2023年《经济法基础》冲刺笔记其他税收法律制度

2023年《经济法根底》冲刺笔记第六章 其他税收法律制度第六章其他税收法律制度【复习方向】本章“百般红紫斗芳菲”，易懂难记，总复习阶段留意不同税种的横向比较，重点关注税收优待，包括计算与税收优待的结合。【考点透析】表一、房产税要具体内容点产权属于国家全部 经营治理单位产权属于集体和个人全部 集体单位和个人纳产权出典

承典人税产权全部人、承典人均不在房产所在地 房产代管人或者使用人人产权未确定、租典纠纷未解决 房产代管人或者使用人房屋一般状况 出租人出租纳税人“无租使用”房产 “使用人”代缴城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“”确实是房屋〔不包括独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等〕征〔3〕出售前未使用或出租、出借 不征收房产税税房地范产开业建出售前已使用业建出售前已使用或出租、出借征收房产税造的商品房从价全年应纳税额＝应税房产原值×〔1－扣除比例〕×1.2%计征应从租全年应纳税额＝租金收入×12%计征纳税收个人出租住房不区分承租对象税额优待单位按“市场价格”向“个人”出租用于“居住”

4%税率征收计【房产原值】〔1〕不减除折旧；〔2〕以房屋为载体不行随便移动的附属设备和配套设算施应计入房产原值；〔3〕改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；〔4〕以房产投资联营遵循实质重于形式原则；〔5〕融资租赁的房屋，由“承租人房产余值”计征房产税【留意】单位、个人分别前半年自用，后半年出租的情形国家机关、人民团体、军队“自用”的房产由国家财政部门拨付事业经费的单位全部的“本身业务范围”内使用的房产宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产个人全部“非营业用”的房产租金偏低的公房出租公共租赁住房高校学生公寓 免非营利性医疗机构自用的房产 征老年效劳机构自用房产【留意】上述单位的“出租房产”、“非自身业务使用的生产、营业用房军队空余房产租赁收入暂免征收房产税危房、毁损不堪居住房屋停用后大修理连续停用半年以上停用期间税收优待 〔12〕基建工地临时房屋施工期间“企业”拥有并运营治理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产 减半其他用于体育活动的房产 免【留意】〔13〕、〔14〕用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的 征70%免农特地用于经营农产品的房产、土地 征产品批发市场、农

经营其他产品的房产、土地 不贸市场 市场行政办公区、生活区，以及商业餐饮消遣等房产、土地 免征〔16〕国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式供给应在孵对象使用的 房产、土地免征【记忆提示】〔1〕~〔9〕；〔10〕~〔12〕临时房及停用房；〔13〕、〔14〕全民健身；〔15〕、〔16〕鼓舞纳税义务发生时间纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税【提示】其他为自××ד之次月”起表二、城镇土地使用税表二、城镇土地使用税要点纳税人具体内容受益人纳税【留意】房屋租赁，由“出租方”缴纳城镇土地使用税年应纳税额=实际占用应税面积×适用税额【留意】计算与税收优待的结合应纳税额计算实际占用面积税收优待已测定——以“测定”面积为准未测定——以“证书确定”面积为准没证书——“据实申报”，核发证书后再作调整〔1〕国家机关、人民团体、军队自用的土地一般规定 〔2〕由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地〔3〕宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地市政街道、广场、绿化地带等公共用地老年效劳机构的自用土地直接用于农、林、牧、渔业的生产用地农产品批发市场、农贸市场用地〔同房产税〕国家级、省级科技企业孵化器用地〔同房产税〕【记忆提示】〔1〕-〔5〕非经营行为；〔6〕-〔8〕国家鼓舞行为【留意】公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起“1”征收城镇土地使用税免税单位无偿使用纳税单位的土地——免征纳税单位无偿使用免税单位的土地——征体育用地〔同房产税〕—免征其他各类房地产开发用地—征厂区内〔包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等〕—特别规定—征厂区外——不征火电厂：围墙外的灰场用地盐场：盐滩林场：林地、防火用地水利设施港口：码头机场：飞行区、场外的跑道石油行业：生产建设用地〔采油井、油气长输管线等〕XXX次月”起时间 【留意】征用耕地见税收优待特别规定〔1〕表三、耕地占用税表三、耕地占用税要具体内容点征占用耕地〔用于种植农作物的土地〕建设建筑物、构筑物或从事非农业建设税【留意】建设“”的生产设施不征税范围建设“直接为农业生产效劳”的生产设施不征税经建设用地人或用地申请人批【留意】用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储藏中心、自然资源主管部门纳准或政府托付的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务税未人经实际占用人批准加〔1〕人均耕地低于0.550%”征〔2〕根本农田50%”税免军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构收征 【留意】学校内经营性场所、教职工住房和医院内职工住房不免征优 农村居民建设自用住宅惠减 【留意1】农村居民经批准搬迁，建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部半分，免征征 【留意2】农村烈士家属、因公牺牲军人遗属、残疾军人及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内建住宅，免征部分占用非根本农田，适用税额可以“适当低于”本地区适用税额，但降低的局部不得超减过50%征最低铁路、大路、飞机场跑道和停机坪、港口、航道、水利工程〔2/平方米〕额征补享受减免税政策的纳税人转变原占地用途，不再属于免征或减情形的税临时因“建设工程施工或者地质勘查”批准临时占用耕地“期满之日起1年内”恢复所占纳占用耕地原状税用退客还观因“挖损、采矿塌陷、压占、污染”等损毁耕地，自损毁耕地之日起“3年内”恢复毁所损毁耕地原状损纳税自纳税义务发生之日起30日内一次性申报缴纳期表四、契税要点 具体内容表四、契税要点 具体内容纳税人在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人〔1〕国有土地使用权出让〔2〕土地使用权转让〔包括出售、赠与、交换〕征税范 〔3〕房屋买卖、赠与、交换围 【留意】〔1〕土地使用权的转让不包括“农村集体土地承包经营权”的转移〔2〕土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆〔分割〕、出租、抵押，不属于契税的征税范围应纳税额=计税价格×税率应纳税额计算计税价格买卖赠与划拨土地出售成交价格市场价格补交的土地出让金房换房价格差额交换房换地【留意】交换价格不相等，由“多交地换地付货币”的一方缴纳契税；交换价格相免税免税等，免征契税国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的城镇职工按规定第一次购置公有住房的纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的外交减免因“不行抗力”灭失住房而重购置住房可以酌情减免纳税期“10内限表五、土地增值税要点具体内容出让与转让赠与

