2023年(税务师)财务与会计试卷 含解析

1．某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，原材料采用计划成本法核算，计划成本为20元/千克。8月5日购买A材料6000千克，价款114000元，并取得增值税专用发票。另发生运输费用2400元，增值税专用发票上注明的增值税税额为216元，途中保险费用1359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995千克，运输途中合理损耗5千克。购进A材料发生的成本差异（节约）为（）元。A.2241B.2141C.2236D.21362．（2017年真题）企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不构成在建工程项目成本的是（）。A.支付在建工程设计费B.支付在建工程项目管理人员工资C.领用自产应税消费品负担的消费税D.计提工程物资的减值准备3．甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2×17年1月1日为建造一条生产线，向银行借入100万美元，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元＝7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元＝6.9元人民币，6月30日的市场汇率为1美元＝6.7元人民币。假设2×17年第一、二季度均属于资本化期间，第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）万元人民币。A.－20.00B.－20.40C.－20.80D.－30.404．在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本是（）。A.持有成本和转换成本B.交易成本和转换成本C.交易成本和机会成本D.持有成本和短缺成本5．下列各项中，影响营业利润的是（）。A.税收罚款支出B.管理不善造成的库存现金短缺C.接受非资本性投入的现金捐赠D.当期确认的所得税费用6．（2018年真题）公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。下列不属于并购支付方式的是（）。A.买方融资方式B.杠杆收购方式C.现金支付方式D.股票对价方式7．某公司只生产一种产品，2011年度销售量为2000件，单位售价为180元，固定成本总额为56000元，公司当年实现净利润45000元，适用企业所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项，则该公司产品的单位边际贡献为（）元。A.47.0B.50.0C.50.5D.58.08．在其他条件一定的情况下，下列影响债券发行价格因素的表述中，错误的是（）。A.债券的面值越大，其发行价格就越高B.债券的票面利率越高，其发行价格就越高C.债券发行时的市场利率越高，其发行价格就越低D.债券期限越长，其发行价格就越接近面值9．（2015年真题）某套设备由X、Y、Z三个可独立使用的部件组成，已知X、Y、Z三个部件各自的入账价值和相应的预计使用年限，同时已知该设备的整体预计使用年限和税法规定的折旧年限，则下列表述中正确的是（）。A.按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限B.按照整体预计使用年限和X、Y、Z各部件的预计使用年限四者孰低作为设备的折旧年限C.按照整体预计使用年限作为设备的折旧年限D.按照整体预计使用年限与税法规定的折旧年限两者孰低作为设备的折旧年限10．某商品零售企业对存货采用售价金额计价法核算。2020年6月30日分摊前“商品进销差价”科目余额300万元、“库存商品”科目余额380万元、“委托代销商品”科目余额50万元、“发出商品”科目余额120万元，本月“主营业务收入”科目贷方发生额650万元。则该企业6月份的商品进销差价率是（）。A.29%B.25%C.28%D.30%11．甲公司2019年1月1日开始建造一栋办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式。该工程占用的两笔一般借款:一是2019年1月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限2年，年利率为6%，分期付息到期还本。二是2019年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，分期付息到期还本。假设不考虑其他因素，则甲公司2019年该工程占用一般借款的资本化率是（）。A.7.8%B.7.0%C.7.5%D.7.3%12．下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是（）。A.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本B.研究阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本C.研究阶段发生的支出应全部费用化D.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益13．下列关于适时制存货管理的表述中，错误的是（）。A.适时制存货管理强调的是“只在需要的时间、按需要的量、生产需要的产品”B.适时制存货管理的最高目标是零存货C.适时制存货管理的核心内容是通过均衡生产来实现零库存D.适时制存货管理按存货归属的部门，按资金控制的级别对存货进行控制14．以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，涉及补价且没有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的情况下，下列会计处理错误的是（）。A.支付补价的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益B.