2023年税务师（财务与会计）试卷【含解析答案】

1．20×8年甲公司销售产品50000件，销售额为18000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售额的1.5％；如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售额的3％。据预测，本年度已售产品中，有75％不会发生质量问题，有20％将发生较小质量问题，有5％将发生较大质量问题。则甲公司20×8年应（）。A.确认营业外支出和预计负债81万元B.确认营业外支出和预计负债810万元C.确认销售费用和预计负债81万元D.确认销售费用和预计负债810万元2．（2013年真题）甲公司2016年12月30日出资8000万元取得乙公司80%的股权，作为长期股权投资核算，并按准则规定采用成本法。乙公司实现净利润1000万元，2017年1月15日乙公司宣告发放现金股利500万元，则甲公司应将其应收的现金股利计入（）科目。A.长期股权投资——投资成本B.营业外收入C.长期股权投资——损益调整D.投资收益3．（2020年真题）甲公司2019年内部研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，且全部符合资本化条件。年末已达到预定用途，确认为无形资产（未摊销）。根据税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75%加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175%摊销。不考虑其他因素，则2019年末甲公司开发形成的该无形资产的计税基础是（）万元。A.675B.300C.725D.5254．（2014年真题）某企业2013年度销售收入净额为12000万元，销售成本（营业成本）为8000万元，2013年年末流动比率为1.6，速动比率为1.0，假定该企业年末流动资产只有货币资金，应收账款和存货三项，共计1600万元，期初存货为1000万元，则该企业2013年存货周转次数为（）次。A.8B.10C.12D.155．甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人。2020年12月1日甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票，注明售价为500万元，增值税税额为65万元，成本为400万元（未计提存货跌价准备）。销售合同约定在2021年4月30日甲公司将以520万元的价格（不含增值税）回购该批商品。假设商品已经发出，不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理中，不正确的是（）。A.2020年12月1日，确认其他应付款500万元B.2020年12月31日，确认其他应付款4万元C.2020年12月1日，结转主营业务成本400万元D.2020年12月31日，确认财务费用4万元6．下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是（）。A.历史成本反映的是资产过去的价值B.重置成本是取得相同或相似资产的现行成本C.现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物D.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售资产收到或者转移负债支付的价格7．（2015年真题）甲公司2015年度实现净利润350万元，流通在外的普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股股息为每股1元，如果2015年末普通股的每股市价为20元，则甲公司的市盈率是（）。A.35B.50C.40D.558．甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料300公斤，收到增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，款项已经支付。另以银行存款支付装卸费3万元，入库时发生挑选整理费2万元。原材料运抵后，验收入库数量为295公斤，差额部分为运输途中发生的合理损耗。不考虑其他因素，则该批原材料的入账成本为（）万元。A.803B.791.67C.805D.791.589．企业利用存货模式确定最佳现金持有量，下列表述中，错误的是（）。A.现金的持有成本与现金持有量成正比B.现金的转换成本与现金持有量成正比C.现金的转换成本与转换次数成正比D.有价证券报酬率与最佳现金持有量成反比10．（2019年真题）甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票15万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付的价款为235万元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1元/股），另支付交易税费5万元。则甲公司该金融资产的入账价值为（）万元。A.225B.220C.240D.21511．甲公司采用毛利率法计算本期销售成本和期末存货成本，某商品期初存货成本480万元，本期购货净额120万元，本期销售收入总额400万元，发生销售折让40万元，估计该商品销售毛利率为30%，则该商品本期的销售成本为（）万元。A.300B.292C.280D.25212．下列会计事项中，不属于或有事项的是（）。A.未决诉讼或仲裁B.未来可能发生的交通事故C.销售产品时提供的质量保证服务D.企业存在环境污染整治的义务13．甲、乙公司属于同一集团公司控制下的两家子公司。2020年1月20日，甲公司以账面价值为1200万元、公允价值为1000万元的生产线作为对价，自集团公司处取得乙公司60%的股权，相关手续已办理；当日乙公司相对于最终控制方而言的账面净资产总额为2100万元、公允价值为2300万元。2020年4月15日，乙公司宣告发放2019年度现金股利300万元。假定不考虑其他因素影响。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.1260B.1000C.1200D.138014．某健身房执行的会员政策为：月度会员300元，季度会员750元，年度会员3000元，会员补差即可升级。某客户2018年1月1日缴纳300元加入月度会员；2月1日补差450元，升级为季度会员。则第一季度该健身房各月应确认的收入额分别为（）元。A.300，450，0B.250，250，250C.300，225，225D.300，200，25015．下列对会计基本假设的表述中正确的是（）。A.会计主体确定了会计核算的时间范围B.会计分期是会计核算的空间范围假设C.会计主体必然是法律主体D.货币是会计计量的主要手段16．下列关于企业持有的、目的不同的存货的可变现净值的确定中，错误的是（）。A.用于出售的商品，应当以该商品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值B.用于出售的材料，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值C.资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定，一部分不存在合同价格的，企业应分别确定其可变现净值D.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础17．