河南建筑企业税务筹划研究 -以大成建筑公司为例

河南建筑企业税务筹划研究——以大成建筑公司为例目录摘要 摘要近年来，建市场的发展越来越繁荣，市场发展空间较大，投资资本多，建筑企业的数量如雨后春笋般冒出来，整个行业的发展规模也进一步加强，进而加大了建筑市场的竞争，给建筑企业的发展带来更多的挑战。为了推动建筑企业更好的前进，更需要完善企业的内部管理监督体系，提高对税务管理优化的重视程度以及对现行税务政策的分析能力，及时地掌握到税制政策的变化，合理的开展企业的税务筹划活动，最终实现合理避税，减轻企业的税负负担的目的。本文以许昌大成实业集团有限公司为载体，以相关的税务法律法规为依托，在前人研究的基础上，综合运用实地调查法、比较分析法等，总结出在进行纳税筹划的前提下，企业能够实现结构性减负的目标。对于整个行业的发展来说，一方面，需要国家继续出台有利于企业增收减负的政策和措施，加快企业产业链的完善和结构升级；另一方面，建筑企业需要不断地完善自身的经营行为，以更好地符合国家税务政策的要求。关键词：税务政策；税务筹划；建筑业

AbstractFromtheperspectiveofthedevelopmentoftheconstructionindustry,theconstructionmarketisbecomingmoreprosperous,themarketdevelopmentspaceislarge,theinvestmentcapitalislarge,thenumberofconstructionenterprisesspringsuplikebambooshootsafteraspringrain,thenumberisincreasing,andthescaleofdevelopmentisfurtherstrengthened,whichwillalsoincreasethecompetitionintheconstructionmarketandbringmorechallengestotheoperationofconstructionenterprises.Inordertopromotethebetterdevelopmentofconstructionenterprises,itismorenecessarytoimprovetheinternalmanagementsystemofenterprises,increasetheimportanceoftaxmanagementandtheabilitytoanalyzethecurrenttaxpolicy,timelygraspthechangesoftaxpolicy,carryoutreasonabletaxplanningactivitiesofenterprises,achievethepurposeofreasonabletaxavoidance,reducethetaxburdenofenterprises,andrealizethemaximizationoftaxbenefits.ThisarticletakesXuchangDachengIndustrialGroupCo.,Ltd.asthecarrierandreliesonrelevanttaxlawsandregulations.Basedonthepreviousstudies,itusesthefieldinvestigationmethodandcomparativeanalysismethodtosummarizetheenterpriseunderthepremiseoftaxplanning.Achievingthegoalofstructuralburdenreduction.Forthedevelopmentofthewholeindustry,