层

D.针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的股东或治理层

14.下列有关审计报告要素的相关说法中，不恰当的是（）。

A.审计报告应当按照审计业务的约定载明收件人

B.审计报告应包含标题为“形成审计意见的基础”部分

C.应当在出具的审计报告中注明会计师事务所详细通讯地址

D.审计报告应当由项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计师签名和盖章

15.

第

13

题

D注册会计师在审计Y公司2009年财务报表时发现：Y公司于2009年3月31日对某建筑物进行改造。该建筑物的账面原价为3200万元．按照直线法计提折旧1000万元。在改造过程中，领用工程用材料700万元，领用生产用原材料200万元，增值税率17%，其他支出310万元，被替换部分建筑物账面原价为800万元，Y公司确认改造后生产线入账价值为3444万元。则D注册会计师应建议Y公司做如下调整（）。

16.如果A注册会计师发现甲公司2012年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明“计价和分摊”认定错误的是（）。

A.将应付账款100元记为700元

B.将营业收入10000元记人营业外收入l0000

C.将销售费用l200元记入管理费用1200元

D.将营业成本30500元记为营业外支出30500元

17.注册会计师发现车间负责人12月份替一位虚构的职员代领工资，针对这一事项，下列做法或观点中，恰当的是（）

A.查明事实真相后建议被审计单位处理

B.将抽查范围扩大到当年11月和10月份

C.将抽查的范围扩大到被审计年度全年

D.此事项属于孤立事项，无须扩大检查范围

18.如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取的措施不正确的是（）

A.就专家拟执行的进一步工作的范围与专家达成一致意见

B.就专家拟执行的进一步工作的时间与专家达成一致意见

C.就专家拟执行的进一步工作的性质与专家达成一致意见

D.根据具体情况，实施追加的审计程序

19.销售预算中“某期经营现金收入”的计算公式正确的是（）。

A.某期经营现金收入＝该期期初应收账款余额＋该期含税销售收入－该期期末应收账款余额

B.某期经营现金收入＝该期含税收入×该期预计现销率

C.某期经营现金收入＝该期预计销售收入＋该期销项税额

D.某期经营现金收入＝该期期末应收账款余额＋该期含税销售收入－该期期初应收账款余额

20.错误是指菲故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的，需要根据具体问题进行具体的判断。对于丙注册会计师在审查C公司时发现的下列事项中最可能属于非故意错报的是（）。

A.收回应收账款后未及时贷记应收账款

B.固定资产毁损后未作及时的账务处理

C.赊购原材料并验收后未登记应付账款

D.偿还银行借款后未及时借记短期借款

21.在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，不影响样本规模的是（）。

A.控制的类型B.可容忍偏差率C.控制运行的相关期间的长短D.选取样本的方法

22.如果在PPS抽样中发现某笔业务存在错报，则对抽样结论影响最大的是该笔业务的（）。

A.账面金额B.审定金额C.错报金额D.错报比例

23.关于自动控制与手工控制的理解，以下说法中，不正确的是（）。

A.企业采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制会被完全取代

B.自动控制比较不容易被绕过

C.自动信息系统、数据库及操作系统可以更加有效的实现职责分离

D.人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

24.假设ABC会计师事务所自2010年6月1日开始连续3年承接了甲公司财务报表审计业劳。其中；2012年审计报告签署日为2013年3月5日，如果双方在2013年5月1日后终止业务关．系，则注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是（）。

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

25.下列有关积极式函证方式的说法中，不正确的是（）。

A.可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息

B.可以在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确

C.只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据

D.只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

26.下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，不正确的是()。

A.在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法

B.如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报

C.注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报

D.如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论

27.在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，注册会计师应根据确定的审计目标实施的程序错误的是（）。

A.获取闲置固定资产的清单，并观察其实际状况，识别是否存在减值迹象

B.获取固定资产期末价格清单，对已计提减值但价格已回升的固定资产，检查其减值转回的会计处理是否正确

C.检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确

D.计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况

28.在确定函证的范围和方式时，下列说法中不正确的是（）。

A.如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些

B.如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量

C.如果以前期间函证中发现过重大错报，或欠款纠纷较多，则函证的范围应相应扩大

D.对于应收账款函证，只能采用积极式函证方式

29.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。

A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

30.关于记账凭证账务处理程序，下列说法不正确的是（）。

A.登记总分类账的工作量大B.适合规模大的单位C.简单明了，易于理解D.最基本的账务处理程序

31.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核，注册会计师的目的是()。

A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性

B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险

C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据

D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

32.

