2023年税务师-财务与会计测试卷 含答案

1．某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，原材料采用计划成本法核算，计划成本为20元/千克。8月5日购买A材料6000千克，价款114000元，并取得增值税专用发票。另发生运输费用2400元，增值税专用发票上注明的增值税税额为216元，途中保险费用1359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995千克，运输途中合理损耗5千克。购进A材料发生的成本差异（节约）为（）元。A.2241B.2141C.2236D.21362．下列关于发包的在建工程的核算，错误的是（）。A.企业发包的在建工程，按照合同规定向承包企业预付工程款时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目B.将设备交付承包企业进行安装时，借记“在建工程——待摊支出”科目，贷记“工程物资”科目C.与承包商办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记“在建工程”，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目D.工程完工，转入固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目3．（2017年真题）甲公司2011年12月1日购入不需要安装即可使用的管理用设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2016年1月1日由于技术进步因素，甲公司将原先估计的使用年限变更为8年，预计净残值变更为6万元。则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额为（）万元。A.5B.6C.7D.84．在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本是（）。A.持有成本和转换成本B.交易成本和转换成本C.交易成本和机会成本D.持有成本和短缺成本5．下列各项中，影响营业利润的是（）。A.税收罚款支出B.管理不善造成的库存现金短缺C.接受非资本性投入的现金捐赠D.当期确认的所得税费用6．（2020年真题）受新冠肺炎疫情影响，甲公司2020年1月31日决定将账面原值为70万元，已计提累计折旧20万元（采用年限平均法计提折旧、每月计提折旧额1万元）的乙设备对外出售，划分为持有待售的非流动资产。随着国内疫情形势好转，甲公司2020年5月31日决定不再出售该设备，此时该设备的可收回金额为50万元。假设该设备一直没有计提减值准备，则2020年5月31日该设备作为固定资产的入账价值是（）万元。A.44B.46C.48D.507．某公司只生产一种产品，2011年度销售量为2000件，单位售价为180元，固定成本总额为56000元，公司当年实现净利润45000元，适用企业所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项，则该公司产品的单位边际贡献为（）元。A.47.0B.50.0C.50.5D.58.08．（2016年真题）甲公司2015年12月31日发现2014年度多记管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假定甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零，则下列甲公司对这项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。A.调减2015年度当期管理费用100万元B.调增2015年当期未分配利润75万元C.调减2015年年初未分配利润67.5万元D.调增2015年年初未分配利润67.5万元9．甲公司为建造固定资产于20×8年1月1日借入3年期、年利率为7％的专门借款3600万元。此外，甲公司在建造固定资产过程中，还占用了11月1日借入的1年期、年利率为6％的一般借款1800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，至10月末累计发生工程支出3200万元，11月1日发生工程支出1600万元，12月1日发生工程支出600万元，年末工程尚未完工。甲公司20×8年一般借款利息资本化的金额为（）万元。A.16B.15C.16.5D.2.510．（2018年真题）下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A.因闲置而停止使用的九成新固定资产B.更新改造过程中停止使用的固定资产C.季节性生产停止使用的固定资产D.修理过程中停止使用的固定资产11．某企业20×8年12月31日编制资产负债表时，发现在建工程账户余额为6500万元，在建工程减值准备账户余额为1000万元，工程物资账户余额为500万元，工程物资减值准备账户余额为50万元，固定资产账户余额为5000万元，累计折旧账户余额为1200万元。不考虑其他因素的影响，则该企业20×8年12月31日资产负债表上“在建工程”科目应列报的金额为（）万元。A.6000B.9300C.5950D.550012．以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，涉及补价且没有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的情况下，下列会计处理错误的是（）。A.支付补价的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益B.收到补价的，以换入资产的公允价值减去支付的补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本C.收到补价的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益D.支付补价的，以换出资产的公允价值加上支付的补价的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本13．甲公司2019年1月1日以银行存款600万元从乙公司购入一项无形资产，摊销年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2019年6月30日和2019年12月31日该项无形资产的可收回金额分别为513万元和432万元。