ontheonehand,itisnecessaryforthestatetocontinuetointroducepoliciesandmeasuresthatareconducivetoincreasingrevenuesandreducingburdens,acceleratetheimprovementoftheindustrialchainandupgradethestructure;ontheotherhand,constructioncompaniesneedtoconstantlyimprovetheirownbusinesspractices.Tobettermeettherequirementsofthenationaltaxpolicy.Keywords:Taxpolicy;taxplanning;constructionindustry引言随着我国经济发展形势的不断变化，建筑施工企业应不断完善内部管理流程，增强整体的竞争力。近年来河南省建筑业发展势头较好，为本省经济发展做出了不少贡献，但是与之而来的问题是河南省建筑行业的税务负担较重并且税务政策的不断推进也对建筑施工企业进行税务筹划提出了新的要求。在这种情况下，建筑施工企业应认识到政策对自身税负、收入、成本以及资金流等方面的影响，从而为下一步的税务筹划确立方向。同时，建筑企业应意识到税务筹划工作对企业减轻税负负担、提升企业利润具有重要的意义。因此，建筑施工企业应积极进行税务管理方面的优化，有意识的建立健全相关的税务筹划制度，并具备相应内部监督措施，使建筑施工企业能够更科学、合理的开展税务筹划工作，为企业利润的不断增长创造有利的条件。建筑业作为近年来税收政策改革影响较大的一个行业，国家税务总局先后发布了多条关于该行业的政策。随着本次税改的逐步推进，与建筑行业有关的营改增法律法规不断完善，有利于建筑企业的经济及管理结构的改善，对于建筑行业的又是一次不可多得的机遇。但与之俱来也出现了许多的问题，本文就以上问题进行了研究和探讨，以期能够帮助建筑行业通过合理的税务筹划工作，完善自身的税务结构，最大限度的减少税负负担，从而为建筑施工企业在日益竞争激烈的市场环境中获取竞争优势提供有效的途径。文章主要介绍了河南省建筑业税务筹划中存在问题以及针对这些问题提出了一些解决方案，并探讨具体了建筑行业应如何平稳适应税制改革下企业的发展。本文以许昌大成实业有限公司（以下简称大成公司）为研究对象。大成公司是一家集建筑行业设计、土木工程建筑施工、公路桥涵及市政工程建设，房地产开发，中央空调及水电暖通消防安装、装饰装修、起重设备拆装、机械设备及周转材租赁、工程试验、检测、技术咨询等服务于一体的综合性企业集团。年施工能力达50亿元。本文旨在在合理合法的基础上，针对大成建筑公司的税务管理问题制定相应的税收筹划方案及具体措施，为企业降低税负负担提高企业盈利能力。税收筹划的内容包含很多方面，不仅需要对各种相关税种进行筹划，同时也需要对企业的组织结构、部门职责分配等管理模式上也要进行筹划。本人从税法的基本原则出发，通过有别于营业税背景下的经营行为和经济行为进行筹划，在可行性的前提下降低企业的增值税税负。1税务筹划的概念及意义1.1税务筹划的概念中央财经大学教授蔡昌认为：“税务筹划是纳税人在既定的税制框架内，通过对纳税主体的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以节约税款、递延纳税和降低税务风险为目标的一系列税务规划活动”[1]。税务筹划属于微观经济管理活动，它具有很强综合性、交叉性，融合了包括法律、会计、财务、税务、经济、管理等多学科的知识。在开展税务筹划前，要将宏观经济政策与企业现实情况紧密结合起来，并深刻理解税务筹划的几个原则：第一，守法性原则。守法是企业开展所有经营活动时都要遵守的必要也是首要原则。