发行方按合同条款约定注销其赎回的除普通股以外的分类为权益工具的金融工具，其赎回价格与该工具对应的其他权益工具账面价值的差额，应计入（）科目。A.资本公积——资本溢价（或股本溢价）B.财务费用C.其他综合收益D.管理费用18．甲公司2×18年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2×18年实现销售收入5000万元。下列关于甲公司的处理，正确的是（）。A.形成可抵扣暂时性差异750万元B.形成可抵扣暂时性差异250万元C.形成应纳税暂时性差异250万元D.形成应纳税暂时性差异750万元19．甲公司与乙公司签订合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批产品，并负责将其运送至乙公司仓库，甲公司承担相应的运输费用。若销售该产品是某一时点履行的履约义务，且当产品送达至乙公司仓库时，产品的控制权转移给乙公司。则下列相关表述中，正确的是（）。A.甲公司提供的运输服务构成单项履约义务B.甲公司是运输服务的主要责任人C.甲公司应当按照分摊至该运输服务的交易价格确认收入D.甲公司提供的运输服务不构成单项履约义务20．（2016年真题）甲公司2014年1月1日以银行存款200万元对乙公司进行投资，占其注册资本的20%，采用权益法核算。至2015年12月31日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为300万元，其中其他综合收益为100万元。2016年1月2日甲公司以银行存款600万元追加对乙公司股权投资，取得乙公司40%股权，形成非同一控制下的企业合并，改用成本法核算。下列有关甲公司追加投资时的会计处理中，错误的是（）。A.“长期股权投资——乙公司”900万元B.“长期股权投资——其他综合收益（乙公司）”减少100万元C.“银行存款”减少600万元D.“其他综合收益”减少100万元21．现金周转期和存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期都有关系。一般来说，下列会导致现金周转期缩短的是（）。A.存货周转期变长B.应收账款周转期变长C.应付账款周转期变长D.应付账款周转期变短22．某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2021年10月初，该商场库存商品200件，单位进价为28.5元，单位售价为40元。当月购进商品1000件，单位进价为32元，单位售价为50元。当月销售收入为9600元，不考虑其他因素，则月末结存商品的实际成本为（）元。A.31460B.51760C.28100D.3434023．下列关于融资租赁筹资特点的表述中，错误的是（）。A.不易进行产权交易B.无须大量资金就能迅速获得资产C.一种基于未来的“借鸡生蛋、卖蛋还钱”的筹资方式D.能延长资金融通的期限24．关于会计主体的概念，下列各项说法中错误的是（）。A.可以是独立法人，也可以是非法人B.可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个部门C.可以是一个单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团D.会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动25．王某以4000元购买某股票，预计未来一年内不会再发放红利，且未来一年后市值达到4500元的可能性为50%，市价达到4800元的可能性为50%，那么预期收益率为（）。A.116.25%B.16.25%C.86.02%D.17.25%26．下列各项中，不属于企业综合绩效评价中基本指标的是（）。A.速动比率B.销售（营业）增长率C.已获利息倍数D.净资产收益率27．下列关于外币未来现金流量及其现值的预计，说法错误的是（）。A.以结算货币为基础预计其未来现金流量B.按适用的折现率计算资产的现值C.将折算后的现值按计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值D.将折算后的现值按平均汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值28．2×21年11月25日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，合同约定，甲公司于6个月后交付乙公司一批产品，合同价格为800万元，如甲公司违约，将支付违约金120万元，因生产该产品的原材料价格上涨，甲公司预计生产该批产品的总成本为950万元，截至2×21年12月31日，甲公司生产该批产品已发生成本130万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日甲公司因该合同应当确认的预计负债是（）万元。A.150B.120C.130D.2029．2021年3月20日，甲公司从证券市场购入乙公司股票，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元及交易费用2万元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为（）万元。A.200B.180C.198D.17830．天宇公司生产一项高科技产品A产品，2019年该公司销售收入预测值为20000万元，边际贡献率为60%，假定2019年可以实现利润1200万元，则其利润为0时的销售额为（）万元。A.6000B.2000C.12000D.1800031．（2022年真题）甲公司2020年1月1日购入面值为2000万元的债券，实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券的票面期限为5年，票面利率为5％，实际利率为4％，每年12月31日支付利息，到期一次还本，甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。则2021年甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.82.9B.83.56C.100D.82.4932．应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入（）。A.应付账款B.短期借款C.其他应付款D.营业外收入33．甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同一控制下合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。20×4年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。针对上述业务下列说法错误的是（）。A.应该确认递延所得税资产50万元B.贷方冲减商誉30万元C.贷方确认营业外收入20万元D.贷方确认所得税费用20万元34．下列各项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.租入包装物支付的押金B.向企业各职能部门拨付的备用金C.支付的工程投标保证金D.用于外地采购物资拨付的款项35．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为60000元，完工收回时支付加工费5000元（不含税金额）。该材料属于消费税应税物资，同类物资在乙公司目前的销售价格为80000元。甲公司收回材料后将用于生产应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，消费税税率为10％。