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2009年度辽源市国税系统业务能手选拔考试试题一、
单项选择题(每小题备选答案中,均只有一项最符合题意,请将所选答案前的字母填在括号内。每小题1分,共25分)1、在下列项目中,不得从计税销售额中扣除的有()A、折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额B、销售折扣额C、销售折让额D、销售退货额2、适用于表彰先进、批评错误、传达重要精神或者情况的公文文种是()A、通告B、报告C、通知D、通报3、卫生防疫站调拨生产生物制品和药械适用税率(征收率)是()A、小规模纳税人征收率3%B、简易办法征收率6%C、17%D、13%4、车辆购置税开征时间为(A)A、2001年1月1日B、2005年1月1日C、2006年1月1日D、2002年1月1日5、无形资产的摊销,采取()计算。A、双倍余额递减法B、加速折旧法C、直线法D、年数总和法6、2009年6月以后,登陆综合征管软件V2.0的IP地址是(),登陆运维支持系统的IP地址是()A、73.24.16.21;73.24.16.123B、73.16.16.21;73.16.16.123C、73.16.16.10:7001;73.16.16.10:7012D、73.16.16.10:7007;73.16.16.10:70097、根据规定,国务院的部门规章对于经营活动中的违法行为有违法所得的,设定罚款()A、不得超过10000元B、不得超过违法所得的二倍,但最高不得超过30000元C、不得超过违法所得的三倍,但最高不得超过10000元D、不得超过违法所得的三倍,但最高不得超过30000元8、甲企业为增值税一般纳税人企业,月初欠缴的增值税为16万元,无尚未抵扣的增值税。本月发生的进项税额为36万元,销项税额为60万元,进项税额转出为4万元,预缴本月的增值税为18万元,则月末结转以前“应交税费——应交增值税”科目的余额为()万元A、26B、10C、2D、189、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人,2008年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条,每条新项链的零售价格为2500元,每条旧项链作价800元,每条项链取得差价款1700元;取得首饰修理费2270元(含税)。该金店上述业务应纳增值税税额()元A、4940.17B、5270C、7264.96D、7594.7910、下列行为必须视同销售货物,应征收增值税的是(A)A、某商店为厂家代销服装B、某公司将外购饮料用于个人消费C、某企业将外购钢材用于在建工程D、某企业将外购食品用于职工福利11、按照现行消费税政策的有关规定,对小酒厂账证不全的,消费税征收实行()A、核定征收B、定率征收C、双定(定额+定率)征收D、查账征收12、某酒厂2009年1月将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户,其成本共计96000元,成本利润率10%,应当缴纳的消费税为()A、24000元B、26400元C、29400元D、23520元13、依据新企业所得税法的规定,计算应纳税所得额时可以扣除的项目有()A、向投资者支付的股息B、企业预缴的企业所得税C、企业转让资产的净值D、对外投资期间的投资成本14、下列关于核定应税所得率的说法不正确的是()A、能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的B、能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的C、通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的D、通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的15、某企业财务资料显示,2008年开具增值税专用发票取得收入2000万元,另外从事运输服务,收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元,期间费用为200万元,营业外支出100万元(其中90万为公益性捐赠支出),上年度企业自行计算亏损50万元,经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为()万元A、90B、40.8C、44.4D、23.416、张某因不服税务局查封财产决定向上级机关申请复议,要求撤消查封决定,但没有提出赔偿请求。复议机关经审查认为该查封决定违法,决定予以撤消。对于查封决定造成的财产损失,复议机关正确的做法是什么?()A、解除查封的同时决定被申请人赔偿相应的损失B、解除查封并告知申请人就赔偿问题另行申请复议C、解除查封的同时就损失问题进行调解D、解除查封的同时要求申请人增加关于赔偿的复议申请17、2009年6月1日,某区国税局对A公司作出在一年内停止为其办理出口退税的决定,并于当日以信函方式寄出,A公司于6月5日收到该信函。根据《行政复议法》的规定,A公司如对行政机关的决定不服,可以在一定期间内提出行政复议申请,该期间为()A、6月1日至6月30日B、6月1日至7月30日C、6月5日至7月4日D、6月5日至8月4日18、某酒厂系增值税一般纳税人,本期销售散装白酒20吨,并向购买方开具了增值税专用发票,发票中注明的销售额为100000元;同时收取包装物押金3510元,已单独入帐核算。该厂此项业务应申报的销项税额是()元A、17596.70B、17510C、17000D、14529.9119、某企业进口高档化妆品一批,消费税税率为30%,关税完税价格为100万元,假设进口关税税率为20%,支付国内运输企业的运输费用0.2万元(有货票);本月将进口化妆品直接售出,取得不含税销售额350万元,本月应纳增值税额()万元A、28.5B、40.8C、30.35D、18.720、根据企业所得税法规定,下列保险费可以税前扣除的是()A、企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费B、企业为投资者支付的商业保险费C、企业为职工支付的商业保险费D、企业为投资者支付的人寿保险费21、采取产品分成方式取得收入的,按照企业()确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定。