税法是调整税务机关和纳税人关系的法律规范，是征纳双方都必须遵守的法律准绳：企业要依法缴纳税款，税务机关也应该依法征收税款。第二，经济性原则。虽然企业进行税务筹划的目的是在合理的范围内少缴税款，但是企业要关注筹划前后的整体经济利益，而不仅仅是部分环节的经济利益，这就是税务筹划的经济性原则。因此，企业在开展税务筹划前，要对筹划收益和成本进行比较分析，判断筹划方案在经济上是否必要、合理。第三，整体性原则。企业在开展税务筹划时，不仅要考虑税务筹划对财务决策影响，更要考虑其对企业整体经营管理的影响，这就是税务筹划的整体性原则。税务筹划的目的是实现企业整体利益最大化，但这绝不是税务筹划的全部目的。企业在开展税务筹划时，必须考虑其对整体经营活动影响，确保企业获得最大的经济利益。具体包括：综合考虑全年的纳税情况、兼顾其他税种情况、权衡当期利润和长久发展目标情况、考虑利益攸关各方的税负增减情况[2]。1.2税务筹划的意义进行税务筹划，可以帮助企业在合理合法的情况下帮助企业减轻税负负担，增加企业的利润收入。近年来国家对税收政策做出了调整，这其中对建筑行业的影响面极其广阔，影响十分复杂，所以更有必要仔细研究改革带来的影响，做好充分的应对措施，将不利影响降到最低。这其中税务筹划对于企业来说是必不可少的，特别是对于建筑企业来说有以下几点意义。一是有利于降低建筑企业税负负担，提高企业利润及综合竞争能力。开展建筑企业税务筹划研究会影响到企业生产经营的各个方面，尤其是财务、会计管理系统。在开展税务筹划工作时，先要查阅大量财务和管理系统的资料和文件，深入分析企业财务管理乃至经营管理中存在的问题与漏洞，进而通过科学合理的税务筹划，反过来促进企业财务管理与经营管理水平的提高，从而达到降低建筑企业税务负担，提高企业综合竞争能力的目的。二是有利于提高建筑企业的纳税意识与税法遵从度。由于税务筹划是一个涉及范围广、多学科交叉的综合设计体系，进行税务筹划必须要与其他部门、上下游企业、政府主管部门等打交道，在法律许可的框架内，达到少缴或者迟缴税款、提高企业盈利能力的目的，在这一过程中所培养出的依法纳税意识，对企业的长久可持续发展是非常重要的。三是有利于进一步提高我国建筑行业的税务筹划工作水平。全面推开税务改革后，建筑企业相关的税务筹划研究还比较少，率先开展建筑企业的税务筹划研究，必定会引起业内企业的关注与效仿，给其他建筑企业带来启迪，从而提高整个建筑行业的税务筹划水平，更好的适应新税制。

2河南建筑企业发展现状及税务筹划中存在的问题2.1河南省建筑企业的发展现状近年来，河南省建筑业年增加值占GDP比重在5.7%以上。全省建筑业对固定资产投资增长贡献率超过20%，房地产业和建筑业税务占全省地税务入的47%，从业人员占全社会从业人员的10%左右。河南省建筑业2013年到2017年的利润总额逐年升高如图2.1所示，可见河南省建筑业正在蓬勃发展，为本省的经济发展做出了不少贡献。注：数据来源于国家统计局图2.1河南省建筑业（2013年—2017年）利润总额单位：亿元国家为帮助建筑行业的发展做出了相应税收政策方面的改革，以期能够帮助企业减轻税负负担。河南省建筑业纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者的适用税率有所不同，而在河南省建筑企业的调查数据显示，一般纳税人身份的企业占60%以上。近年来相关税收政策的变化在一定程度上降低了整体的税负，提高了河南省建筑企业的盈利能力。同时，对小规模建筑施工企业采取的简易征收方式，大大降低了小规模企业的税务额度[3]。2.2河南省建筑企业的税务筹划现状虽然税收政策的改革本意是为了帮助建筑行业减轻税负负担，但是具体操作起来却发现有诸多问题。国家统计局的数据表明，河南省建筑行业的税金总额也逐年大幅增长，特别是2015年到2016年，仅一年时间河南省建筑行业的税金总额从270亿元增长到了390亿元，并且2016年是营改增全面实施的年份，可见营改增并没有给建筑行业减轻税负负担，反而使税金总额大幅增加如图2.2所示。