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.7365036．下列有关资产负债表日后事项的表述中，错误的是（）。A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C.调整事项涉及损益调整时均应通过“盈余公积”、“利润分配”科目进行账务处理D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露37．宏达公司发行债券，面值1000万元，票面年利率为15%，期限3年。该债券的发行价格为1150万元，筹资费用25万元，所得税税率是25%，则该债券的资本成本是（）。A.10.00%B.15.00%C.7.50%D.13.33%38．丙公司20×6年12月投入使用设备1台，原值为250000元，预计可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧。20×7年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为175000元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定20×8年起折旧方法改为年数总和法（净残值为0）。20×8年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为125000元，则20×8年底该设备的账面价值为（）元。A.105000B.525000C.125000D.62500039．甲企业与银行签订一份周转信用协议，协议约定：2019年信贷最高限额为1000万元，借款利率为8%，承诺费率为0.5%。同时银行要求保留10%的补偿性余额。甲企业2019年度实际借款800万元，发生借款费用5万元。已知企业所得税税率为25%，则该笔借款的资本成本为（）。A.13.68%B.6.82%C.6.72%D.6.13%40．甲公司是一家日化用品销售门店，自2×18年1月1日起开始实施一项奖励积分计划，约定客户每消费100元可积1个积分，每个积分可从次月开始在购买时按1元的抵扣兑现。2×18年1月，客户购买了100万元的商品，其单独售价为100万元，同时获得可在未来购买时兑换的1万个积分，每个积分的单独售价为0.8元。2×18年2月，甲公司预计共有8000个积分被兑换，至月末客户兑现积分5000个。不考虑其他因素的影响，则甲公司2×18年2月应确认的积分兑换收入为（）万元。A.0.50B.0.40C.0.79D.0.4941．（2017年真题）下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础B.期末计提无形资产减值准备C.期末确认其他权益工具投资的公允价值变动损失D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础E.期末确认预计产品质量保证损失42．（2014年真题）下列各项资产可划分为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的生产厂房B.按国家有关规定认定的闲置土地C.出租和自用共存的办公楼，能够单独计量的出租部分D.持有并准备增值后转让的土地使用权E.作为存货管理的商品房43．下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.发生的日常修理费用通常应当费用化B.发生的大修理费用应当费用化C.发生的装修费用支出应当费用化D.固定资产进行改扩建，应当将被替换部分的账面价值扣除E.发生的更新改造支出应当资本化44．下列各项中应计入利润的有（）。A.生产产品的销售收入B.支付的电费C.因污染环境被处罚的5000元罚款D.所有者追加的50万元投资E.向银行借款200万元45．下列关于权益工具和金融负债的说法中，错误的有（）。A.企业发行的金融工具不包括支付现金或其他金融资产给其他方的合同义务，则该金融工具属于金融负债B.企业发行金融工具时有支付现金或其他金融资产或者在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务，属于权益工具C.企业发行的非衍生金融工具，如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具权益工具D.对于衍生工具，如果发行方只能通过以固定金额的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具E.企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该金融工具属于金融负债46．对同一投资项目而言，下列关于投资决策方法的表述中，错误的有（）。A.如果净现值大于零，其现值指数一定大于1B.如果净现值小于零，表明该项目将减损股东价值，应予以放弃C.如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率D.如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2E.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果可能不一致47．下列关于各种筹资方式的表述中，错误的有（）。A.普通股筹资没有固定的利息负担，财务风险较低，因此资金成本也较低B.由于优先股的股利是固定的，因此在企业盈利能力较强时，可以为普通股股东创造更多的收益C.通过发行债券筹资，企业可以获得财务杠杆效应D.短期借款方式筹资速度快，使用灵活E.长期借款方式筹资与发行股票和债券相比，其资金成本较高48．下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有（）。A.在物价上涨期间，采用先进先出法计量发出存货的成本体现了谨慎性原则的要求B.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性原则的要求C.企业会计政策不得随意变更体现了可比性原则的要求D.企业提供的信息应简洁地反映其财务状况和经营成果体现了相关性原则的要求E.售后回购在会计上一般不确认为收入体现了实质重于形式原则的要求49．下列固定资产的后续支出中，应予资本化处理的有（）。A.生产线的改扩建支出B.机器设备检修时被替换的电机账面价值C.有确凿证据表明符合固定资产确认条件的大修理费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用E.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用50．下列关于费用与损失的表述中，正确的有（）。A.费用是企业日常活动中形成的会导致所有者权益减少的经济利益总流出B.费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少C.费用和损失的主要区别在于是否计入企业的当期损益D.企业发生的损失在会计上应计入营业外支出E.损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出51．下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中，正确的有（）。A.资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化B.