假设不考虑其他因素，该无形资产2020年1月应计提的摊销额为（）万元。A.5.0B.4.0C.4.8D.4.514．下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述错误的是（）。A.自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用C.经营租出的固定资产，其计提折旧应计入管理费用D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用15．甲公司2019年度存货周转期为85天，应收账款周转期为65天，应付账款周转期为80天，则甲公司2019年度的现金周转期为（）天。A.45B.70C.50D.6516．受新冠肺炎疫情影响，甲公司2020年1月31日决定将账面原值为70万元，已计提累计折旧20万元（采用年限平均法计提折旧、每月计提折旧额1万元）的乙设备对外出售，划分为持有待售的非流动资产。随着国内疫情形势好转，甲公司2020年5月31日决定不再出售该设备，此时该设备的可收回金额为50万元。假设该设备一直没有计提减值准备，则2020年5月31日该设备作为固定资产的入账价值是（）万元。A.44B.46C.48D.5017．企业根据金融工具确认和计量准则规定将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入（）。A.投资收益B.财务费用C.公允价值变动损益D.留存收益18．20×8年12月31日甲企业对其一项专利权进行减值测试，发现其近期出售，则厂商愿意支付的销售净价是1800万元，如果继续持有，则在未来5年产生的预计未来现金流量现值为1900万元，则该企业20×8年12月31日该专利权的可收回金额为（）万元。A.1800B.100C.1900D.370019．下列关于可转换公司债券的表述中，错误的是（）。A.发行时发生的交易费用，应在负债成分和权益成分之间进行分摊B.初始计量时其权益成分的公允价值应计入资本公积C.初始计量时应先确定负债成分的公允价值D.转换时，应终止确认其负债成分，并将其确认为权益20．（2017年真题）2017年5月，甲公司用一项账面余额为250万元、累计摊销为110万元、公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该生产设备账面原值为200万元，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元，设备安装费10万元，收到乙公司支付的补价40万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税及其他相关税费，则甲公司换入该设备的入账价值为（）万元。A.115B.135C.165D.17521．甲公司计划投资一项目，一次性总投资为100万元，建设期为0，经营期为6年，该项目的现值指数为1.5。若当前市场利率为8%，则该投资项目的年金净流量为（）万元。[已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（F/A，8%，6）＝7.3359]A.6.82B.10.82C.12.45D.16.4522．相对于其他筹资方式，短期借款的优点是（）。A.筹资速度快B.已获利息倍数低C.保留在存款账户上的补偿余额小D.财务风险低23．企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类，下列各项中不包含在内的是（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入留存收益的金融资产24．甲公司2019年度实现销售收入7200万元，变动成本率为60%。确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客户选择10天付款，20%的客户选择20天付款，10%的客户选择30天付款。假设甲公司资金的机会成本率为10%，全年按360天计算。则2019年甲公司应收账款的机会成本为（）万元。A.16.8B.18.0C.26.8D.28.025．下列单期资产收益率的计算公式中，错误的是（）。A.单期资产的收益率＝资产价值的增值/期初资产价值B.单期资产的收益率＝利息（股息）收益＋资本利得收益率C.单期资产的收益率＝[利息（股息）收益＋资本利得]/期初资产价值D.单期资产的收益率＝利息（股息）收益率＋资本利得收益率26．甲公司20×3年年初“递延所得税资产”账面余额为30万元（由预提的产品保修费用产生）。20×3年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。20×3年未发生产品保修费用。20×3年适用的所得税税率为15％，预计20×4年及以后年度适用的所得税税率为25％。则20×3年12月31日递延所得税资产的发生额为（）万元。A.66B.33C.99D.4527．甲公司只生产销售一种产品，2019年度利润总额为100万元，销售量为50万件，产品单位边际贡献为4元。则甲公司2019年的安全边际率是（）。A.50%B.65%C.35%D.45%28．下列关于租赁的表述中，错误的是（）。A.出租人应当在租赁期开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁B.承租人应当在租赁期开始日确认使用权资产和租赁负债（简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外）C.租赁资产预计使用寿命、预计余值等会计估计变更或发生承租人违约等情况变化的，出租人不对租赁进行重分类D.一项租赁属于融资租赁还是经营租赁取决于交易的实质，而不是合同的形式29．下列关于企业破产清算的计量属性的表述中，正确的是（）。A.破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量B.破产清算期间的资产应当以重置成本计量C.破产资产清算净值指的是在特定环境下最可能的变现价值D.破产清算期间的负债应当以历史成本计量30．下列各项中，不属于影响资本结构因素的是（）。A.企业的生产规模B.企业的财务状况C.企业的资产结构D.企业投资人和管理当局的风险态度31．