A、产品入库的日期B、分得产品的日期C、产品提货的日期D、产品开具发票的日期22、税务机关采取税收保全措施和强制执行措施时,不可以查封、扣押()A、豪华住宅B、金银饰品C、古玩字画D、纳税人个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品23、“应收票据”在取得时的入帐价值应为()A、票据面值B、票据到期价值C、票据面值加应计利息D、票据贴现额 24、企业销售产品领用不单独计价包装物一批,其计划成本为8000元,材料成本差异率为1%,此项业务企业应计入销售费用的金额为()元A、8000B、7920C、8080D、025、A厂委托B厂加工一批应税消费品,A厂提供的原材料成本为54000元,B厂收取加工费9000元,该应税消费品适用税率为30%,受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售,一半用于继续生产最终应税消费品后销售,取得销售收入额89000元(不含税),适用税率为40%。A厂实际负担的消费税额为()A、8600元B、49100元C、24028.5元D、22100元二、
多项选择题(每小题的备选答案中至少有两项是符合题意的,请将所选答案前的字母填在括号内。错选、漏选或多选均不得分。每小题1.5分,共30分)1、下列各项中,能够增加“坏账准备”贷方发生额的有()A、当期实际发生的坏账损失B、冲回多提的坏账准备C、当期补提的坏账准备D、已转销的坏账当期又收回2、下列关于减免税的说法正确的有()A、起征点属于税基式减免B、农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税率式减免C、减半征收属于税率式减免D、跨期结转属于税基式减免3、下列关于税务规章、税务行政规范的陈述,正确的是()A、税务规章和其他部门规章就同一事项规定不一致的,由国务院裁决B、税务规章和地方政府规章就同一事项规定不一致的,由人大裁决C、税务规章和地方法规就同一事项规定不一致的,应当提请全国人大裁决D、税务行政规范属于税务立法,和税务规章具有同等效力E、国务院法制办对报送备案的税务规章有权加以审查,这是对税务规章的监督4、现行税收政策规定下列使用增值税税率为13%的林业产品是()A、原木B、天然树脂C、盐水竹笋D、竹笋罐5、下列会计核算在纳税方面存在问题的有()A、借:应收账款贷:库存商品B、借:应付福利费贷:产成品应交税金——应交增值税(进项税额转出)C、借:银行存款贷:原材料D、借:在建工程贷:原材料应交税金——应交增值税(销项税额)6、划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有()A、销售额达到规定标准B、经营效益好C、会计核算健全D、经济类型7、下列项目中,进项税额允许计算抵扣的有()A、农场为种植蔬菜购买的化肥B、建筑公司为一线工人购买的工作服C、纺织厂为生产车间购买的机器设备D、食品厂为生产车间工人购买的劳保用品8、根据现行消费税的规定,下列产品征收消费税的有()A、农用机动车专用轮胎B、子午线轮胎C、农用机动车通用轮胎D、汽车通用轮胎9、依据消费税的有关规定,从2009年5月1日起,烟产品收消费税的征收环节包括()A、生产环节B、批发环节C、委托加工环节D、进口环节10、依据消费税的有关规定,下列消费品中适用10%的消费税税率的有()A、果木酒B、在生产环节征收消费税的珠宝玉石C、游艇D、化妆品11、企业所得税法第五条所称亏损,是指企业依照企业所得税法和实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除()后小于零的数额。A、不征税收入B、免税收入C、其他收入D、各项扣除12、关于开(筹)办费的处理,下列说法错误的是()A、可以在开始经营之日的当年一次性扣除B、可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变C、必须按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理D、企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费,必须按老所得税法的相关规定执行13、根据某市政府整顿农贸市场的决定,某镇工商所和税务所联合对集贸市场进行检查,在检查过程中,因个体户王某乱设摊点,执法人员强令其撤摊,王某不同意,故意纠集摊主闹事,工商所以自己的名义对王某处以警告和罚款200元的行政处罚。王某不服,申请行政复议。根据《行政复议法》的规定,下列说法中正确的是()A、应以某镇工商所作为被申请人B、王某可以选择向县工商局或者县人民政府申请行政复议C、王某也可以直接向市人民政府申请行政复议,由市人民政府转送到有管辖权复议机关D、王某应以工商所和税务所作为共同被申请人14、对涉及增值税专用发票的犯罪案件,下列哪些处理是正确的()A、非法购买增值税专用发票的,按非法购买增值税专用发票罪定罪处罚B、非法购买增值税专用发票后又虚开的,按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪并罚C、非法购买增值税专用发票后又出售的,按非法出售增值税专用发票罪定罪处罚D、非法购买伪造的增值税专用发票后又出售的,按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚15、甲公司2009年5月外购一批货物200000元,当月全部委托乙企业加工,支付加工费20000元。货物加工好收回后,当月甲公司将其全部销售,取得销售收入250000元。销售收入、外购货物、支付加工费均不含税,且税率均为17%,进项税额发票当月全部认证。