根据近年来趋势，2018年河南省税金总额可突破420亿元。由此可见，即使在税务改革的背景下，如果企业没有进行合理的税务筹划，则建筑业企业的实际税负仍然会升高。综合整个行业的数据可以看出，没有进行合理税务筹划的企业占大多数。所以对于建筑业企业来说，尤其是规模较小的建筑业企业，税务改革后没有合理税务筹划企业税负反而增加了许多，这给企业的发展也带来了挑战。注：数据来源于国家统计局图2.2河南省建筑业（2013—2017年）税金总额单位：亿元2.3河南省建筑企业税务筹划问题通过以上现状的分析我们可以看出，河南省建筑企业在税务筹划方面存在诸多的问题，导致公司税负过重影响企业的盈利水平的提高。其中最主要的问题有以下几点。第一，建筑业产业链长，基本覆盖了整个行业，这给税务筹划加大了难度。在对河南省众多建筑企业的调查中发现，税务改革影响的不仅仅是建筑行业，对其上游的材料供应商、设备供应商，下游的房地产及基建产业等也有深刻的影响。这就直接导致了增值税纳税筹划涉及很多领域和行业，具有很强的实用性和专业性，上下游产业是否配合以及他们的纳税意识、财务管理水平很大程度上会制约建筑企业的纳税筹划[4]。第二，税务人员业务水平需要提升，缺乏规范培训。河南省作为一个人口大省，由于人口众多，基础设施及教育的发展并不能满足人口的需要，导致人才流失严重，特别是税务方面的人才纷纷涌向更发的沿海城市或北上广地区，这也给河南省建筑业税务筹划发展带来了一定的困难。并且税务政策实施范围的逐渐扩大，对建筑施工企业的税务处理提出了新的要求，针对一些大型机械设备以及原材料，人工成本上需要记录详细的信息以便进行进项税额的抵扣，因此，建筑施工企业税务人员要加强业务水平的提升，研读相关税务政策，但是在实际的建筑施工企业单位，过于重视建筑施工项目的实施，忽视了税务人员的在整个税务处理的相关作用，带来了许多问题具体表现如下：首先，税务人员进入门槛较低，在企业的招聘过程中，一些对税务业务处理不熟练或者对税务政策研读不透彻的员工进入到建筑企业单位里，由于对税务业务处理不够熟练，因此，阻碍了税务处理的效率与效果。其次，税务人员没有定期的专业的税务筹划培训，不熟悉在新的税务制度下如何进行合理避税，导致一些账目不清，无法进行进项税额的抵扣，最终影响了建筑企业的经济利益[5]。第三，供应商信息不完善，增加了税务筹划的难度。税务筹划就是通过合理分析供应商等上下游企业的各种信息，进行合理避税，但是在新税制政策下，河南省建筑施工企业的供应商信息库并没有规范建立，一些供应商的信息不完善，对供应商的管理也不尽相同，施工企业由于受到其行业特点的影响，供应商分布遍布全球各地，因此，如果没有建立完善的供应商信息库，那么供应商的信息就没有办法准确获得，建筑施工企业就很难进行高效的税务筹划，增加了税务筹划的风险，降低了税务筹划的效率。所以，河南省对于本地区供应商信息库的完善任务的执行迫在眉睫。

3大成公司经营现状及税务管理存在的问题3.1大成公司经营现状许昌大成实业集团有限公司作为河南省建筑行业的一员，是国家住房和城乡建设部核准的建筑工程,年施工能力达50亿元。公司设有多个部门，且有众多分公司，财务核算处是具体负责公司财务情况的部门。多年来，公司秉承“诚信经营”的发展理念，开拓创新，锐意进取，承建了一大批具有社会影响力的标志性工程项目。该公司年均在施项目超过200个，几乎囊括了所有类型的建筑项目，同时该公司在营改增时也成为国资委、税务机关税负测算的数据采集来源单位。大成公司年营业收入变化情况如图3.1所示：由折线图可以看出，公司这几年营业收入较为稳定。注：数据来源于大成公司内部图3.1大成公司2015—2018年营业收入单位：万元3.2大成公司税务管理存在的问题作为河南省建筑企业，大成实业公司多年来都是本地区的纳税大户，为地方财政贡献了大量的财力支持。