（2017年真题）甲公司2014年12月1日购入一台设备，原值为200万元，预计可使用5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计提折旧。2016年12月31日，甲公司在对该设备账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为85万元，清理费用为3万元；如果继续使用该固定资产，预计未来3年现金流量现值为80万元。假设不考虑相关税费，则2016年末该设备应计提减值准备为（）万元。A.35.6B.4.8C.2.8D.032．企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日，现金结算的股份支付的公允价值变动应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.资本公积D.公允价值变动损益33．甲公司20×8年1月1日发行三年期可转换债券，每年1月1日支付上年利息，面值总额为10000万元，实际收款10200万元（不考虑发行费用），票面年利率4%，实际年利率6%。则甲公司发行的可转换公司债券权益成分的金额为（）万元。[已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396]A.9465.20B.11069.20C.734.80D.1069.2034．2×21年1月1日，D商场实施一项奖励积分计划。根据该计划，客户在D商场每消费10元可获得一个积分，每个积分在购物时可以抵减1元。2×21年度，客户共消费500万元。根据历史经验，D商场估计该积分的兑换率为90％。2×21年积分兑现30万个。不考虑其他因素，则D商场因2×21年兑换的积分确认“合同负债”的科目余额为（）万元。A.45B.41.28C.27.52D.13.7635．某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时；期末甲在产品数量300件，其中第一道工序在产品100件，第二道工序在产品200件。每道工序在产品的完工程度为40％，该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为（）件。A.150B.160C.80D.14436．甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因乙公司无法偿还到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元；乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税税额为78万元。当日，甲公司应收款项的公允价值为304万元。甲公司将该债权作为以摊余成本计量的金融资产核算，不考虑其他因素，甲公司因上述交易应确认的投资收益金额是（）万元。A.0B.－196C.196D.130437．下列各项，计入财务费用的是（）。A.销售商品发生的商业折扣B.销售商品发生的销售折让C.外币银行存款产生的汇兑损失D.委托代销商品支付的手续费38．下列关于小规模纳税人初次购买增值税税控系统设备的处理，表述正确的是（）。A.应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额B.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减C.按规定抵减的增值税应纳税额，应记入“递延收益”科目D.应将购入的增值税税控系统专用设备支付的费用，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目核算39．编制资产负债表时，根据总账余额和明细账的余额计算填列的项目是（）。A.应付账款B.短期借款C.长期借款D.存货40．甲公司原有资本800万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元），普通股资本600万元（发行普通股10万股，每股面值60元），所得税税率为25％。为了扩大业务，需追加筹资300万元，筹资方式有两种：一是全部按面值发行普通股，增发6万股，每股面值50元；二是全部筹借长期债务，债务利率为12％，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（）万元。A.110B.116C.126D.12041．（2019年真题）企业与关联方发生关联交易的，在财务报表附注中披露的交易要素至少应包括（）。A.未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息B.已结算应收项目的坏账准备金额C.交易的累积影响数D.交易的金额E.定价政策42．（2022年真题）下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。A.发生巨额亏损B.获取进一步的证据证明报告年度计提的资产减值准备不充分C.因遭受水灾导致报告年度购入的存货发生重大损失D.收到退回的报告年度销售的商品E.发生重大诉讼事项43．（2020年真题）根据《企业会计准则第21号——租赁》规定，下列影响使用权资产的成本的有（）。A.租赁负债的初始计量金额B.承租资产的公允价值C.租赁激励D.承租人发生的初始直接费用E.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额44．企业在运用折现式价值评估模式评估企业价值时，需要用到的参数有（）。A.现金流量B.折现率C.期限D.市盈率E.目标公司债务价值45．下列各项经济业务中，应确认递延所得税负债的有（）。A.投资性房地产账面价值大于其计税基础B.自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，公允价值小于账面价值C.未弥补亏损D.当期取得交易性金融负债的公允价值下跌E.当期取得交易性金融资产的公允价值的上升46．下列关于投资项目现金净流量计算公式的表述中，错误的有（）。A.现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税B.现金净流量＝税后利润＋折旧×（1－所得税税率）C.现金净流量＝税前利润＋折旧×所得税税率D.现金净流量＝销售收入－付现成本－折旧×所得税税率E.现金净流量＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧×所得税税率47．