出让〔不征〕；转让〔征〕赠与直系亲属或担当直接赡养义务人、通过相关机构赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业〔不征〕；赠与其他人〔征〕征税整体改制 不征范围 合并分立 【留意】不适用于房地产企业投资联营房屋交换 个人互换住房〔免征〕；企业互换〔征〕【提示】其他规定可通过常识推断，依据为房屋权属是否发生转移且有增值计税公式

土地增值税=增值额×税率－扣除工程金额×速算扣除系数增值额=转让房地产取得的收入－扣除工程金额5房地产企 【留意1】〔1〕判定利息是否明确；〔2〕印花税不单独扣除；增业出售值税不得扣除应纳 房 【留意2】超过贷款期限的利息局部和加罚的利息即使明确也不允税额 许扣除计算扣除非房地产工程4居出售旧房

3【留意】旧房本钱按评估价值扣除出售土地扣除工程2纳税人建筑一般标准住宅出售，增值额未超过扣除工程金额20%〔2〕转让旧房作为公共租赁住房房源“且”增值额未超过扣除工程金额20%的免税 〔3〕因国家建设需要依法征用、收回的房地产【留意】因上述缘由而“自行转让”比照国家收回处理〔4〕居民个人转让住房〔1〕房地产开发工程全部竣工、完成销售应当清算 〔2〕整体转让未竣工决算房地产开发工程〔3〕直接转让土地使用权清算〔1〕已竣工验收的房地产开发工程，已转让的房地产建筑面积占整可以清算 个工程可售建筑面积的比例在“85%”以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用取得销售〔预售〕取得销售〔预售〕许可证满“三年”仍未销售完毕纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续表六、印花税要点具体内容书立

立合同人、立账簿人、立据人、电子应税凭证的签订人【留意】立合同人指，不包括担保人、证人、鉴定人领受 领受人纳税使用 使用人人证券交易 证券交易人为纳税人，“证券登记结算机构”为扣缴义务人【留意】同一应税凭证由两方以上当事人订立的，各方当事人均为纳税人，按各自出让方”征收记忆口诀

一圈仓猪要管饱，三叔麦城中奸计。产权转移万分五，营业账簿二百五。借款融资零点五，工商专权固定五征税【留意1】“专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同；“专利权转让、专利范围实施许可”、“商品房买卖合同、土地使用权出让与转让合同”均属于产权转移书据【留意2】仅有具有合同性质的凭证而无合同，该凭证应按规定缴纳印花税应纳税额=计税依据×适用税率买卖、建筑合同 价款承揽合同 酬劳〔不包括材料〕租赁、融资租赁合同运输、仓储、保管合同