收到补价的，以换入资产的公允价值减去支付的补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本C.收到补价的，换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益D.支付补价的，以换出资产的公允价值加上支付的补价的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本15．甲公司有500名职工，从2016年起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每个职工每年可享受6个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离职时获得现金支付。2016年12月31日，每个职工当年平均未使用年休假为2天半，甲公司预计2017年有400名职工将享受不超过6天的带薪病假，剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假，假定这100名职工全部为公司销售部门销售人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为200元。甲公司在2016年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）元。A.50000B.30000C.20000D.1500016．甲公司2019年1月1日以银行存款600万元从乙公司购入一项无形资产，摊销年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2019年6月30日和2019年12月31日该项无形资产的可收回金额分别为513万元和432万元。假设不考虑其他因素，该无形资产2020年1月应计提的摊销额为（）万元。A.5.0B.4.0C.4.8D.4.517．甲公司2017年12月31日以55000元价格处置一台闲置设备，该设备于2015年12月以75000元价格购入，当期投入使用，预计可使用年限为10年，预计净残值为15000元。按年限平均法计提折旧（均与税法规定相同）。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费，则处置设备对当期现金流量的影响是（）。A.增加53000元B.增加57000元C.减少53000元D.减少57000元18．（2012年真题）某公司于2008年12月购入一台设备，成本为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。该公司采用双倍余额递减法计提折旧，则在2011年12月31日，该设备累计计提的折旧额为（）元。A.30000B.38000C.39200D.4000019．下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述错误的是（）。A.自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用C.经营租出的固定资产，其计提折旧应计入管理费用D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用20．（2013年真题）甲公司租入需要安装的设备一台，租赁合同规定的租赁付款额为1500000元，租赁付款额现值为1100000元，发生的初始直接费用为50000元。设备租入后，共发生安装调试费50000元，其中，从仓库领用材料10000元。该设备租赁期为10年，租赁期满后归甲公司拥有，安装后预计使用年限为12年，预计净残值为零。若采用年限平均法计提折旧，则该使用权资产每年应计提折旧额为（）元。A.100000B.115000C.120000D.15000021．甲公司2019年度存货周转期为85天，应收账款周转期为65天，应付账款周转期为80天，则甲公司2019年度的现金周转期为（）天。A.45B.70C.50D.6522．某公司拟投资一固定资产项目，投资额是50万元，投产后年销售收入均为40万元，付现成本12万元，税法和企业规定的折旧年限均为5年，均按直线法提折旧，期末均无残值。企业资本成本为8%，所得税税率为25%，则下列计算错误的是（）。[已知（P/A，8%，5）＝3.9927]A.年现金净流量为23.5万元B.投资回收期为3.15年C.投资回报率47%D.现值指数为1.8823．某企业20×8年1月1日开始建造一项固定资产，预计将于20×9年6月30日达到预定可使用状态。该工程所占用两笔一般借款：①20×8年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6％；②20×8年4月1日发行的3年期债券300万元，到期一次还本付息，票面年利率为5％，实际利率为6％，债券发行价格为285万元。假设不考虑其他因素，则20×8年第二季度一般借款的资本化率为（）。A.2.00％B.1.50％C.1.67％D.1.85％24．某商业企业的库存商品采用售价金额核算法核算。2020年4月初库存商品成本为10000元，售价总额为20000元，本月购入库存商品成本为50000元，售价总额为60000元。4月销售收入为75000元。不考虑其他因素，该企业4月份销售成本为（）元。A.62500B.60000C.56250D.3750025．企业根据金融工具确认和计量准则规定将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入（）。A.投资收益B.财务费用C.公允价值变动损益D.留存收益26．20×8年12月31日甲企业对其一项专利权进行减值测试，发现其近期出售，则厂商愿意支付的销售净价是1800万元，如果继续持有，则在未来5年产生的预计未来现金流量现值为1900万元，则该企业20×8年12月31日该专利权的可收回金额为（）万元。A.1800B.100C.1900D.370027．下列各项存货成本中，与经济订货批量成正方向变动的是（）。A.固定订货成本B.单位存货持有费率C.固定储存成本D.每次订货费用28．相对于其他筹资方式，短期借款的优点是（）。A.筹资速度快B.