Y公司在2005年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20000元，增值税额3400元。现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30(假定计算折扣时不考虑增值税)。12月19日付款23000元，其中400元为现金折扣。2006年3月15日该商品在审计结束前退回，Y公司退回货款，助理人员的建议调整意见正确的是()。注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响

A.调整2006年的会计账目借：以前年度损益调整19658应交税金—应交增值税(销项税额)3342贷：其他应付款23000

B.调整2005年的会计账目借：主营业务收入20000应交税金—应交增值税(销项税额)3400贷：银行存款23400

C.调整2005年的会计报表借：主营业务收入19658应交税金—应交增值税(销项税额)3342贷：其他应收款23000

D.调整2005年的会计报表借：主营业务收入20000应交税金—应交增值税(销项税额)3400贷：其他应付款23000财务费用400

33.以下信息技术的内部控制中，属于信息技术的应用控制的是（）

A.程序变更B.数据输出C.技术外包管理D.安全和风险管理

34.甲企业2014年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是()。

A.作为2013年财务报表日后事项的调整事项

B.作为2013年财务报表日后事项的非调整事项

C.作为2014年财务报表日后事项的调整事项

D.作为2014年当期正常事项，作销售退回处理

35.陈铭注册会计师在审计长江公司2017年度财务报表过程中，对于存货项目提出了以下审计调整建议，其中不正确的是（）

A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用由期间费用调整计入相关产品成本

B.由于管理不善造成的存货净损失应该计入管理费用

C.非正常原因造成的存货净损失由管理费用调整计入营业外支出

D.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备由营业外支出调整为冲减资产减值损失

36.

注册会计师李明在审查ABC公司长期股权投资按权益法进行会计核算时，被审计单位长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入()科目中。

A.资本公积B.营业外收入C.营业外支出D.投资收益

37.下列情况中，属于对自身利益产生不利影响的情形的是（）

A.在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误

B.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

C.会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告

D.鉴证业务项目组成员最近曾是客户的董事或高级管理人员

38.A注册会计师负责某集团母公司及其组成部分的审计工作，在签订业务约定书时需要考虑是否与组成部分单独签订业务约定书时，需要考虑的因素不包括（）。

A.是否对组成部分单独出具审计报告

B.集团母公司对组成部分的持股比例

C.组成部分管理层是否独立于集团母公司

D.约定审计费用的高低

39.以下选项中，不可能被认为是“专家”来源的是（）。

A.被审计单位公司员工

B.事务所的网络事务所的合伙人

C.事务所从外部聘请的个人或组织

D.事务所在会计领域具有专门技能、知识和经验的个人或组织

40.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（）。

A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工，包括临时员工

B.外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

C.在评价内部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系

D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

41.甲公司应收乙公司贷款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔贷款，甲公司已经为该笔贷款累计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（）。

A.甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元

C.甲公司营业外支出增加100万元．乙公司营业外收入增加200万元

D.甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元

42.下列有关舞弊风险的说法中不正确的是（）。

A.假定收入存在舞弊风险，则意味着注册会计师应将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

C.存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施

D.如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险

43.

第

3

题

注册会计师D对样本进行控制测试后对抽样结果进行了评价，在下列情形下将使注册会计师D提高原来评估的信赖过度风险是（）。

44.注册会计师实施函证程序获取的审计证据中与以下认定最相关的是（）。

A.应付账款的完整性B.应收账款的存在C.固定资产的存在D.主营业务成本的准确性

45.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性

46.在对被审计单位内部生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（）作为测试订购单的识别特征。

A.订购单中记录的采购项目B.订购单中记录的采购金额C.订购单的编号或日期D.订购单的供货商

47.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。

A.复杂衍生金融工具的计价B.存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性

48.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。

A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

49.针对下列提及的相关事项，注册会计师认为不需要考虑加强调事项段的是（）。

A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性

B.提前应用(在允许的情况下)对财务报表有重大影响的新会计准则

C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

D.对两套以上财务报表出具审计报告的情形

50.在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是（）。查看材料

A.完成审计业务的时间预算B.甲公司的业务规模和复杂性C.特定内部控制的性质D.以前获得的审计甲公司的经验二、多选题(30题)51.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