（2015年真题）下列业务中，需通过“长期应付款”科目核算的有（）。A.付款期限超过一年的辞退福利B.以分期付款方式购入无形资产的应付款项C.分期付款购入固定资产D.存入保证金E.付款期限超过一年的材料采购款48．A公司与客户签订销售合同，合同约定以总价450万元的价格销售甲、乙、丙三种商品。甲、乙、丙三种商品的单独售价分别为120万元、180万元、240万元。A公司经常将甲产品和乙产品打包按照210万元出售，丙产品单独按照240万元出售。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。A.甲产品应确认的收入为120万元B.乙产品应确认的收入为126万元C.丙产品应确认的收入为240万元D.甲产品应确认的收入为84万元E.丙产品应确认的收入为200万元49．如果企业欲降低某种产品的盈亏临界点销售量，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有（）。A.增加产品销售数量B.降低固定成本总额C.提高产品销售单价D.降低产品单位变动成本E.降低产品单位边际贡献50．下列关于直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具投资）的会计处理，表述不正确的有（）。A.期末计提的减值损失计入当期损益B.资产负债表日，按该类金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，计入公允价值变动损益，公允价值低于其账面价值的差额，计入其他综合收益C.投资持有期间，被投资单位宣告发放现金股利时，按应享有的份额确认投资收益D.若是外币投资，则期末发生的汇兑差额随同公允价值变动一并计入当期损益E.计提的减值准备会减少其在资产负债表中列示的账面价值51．下列各项，通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.固定资产盘亏B.固定资产改扩建C.固定资产报废D.固定资产抵偿债务E.用固定资产从集团内部取得另一公司80%股权52．企业发生的下列交易或事项产生的汇兑差额影响当期损益的有（）。A.外币兑换B.接受外币资本投资C.外币计价的交易性金融资产公允价值变动D.外币计价的其他权益工具投资公允价值变动E.长期应付款53．下列关于未分配利润的表述中，正确的有（）。A.未分配利润出现贷方余额，表示企业有未弥补亏损B.本年发生的亏损应自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目借方C.以当年净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理D.分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目E.分配给股东的股票股利，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目54．在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有（）。A.质量纠纷导致的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断E.正常测试、调试停工55．资本化期间内，下列借款费用的辅助费用和汇兑损益应予以资本化的有（）。A.外币一般借款本金的汇兑差额B.外币专门借款利息的汇兑差额C.专门借款发生的辅助费用D.外币专门借款本金的汇兑差额E.外币一般借款利息的汇兑差额56．下列各项变动中，属于会计估计变更的有（）。A.因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.坏账准备的计提比例由5%提高到10%D.由于会计人员的错误估计，将无形资产的摊销年限由10年调整为8年E.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式57．下列情形中，不属于会计政策变更的有（）。A.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.因减资导致长期股权投资由成本法变更为权益法C.对初次发生的交易或者事项采用新的会计政策D.将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式E.对不重要的交易或者事项采用新的会计政策58．下列有关会计估计变更的表述中，错误的有（）。A.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理B.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认C.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差错予以更正D.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理E.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应当将这种变更作为会计政策变更进行追溯调整59．下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础B.期末计提无形资产减值准备C.期末确认的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动损失D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础E.期末确认预计产品质量保证损失60．下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.期末计提国债投资的利息收入B.期末因未决诉讼确认的预计负债C.期末计提存货跌价准备D.期末投资性房地产的账面价值小于计税基础E.期末交易性金融负债的公允价值小于计税基础61．（2020年真题）长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：按照《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务重组必须是在债务人发生财务困难的情况下进行的B.债务重组协议中债权人必须对债务人做出让步C.债务重组过程中不改变债务方和债权方D.