已获利息倍数低C.保留在存款账户上的补偿余额小D.财务风险低29．20×8年10月15日，甲公司将其一台闲置2年的设备经营租赁给乙公司使用，租赁期开始日为11月1日，年租金为120万元于每年年末支付，该设备的原价为160万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则甲公司因该设备而影响20×8年损益的金额为（）万元。A.14.2B.7.6C.12.4D.1230．甲公司2×18年从乙公司购入一批产品，应付乙公司货款800万元，至2×18年末，甲公司尚未偿还，遂与乙公司达成一项债务重组协议。协议约定，甲公司以一项设备抵偿所欠乙公司的80%的债务，剩余20%的债务延期至2×19年末偿还，并按照3%的市场利率计算延期支付的利息。甲公司该设备的账面价值为350万元（原值为400万元，已计提折旧50万元），公允价值为500万元；乙公司为该应收款项已计提15万元坏账准备。乙公司该应收债权的公允价值为680万元，其中予以延期部分的公允价值为160万元。2×19年1月1日，双方办理完毕相关手续。假定不考虑增值税的影响，下列关于该项债务重组的处理，表述错误的是（）。A.甲公司应确认其他收益290万元B.甲公司重组债务的入账价值为160万元C.乙公司应确认投资收益－105万元D.乙公司固定资产入账价值为500万元31．企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类，下列各项中不包含在内的是（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入留存收益的金融资产32．（2016年真题）2015年6月30日，甲公司自行研发一项管理用无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。2015年7月1日该项无形资产投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素，则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是（）万元。A.28B.26C.30D.1033．下列单期资产收益率的计算公式中，错误的是（）。A.单期资产的收益率＝资产价值的增值/期初资产价值B.单期资产的收益率＝利息（股息）收益＋资本利得收益率C.单期资产的收益率＝[利息（股息）收益＋资本利得]/期初资产价值D.单期资产的收益率＝利息（股息）收益率＋资本利得收益率34．甲公司是一家工业制造业企业，2×21年5月1日该公司因引进了一条自动化生产线而制订一项辞退计划。拟辞退车间管理人员3名，共补偿500000元；辞退生产工人15名，共补偿100000元，该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，2×21年计入管理费用的金额为（）元。A.0B.500000C.100000D.60000035．甲公司2018年11月与丙公司签订合同，约定甲公司应于2019年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品合同价格为200万元。如甲公司单方面撤销合同，需按照合同价格的30％支付违约金。由于2018年年末原材料市场价格大幅度的上升等因素，使得B产品成本超过财务预算，至2018年年末B产品均已完工并验收入库，产品成本为250万元。2018年年末B产品市场价格上升，公允价值为350万元。假定不考虑销售税费，甲公司正确的会计处理方法是（）。A.确认存货跌价准备50万元B.确认存货跌价准备60万元C.确认预计负债60万元D.确认预计负债10万元36．下列有关应付职工薪酬的确认和计量表述中，不正确的是（）。A.累积带薪缺勤以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量B.辞退福利预期在年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的，应以折现后的金额计量C.实施职工内部退休计划符合职工薪酬确认条件时，将自职工停止提供服务日至正常退休期间、企业拟支付的工资和社会保险费，确认为应付职工薪酬，分期计入当期损益D.企业根据经营业绩或职工贡献等提取的奖金，应比照短期利润分享计划处理37．甲公司2×20年1月1日按照面值发行可转换公司债券20000000元，债券利率（年率）6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9％。发行时记入“应付债券——利息调整”明细科目借方金额为（）元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7722，（P/A，9%，3）＝2.5313]A.1492646B.1507360C.1518440D.192644038．下列关于企业破产清算的计量属性的表述中，正确的是（）。A.破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量B.破产清算期间的资产应当以重置成本计量C.破产资产清算净值指的是在特定环境下最可能的变现价值D.破产清算期间的负债应当以历史成本计量39．下列关于本量利分析基本假设的表述，错误的是（）。A.产销平衡B.销售收入与业务量呈完全线性关系C.总成本由付现成本和非付现成本两部分组成D.产品产销结构稳定40．甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因乙公司无法偿还到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元；乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税税额为78万元。当日，甲公司应收款项的公允价值为304万元。甲公司将该债权作为以摊余成本计量的金融资产核算，不考虑其他因素，甲公司因上述交易应确认的投资收益金额是（）万元。A.0B.－196C.196D.130441．（2019年真题）企业与关联方发生关联交易的，在财务报表附注中披露的交易要素至少应包括（）。A.