52.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。A注册会计师出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有（）。

A.防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理层的责任

B.按照审计准则的要求，根据甲公司具体情况已经实施了相应的审计程序，获取了充分、适当的审计证据

C.按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊

D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担

53.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（??）。

A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估

D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

54.第

24

题

会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的缺陷的影响，采取适当补救措施。选取单项业务进行检查时，下列不应承担该项业务的检查工作的人员有（）。

A.未参与业务的项目负责人B.项目质量控制复核的人员C.其他会计师事务所执行业务检查的人员D.参与业务执行的人员

55.下列内部控制中，与存货的“存在”认定无关的有（）

A.存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近

B.确定供应商发票计算的正确性

C.存货保管人员与存货账面记录人员进行职责分离

D.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

56.会计师事务所每做一项审计业务，都需要项目合伙人进行复核，以下关于复核的说法中不正确的有（）

A.复核人员可以没有适当的经验和专业胜任能力

B.对重要客户执行的业务可能需要进行更详细的复核

C.复核范围不会随业务的不同而不同

D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

57.注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有（）。

A.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性

B.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同

D.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准

58.关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中不恰当的有（）

A.如果拟定从控制测试中获取更高的保证度，则应当扩大控制测试的范围

B.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

C.实际执行的重要性水平越高，则应当扩大进一步审计程序的范围

D.如果评估的认定层次重大错报风险越高，应当扩大进一步审计程序的范围

59.在实施存货审计前，注册会计师需要识别和评价被审计单位各类存货的重大错报风险。在与下列业务相关的各种存货中，存在较高的重大错报风险的有（）

A.承接D公司为期三年的某工程，完工后以成本加成的方式确定应收取的价款

B.以每吨5万元的价格向A公司供应所需的特种原材料3年，按年结算

C.根据需要从C公司购买半成品5年，保证C公司获得10％的毛利，接年结算

D.根据实际需要向B公司提供零部件半年，价款为实际成本的130％，按季结算

60.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

B.应当缩小区间估计．直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的

C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

61.下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。

A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

62.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税

C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税

63.在对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，下列各项中，属于复核人员应当考虑的因素的有()。

A.制定集团审计策略时作出的重大判断

B.对持续经营的评估是否适当

C.监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决

D.项目组就具体业务对会计事务所独立性做出的评价

64.在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师为了确定需获取的补充审计证据应当考虑的因素有（）

A.期中获取的有关审计证据的充分性和适当性

B.剩余期间的长短

C.期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性

D.注册会计师基于对控制的依赖程度以减少进一步实质性程序的程度

65.C公司不提供要求的一项或多项书面声明时，注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A.与管理层讨论该事项

B.重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响

C.获取其他充分适当的审计证据对所需要声明的事项加以证实

D.采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响

66.下列有关集团项目组与组成部分注册会计师关系的表述中，不正确的有（）。

A.组成部分注册会计师需要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，集团项目组需要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，所以集团项目组和组成部分注册会计师需要对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担各自责任

B.集团项目组就某些事项向组成部分注册会计师获取书面声明，这些事项通常包括组成部分注册会计师遵守与集团审计相关的独立性要求

C.由于集团项目组所发表意见的财务报表依赖组成部分注册会计师审计的组成部分财务信息，为分清审计责任，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作

D.组成部分注册会计师和集团项目组对被审计单位财务报表出具审计报告共同负责

67.