根据这项业务,以下各种说法正确的是()A、甲应该缴纳增值税5100元B、乙应该缴纳增值税C、甲应该缴纳增值税8500元D、乙不需缴纳增值税16、下列情况应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票的有()A、商业企业一般纳税人零售的香烟B、销售农膜C、小规模纳税人销售货物D、一般纳税人销售旧货17、允许抵扣的运费结算单据包括()A、公路、内河货物发票B、铁路运输发票C、管道运输费用结算单据D、民用航空开具的货票18、关于消费税的纳税环节确定在生产环节的原因,下列陈述正确的是()A、源泉控制B、降低征管费用C、增加税负隐蔽性D、兼顾了使用者的税收负担E、保证税款及时上缴国库19、依据消费税的有关规定,下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款是()A、以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰B、外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎C、外购已税摩托车生产的摩托车D、外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石20、企业从事下列()项目的所得,免征企业所得税。A、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植B、农作物新品种的选育C、中药材的种植D、林木的培育和种植三、
判断题(对下列命题做出判断,将你认为正确的在括号内打√,错误的打×。每小题0.5分,共5分。全部打√或×均记为0分)1.对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时,即提出一般纳税人资格认定申请的,可认定为一般纳税人,直接进入辅导期,实行辅导期一般纳税人管理。()2.小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。()3.自2009年1月1日起,增值税一般纳税人从事机动车(包括应征消费税的机动车和旧机动车)零售业务必须使用税控系统开具机动车销售统一发票。()4、某公司赞助其业务单位的开业3周年庆典活动,共发生1.5万元的赞助费用,该项支出可以在计算应纳税所得额时扣除。()5.自2008年6月1日起,纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。纳税人销售免税的有机肥产品,既可以开具普通发票,也可以开具增值税专用发票。()6、按照企业所得税法的规定,企业提供劳务来源于中国境内、境外的所得,应按照劳务发生地确定。()7.企业采用计划成本进行材料日常核算时,月末分摊材料成本差异时,超支差异计入“材料成本差异”科目的借方,节约差异计入“材料成本差异”的贷方。()8、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。(
)9、企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。()10.对于因未达账项而使企业银行存款日记账余额和银行对账单余额出现的差异,无需作账面调整,待结算凭证到达后再进行账务处理,登记入账。()四、
案例题(第一题4分,第二题6分,共10分)1、某市国税局稽查局2008年7月20日对某企业(增值税一般纳税人)进行检查,发现有以下问题:(1)2005年3月,纳税人采取现金收入不入帐手段,少缴增值税4000元;(2)2006年3月因税务机关责任,造成纳税人少缴增值税2000元;(3)税务机关发现纳税人于2005年5月10日超过应纳税额多缴增值税5000元;(4)检查中,纳税人自己提出2008年5月10日超过应纳税额多缴增值税3000元;,经税务机关查证属实。问题分析:分别对纳税人上述每种行为提出简要处理意见(对应处罚的只提出处罚标准即可)。2、丰阳木材加工厂为私营企业,老板崔某2008年1月将工厂交本单位职工蔡某承包经营,合同规定蔡某每年向工厂上缴承包费12万元。由于生产经营项目未发生变化,工厂未办理变更税务登记,也未向税务机关报告承包一事。2008年4月,税务机关检查发现该厂1-2月生产销售木材制品24万元为申报纳税,京税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款,税务机关依法扣押并拍卖该厂卡车一辆;4月22日,以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金、罚款共5万元,抵顶拍卖费用1.5万元,4月29日将剩余拍卖款返还给木材加工厂。崔某不服,向人民法院提起税务行政诉讼,认为税务机关应该向蔡某收缴税款、滞纳金和罚款。问题分析:谁是生产销售木材制品的纳税人?税务机关扣押并拍卖木材加工厂卡车的行为是否合法?税务机关的行为有无不当之处?依据是什么?五、
实务题(15分)2008年,甲股份有限公司共发生如下经济业务(1)收到银行通知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000000(2)购入原材料一批,收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1500000元,增值税进项税额为255000元,款项已通过银行转账支付,材料尚未验收入库。(3)销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明价款为3000000元,增值税销项税额为510000元,货款尚未收到。该批产品实际成本1800000元,产品已发出。(4)公司将交易性金融资产(股票投资)兑现165000元,该投资的成本为130000元,公允价值变动为增值20000元,处置收益为15000元,均存入银行(5)购入不需安装的设备一台,收到增值税专用发票上注明的设备价款为854700元,增值税进项税额为145300元,支付包装费、运费10000元。价款及包装费、运费均以银行存款支付,设备已交付使用。(6)购入工程物资一批,收到增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1500000元,款项已通过银行转账支付。(7)销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为7000000元,增值税销项税额为1190000元,款项已存入银行。销售产品的实际成本为4200000元。(8)基本生产领用原材料,计划成本为7000000元,领用低值易耗品,计划成本500000元,采用一次摊销法摊销。(9)收到应收账款510000元,存入银行。计提应收账款坏账准备9000元。(10)用银行存款交纳增值税1000000元;教育费附加20000元。(二)根据上述资料编制会计分录每分录1.5分