债务重组中债务人可以将债务转为权益工具E.债务人用于清偿债务的资产可以是金融资产或非金融资产62．（2015年真题）甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值与应付利息总额转股，股票面值为每股1元）。假设2015年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元（安装工程款）；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根据上述资料，回答下列问题：假设甲公司可转换公司债券持有人2017年1月1日全部转股（当日未支付2016年的应付利息），则甲公司增加的“资本公积”为（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32663．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：若该设备投资项目的期望投资收益率为16%，标准离差为0.08，则该设备投资项目的标准离差率为（）。A.50%B.60%C.16%D.8%64．甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元），长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资，需要安排筹资，现有两个筹资方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：假设甲公司在A产品投产后的第2年要求A产品的息税前利润总额增长10%，在其他条件不变的情况下，则A产品的固定成本总额应降为（）万元。A.144.80B.15.80C.144.20D.15.2065．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：该设备投资项目的投资回收期为（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5066．甲公司发行在外的普通股总股数为3000万股，2020年度销售收入为3000万元，变动成本率为60%，固定性经营成本为600万元，利息费用为300万元。2021年甲公司计划销售量提高50%，固定性经营成本、变动成本率、原有债务的利息费用均保持不变。甲公司计划筹资2000万元以满足销售量增长需求，有两种方案可供选择：方案一：增发普通股500万股，每股发行价4元。方案二：按面值发行债券2000万元，票面利率为8%。采用每股收益无差别点分析法进行方案选择，假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答以下问题：甲公司选定最优方案并筹资后，总杠杆系数为（）。A.1.3B.1.5C.1.8D.267．甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。根据上述资料，回答下列问题。甲股份有限公司2019年总资产增长率为（）。A.12.86%B.15.38%C.18.18%D.20.00%68．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：2016年1月1日，长江公司因债务重组应确认对损益的影响金额为（）万元。A.30B.50C.-80D.-10069．甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：甲公司新增银行借款后的加权资本成本为（）。A.17.97%B.18.30%C.9.49%D.9.40%70．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×19年—2×21年发生经济业务如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2260万元（含增值税）。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。（2）2×20年12月1日，乙公司发生资金周转困难，甲公司对该应收款项计提坏账准备200万元。（3）2×21年1月1日，双方签订债务重组合同，乙公司用如下资产抵偿甲公司欠款。当日，该债权的公允价值为2100万元，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：42×21115X甲公司取得X公司发行的债券的入账价值为（）万元。A.1155B.1100C.1080D.120671．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为（）万元。A.-44.5B.-37.0C.40.5D.10.572．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。针对事项（1），该项固定资产在2016年年末的计税基础为（）万元。A.720B.680C.640D.58073．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。20×3年度乙公司确认的所得税费用为（）万元。A.2005B.2000C.2205D.195074．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司20×5年8月完工乙产品的单位成本为（）万元。A.5.82B.5.88C.6.5D.6.4275．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。2021年6月30日，处置长期股权投资应确认投资收益金额为（）万元。A.980B.84C.834.4D.75676．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％，甲公司2018年度涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的其他债权投资的公允价值上升200万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2018年度递延所得税费用是（）万元。A.－35B.－20C.15D.3077．