下列各项中，D注册会计师可以在验资报告说明段予以说明的情形有()。

A.D注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议

B.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本

C.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定

D.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况做出相关会计处理

68.注册会计师就识别出的怀疑存在的违反法律法规行为与治理层沟通，下列表述中，恰当的有（）A.注册会计师应当与治理层沟通在审计过程中注意到的所有违反法律法规的行为

B.沟通的形式可以书面或口头

C.如果认为违反法律法规的行为是故意且重大的，应当尽快沟通

D.如果怀疑违反法律法规的行为涉及到管理层，应当征询法律意见

69.下列说法中不正确的有（）。

A.编制银行存款余额调节表时，银行对账单余额项下，应加减银行已入账企业未入账的金额

B.永续盘存制不需要进行实地盘点

C.一笔经济业务导致某一会计要素的金额增加，必然导致另一会计要素等额减少

D.资产负债表是反映企业某一特定日期经营成果的会计报表

70.下列事项中，属于项目质量控制复核需要考虑的事项有(?)。

A.对项目组和会计师事务所独立性的评价

B.在决定接受客户及保持客户关系时识别的风险

C.对持续经营的评估是否适当

D.独立监管机构发现的重大事项是否已得到恰当解决

71.以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（）

A.监盘库存现金

B.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定

C.检查付款的授权批准手续是否符合规定

D.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

72.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列说法中恰当的有()。

A.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据

B.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

D.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

73.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有()。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.详细了解被审计单位及其环境

D.就审计业务约定条款达成一致意见

74.下列关于审计工作底稿的复核的说法中，恰当的有（）

A.对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核

B.项目合伙人应当对会计师事务所分配的每项审计业务的总体质量负责

C.复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异

D.在审计报告日或审计报告日前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论

75.注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的情形有（）。

A.异常诉讼的未来结果存在不确定性

B.监管行动的未来结果存在不确定性

C.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

D.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

76.下列与治理层沟通的事项中，注册会计师应当采用书面形式的有（）。

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任B.计划的审计范围和时间安排C.值得关注的内部控制缺陷D.注册会计师的独立性

77.下列各项中，属于鉴证业务应当具备的特征的有（）。

A.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准

B.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论

C.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应

D.鉴证对象适当

78.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（）。

A.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

B.在法律法规允许的情况下解除业务约定

C.就采取不同措施的后果征询法律意见

D.根据范围受到的限制发表非无保留意见

79.下列说法正确的有（）。

A.会计人员只能核算和监督所在主体的经济业务，不能核算和监督其他主体的经济业务

B.会计主体可以是企业中的一个特定部分，也可以是几个企业组成的企业集团

C.会计主体一定是法律主体

D.会计主体假设界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围

80.注册会计师组织项目组内部讨论的目标有()。

A.按照时间预算完成审计工作

B.强调遵守职业道德的必要性

C.分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解

D.考虑被审计单位由于舞弊导致重大错报的可能性

三、判断题(3题)81.查阅或者复制会计档案的人员，不得在案卷中涂画、标记或抽换，但可以根据需要对原卷册进行拆装。（）

A.是B.否

82.

第

32

题

卯公司的出资者申公司按照合同章程规定应以其生产的产品出资。注册会计师在执行审验程序时要求对申公司所出存货进行监盘，但卯公司予以拒绝。对此注册会计师决定出具无法表示意见的验资报告。（）

A.是B.否

83.注册会计师张强负责对华清公司2007年度财务报表进行审计，在完成审计工作时，张强需要考虑以下事项，、请代为做出正确判断。

第

42

题

因为注册会计师是对本期财务报表进行审计，所以在总体复核阶段所确定的错报总额，不会包括上期错报继续影响本期的未更正错报。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计工作，A、B注册会计师在审计银行存款过程中，有如下事项：

(1)与银行存款函证相关审计计划部分内容如下：

A、B注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》已明确规定银行应在规定期限内对会计师事务所的函证给予回函，直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函，认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函。

(2)ABC会计师事务所收到银行回函后，发现D银行回函表明企业银行存款日记账金额与回函金额有差异。

(3)E银行账户的银行对账单余额为1585000元。甲公司银行存款日记账余额为1665000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，A、B注册会计师注意到以下事项：在途存款150000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入45000元；未入账的银行代扣水电费25000元。

要求：

(1)请针对事项(1)，指出银行存款函证相关审计工作计划中的不当之处。并简单说明理由。

(2)请指出与银行存款函证最相关的三个财务报表项目或列报内容，并在每一项后指出最相关的一个认定。

(3)针对事项(2)中函证回函所表明的差异，分析产生该差异的主要原因有哪些。

(4)针对事项(3)，请填写下列银行存款余额调节表。假定不考虑其他因素，请指出E银行账户审定后的金额是多少。银行存款余额调节表

2013年12月31日单位：元

85.