六、
计算题(15分)
吉林省某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2008年度生产经营情况如下:(1)全年购进生产用原材料200万元,取得增值税专用发票注明增值税额合计34万元,支付运输单位运输费用合计20万元(有运输费用结算单据)。其中6月份购进原材料,待货物验收入库时发现短缺金额10万元(不考虑运费),经查实应由运输单位赔偿;(2)2月份从国外进口香水精(化妆品)用于制作套装化妆品,关税完税价格为255万元,其中80%当年全部投入生产,生产的套装化妆品当年全部销售;(3)4月份从某公司购进不需要安装的生产用设备一台,取得增值税专用发票注明价款50万元,增值税8.5万元。该设备70%用于生产经营,30%用于非增值税应税项目。运输公司开具的运费发票注明运费10万元,装卸费2万元。(4)7月份受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料金额86万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品无同类产品市场价格;(5)9月末销售2008年购进的已经享受固定资产退税的设备1台(原值50000元,已提折旧6000元),取得收入58500元(含税);(6)全年销售化妆品(含套装化妆品)开具增值税专用发票,取得不含税销售额1010万元;12月份取得销售的化妆品的逾期包装押金收入14.04万元;(7)全年主营业务成本600万元;销售费用20万元(其中广告费10万元);财务费用10万元;管理费用30万元(其中业务招待费10万元);营业外支出20万元(其中通过省民政局捐赠给贫困小学10万元,非广告性赞助支出6万元)。全年提取并实际支付工资支出共计200万元,全年职工福利费实际支出30万元,职工教育经费实际支出6万元,拨缴工会经费4万元,工资及三项经费支出均已列入成本费用。2007年及以前年度结余职工福利费5万元。
假设本题不考虑城建税及教育费附加,除资料所给内容外,无其他纳税调整事项,购销各环节所涉及到的票据符合税法规定,并经过税务机关认证,计算当年累计应纳的增值税、消费税(不含代收代缴消费税)及全年企业所得税。(注:关税税率20%;香水精消费税税率为30%)。邢台市国家税务局稽查业务能手选拔试卷(2008年)一、
单项选择题(以下各题中,每题只有一个选项是正确的,请将你认为正确的选项填写在题中的括号内,每题0.5分,共计20分。多选、错选、不选均不得分)一、单项选择题(共40题,每题0.5分,计20分)1、税务稽查的对象是(
)。A.纳税人的经营活动与应税活动B.扣缴义务人的经营活动与应税活动C.纳税人、扣缴义务人的经营活动与应税活动D.纳税人、扣缴义务人.2、税务机关进行税务稽查,在法律上具有(
)A.独立性B.规范性C.强制性D.同一性3、税务稽查要以(
)为依据A.口供B.事实C.财会制度D.税收法律4、专项稽查是指对(
)纳税人进行的重点稽查A.个别B.单一C.某类D.某个5、(
)是指对会计凭证、帐簿、报表和其他资料进行仔细阅读和审查的一种税务稽查方法。A.审阅法B.核对法C.详查法D.抽查法6、稽查对象的(
)称为稽查选案A.挑选B.筛选C.确定D.认定7、对纳税人当年的稽查原则上只查一次,认为有必要查二次的,需报(
)稽查局长审批。A.县(含)级以上B.市(含)级以上C.省(含)级以上D.所(含)级以上8、稽查选案必须做到客观(
)A.公开B.公平C.公正D.公心9、税务机关实施账务检查的形式有(
)A.实地检查B.场地检查C.调账检查D.交通要道检查10、在国税、地税各系统内查处的税务案件如果涉及两个或两个以上的税务机关管辖的,应由(
)负责查处。A.纳税人所在地税务机关B.案发地税务机关C.最先查处的税务机关D.共同的上一级税务机关11、税务案件的查处,原则上应当由(
)负责。A.案发地税务机关B.被查对象所在地税务机关C.上级税务机关D.上级税务机关指定的税务机关12、税务稽查中需要证人作证时,应当事先了解证人和当事人之间的利害关系与对案情的明了程度,并告知其(
)A.当事人的税收违法事实B.税务检查的一般程序C.不如实提供情况应承担的法律责任D.证言材料的写作要求13、税务机关对被查对象未经立案实施检查时,如果在检查过程中发现查补税款在(
)元以上的,应当补充立案。A.1000-5000B.5000-10000C.1000-20000D.5000-2000014、对被查对象认为应当回避的,稽查人员是否回避,由(
)审定。A.上级税务机关的稽查局长B.检查小组负责人C.本级税务机关的局长D.市级税务机关的局长15、在实施稽查中,需要将空白发票调出查验时,应在(
)日内处理完毕。A.6B.7C.8D.916、(
)是全面反映过程和结果的书面总结报告A.税务稽查决定书B.税务稽查结论C.税务稽查工作底稿D.税务稽查报告17、未经立案实施税务稽查查出的一般税收违法案件,由(
)制作税务处理决定书按规定报经批准后A.选案人员B.检查人员C.审理人员D.执行人员18、采取邮寄送达方式的,以(
)为送达日期A.邮寄日期B.收寄日期C.签收日期D.邮戳日期19、下面属于税务稽查案卷中来往文书的是(
)A.税务稽查通知书B.税务案件立案审批表C.税务稽查工作底稿D.税务稽查项目书20、大要案立案报告书是(
)A.工作报告B.来往文书C.有关证据资料D.其他资料21、只补税未进行税务行政处罚案件的案卷保管期限为(
)年。A.5B.10C.15D.2022、下列销售行为中,可以按销售差额作为销售额计税的是(