租金〔不包括财产价值〕运费、仓储费、保管费〔不包括装卸费等杂费以及运输货物价值〕借款合同 借款本金〔非利息〕从价计应纳征税额

计税依财产保险合同据

保费〔被保险物价值〕计算 技术合同 价款、酬劳、使用费实收资本＋资本公积资金账簿

〔经营期间金额不变金额增加差额纳税〕证券交易 成交金额【留意1】计税依据，但假设合同价款和增值税未分别列明，则依据合计金额计税【留意2】载有两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如未分别记载金额的，按税率高的计税定额贴不动产权证书、工商营业执照、商标注册证、专利证花税收优〔1〕应纳税额缺乏1惠“”之间签订的供用电合同个人〔不包括个体工商户〕转让、租赁住房订立的应税凭证商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单和联网购物铁路、大路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据“人身”保险合同企业与主管部门签订的租赁承包合同银行“同业拆借”合同、“借款展期”合同、“日拆性”贷款合同、“国际金融组织”向我国供给优待贷款订立的借款合同、金融机构与“小微企业”订立的借款合同“法律、会计、审计”合同；“出版”合同；“托付代理”合同非记载资金的其他账簿；车间、门市部、仓库设置的不记载金额的登记簿、统计簿、台账等；国库业务账簿物资调拨单已经缴纳印花税的凭证的副本或抄本既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花，所开立的各类单据，不再贴花对企业兼并的并入资金，凡已按资金总额贴花的，接收单位对并入的资金，不再补贴印花纳税人已履行并贴花的合同，觉察与合同所载金额不全都的，一般不再补贴印花【留意】已缴纳印花税的凭证所载价款或者酬劳增加的补缴印花税；已缴纳印花税的凭证所载价款或者酬劳削减的，纳税人可以向主管税务机关申请退还印花税税款财产全部人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据图书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证农业保险合同、农业生产者购置生产资料或销售自产农产品签订的买卖合同铁道企业特定凭证免税军队、武警部队订立、领受的应税凭证由外国运输企业运输进口货物的，外国运输企业所持有的一份结算凭证，免征印花税抢险救灾物资运输结算凭证为建铁路运输施工所属物料，使用工程临管线专用运费结算凭证股权转让〔国有股权的无偿划转〕【留意】上市公司国有股权无偿转让，需要免征证券交易印花税的，须由企业提出申请，报证券交易所所在地国税局审批，并报税务总局备案【记忆提示】〔1〕金额较小；〔2〕~〔6〕根本可以理解为与个人的小额交易；〔7〕~〔12〕非列举合同；〔13〕~〔16〕已完税凭证；〔17〕鼓舞行为；〔18〕~〔20〕照看行为；〔21〕非经营行为；〔22〕~〔24〕特别货运；〔25〕政策扶持纳税证券交易按“周”解缴，每周终了日起“5”内申报缴税期限 其他按次、按季或按年度解缴，自×××日起15日内申报缴税表七、车船税表七、车船税要点 具体内容纳税人征税范围

全部人或者治理人”〔〕【留意】从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为扣缴义务人依法应当在车船登记治理部门登记及不需要在车船登记治理部门登记的机动车辆和船舶均属于车船税征税范围应纳税额=计税依据×定额税率乘用车、客车和摩托车

＞1.6≤1.6升〔减 辆半〕应纳税额

计税依据

货车、专用作业车和轮式专用机械车〔不包括拖拉机〕

整备质量〔自重〕每计算 挂车〔减半〕机动船舶非机动驳船、拖船〔减半〕

吨净吨位每吨游艇 艇身长度每米【留意】车船自购入“当月”计征车船税农业生产 捕捞、养殖渔船黑、白牌车辆

军队、武警部队专用车船、警用车船、消防车船；〔白牌〕外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船〔黑牌〕税收优待征收治理