第

41

题

了解被审计单位及其环境是选择程序，为注册会计师在哪些关键环节做出职业判断提供重要基础？

86.

参考答案

1.B可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序可能包括：(1)阅读会议纪要(选项D)；(2)向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况(选项A)；(3)对某类交易、账户余额和披露实施细节测试(选项C)。对于管理层识别出的或怀疑存在的可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据，但书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据(选项B)。

2.C所有者权益类账户贷加、借减，余额在贷方。

3.C管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。选项C，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑。

4.A选项A，针对上述事项，注册会计师应当在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见；选项B，由于上期的财务报表是由其他会计师事务所进行审计，因此注册会计师不能重新出具上期的审计报告；选项C，虽然本期数据不存在错报，但是对应数据存在错报，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见；选项D，注册会计师可以考虑出具意见的类型，无须拒绝出具审计报告。

5.B卷烟批发企业的机构所在地总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构汇总缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。

总机构应纳消费税=(50+30)×5%=4(万元)

总机构应纳增值税=(50+20)×17%-9=11．9-9=2．9(万元)

总机构合计缴纳增值税和消费税=4+2．9=6．9(万元)。

6.B

7.C选项C不恰当。销售单、发运凭证和销售发票能够有效证明营业收入“发生”认定是否存在错报，仅凭企业内部产生的原始凭证销售单不能充分说明营业收入“发生”认定是否存在错报。

8.B管理层的诚信存在严重疑虑属于可能导致财务报表的不可审计性的因素(选项B)。

9.B对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，如果发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无需对其发表审计意见。

10.C注册会计师使用整体重要性水平的目的有：(1)确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；(2)识别和评估重大错报风险；(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

11.B选项B错误，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，而是在当期测试控制运行的有效性。

12.C选项C不恰当。核查已签发的支票，如果支票确实已签发，账面已冲销应付账款是正确的；如果是虚开支票，冲销的应付账款即违反了“完整性”认定。

13.D选项A表述错误，审计报告应当按照审计业务的约定载明收件人的全称，而不能写成简称；

选项B表述错误，审计报告的收件人无法写出所有的审计报告收件人，而是尽可能地明确为所有的预期使用者，一般是指审计业务的委托人；

选项C表述错误，选项D表述正确，针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的股东或治理层。

综上，本题应选D。

14.C选项C不恰当，当实务中，审计报告通常载于会计师事务所统一印刷的，标有该所详细通讯地址的信笺上，无须在审计报告中注明详细地址。

15.B按照《会计准则一第4号固定资产》规定，如有被替换的部分应扣除其账面价值，被替换部分账面价值=800—1000/3200×800=550(万元)，改造后生产线入账价值=(3200—1000—550)+(700+200×117%+310)=2894(万元)。

16.A选项A的错误属于“计价和分摊”认定存在错报。选项B、C、D的错误属于分类认定的错报。

17.C选项A，注册会计师应当评价该项舞弊导致的错报对审计其他工作的影响，特别是对管理层书面声明可靠性的影响；

选项B、C，舞弊导致的财务报表重大错报风险可能发生于整个会计期间，并且舞弊者可能运用各种方式隐瞒舞弊行为，因此审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整；

选项D，舞弊事件不是孤立的，注册会计师应当检查该车间当年各月的工资发放情况。

综上，本题应选C。

18.B选项A、C、D，如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见，或根据具体情况，实施追加的审计程序；

选项B，也许是需要的，但不是规定“应当”执行的。

综上，本题应选B。

如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计目的，且注册会计师通过实施追加的审计程序，或者通过雇佣、聘请其他专家仍不能解决问题，则意味着没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师有必要发表非无保留意见。

19.A某期经营现金收入＝该期现销含税收入＋该期回收以前期应收账款；某期经营现金收入＝该期期初应收账款余额＋该期含税销售收入－该期期末应收账款余额。

20.D企业通常倾向于高估资产，低估负债，选项AB均高估了C公司的资产，选项C低估了C公司的负债，所以选项ABC很可能是C公司故意造成的错报；选项D是高估了负债，一般是非故意造成的错报。