)A.金银首饰以旧换新B.所有货物的以旧换新C.还本销售D.以物易物23、根据现行增值税法,下列关于增值税纳税义务发生时间的规定,错误的是(
)A.采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买主的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天D.委托其他纳税人代销货物,为代销货物交给受托方的当天24、增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付邮寄费,按现行的税法规定应(
)A.按正常运费依7%计算进项税额B.按正常运费依10%计算进项税额C.不允许计算进项税额抵扣D.购买货物的邮寄费可计算进项税额25、某增值税一般纳税人为尽快收回货款,采用折扣方式销售货物,其发生的现金折扣金额处理正确的是(
)A.冲减销售收入,但不减少当期销项税额B.冲减销售收入,同时减少当期销项税额C.增加销售费用,减少当期销项税额D.全部计入财务费用,不能减少当期销项税额26、某轮胎厂收到汽车制造厂抵顶货款卡车一辆,取得的专用发票上注明的增值税款为17000元。轮胎厂得到汽车后,随即又转让给另一企业作固定资产使用。按现行增值税法规定,轮胎厂销售的汽车应当(
)A.免征增值税B.按6%征收增值税,不得开具增值税专用发票C.按17%征收增值税,不得开具增值税专用发票D.按17%征收增值税,可以开具增值税专用发票27、农机零配件的税率为(
)A.0B.10%C.13%D.17%28、从事运输业务的单位和个人,发生的主要销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,应征收(
)A.营业税B.增值税C.消费税D.预提所得税29、企业接受捐赠转入的货物,其增值税专用发票上注明的增值税额(
)A.可以抵扣B.不可以抵扣C.进项转出D.按6%抵扣30、下列说法中正确的表述是(
)A.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不征消费税B.销售金银首饰,其包装物只要能分别核算,不征消费税C.收取啤酒押金时间超过一年不再退还的,应征收消费税D.白酒的包装物押金无论如何核算都应征收消费税31、下列生产方式中,按委托加工处理的是(
)A.A企业提供资金,委托B加工B.B提供原材料为A加工C.A委托B购买原材料后A加工D.A提供原材料由B加工32、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售按(
)征收消费税。A.销售额全额B.金银首饰销售额C.其他产品销售额D.按所占比重33、在采用权益法核算的情况下,投资企业收到被投资企业的股利时,应当(
)A.计人投资收益B.增加实收资本C.计人其他业务收入D.减少长期投资34、下列项目中,不允许在应税所得额中扣除的有(
)A.对外投资支出B.劳动保护支出C.违反经济合同违约金D.广告性质赞助支出35、下列收入中,不直接计入企业收入总额,计算征收企业所得税的有(
)A.固定资产盘盈收入B.教育费附加返还款C.接受捐赠的收入D.包装物押金收入36、企业在计算应纳税所得额时,对于在生产经营过程中租入固定资产而支付的租赁费,不能直接作为费用扣除的是(
)A.经营租赁方式发生的租赁B.融资租赁方式发生的租赁费C.承租方支付的手续费D.安装交付使用后支付的利息37、(
)的行政处罚,只能由法律设定A.警告B.罚款C.责令停产停业D.行政拘留38、经(
)批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A.县以上税务局长B.县以上稽查局长C.设区的市、自治州以上税务局(分局)局长D.设区的市、自治州以上稽查局(分局)局长39、“一窗式”管理的核心内容是(
)A.票表稽核B.报表稽核C.发票稽核D.IC卡稽核40、下列那个不是”一窗式”管理的窗口模式(
)A.两窗三人B.两窗四人C.一窗二人D.一窗一人二、多项选择题(以下各题中,每题至少有两个选项是正确的,请将你认为正确的选项填写在题中的括号内,每题1分,共计20分。多选、少选、错选、不选均不得分)1、税务稽查的依据包括(
)A.税收法律、法规、规章B.财务会计制度C.刑事法律制度D.经济法律2、下列对税务稽查方法表述正确的是(
)A.税务检查方法是检查人员与检查对象发生联系的媒介B.税务检查方法只包括账务检查方法C.税务检查方法不包括对实物/场所检查的方法D.各种税务检查方法各成体系,可以同时使用3、按税务稽查的方式不同,税务稽查的技术方法有(
)A.审阅法B.顺查法C.核对法D.逆查法4、稽查选案必须(
)A.准确B.明确C.客观D.公正5、实施税务稽查前的准备工作包括(
)A.调阅被查对象的纳税档案,了解其生产经营状况B.了解被查对象的财务会计制度与方法,了解其内部控制情况C.熟悉税收法律、法规与规章,做好税收法律知识的整理D.根据实际情况和工作要求确定适用的税务检查方法6、税务文书的送达方式包括(
)A.直接送达B.留置送达C.委托送达D.邮寄送达7、在(
)情形下,税务行政强制措施方可终止A.纳税人递交了纳税保证书B.纳税人履行了纳税义务C.担保人提供了担保D.担保人义务人补缴了税款8、税务稽查文书按稽查环节分类(
)A.稽查选案环节文书B.稽查实施环节文书C.稽查审理环节文书D.稽查执行环节文书9、税务稽查报告要求做到(
)A.文字简练B.行文简洁C.条理清楚D.用语准确、规范10、税务稽查案卷的保管期限为(
)A.偷税、逃税、骗税、抗税等且给予行政处罚的案件其案卷保管期限为永久B.伪造、倒卖、非法代开、虚开发票、私自制作、为找发票监制章、发票防伪专用品给予行政处罚的案件,其案卷保管期限为二十年C.一般税务行政处罚案件,其案卷保管期限为十五年D.只补税未进行税务行政处罚的或经查实给予退税的,其案卷保管期限为十年11、下列属于虚开发票行为的是(
)A.在没有任何购销事实的前提下,为他人开具发票B.为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票C.在没有任何购销事实的前提下,介绍他人开具发票D.在没有任何购销事实的前提下,让他人为自己开具发票12、在对一般纳税人纳税申报表的稽核分析时,下列说法正确的是(