资产在购建或者生产过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当停止借款费用资本化C.资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续D.资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化E.资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，但需整体完工后方可投入使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化52．下列各项资产中，后续计量时不应当计提折旧或摊销的有（）。A.持有待售的无形资产B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地C.达到预定用途的开发阶段支出D.使用寿命不确定的无形资产E.房地产开发企业为了建造对外出售的房屋取得的土地53．下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的有（）。A.属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用B.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入C.对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入D.属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用E.对于盘盈的固定资产，按管理权限报经批准后计入营业外收入54．在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有（）。A.前期差错更正的累积影响金额B．其他综合收益的税后净额C．对所有者（或股东）的分配D．盈余公积弥补亏损E．净利润55．甲公司以其持有的联营企业30％股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款（等于其公允价值）为3900万元。该联营企业30％股权的取得成本为2200万元，取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加600万元（其他债权投资公允价值变动形成）。交换日甲公司持有该联营企业30％股权的公允价值为3800万元。假定该交换具有商业实质。不考虑相关税费及其他因素，下列表述中，正确的有（）。A.甲公司和丙公司都应该按照非货币性资产交换准则对该业务进行账务处理B.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元C.丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元D.甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3900万元E.甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元56．下列各项，不会引起留存收益总额发生变动的有（）。A.外商投资企业按规定提取企业发展基金B.盈余公积发放现金股利或利润C.盈余公积弥补亏损D.提取任意盈余公积E.盈余公积转增资本57．下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）。A.处于季节性修理过程中的固定资产，在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法E.企业将自用的厂房对外出租，在转为投资性房地产的下月起不再计提折旧58．下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列的有（）。A.开发支出B.其他权益工具投资C.资本公积D.短期借款E.使用权资产59．下列关于资源税账务处理的表述中，正确的有（）。A.企业销售应税产品按规定应缴纳的资源税，借记“税金及附加”科目B.企业自产自用或非货币性资产交换、抵债等转出应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目C.企业收购未缴税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”科目D.企业外购液体盐加工固体盐的，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“材料采购”科目E.企业将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应交资源税”科目60．下列资产负债表的项目中可直接根据某一账户余额填列的有（）。A.货币资金B.其他综合收益C.应付账款D.应收账款E.短期借款61．（2019年真题）黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：62．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×4年度实现的利润总额为15000万元，涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×3年12月28日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。20×4年乙公司实现净利润500万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）20×4年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年，折旧方法和预计净残值与会计相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销（与税法相同）。根据税法规定，B专利技术按照无形资产成本的175％在税前摊销。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物的折旧年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，回答下列问题。20×4年末，甲公司应确认的递延所得税资产的金额为（）万元。A.37.5B.75C.112.5D.787.563．（2018年真题）长江公司适用的企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。（2）2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。（3）12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。（4）2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。长江公司2017年度资产负债表中所有者权益总额净增加（）万元。A.1225.0B.1237.5C.1275.0D.1187.564．2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。根据上述资料，回答下列问题。2017年应计入当期费用的金额为（）元。A.30000B.30500C.30750D.3750065．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：12018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。