国有企业全面预算管理的培训

国有企业全面预算管理的培训2009年度全面预算管理培训一、杭州市市属国有企业实施全面预算管理二、全面预算报表设计修改思路三、全面预算报表编制内容四、全面预算有关工作要求一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理（一）下发了《杭州市市属国有企业全面预算管理办法(试行)》(杭国资营[2009]4号)和《关于做好市属国有企业全面预算管理工作的通知》（杭国资营[2009]10号）1、全面预算是指市属国有企业通过货币形式表现预算年度内生产经营、投资决策、资本运营等各方面的总体计划,并按出资人的要求和财务制度的规定而形成的一整套预计的财务报表、附表及编制说明书。全面预算报告是指市属国有企业反映预算年度内企业经营效益、资本运营、现金流量等重要事项预测情况的文件。一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理2、市属国有企业应当在规定的时间内按照国家政策、法律法规和财务会计制度规定以及市国资委监督管理工作要求，以统一的编制口径、报表格式和编报程序，向市国资委（或国有资产营运机构）报送年度全面预算报告。市国资委负责各国有资产营运机构全面预算的监管工作；国有资产营运机构负责所属的各国有及国有控股企业全面预算的监管工作。一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理（3）市属国有企业内部各业务部门和控制子企业、基建项目等为全面预算执行单位。预算执行单位应当在预算管理机构的统一指导下，组织开展全面预算工作，严格执行经批准的全面预算方案。一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理4、限制性规定：（1）资产负债率过高、偿债能力明显下降以及投资回报差的企业，应当严格控制投资规模；不具备从事高风险业务条件、发生过重大投资损失的企业，不得安排高风险业务的投资预算。（2）市属国有企业编制全面预算应当合理制定成本费用开支标准，对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的市属国有企业，全面预算编制应当突出降本增效，适当压低成本费用的预算规模。一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理5、编报程序：全面预算实行分级汇总、逐级上报的编报程序。国有资产营运机构负责下属二级国有企业全面预算报告的收集、审核、汇总工作，并按时向国资委上报全面预算报告；二级国有企业负责向相关的国有资产营运机构报送全面预算报告；三级及三级以下企业的全面预算数据应当并入二级国有企业报送。一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理6、编报要求：市属国有企业根据市国资委统一印发的报表格式、编制要求，编制企业年度全面预算报告，在每年3月底前以正式文件形式上报。报告由以下部分构成：（一）年度全面预算报表；（二）年度全面预算编制说明；（三）其他相关材料。一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理8.市属企业预算管理体系。跟踪、反馈、监督评价总结计划、编制、报告分析调整一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理（二）市属国有企业实施预算管理要求建立全面预算制度（办法）分级报送我委(国有资产营运机构)按照要求布置全面预算工作，成立相关组织机构，下发全面预算报表。按时保质上报2009年全面预算报表二、全面预算报表设计修改思路以前预算报表中存在的问题：1.报表体系不够完善，如担保等或有事项明细内容未在报表体系中体现2.部分报表内容无法满足监管的要求，需要进一步改进，如成本费用和收益等指标信息较为缺乏3.预算情况说明书中的要求需进一步明确4.新会计准则的实施对考核提出新的要求二、全面预算报表设计修改思路修改的方向：1.精简部分指标2.添加提供担保、出借资金等明细情况表3.添加工资总额预算报表相关内容4.预算情况说明书进一步细化三、全面预算报表编制内容（二）编制依据

以企业会计准则为依据编制。1、对会计政策和会计估计的变更情况：折旧政策、资产减值计提等。2、公允价值的考虑：要明确是否考虑了公允价值变动，并考虑其影响。如果考虑了，必须在全面预算情况说明书中写明考虑的具体项目和影响金额。三、全面预算报表编制内容（三）编制基础

2、了解生产经营目标安排。结合经济形势分析与预测，了解本企业的生产经营目标，几大业务板块的发展措施、发展方向和达到的目标。三、全面预算报表编制内容（三）编制基础3、重大生产经营事项安排。即投资安排（包括固定资产投资、股权投资等）、筹资安排、成本费用安排等。4、经营和财务风险控制。已有的债务负担和规模是什么水平？安排股票和债券投资，资本市场的风险和收益是否匹配？本年度是否有担保安排，是否会有承担连带责任的风险等。

三、全面预算报表编制内容（五）全面预算情况说明书编写1.上年度预算工作情况总结（一）对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算工作中存在的问题，总结工作经验及本年拟采取的相关措施及办法。（二）对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括主要财务及生产经营指标调整情况、预算调整的原因等。（三）对上年度预算完成情况进行简要总结，并对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明，其中至少应包括营业收入、营业成本、期间费用、利润总额等。三、全面预算报表编制内容（五）全面预算情况说明书编写2.本年预算工作组织情况预算工作组织情况主要包括企业预算机构设置、机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等。四、全面预算编报工作有关要求4、预算年度生产经营情况说明企业年度生产经营情况预测是全面预算指标的基础，各企业应认真分析宏观及微观经济形势，详细说明各业务板块的生产经营情况，以及对企业产生重大影响的生产经营决策。5、预算年度主要财务指标说明全面预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动情况。6、可能影响预算指标的事项说明具体参照《杭州市市属国有企业全面预算编制说明书内容提要四、全面预算编报工作有关要求全面预算编报工作有关要求预算确认程序：（一）设董事会的国有及国有控股公司的全面预算报告，应当经董事会审议后与审议决议一并报送；（二）尚未设董事会的国有及国有控股公司的全面预算报告，应当经总经理办公会审议后与审议决议一并报送；（三）市国有资产营运机构的全面预算需经市国资委审议批准。四、全面预算编报工作有关要求预算调整。主要发生以下情况时可进行调整：（一）自然灾害等不可抗力因素；（二）市场环境发生重大变化；（三）国家经济政策发生重大调整；（四）企业发生分立、合并等重大资产重组行为。调整程序市属国有企业应当按全面预算编报程序和要求，在每年9月底前将全面预算调整报告及时上报。（一）主要财务指标的调整情况；（二）调整的原因；（三）预计执行情况及保障措施。四、全面预算编报工作有关要求全面预算分析

1、半年度分析：企业业半年度综合经营情况反映：基本情况，主要指标及原因分析，重大事项，预算跟踪分析，存在困难及建议。从半年度和本年2个角度进行分析

2、年度分析：企业年度综合经营情况的反映。预算执行情况及影响各项任务完成情况的主要因素；在生产经营、财务管理等方面一些好的做法、经验；企业所处产业、行业本年发展特点；下一年度企业经营环境和形势基本分析四、全面预算编报工作有关要求分析重点1.分析基本情况介绍（如有重大事项可以简单概述）2.突出本企业行业特点分析重点要突出鲜明的行业特点：流通、房地产分析指标体系也需从实际出发综合性企业，需对有重大影响的行业进行分析3.收入、利润、费用等重大影响因素分析分析程度：从就数论数分析，到因素分析分析角度：季度、年度同比；月度强调月度同比和环比增强分析敏感度：从毛利率、资产负债率等经营效益指标、偿债能力、资产运行效率指标等角度分析趋势分析四、全面预算编报工作有关要求分析工具 （1）表格分析（多组数据列示） 指标选择精简、问题要突出 （2）图标分析（趋势、组成分析）指标选择、图形选择与组合、相关性 （3）文字分析，突出中心四、全面预算编报工作有关要求报送时间要求