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％，甲公司2018年度涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的其他债权投资的公允价值上升200万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2018年发生可抵扣暂时性差异的金额为（）万元。A.600B.460C.740D.14078．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％，甲公司2018年度涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的其他债权投资的公允价值上升200万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2018年应确认递延所得税负债的金额为（）万元。A.15B.50C.65D.2079．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％，甲公司2018年度涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的其他债权投资的公允价值上升200万元。根据税法规定，资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假设甲公司2018年度实现的利润总额为1000万元，则甲公司2018年度的应交所得税为（）万元。A.250B.220C.370D.42080．拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。【参考答案】1．B2．B3．D4．A5．B6．B7．D8．D9．B10．B11．C12．B13．B14．C15．B16．B17．D18．C19．B20．A21．B22．A23．D24．A25．B26．D27．A28．A29．A30．A31．C32．D33．C34．D35．D36．B37．C38．B39．C40．D41．ADE42．ACE43．ACDE44．ABC45．ADE46．BCD47．BC48．BCD49．BCD50．ABDE51．CDE52．ACE53．BCDE54．ABCD55．BCD56．AC57．ABCE58．CDE59．AD60．BCD61．CDE62．D63．A64．A65．C66．D67．C68．D69．A70．B71．A72．C73．A74．C75．C76．B77．D78．C79．D80．无【参考答案及解析】1．解析：购进A材料发生的成本差异（节约）＝5995×20－（114000＋2400＋1359）＝2141（元）。2．解析：将设备交付承包企业进行安装时，借记“在建工程——在安装设备”科目，贷记“工程物资”科目。3．解析：会计估计变更之前，该设备每年的折旧额＝（150－10）/10＝14（万元）。至2016年初，该设备的账面价值＝150－14×4＝94（万元），会计估计变更之后，每年的折旧额＝（94－6）/（8－4）＝22（万元），则该会计估计变更将减少2016年度利润总额＝22－14＝8（万元）。4．解析：利用存货模式确定现金持有量需要考虑两种成本：持有成本和转换成本。5．解析：选项A，记入“营业外支出”科目，不影响营业利润，影响利润总额；选项B，记入“管理费用”科目，影响营业利润；选项C，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润，影响利润总额；选项D，记入“所得税费用”科目，影响净利润，不影响营业利润。6．解析：乙设备假设不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额＝70－20－1×4＝46（万元），小于此时的可收回金额50万元，因此固定资产的入账价值为46万元。7．解析：边际贡献＝固定成本＋利润＝56000＋45000/（1－25%）＝116000（元），根据公式：边际贡献＝单位边际贡献×销售数量，可以得出单位边际贡献＝116000/2000＝58（元）。8．解析：2014年多记管理费用，会少计算利润，因此差错更正的时候要调增2015年年初未分配利润，其金额＝100×（1－25%）×（1－10%）＝67.5（万元）。9．解析：占用一般借款的累计支出加权平均数＝（3200＋1600－3600）×2/12＋600×1/12＝250（万元）；一般借款利息资本化金额＝250×6%＝15（万元）。10．解析：对于更新改造而停止使用的固定资产符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确认条件的，照提折旧。11．解析：“在建工程”科目的列报余额＝在建工程科目余额－在建工程减值准备＋工程物资科目余额－工程物资减值准备＝6500－1000＋500－50＝5950（万元）。12．解析：以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，涉及补价且没有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的情况下：收到补价的，以换出资产的公允价值，减去收到补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。选项B错误。13．解析：2019年6月30日计提减值前的账面价值＝600－600/10×6/12＝570（万元），可收回金额为513万元，发生减值，计提减值后的账面价值＝513（万元）；2019年12月31日计提减值前的账面价值＝513－513/（10×12－6）×6＝486（万元），可收回金额为432万元，发生减值，计提减值后的账面价值＝432（万元）；2020年1月应计提的摊销额＝432/9×1/12＝4（万元）。14．解析：选项C，经营租出的固定资产，计提的折旧应计入其他业务成本。15．解析：现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期＝85＋65－80＝70（天）。16．解析：乙设备假设不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额＝70－20－1×4＝46（万元），小于此时的可收回金额50万元，因此固定资产的入账价值为46万元。17．解析：被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资持有期间所产生的所有利得或损失均应计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。