2占用的一般借款有两笔，一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。3甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。42018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月。2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。5闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度的借款费用利息的资本化金额是（）万元。A.49.80B.50.55C.52.60D.48.2566．黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5%。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3%。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。2×21年10月31日，黄河公司的“预计负债”科目的期末余额为（）万元。A.30B.32C.48D.8067．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:1其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现。2016年度，客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。22018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。32018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中：乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。42018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：下列关于收入确认和计量的步骤中，属于与收入计量有关的有（）。A.确定交易价格B.识别合同中的单项履约义务C.履行各单项履约义务时确认收入D.识别与客户订立的合同E.将交易价格分摊至各单项履约义务68．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:1其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现。2016年度，客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。22018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。32018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中：乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。42018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：针对事项3，黄河公司交付乙产品时，应确认主营业务收入（）万元。A.80B.378C.76D.38069．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:1其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现。2016年度，客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。22018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。32018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中：乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。42018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：针对事项4，黄河公司应确认预计负债（）元。A.0B.3000C.4000D.240070．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2×21年度的所得税费用额为（）万元。A.650B.700C.632.5D.65571．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:(1)本月应付职工工资总额500万元，其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险-一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车--辆，免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。(4)公司为每名职工发放--台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元(不含增值税)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题:针对上述事项(4)，2015年12月黄河公司应确认“主营业务收人”是()万元。A.260.0B.252.2C.304.2D.072．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：1对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。2拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。3持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。4全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。5税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。针对上述事项，下列会计处理中正确的有（）。A.对事项1，2018年应计提折旧400万元B.对事项5，应确认当期所得税费用20万元C.对事项2，应确认投资收益900万元D.对事项3，应确认资产减值损失500万元73．甲公司生产某种产品，年销售量为420万件，每台单价200元，单位变动成本为120元，公司销售利润率（税前利润/销售收入）为30%，公司为扩大销售，准备下一年度实行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相关资料如下：（1）采用新政策后，经测算：产品销售量将增加120万件。客户中，占销售额50%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在60天内付款。商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的6%，坏账损失率为销售收入的2%。