)A.如果企业本期购销比率比上年购销比率增长50%以上,可能有为他人虚开专用发票的问题B.如果企业本期购销比率低于上年购销比率50%以上,可能有让他人为自己虚开或非法购买专用发票的问题C.如果企业本期税负率低于上年同期税负率或税务机关核定的分行业平均税负率50%以上,可能有隐瞒计税销售额的问题D.如果企业本年经营状况与上年相比无太大波动,但累计应纳税额小于去年同期累计应纳税额20%以上或者连续三个月以上出现进项税额大于销项税额现象的,可能有隐瞒销项税额或多报进项税额的问题13、在销售价格之外向购货方收取的下列费用,应并人销售额计算纳税的是(
)A.收取的违约金B.收取的优质费C.代收的发展基金D.收取的包装物押金14、纳税人将委托加工收回的应税消费品继续使用时,以下各种使用情况中不需再缴纳消费税的有(
)A.用于直接销售B.继续加工成应税消费品并销售C.用于对外投资或无偿赠送他人D.继续加工成非应税消费品并销售15、消费税纳税人发生下列应税行为,其法定纳税地点是(
)A.纳税人到外县(市)销售非金银首饰应税消费品的,应向销售地税务机关申报缴纳消费税B.进口应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税C.委托加工应税消费品的,由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款D.纳税人直接销售应税消费品的,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税16、下列业务中属于营业外收入的有(
)A.投资净收益B.补贴收入C.转销固定资产盘盈D.处理固定资产收益17、企业发生的借款利息支出,在计算应纳税所得税额时,不得从收入总额中扣除的有(
)A.筹办期间发生的借款利息B.在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出C.开发无形资产发生的借款利息支出D.以融赁租赁方式租人固定资产投入使用前发生的借款利息支出18、根据企业所得税法有关规定,准予在计算应纳税所得额时,按规定的限额标准扣除的项目有()。A.存货跌价准备金B.资助非关联科研机构科技开发费C.业务招待费D.业务宣传费19、行政处罚的种类有(
)A.警告B.罚款C.责任停产停业D.行政拘留20、经县以上税务局(分局)局长批准,可以将(
)以前年度的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。A.纳税人B.扣缴义务人C.纳税担保人D.合伙人三、判断题(每题0.3分,共计18分)1、税务稽查,是指税务机关、海关以及财政机关的农税部门依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务扣缴义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。(
)2、通过税务稽查,把形形色色的偷税案件及查处情况,定期不定期地予以曝光,用深查严处的事实告诉人们依法纳税,造成一种强大的社会影响。这属于税务稽查的惩处职能(
)3、全查法与顺查法可以同时结合使用。(
)4、税务机关组织力量对王某举报的B公司偷漏税情况进行的稽查为专项稽查。(
)5、对货币资金和贵重物资盘点一般用观察的方法。(
)6、对一个协查函件涉及两个或两个以上基层税务部门的情况,有涉及的税务部门共同查处。(
)7、同一税务违法行为,被多个举报人分别举报的,举报奖金在他们之间平均分配。(
)8、税务机关到交通要道和邮政企业行使检查权不仅限于检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证及有关资料。(
)9、税务人员实施税务稽查可以向被查对象出示税务检查证,未出示税务检查证的,被检查对象及其他当事人也不得拒绝检查。(
)10、发票案件的查处由被查对象所在地的税务机关负责(
)11、税务机关采取询问手段实施税务检查时,可以由被查单位的非当事人做笔录。(
)12、税务机关查核从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款和储蓄账户存款,应当填写《冻结存款通知书》,经县以上税务稽查局(分局)局长批准后实施。(
)13、实地税务稽查应当二人以上,并出示税务稽查证件和税务检查通知书。(
)14、帐外调查是指税务稽查人员对检查案件当事人没有记录的事项进行调查。(
)15、税务机关对经检查发现应当退还纳税人多缴税款的情况时,只能按照规定抵扣下期限应缴税款。(
)16、纳税担保人未按规定期限缴纳担保税款的,税务机关可采取强制执行措施。采取强制执行措施时,对纳税人未缴纳所担保的税款的滞纳金同时强制执行。(
)17、当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉,可采用税务行政强制执行措施。(
)18、在税务行政强制执行过程中,不发生执行和解问题。(
)19、《税务违法案件公告办法》规定,可以用税务行政处理决定书代替公告。(
)20、销毁稽查档案,一定要按审批制度,经上级机关负责人审查批准后方可销毁。(
)21、定性为偷税,并进行了行政处罚的案件,其案卷的保管期限为20年。(
)22、采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,增值税纳税义务发生时间为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天。(
)23、对于纳税人进货退回或折让而不扣减当期进项税额,造成不纳或少纳税的,都将被认定为是偷税行为,并按偷税予以处罚。(
)24、纳税人为他人代开专用发票,除按税法规定处罚外,还要按代开发票上注明销货金额计人该纳税人的销售帐户,计算缴纳增值税,凡未计人销售帐户的,按偷税论处。(
)25、对从事货物生产、批发或零售业务以外的其他行业的纳税人的混合销售行为,应征收增值税。(