但在对大成公司调查研究后却发现，该公司虽然是本地区建筑业的领军企业，但却基本没有开展税务筹划工作。究其原因公司领导层非常重视依法纳税，严格要求财务人员按会计制度开展核算，严格在税法规定的时间内申报纳税，基本不进行税务筹划。由此导致公司的税负长期居高不下。尽管如实申报纳税是企业的法定义务，但税负过高已成为企业沉重的包袱，给企业的资金周转所带来较大压力，不利于企业在市场竞争中取得优势地位，也不利于企业健康长久的发展。从大成公司的纳税情况来看，其中最主要的问题有以下几点。3.2.1大成公司缺乏专门税务筹划岗位和人才调研中发现，大成公司在机构设置中存在不足之处，公司职能部门中仅设置了审计科、财务核算处等常规部门。其中财务核算处有员工12人，各分公司都另有会计1人。这里我们发现，公司有众多的会计人员但是却没有专门的税务统筹管理部门，更没有配备专业的税务筹划人员。在与公司财务负责人的沟通中了解到，公司整体税务筹划意识不足，且财税人员缺乏税务筹划的风险意识，税务筹划是一个既细致又复杂的工作，它涉及税法、会计、管理等方面的综合知识，在调查中发现，大成公司财务核算处的12名员工中本科学历的3人，大专学历有9人，并且公司没有定期安排员工进行学习和培训。并且财务人员本身数量很多，但是工作分工不明确，造成了效率低下，无力开展税务筹划工作。加之税务筹划需要既懂业务、又懂财务的复合型人才，但在公司所在地人才流失较严重，这种高水平、高技能的专业税务筹划人才相当短缺，使得大成公司一直缺乏专业人员从事税务筹划工作。3.2.2大成公司缺乏有效的内控监督管理在实施新税制政策之后，“营业税”改为“增值税”使得建筑施工企业一些大型设备，原材料以及人工成本都能进行进项税额的抵扣，因此，需要对相关的费用定期的记录，但是，在大成公司的施工过程中，施工工期较长，一般工期都在一年以上，并且细节繁多，就给相关的费用记录和税款抵扣带来了很大的挑战，一些费用无法估量和核算，使得大成的进项税额无法进行准确的记录，影响了建筑施工企业的经济发展。其问题主要表现在以下几个方面，首先，建筑施工企业没有建立完善的内控监督管理制度，制度是一个企业生存发展的有效前提，缺乏完善的监督制度使得相关人员无法可依，无章可循，影响了监督的效率与效果，其次，没有建立有效监督管理部门，对繁杂的税务工作进行全过程的监督，由于税务工作日渐复杂，缺乏规范的内控监督部门使得整个税务处理流程不规范，税务处理错误也不能及时发现，加大了税务风险，降低了监督效率，影响了建筑施工企业的税务筹划的效果[6]。3.2.3大成公司缺乏必要的税务管理优化建筑业纳税人身份的身份具体有两种，分为一般纳税人和小规模纳税人。但是在实际纳税过程中，大成公司的税务人员并没有对纳税人身份进行合理的选择，这就可能导致在纳税过程中因为盲目选择纳税人身份而多缴纳税款的情况的发生。一般来说一般纳税人适用于年应征增值税销售额在500万元以上的企业，小规模纳税人适用于年应征增值税销售额在500万元以下的企业。两者的不同选择会对税务筹划产生很大的影响。那么对于纳税人身份的选择也是税务筹划的关键，因而在进行税务筹划时公司财税人员要有意识进行税负比较。并且计税方法的不同选择也会对企业税负产生影响，所以财税进行税务管理优化是十分必要的。