18．解析：资产的可收回金额是根据公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值较高者确定的，因此该专利权的可收回金额为1900万元。19．解析：发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成分的面值，贷记“应付债券——可转换公司债券（面值）”科目，按权益成分的公允价值，贷记“其他权益工具”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目。选项B错误。20．解析：因该项资产交换不具有商业实质，所以甲公司换入该设备的入账价值=换出资产的账面价值（250-110）+为换入资产发生的相关税费15-收到的补价40=115（万元）。21．解析：现值指数＝未来现金净流量的现值/原始投资额现值，因此未来现金净流量的现值＝现值指数×原始投资额现值＝1.5×100＝150（万元）；净现值＝未来现金净流量的现值－原始投资额现值＝150－100＝50（万元）；年金净流量＝现金净流量总现值/年金现值系数＝50/（P/A，8%，6）＝50/4.6229≈10.82（万元）。22．解析：短期借款筹资的优点是：筹资速度快、款项使用灵活、资本成本低。23．解析：企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产。（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。24．解析：应收账款的收款时间＝各收款期的加权平均数＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天），应收账款的机会成本＝全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（万元）。25．解析：单期资产的收益率＝利息（股息）收益率＋资本利得收益率26．解析：20×3年计提产品保修费用＝5000×2％＝100（万元）；方法一：20×3年年末预计负债的账面价值＝30/15%＋100＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值300万元＞计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额＝300×25％－30＝45（万元）；方法二：递延所得税资产当期发生额＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（万元）。27．解析：利润总额＝单位边际贡献×销售量－固定成本，因此，固定成本＝单位边际贡献×销售量－利润总额＝50×4－100＝100（万元），盈亏临界点销售量＝固定成本/单位边际贡献＝100/4＝25（万件），安全边际率＝（正常销售量－盈亏临界点销售量）/正常销售量＝（50－25）/50＝50%。28．解析：选项A，出租人当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。租赁开始日，是指租赁合同签署日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者。租赁期开始日是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期。租赁开始日可能早于租赁期开始日，也可能与租赁期开始日重合。29．解析：选项C，破产资产清算净值，是指在破产清算的特定环境下和规定时限内，最可能的变现价值扣除相关的处置税费后的净额。选项D，破产企业在破产清算期间的负债应当以破产债务清偿价值计量。30．解析：影响资本结构的因素有：企业经营状况的稳定性和成长性、企业的财务状况和信用等级、企业的资产结构、企业投资人和管理当局的风险态度、行业特征和企业发展周期、税收政策和货币政策。31．解析：可收回金额按照预计售价减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中较高者确定，即可收回金额为82万元（85－3）；计提减值准备前的账面价值＝200－200×（1－4%）×（5＋4）/15＝84.8（万元），应计提减值准备＝84.8－82＝2.8（万元）。32．解析：对于以现金结算的股份支付在可行权日之后，在每个资产负债表日负债的公允价值变动计入公允价值变动损益。33．解析：可转换公司债券的负债成分的金额＝10000×4%×（P/A，6%，3）+10000×（P/F，6%，3）＝9465.2（万元），权益成分的金额＝10200－9465.2＝734.8（万元）。借：银行存款10200应付债券——可转换公司债券（利息调整）（10000－9465.2）534.8贷：应付债券——可转换公司债券（面值）10000其他权益工具（10200－9465.2）734.834．解析：按照积分规则，客户共获得积分50万个，其公允价值为50×1＝50万元，积分的单独售价＝50×90％＝45（万元）。D商场销售商品的单独售价为500万元，分摊至商品的交易价格＝［500/（500＋45）］×500＝458.72（万元）；分摊至积分的交易价格＝［500/（500＋45）］×45＝41.28（万元）。2×21年积分兑换收入＝30/45×41.28＝27.52（万元），此时“合同负债”科目余额＝41.28－27.52＝13.76（万元）。会计分录为：借：银行存款500贷：主营业务收入458.72合同负债41.28借：合同负债27.52贷：主营业务收入27.5235．解析：期末甲在产品的约当产量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。36．解析：甲公司因上述交易应确认的投资收益＝放弃债权的公允价值304－放弃债权的账面价值（2000－1500）＝－196（万元）。债权人（甲公司）取得库存商品的入账价值＝放弃债权公允价值304－增值税78＝226（万元）借：库存商品226应交税费——应交增值税（进项税额）78坏账准备1500投资收益196贷：应收账款2000债务人（乙公司）：确认损益额＝债务的账面价值2000－（抵债资产的账面价值480＋增值税78）＝1442（万元）借：应付账款2000贷：库存商品480应交税费——应交增值税（销项税额）78其他收益144237．