商用能源车船〔纯电动商用车、插电式混合动力汽车、燃料电池商用车〕〔“纯电动乘用车”和“燃料电池乘用车”〕不征外国、港、澳、台临时入境车船1.6升以下小排量节约能源车船减半 拖船、非机动驳船挂车已完税车船年度内转让不另纳税，也不办理退税已完税车船被盗抢、报废、灭失的，可申请退还自该月起至该纳税年度终了期间的税款【留意】失而复得的，自公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税表八、车辆购置税表八、车辆购置税要点具体内容在我国境内“购置”“规定的车辆”并“自用”的单位和个人纳税人购置规定车辆购置、进口、自产、受赠、获奖、其他〔拍卖、抵债、走私、罚没等〕汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量＞150ml的摩托车【留意】无轨电车属于“汽车”范畴也属于征税车辆应纳税额应纳税额=计税依据×税率〔计税依据同增值税〕税收优待黑、白牌车；消防车；设有固定装置的非运输专用作业车；公共汽电车在向公安机关车辆治理机构办理车辆登记注册“前”，缴纳车辆购置税纳税义务 【留意1】税务机关觉察纳税人未按规定缴纳车购税，有权责令其补缴；纳税发生时间人拒绝缴纳，税务机关可“通知公安机关车辆治理机构”暂扣纳税人的车辆“牌照”表九、船舶吨税要点表九、船舶吨税要点纳税人具体内容“”港口船舶的负责人税率应纳税额按船舶净吨位和停靠时间实行复式税率〔定额税率〕计税净吨位依据海关应纳税额≤50本色车船农业生产、黑白牌船税系优待“我国”国籍船舶；船籍国与税率我国签订“最惠国”待遇条款的船舶【留意2】车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税纳税期限自×××之日起60内登记车辆纳税地点无需登记车辆车辆登记地纳税人所在地〔1〕车辆退回生产企业或经销商准予申请 〔2〕符合免税条件但已征税退税1处女停自境外取得船舶全部权的初次进口到港的“空载”船舶免征幽灵船吨税执照期满后24内“不上下客货”的船舶避难、防疫隔离、修税收优待特别理、终止运行或者拆用途解，并“不上下客货”的船舶吨位非机动船〔不包括非机太小动驳船〕表十、环境保护税表十、环境保护税要点具体内容“直接”向环境排放应税污染物的生产经营者纳税 【留意1】向依法设置的污水、生活垃圾“集中处理”场所排放；在符合环保标准人 的设施贮存或处置固体废物不属于直接排放【留意2】不包括“直排”的不从事生产经营的其他个人征税大气污染物、水污染物、固体废物、噪声范围大气和水

污染当量数计税固体废物 排放量超过国测定

安装自动监测设备→自动监测数据未安装自动监测设备→监测机构出具的数据依据 不具备监测条件→排污系数、物料衡算噪声 家规定 不能按上述方法计算→抽样测算标准的分贝数计税依据×适用税额〔1〕一个单位边界上多处噪声超标，按“最高处”计算；超过100米有应纳 两个以上噪声超标，按“两个单位”计算税额噪声计算免征

一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算昼、夜均超标的，昼、夜分别计算夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的计算农业生产〔〕机动车、航空器等流淌污染源排放应税污染物的污染物集中处理场所排放应税污染物，不超过规定标准税收 〔4〕纳税人综合利用的固体废物，符合环保标准的优待〔1〕排放浓度值低于规定标准30%75%减征 50%的，减按50%征收〔2〕工业噪声声源一个月内超标“15”的，减半计算征收按“月季”向应税污染物“排放地”的税务机关申报缴纳治理表十、关税要点 具体内容进口货物

收货人 【留意】不包纳税人

出口货物进境物品进口关税一般贸易项进口关税一般贸易项应纳税额下关税完税价格计入

发货人全部人

括代理人入境旅客随身携带的行李、物品 持有人各种运输工具上效劳人员入境时 全部人携带自用物品馈赠物品以及其他方式入境个人物品 收件人个人邮递物品实际支付或应当支付的货款另支付给“卖方”的佣金货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费；向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用【留意】卖方给的“正常回扣”〔折扣〕可扣除〔1〕向境外选购代理人支付的“买方”佣金特别贸易项

不计入运往境外加工

等报关费用进口货物运抵境内输入地点起卸“后”的运输及其相关费用、保险费厂房、机械、设备等货物进口后进展基建、安装、装配、修理和技术效劳的费用【留意】卖方因违约支付的罚款〔违约金〕不得扣除境外加工费、料件费＋复运进境的运输及其相关费用、保险费下完税价格运往境外修理 修理费＋料件费租借和租赁 租金税率 一般税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率从价 一般货物计税依据 从量 啤酒、原油等复合 播送用录像机、放像机、摄像机滑准税

关税税率随进口商品价格的变动而“价格越高，税率越低”出口关税应纳税额免税

应纳税额=出口货物完税价格×出口税率出口货物完税价格=离岸价格÷〔1+出口税率〕【留意】关税为价外税一票货物关税税额在人民币50元以下的无商业价值的广告品及货样国际组织、外国政府无偿赠送的物资进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的