)26、固定业户到外县(市)销售货物,如果未持有其机构所在地税务机关核发的外出经营活动管理证明,销售地主管税务机关应按税法规定的税率征收增值税,不得抵扣进项。(
)27、税负率分析法可以用来分析小规模纳税人是否有隐瞒经营收入的可能。(
)28、用于修理机器设备的修理用零配件的进项税额,按税法规定不得申报扣税。(
)29、小规模纳税人的“产品销售税金及附加”科目只能包含城市维护建设税、教育费附加,不得包含应纳增值税。(
)30、购进钢材生产的自行车,用于赞助运动会奖品,钢材的进项税金允许抵扣。(
)31、在计算消费税的组成计税价格时,税法规定的成本利润率不区分应税消费品,统一为10%。(
)32、纳税人将自产应税消费品用于职工福利不征收消费税。(
)33、纳税人将应税消费品用于抵债,应按当月同类消费品加权平均售价计缴消费税。(
)34、我国的消费品共列举11个税目的征税范围。(
)35、按照现行消费税制度规定,当期准予扣除外购的消费品已纳消费税税款的扣除时限是出库实耗时。(
)36、纳税人委托个体户加工应征消费税产品,由受托方代扣代缴消费税。(
)37、消费税税率有二种形式,一种是比例税率,一种是累进税率。(
)38、纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。(
)39、纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。(
)40、纳税人自产的应税消费品用于投资入股,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。(
)41、企业出售已使用过的固定资产所得收入,应当作为其他业务收入处理。(
)42、企业采购材料,在材料已到达但发票帐单尚未收到的情况下,应在月份终了按暂估价值记人“应付帐款”科目。(
)43、企业向保险公司缴纳的与取得应税所得有关的财产保险等各种保险费用,经主管税务机关审查核实,可在税前扣除。(
)44、采用计划成本法对材料存货进行核算的,会计期末需要通过“材料成本差异”科目,将发出和期末存货调整为实际成本。(
)45、企业发生的短期借款利息总支出,应计人当期损益。(
)46、在计算应纳税所得额时,各种赞助支出不得扣除,是指各种非广告性质的赞助支出不得扣除。(
)47、特许权使用费收入及租赁收入一般通过“其他业务收入”科目核算。(
)48、“先进先出法”是假定材料先入库的先领用,发出材料的实际单价按收料顺序的单价计算。(
)49、纳税人从关联方取得的借款的利息支出,不得在税前扣除。(
)50、纳税人按照国务院统一规定,进行清产核资发生的评估净增值,无需并入应纳税所得额计征企业所得税。(
)51、除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外,减免或返还的流转税需并入企业利润,征收企业所得税。(
)52、纳税人委托金融企业直接借出的款项如果无法收回,可以作为财产损失在税前扣除。(
)53、固定资产修理支出达到固定资产原值20%以上,或者经过修理后的资产使用寿命延长2年以上的支出应视为固定资产改良支出。(
)54、对企业接受的货币捐赠可转入企业公积金,不予计征所得税。(
)55、企业在对支付职工的工资作财务处理时,可以实际支付的工资计入工资总额,并以此工资总额在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。(
)56、过错责任追究是对因过失或者故意造成税收执法过错行为的责任人给予经济惩戒和行政处理。(
)57、行政法规可以设定所有的行政处罚。(
)58、经县以上税务稽查局(分局)局长批准,可对纳税人采取强制执行措施。(
)59、“一窗式”管理的核心内容是纳税申报窗口必须进行“票表稽核”。(
)60、“一窗式”窗口设置主要有“两窗三人”、“一窗二人”、“一窗一人”等三种模式。(
)四、案例分析题(第一题题7分,第二题5分,共计12分)(一)某市国税稽查局于2007年7月1日,对xx公司下达了《税务处理决定书》,要求企业补缴以前年度税款16万元。由于资金困难,企业在规定时间内上缴税款10万元后,于8月1日提出复议要求,并保证其余6万元税款将尽快入库,税务机关负责法制工作的机构决定受理。并于8月10日将行政复议申请书副本送稽查局。为弄清问题,检查人员于次日到企业重新调查补证,稽查局于8月30日提出书面答复。在此期间,企业千方百计筹措资金,已于8月5日缴清了全部税款。在复议过程中,xx公司和稽查局委托各自的法律顾问作为代理人,参与行政复议。由于案情复杂,10月1日经市局领导批准,决定延长复议期限,并告知双方当事人。11月5日,xx公司以税务部门在规定的期限内未做出复议决定为由,诉至人民法院,法院以行政复议机关可以适当延长复议时间和复议案件在复议期间不得向法院提请诉讼为由,退回xx公司的诉讼请求。税务机关于11月6日作出行政复议决定。要求:指出申请人、被申请人、税务复议机构、法院在案件处理中的错误,并简要阐明理由。(二)个体工商户蒋某于2006年4月10日领取营业执照,并开始从事生产经营活动,同年7月25日,该县稽查局接到群众举报对该户进行检查,发现王某未向国税机关申请办理税务登记,也未申报纳税(应纳税款共计3000元)。该稽查局于是对蒋某未按规定期限办理税务登记的行为,责令限期改正,作出罚款1000元的决定;对未缴纳税款的行为,责令限期改正,同时依照征管法第六十三条作出追缴税款及加收滞纳金、并处偷税3倍即9000元罚款的决定。蒋某对此不服,于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向县国税局申请行政复议。问:稽查局作出的行政处罚决定是否正确?为什么?对蒋某的行政复议申请,县国税局应该受理吗?