21.D选项A，因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败，而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用。曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行．因此对人工控制实施的测试要多过自动化控制，所以控制的类型影响样本规模；选项B，可容忍偏差率越高，样本规模越小：选项C，控制运行的相关期间越长，需要测试的样本越多。选项D，选取样本的方法并不影响控制测试样本规模的大小。

22.D【答案】D

23.D选项D不恰当，一般来说，自动控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

24.D选项D恰当。注册会计师应当在审计业务间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。本题中。保持独立性的时间起点是2010年1月1.终点以“审计报告和终止业务关系日”二者熟晚的时间为依据。即2013年5月1日。

25.D当采用消极式函证时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

26.B如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师选择比率法还是差异法，其推断总体错报的结果是一致的，所以，两种方法均可使用。

27.B固定资产减值准备的实质性程序一般包括：①获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；②检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否if_确；③获取闲置固定资产的清单，并观察其实际状况，识别是否存在减值迹象；④检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确；⑤计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况；⑥检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确；⑦检查是否存在转回固定资产减值准备的情况。按照企业会计准则的规定，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；

⑧确定固定资产减值准备的披露是否恰当。

28.D函证应收账款时，注册会计师可以采用积极的或消极的函证方式，也可以将两种方式结合使用。

29.C项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

30.B记账凭证账务处理程序一般只适用于规模小、经济业务量较少的单位。

31.DD【解析】在审计结束或临近结束时，注册会计师使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。

32.D解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告报出前退回的，应冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金，现金折扣也应一并调整。

33.B选项A不恰当，属于信息技术一般控制；

选项B恰当，信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，故数据输出属于信息技术应用控制；

选项C、D不恰当，属于公司层面信息技术控制。

综上，本题应选B。

信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。常见的公司层面信息技术控制包括但不限于：①信息技术规划的制定；②信息技术年度计划的制定；③信息技术内部审计机制的建立；④信息技术外包管理；⑤信息技术预算管理；⑥信息安全和风险管理（选项D）；⑦信息技术应急预案的制定；⑧信息系统架构和信息技术复杂性。

34.D该项销售业务，发生于2014年，退货于2014年，所以属于2014年当期事项，不符合2013年财务报表日后事项定义。

35.D选项A正确，为特定客户设计产品发生的设计费用，该服务发生的费用是有针对性的，指向特定客户的特定商品，因此，在发生时，将其对象化计入产品成本中；

选项B、C正确，属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出；

选项D错误，以存货抵偿债务应同时结转计提的存货跌价准备，不应冲减当期的资产减值损失。

综上，本题应选D。

36.B解析：按照企业会计准则的规定，投资企业采用权益法对被投资企业初始核算时，如果长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，应计入当期营业外收入。

37.A选项A会产生自身利益的不利影响；

选项B也会产生过度推介的不利影响；

选项C、D会产生自我评价的不利影响。

综上，本题应选A。

38.D如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：①组成部分注册会计师的委托人；②是否对组成部分单独出具审计报告；③与审计委托相关的法律法规的规定；④母公司占组成部分的所有权份额；⑤组成部分管理层相对于母公司的独立程度。

39.D选项D，根据《CSA第1421号——利用专家的工作》，专家即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工)，也可能是会计师事务所外部专家。

40.C注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。对内部专家不考虑客观性问题。C错误。

41.C甲公司之前已经对应收账款计提了100万元的坏账准备，所以直接在做营业外支出减少100万就可以了．乙公司由于对外支付的应付账款200万不需要继续支付，所以营业外收入增加了200万。

42.A选项A，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

43.C样本偏差率上限等于样本偏差率加上允许的抽样风险。如果偏差率上限超过可容忍的偏差率，注册会计师应当拒绝总体并增加对控制风险的评估水平。选项C正确。

44.B选项B，函证应收账款的目的主要在于证实应收账款的存在认定。

45.A存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。存货过时或者周转缓慢，可能表明存货销售不畅，存货的跌价准备可能计提不足，影响存货项目的计价和分摊。

46.C对于测试的对象是“订购单”时应将其编号或日期作为识别特征。

47.C根据审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险(选项C正确)。

48.C当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分(选项C错误)。适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款(选项A正确)。外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束(选项B正确)。根据审计准则第1421号的第十五条，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。根据审计准则第1421号的第十六条，如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关．注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任(选项D正确)。