4大成公司的税务筹划对策根据以上分析，可以发现许昌大成公司税务筹划方面存在诸多问题。要想改变现状首先企业的财务人员要发挥带头作用，组织其他业务部门进行专项学习，将税法的基本原则贯穿运用到企业的生产经营中，各个部门针对自身相关的业务，提前做好策划，降低税改带来的负面影响。财务人员还应加强宣传贯彻关于增值税虚开的情形及处罚力度，避免因前端部门的工作错误增加企业的涉税风险。合理的税务筹划能够帮助企业减少不少的税负负担。目前整个行业税务筹划都有诸多问题，许昌大成公司作为河南省建筑业的一员，也不可能独善其身。而想要企业更好的发展，就要有所行动，完善企业税务筹划的具体措施有以下几点。4.1优化大成公司税务管理架构为了适应税务改革要求，帮助企业减轻税负负担大成公司应当采取如下措施：一是抓住内部机构设置主线，改善建筑企业自身架构，达到优化内部结构，从而降低纳税风险的目的。同时注意加强在过程中的调整与监督，及时了解新的相关政策，严格控制和管理各项涉税业务。二是大成公司需要建立专门的税务筹划岗位，来具体负责公司的纳税及税务筹划工作。并且财税工作人员在懂税法、税制的同时还要具备较高的会计专业素质,可以适当提高薪资报酬等方面的员工福利待遇，来吸引财税方面的人才的加入[7]。从而高效准确地利用自身能力进行税务筹划，真正达到为企业减轻税务负担的目的。三是要设立监督部门，对公司纳税情况及税务筹划工作进行审计监督，完善纳税流程，从申报、税务筹划、审计到最终的缴纳税款，各个流程都要安排具体人员负责到位。如图4.1所示为拟设计的大成公司组织架构大概情况，主要是在财务部门分设了税务筹划办公室，来具体负责公司的税务筹划，内部监督等情况。图4.1拟设计大成公司组织架构4.2提高大成公司税务人员的业务水平人力资源是企业发展最核心的资源，为了有效提升税务筹划的效率与效果，必须提升建筑施工企业的税务人员业务水平，可以从以下几个方面进行完善。首先，提高税务人员准入门槛，由于税务筹划是一个对专业性要求较高的工作，因此需要提高建筑施工企业税务人员的准入门槛，加强招聘工作的透明度和效率[8]。其次，需要对税务部门的员工进行定期培训，组织税务人员三个月到其它公司或专门培训机构进行考察或学习。加强他们的税务政策了解程度和提升税务业务水平，最终进行完整的税务筹划。同时税务人员也要对公司内部其它部门的同事进行税务筹划思想的宣传，做到从管理层到员工都具备税务筹划的意识，从而提高建筑施工企业的经济水平。最后，建立完善的税务人员绩效考评体系，对税务人员的工作进行绩效考核评价，实施相应的奖惩，提高税务人员的工作效率与主动学习能力，最终促进税务筹划的有效实施。4.3加强大成公司内部监督控制对于建筑企业而言，要想发挥出税务筹划的真正作用，首先要做的是树立正确的税务筹划理念。一方面，大成公司在开展税务筹划过程中，要在税法的界限内，结合企业自身发展状况，在实现税务筹划合法性、合理性和经济性等的基础上，健全企业的税务设计规划与风险管理意识。建筑企业应该要意识到税务筹划工作是企业财务管理优化活动中的一项重要内容，合理开展税务筹划工作，有利于帮助企业节约税务的成本，进而提高企业的利润。另一方面，公司内部也应该设立具体的部门进行内部监督一个完善的内控监督管理可以有效促进税务筹划的规范性与透明度，规避税务风险的发生，因此，建筑施工企业需要重视内控监督的重要性，加强监督与管理，防止税务筹划中出现错误，造成企业的偷税漏税行为。最终，在整个公司形成层层监管的模式，规范业务操作。完善发票管理，加强内部监督，做好进项税额的抵扣，从而在根本上提升大成公司的盈利能力[9]。4.4合理选择纳税人身份建筑行业中纳税人的身份有一般纳税人和小规模纳税人，对一般纳税人实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，一般纳税人的进项税税额可以抵扣，而小规模纳税人的进项税额不可以抵扣，一般纳税人可以选择增值税专用发票，而小规模纳税人不可以使用增值税专用发票。这在一定程度上会对企业的税负负担造成影响，所以建筑企业在选择纳税人身份时，不能只看税率就盲目追求小规模纳税人的身份，而是应该尽量选择一般纳税人。由于小规模纳税人不能使用增值税专用发票，从小规模纳税人处购买商品的一般纳税人无法取得增值税专用发票，也就无法抵扣这部分商品中所包含的增值税款，所以，建筑企业在选择材料供应商时，也应尽量选择一般纳税人。