（2）原来采用“n/30”的信用政策，平均收款期为40天，商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的3%，坏账损失率为销售收入的1%。（3）假设资本成本为10%，一年按360天计算，其他条件不变。要求：根据上述资料，回答以下各题。不考虑其他因素，原有信用政策可实现的利润为（）万元。A.21280B.21840C.20907D.1876074．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:(1)本月应付职工工资总额500万元，其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险-一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车--辆，免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。(4)公司为每名职工发放--台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元(不含增值税)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题:根据职工提供服务的受益对象，黄河公司2015年12月发生的职工薪酬应计人“管理费用”科目的金额是()万元。A.248.25B.138.25C.256.35D.98.2575．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：1对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。2拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。3持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。4全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。5税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的递延所得税负债为()万元。A.105B.225C.175D.13576．甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,发生的有关经济业务如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%,贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。(3)2014年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备-一台，设备不含税价400万元(适用增值税税率为17%)，款项尚未支付，已取得增值税专用发票。(4)甲公司发生财务困难，2015年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2017年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2015年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目;不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:.甲公司2014年度应计人厂房建设工程成本的利息费用为()万元。A.96B.72C.64D.4477．甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,发生的有关经济业务如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%,贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。(3)2014年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备-一台，设备不含税价400万元(适用增值税税率为17%)，款项尚未支付，已取得增值税专用发票。(4)甲公司发生财务困难，2015年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2017年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2015年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目;不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:.若甲公司2015年度未盈利，但2016年度、2017年度预计很可能盈利，则2015年年末甲公司对丁银行的贷款业务进行会计处理时应确认财务费用的金额是()万元。A.46.4B.34.8C.23.2D.11.678．甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,发生的有关经济业务如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%,贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。(3)2014年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备-一台，设备不含税价400万元(适用增值税税率为17%)，款项尚未支付，已取得增值税专用发票。(4)甲公司发生财务困难，2015年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2017年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2015年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目;不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:.乙公司对与甲公司发生的债务重组业务的会计处理正确的是()。A.确认债务重组损失23.4万元B.确认债务重组损失4.68万元C.冲减资产减值损失4.68万元D.冲减坏账准备23.4万元79．长城股份有限公司(下称长城公司)2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下:1.2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购人黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股)，另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元(等于公允价值)购人长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。3.2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。(1)2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,按直线法摊销。(2)2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。