解析：选项A，商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理；选项B，销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入；选项D，委托代销商品支付的手续费计入销售费用。38．解析：选项A，小规模纳税人不设置“减免税额”专栏，应直接冲减“应交税费——应交增值税”；选项C，按规定抵减的增值税应纳税额，应记入“应交税费——应交增值税”科目的借方；选项D，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，应全额冲减“应交税费——应交增值税”科目。39．解析：选项A，根据明细账科目余额计算填列；选项B，根据总账科目余额直接填列；选项C，“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列；选项D，需要综合运用填列方法分析填列。40．解析：如果两个方案的每股收益相等，则：[（EBIT－24－300×12％）×（1－25％）]/10＝[（EBIT－24）×（1－25％）]/（10＋6），解得，EBIT＝120（万元）。41．解析：交易要素至少应当包括以下四项内容：（1）交易的金额；（2）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；（3）未结算应收项目的坏账准备金额；（4）定价政策。42．解析：选项BD，属于资产负债表日后调整事项。43．解析：使用权资产的成本包括：（1）租赁负债的初始计量金额；（2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，应扣除已享受的租赁激励相关金额；（3）承租人发生的初始直接费用；（4）承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。44．解析：选项D，市盈率是非折现式价值评估模式需要用到的参数；选项E，在计算目标公司股权价值时需要考虑目标公司债务价值。45．解析：选项BC，应确认递延所得税资产。46．解析：现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税＝销售收入－付现成本－（销售收入－付现成本－折旧）×所得税税率＝销售收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）＋折旧×所得税税率＝税后利润＋折旧。47．解析：选项A，应通过应付职工薪酬核算；选项D，应通过其他应付款核算；选项E，应通过应付账款核算。48．解析：丙产品单独售价与经常交易价格相同，甲产品和乙产品打包出售的折扣=120+180-210=90（万元），该销售合同的合同折扣=120+180+240-450=90（万元），二者相同，则合同折扣90万元应由甲产品和乙产品承担，丙产品应确认收入为240万元，甲产品应确认收入=120-90×120/（120+180）=84（万元），乙产品应确认收入=180-90×180/（120+180）=126（万元），选项B、C和D正确。49．解析：选项A，销售数量的变动不影响盈亏临界点的销售量。选项E，在其他条件不变的情况下，降低产品单位边际贡献将提高盈亏临界点的销售量。50．解析：选项B，资产负债表日，该类金融资产的公允价值高于或低于其账面价值的差额，都是计入其他综合收益；选项A和E，其他权益工具投资不计提减值；选项D，期末汇兑差额随同公允价值变动一并计入其他综合收益。51．解析：选项A，应将固定资产的账面价值转入“待处理财产损溢”科目；选项B，应将固定资产账面价值转入“在建工程”科目。52．解析：选项A，外币兑换业务产生的汇兑差额应计入财务费用科目，影响当期损益；选项B，外币投入资本属于非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额；选项C、D，对于交易性金融资产等外币非货币性项目，其公允价值变动计入当期损益的，相应的汇率变动的影响也应当计入当期损益，但是外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，与其公允价值变动应当一并计入其他综合收益，选项C正确，选项D错误；选项E，长期应付款属于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益。53．解析：选项A，未分配利润出现借方余额，则表示未弥补亏损的金额。54．解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。选项E属于正常中断。55．解析：项A、E，在资本化期间内，除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当费用化，计入财务费用。56．解析：选项BE，属于会计政策变更；选项D，属于会计差错。57．解析：选项D，属于会计政策变更。58．解析：对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理，不进行追溯调整。选项A正确，选项D和E错误；会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。选项B正确；会计估计变更并不意味着企业以前的做法是错误的，选项C错误。59．解析：资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异；反之，形成可抵扣暂时性差异，选项B、C和E形成的是可抵扣暂时性差异。60．解析：选项A是永久性差异；选项E，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异。61．解析：债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。与原准则相比，新准则不再强调在债务人发生财务困难的背景下进行，也不论债权人是否作出让步。62．解析：2016年12月31日，实际利息的金额＝2708.33214×9%＝243.7498926（万元）。会计分录如下：借：财务费用243.7498926贷：应付利息180应付债券——可转换公司债券（利息调整）63.7498926此时应付债券的账面价值＝2708.33214×（1＋9%）－180＝2772.0820326（万元）2017年1月1日转股，应付债券的利息调整明细科目的金额＝350.154－58.48614－63.7498