5河南省建筑企业的税务筹划建议建筑业是我们发展的一个重要产业，国家也在各方面给予了大量的优惠政策来帮助建筑业更好的发展。税务筹划就是重要的一个环节，各级财税相关部门应该加强辅导和交流，根据每个企业的特点具体问题具体分析，采取不同的措施，提高建筑企业财会人员的水平，在纳税申报、报表填写等方面给与指导和审核，引导企业提高依法纳税的意识，充分地运用税务优惠政策，更好地适应新的税务制度。使河南省整个建筑行业都能树立正确的税务筹划思想，并且学习正确的方法，更重要的是落实到各个企业，来通过税务筹划达到企业利润最大化目标。具体建议有几下几点。5.1加强税务筹划宣传力度首先，只有加强建筑业全体员工的纳税意识,才能使税务筹划顺利进行。所以河南省税务部门必须要重视对本省企业所有人员进行正确广泛的税务筹划宣传。在宣传时要注意将税务筹划作为重点内容，以及宣传的对象，做到所有员工全覆盖，使企业员工充分认识税务筹划的科学性及合理性，扭转部分员工把正当纳税筹划归为如何偷税、逃税。制定相应的鼓励政策，充分调动每一位员工的纳税意识,让他们意识到税务筹划的思想，而本身是在维护自身的正当利益，才会在按照国家税法立意的基础上，合法正确的谋求自身的节税利益。5.2完善财税人员培训学习机制在企业进行内部培训的同时，政府也要行动起来完善财税人员的培训学习机制。对于企业进行的定期培训，政府部门可以有意识的建立一些正规的培训机构，或者利用官方社交平台发布最新的政策及录制网络宣传片的方式方便税务人员的学习，加强他们的税务政策了解程度和提升税务业务水平。对于财税人员的国家级证书的颁布，也要提高标准和门槛，并且在取得证书之后政府还应出台有关政策鼓励相关财税人员保持不断学习的热情，最终实现提高财税人员的税务筹划能力的目标。5.3完善建筑行业供应商信息库受到建筑施工企业行业特点的影响，供应商分布比较广泛，因此，为了有效提高税务筹划的效率，必须完善供应商信息库，对供应商进行分析，进而选择合适的供应商有效进行合理避税，可以从以下几个方面进行完善，首先,应在全省范围内建立供应商信息库，对供应商的资质，一般纳税人和小规模纳税人进行信息记录，企业类型，企业资质以及税务登记证进行明确的信息记录，并且定期进行更新，对供应商进行档期的划分为优秀，一般和较差，这样方便在后续的供应商选择时提供准确的参考。其次，由于发票的管理难度较高，因此，施工企业的广告费，修理费等支出较小的费用无法取得发票，进而无法进行进项税额的抵扣，针对这种情况需要在供应商信息库上选择合适的单位，既能够保证发票的获取，还要保证成本的控制，综合权衡，保证及时有效的获取进项增值税发票，最终实现有效的税务筹划。

结论近几年来，我国社会经济飞速发展，如此快的发展速度对经济的发展方式、产业结构都提出了更高的要求，已经到了必须转变的地步。税收政策改革是国家进行产业结构调整、转变经济发展方式的一部分，为我国的经济发展增添了新的动力。建筑行业作为我国经济支柱产业之一，不管是从国民经济发展的角度考虑，还是从建筑行业自身的发展要求，实行税收政策的改革都是大势所趋。建筑行业实行税务改革的意义深远，影响广泛。本文通过学习大量的税务法律法规，结合税务政策改革之后的新会计准则及税法，分析了河南省的纳税情况及问题从而以大推小研究和总结了许昌大成实业集团有限公司在税务筹划方面出现的问题，并提出了一系列纳税筹划的建议，也对整个对建筑行业的税务筹划提供了参考的价值。首先要在整个行业营造税务筹划的良好环境，完善税负制度，使企业在良好的税务环境下，进一步推动企业的发展。其次加强财税人员税务筹划的意识和水平，有利于企业进行合理的筹划，制定正确的税务筹划方案。最后加强内部监督，一个完善的内部监督管理可以有效促进税务筹划的规范性与透明性，规范税务风险的发生。

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