(3)2015年12月1日，长城公司以120万元的价格(不含增值税)向华山公司购人成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。(4)2015年12月31日，华山公司因持有其他债权投资确认了其他综合收益100万元，将上年度到的科技部分的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。根据_上述资料，回答下列问题。2015年第1季度长城公司应确认的投资收益的金额是()万元。A.39B.58C.38D.-180．长城股份有限公司(下称长城公司)2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下:1.2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购人黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股)，另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。2.2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元(等于公允价值)购人长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。3.2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。(1)2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0,按直线法摊销。(2)2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。(3)2015年12月1日，长城公司以120万元的价格(不含增值税)向华山公司购人成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。(4)2015年12月31日，华山公司因持有其他债权投资确认了其他综合收益100万元，将上年度到的科技部分的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不需要其他相关税费。根据_上述资料，回答下列问题。2015年度长城公司应确认的投资收益总额是()万元。A.133B.141C.124D.123【参考答案】1．C2．D3．D4．B5．C6．C7．C8．C9．B10．A11．D12．B13．A14．D15．D16．B17．A18．B19．D20．D21．C22．A23．A24．D25．B26．A27．D28．B29．D30．D31．A32．A33．C34．D35．C36．C37．A38．A39．B40．D41．AD42．ACD43．ADE44．ABC45．ABD46．DE47．AE48．BCE49．AC50．BE51．AC52．ABDE53．CE54．ACD55．BCDE56．ACD57．BCD58．BCD59．ABCE60．BE61．无62．B63．B64．C65．B66．C67．AE68．C69．C70．C71．A72．AD73．A74．C75．B76．C77．B78．B79．C80．D【参考答案及解析】1．解析：因产品质量保证金确认的预计负债应计入销售费用，金额＝18000×（1.5％×20％＋3％×5％）＝81（万元）。2．解析：长期股权投资成本法下，对于应收取的现金股利应该确认为投资收益。3．解析：无形资产的计税基础＝300×175%＝525（万元）。4．解析：年末流动比率=（货币资金+应收账款+存货）/流动负债=1600/流动负债=1.6，所以流动负债=1600/1.6=1000（万元）；年末速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（1600-存货）/1000=1，所以年末存货=600（万元），2013年存货周转次数=8000/[（1000+600）/2]=10（次）。选项B正确。5．解析：甲公司相关分录为：2020年12月1日借：银行存款565贷：其他应付款500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：发出商品400贷：库存商品4002020年12月31日借：财务费用4[（520-500）/5]贷：其他应付款46．解析：现值是未来资金款项折算到现在的价值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量;负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。选项C错误。7．解析：每股收益=（350-100×1）/500=0.5（元/股），则甲公司的市盈率=每股市价/每股收益=20/0.5=40。8．解析：存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。所以本题中原材料的入账成本＝800＋3＋2＝805（万元）。9．解析：转换成本，是将有价证券转换成现金发生的手续费等开支，它与转换次数成正比，与现金的持有量成反比。10．解析：该金融资产的入账价值＝235－1×15＋5＝225（万元）。11．解析：销售净额＝400－40＝360（万元），销售毛利＝360×30%＝108（万元），销售成本＝360－108＝252（万元）。12．解析：选项B属于未来将要发生的事项，不属于或有事项。13．解析：长期股权投资的初始投资成本＝2100×60%＝1260（万元）1月20日借：固定资产清理1200累计折旧等贷：固定资产借：长期股权投资1260贷：固定资产清理1200资本公积——股本溢价604月15日借：应收股利（300×60%）180贷：投资收益18014．解析：1月确认的收入：300元；2月确认的收入＝750/3×2－300＝200（元），3月确认的收入＝750－300－200＝250（元）。15．解析：会计主体确定了会计核算的空间范围，选项A错误；会计分期是会计核算的时间范围假设，选项B错误；一般来说，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。选项C错误；货币是会计计量的主要手段，选项D正确。16．解析：选项B，产成品、商品和用于出售的材料等，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。17．解析：发行方按合同条款约定赎回所发行的除普通股以外的分类为权益工具的金融工具，按赎回价格，借记“库存股——其他权益工具”科目，贷记“银行存款”等科目；注销所购回的金融工具，按该工具对应的其他权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”科目，按该工具的赎回价格，贷记“库存股——其他权益工具”科目，按其差额，借记或贷记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目，如资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。18．解析：未来期间可予税前扣除的限额＝5000×15%＝750（万元），当期实际发生1000万元，超出部分250（1000－750）万元可以在未来税前扣除，因此形成可抵扣暂时性差异250万元。19．解析：由于甲公司的运输活动是在产品的控制权转移给客户之前发生的，因此不构成单项履约义务，而是甲公司为履行合同发生的必要活动。选项B，因为该合同中运输服务