49.D选项D，注册会计师应该考虑增加其他事项段，而不是增加强调事项段。

50.A注册会计师不能因为时间的因素而减少必要的审计程序，这样会增加注册会计师的审计风险，因此与其余三项相比起来，选项A最不影响注册会计师考虑内部控制的范围。

51.ADAD【解析】间距=N／n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的样本为3980（180+76×50），最小的样本为30（180-3×50）。本题中，我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，|该支票号-180|/50=X，X为整数的，则该编号对应的支票属于一个样本。例如：选项A，|80-180|/50=2；选项D，|3880-180|/50=74。

52.ABC如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告。

53.ABCD注册会计师与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任(选项B)；(2)计划的审计范围和时间安排；(3)审计中发现的重大问题(选项C、D)；(4)值得关注的内部控制缺陷(选项A)；(5)注册会计师的独立性；(6)补充事项。

54.BD会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

55.BD选项A、C，与存货的存在认定相关；

选项B，与存货的计价和分摊认定相关；

选项D，与货币资金的存在认定相关。

综上，本题应选BD。

56.AC选项A错误，复核人员应当拥有适当的经验和专业胜任能力；

选项B正确，客户性质的不同影响了复核的程度；

选项C错误，复核范围可能随业务的不同而不同；

选项D正确，只有由经验较多的人员复核较少的人员的工作才能使复核起到作用。

综上，本题应选AC。

57.ABC选项D错误，注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

58.BC选项A不符合题意，选项B符合题意，如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小；

选项C符合题意，如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小；

选项D不符合题意，如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大。

综上，本题应选BC。

59.AB选项A，工程期限较长，且规定完工后结算，如果相关材料的市价波动频繁，很可能导致成本核算的重大错报风险上升；选项B，采购价格属于“固定价格合约”，难以适应市场价格的变化；

选项C、D，随行就市，符合一般的经济规律，没有理由认为导致重大错报风险。

综上，本题应选AB。

60.CD注册会计师的区间估计可以使用有别于管理层的假设或方法，选项A错误。下列方法可以将区间估计的区间缩小至某一区域，使得在该区域内的所有结果视为是合理的：

(1)从区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果(选项C正确)；

(2)根据可获得的审计证据，继续缩小区间估计直至注册会计师认为该区间估计内的所有结果均视为是合理的(选项B错误)。通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，选项D正确。

61.BC误受风险和信赖过度风险影响审计效果(选项B正确)，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率(选项C正确)。

62.ACD纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

63.ABCD除此之外还包括在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；关于重要性的重大判断；是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；在审计中识别出的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；拟出具的审计报告的适当性。

64.ABCD选项A，期中获取的审计证据越充分适当，补充审计证据可以越少；

选项B，剩余期间越长，越需要获取审计证据；

选项C，内部控制发生重大变化的可能性越大，越需要获取审计证据；

选项D，越依赖越测试。

综上，本题应选ABCD。

除了以上四点，还应该考虑的有基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果。

65.ABD[答案]ABD

[解析]对于管理层的意图、责任等事项，如果不能获得管理层的书面声明，注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据，此时其他的审计证据是无法代替书面声明的。

66.ACD[答案]ACD

[解析]尽管组成部分注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但集团项目组仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任，不应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作；独立地对被审计单位财务报表发表审计意见是集团项目组的责任。

67.ABD解析：注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括：①注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议；②已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理；③被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本；④验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项；⑤注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象；⑥其他事项。选项C，未评估的实物财产注册会计师无法认定其出资额。

68.BC选项A，注册会计师不必沟通明显不重要的事项；

选项B，沟通的形式通常是书面的，也可以采取口头的；

选项C，尽快向治理层通报有助于治理层采取有力措施；

选项D，如果怀疑违反法律法规的行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。

综上，本题应选BC。

69.ABCD编制银行存款余额调节表时，银行对账单余额项下，应加企业已入账银行未入账的金额减企业已付银行未付的金额．故A选项说法错误。在永续盘存制下。对库存物品仍须定期或不定期地进行实地盘点，以便核对账存数和实存数是否相符．故