五、稽查实务题(第一题题18分,第二题12分,共计30分)1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人生产的小汽车达到欧洲三号排放标准,小汽车出厂价格每辆100000元(不含增值税),2007年12月该厂购销情况如下:(1)销售给特约经销商A小汽车50辆,并以收据收取提货手续费10000元;经销商已提取40辆小汽车,其余10辆尚未提货:该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票;(2)抵债给某供货商小汽车8辆,并开具增值税专用发票;并支付运费12000元,运输单位发票台头为供货商、发票已由该厂转给供货商;(3)与特约经销商B签定60辆小汽车的代销协议,代销手续费5%,该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票,当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款;(4)以本厂生产的l0辆小汽车,向某汽车配件厂换取600000元的专用配件,双方均已收到货物,并尚未开具增值税专用发票,该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000元、100000元和80000元(不含增值税);(5)销售一台不需用的旧机床,账面原价400000元,已提取折旧100000元,销售价格410000元;(6)购进小汽车零配件一批,取得增值税防伪税控发票上注明的销售金额4000000元,并于当月通过税务机关的认证,另支付运费金额30000元,取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元,建设基金5000元,装卸费2000元,保险费3000元,本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息;(7)从工业小规模纳税人处购进小汽车零配件一批,并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元,货已验收入库。(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元;并将领用的钢材委托外加工,收回后用于工程项目,为此支付加工费1000元(不含增值税),已取得增值专用发票;(9)购进办公用品一批,未取得增值税专用发票注明价款20000元;购置复印机一台,增值税专用发票注明价款50000元,为职工食堂购置用具一批,取得增值税专用发票注明价款10000元。该厂5月份计算的应纳增值税:当月进项税额=(4000000+60000十20000十50000十10000)×17%十30000×7%=705900(元)当月销项税额=(40+30)×100000×17%=1190000(元)当月应纳增值税额=(90000-705900)=484100(元)请依据增值税暂行条例及有关规定,具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?并正确计算企业当月应纳增值税、消费税。(小汽车适用消费税率5%)2.某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规,2008年企业会计报表利润为200000元,未作任何项目调整,已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查,经查阅有关账证资料,发现如下问题:(1)企业2008年度有正式职工100人,实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元;(2)企业“长期借款”账户中记载:年初向中国银行借款100000元,年利率为5%;向其他企业借周转金200000元,年利率10%,上述借款均用于生产经营;(3)全年销售收入60000000元,企业列支业务招待费250000元;(4)该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元,计提了工会经费24000元,计提了教育经费38000元;(5)2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台,价款6000元(折旧年限按6年计算,不考虑残值);(6)年末“应收账款”借方余额1500000元,“坏账准备”科目贷方余额6000元(该企业坏账核算采用备抵法,按3%提取坏账准备金);(7)其他经核实均无问题,符合现行会计制度及税法规定。要求:(1)扼要指出存在的问题;(2)计算应补企业所得税额;一、单选1D2A3B4C5A6C7A8C9C10C11B12C13D14C15B16D17B18C19A20A21B22A23D24C25D26D27D28B29A30D31D32A33D34A35C36B37D38C39A40B二、多选1AB2AD3AC4ABCD5ABCD6ABCD7BD8ABCD9ABCD10ACD11ACD12ABCD13ABC14ABCD15BCD16CD17ACD18CD19ABCD20AB三、判断1×2×3√4×5×6×7×8×9×10×11×12×13√14×15×16√17√18√19×20×21×22√23√24√25×26×27×28×29√30√31×32×33×34√35√36×37×38√39√40√41×42×43√44√45×46√47√48√4950√51√52√53√54√55×56√57×5859√60√四、案例分析(一)参考答案:1、税务机关受理纳税人的复议申请错误。根据有关规定,纳税人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款和滞纳金或者提供相应的纳税担保,然后可以依法申请行政复议。本案中的纳税人在未交清税款或提供相应的纳税担保的情况下申请行政复议,税务机关不应当受理。2、税务机关负责法制工作的机构自受理行政复议申请之日起10日内,将行政复议申请书副本送达稽查局错误,超出了《行政复议法》规定的7天期限。3、稽查局8月30日提出书面答复错误。稽查局应于收到行政复议申请书副本10日内提出书面答复,超出了《行政复议法》规定的期限。4、检查人员到企业重新调查取证错误。《行政复议法》规定,在行政复议过程中,被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。5、稽查局委托法律顾问作为代理
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