未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息B.已结算应收项目的坏账准备金额C.交易的累积影响数D.交易的金额E.定价政策42．（2021年真题）下列关于出租人对经营租赁的会计处理表述中，正确的有（）。A.为承租人担保如承担某些费用的激励措施时，应将该费用自租金收入总额中扣除B.应采用类似资产的折旧政策对租赁的固定资产计提折旧C.租赁期内只能采用直线法将租赁收款额确认为租金收入D.对已识别的减值损失应计提资产减值准备E.发生的与经营租赁有关的初始直接费用直接计入损益43．（2014年真题）根据或有事项准则的规定，或有事项确认为预计负债应同时满足的条件有（）。A.该义务是企业承担的现时义务B.履行该义务有可能导致经济利益流出C.流出的经济利益预期很可能得到补偿D.履行该义务很可能导致经济利益流出企业E.履行该义务的金额能够可靠计量44．下列各项经济业务中，应确认递延所得税负债的有（）。A.投资性房地产账面价值大于其计税基础B.自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，公允价值小于账面价值C.未弥补亏损D.当期取得交易性金融负债的公允价值下跌E.当期取得交易性金融资产的公允价值的上升45．下列关于投资项目现金净流量计算公式的表述中，错误的有（）。A.现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税B.现金净流量＝税后利润＋折旧×（1－所得税税率）C.现金净流量＝税前利润＋折旧×所得税税率D.现金净流量＝销售收入－付现成本－折旧×所得税税率E.现金净流量＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧×所得税税率46．A公司与客户签订销售合同，合同约定以总价450万元的价格销售甲、乙、丙三种商品。甲、乙、丙三种商品的单独售价分别为120万元、180万元、240万元。A公司经常将甲产品和乙产品打包按照210万元出售，丙产品单独按照240万元出售。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。A.甲产品应确认的收入为120万元B.乙产品应确认的收入为126万元C.丙产品应确认的收入为240万元D.甲产品应确认的收入为84万元E.丙产品应确认的收入为200万元47．如果企业欲降低某种产品的盈亏临界点销售量，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有（）。A.增加产品销售数量B.降低固定成本总额C.提高产品销售单价D.降低产品单位变动成本E.降低产品单位边际贡献48．下列关于直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具投资）的会计处理，表述不正确的有（）。A.期末计提的减值损失计入当期损益B.资产负债表日，按该类金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，计入公允价值变动损益，公允价值低于其账面价值的差额，计入其他综合收益C.投资持有期间，被投资单位宣告发放现金股利时，按应享有的份额确认投资收益D.若是外币投资，则期末发生的汇兑差额随同公允价值变动一并计入当期损益E.计提的减值准备会减少其在资产负债表中列示的账面价值49．下列各项，通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.固定资产盘亏B.固定资产改扩建C.固定资产报废D.固定资产抵偿债务E.用固定资产从集团内部取得另一公司80%股权50．下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有（）。A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差额应计入投资收益B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计入管理费用C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值准备D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，当期取得的租金收入应计入其他业务收入51．企业发生的下列交易或事项产生的汇兑差额影响当期损益的有（）。A.外币兑换B.接受外币资本投资C.外币计价的交易性金融资产公允价值变动D.外币计价的其他权益工具投资公允价值变动E.长期应付款52．与共同经营相比，下列各项属于合营企业特征的有（）。A.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务B.参与方按照约定的比例分享合营安排的相关资产的全部利益C.资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利D.参与方按照约定的比例分担合营安排成本、费用、债务及义务E.参与方按照约定的份额比例享有合营安排产生的净损益53．在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有（）。A.质量纠纷导致的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断E.正常测试、调试停工54．下列关于未分配利润的表述中，正确的有（）。A.未分配利润出现贷方余额，表示企业有未弥补亏损B.本年发生的亏损应自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目借方C.以当年净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理D.分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目E.分配给股东的股票股利，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目55．资本化期间内，下列借款费用的辅助费用和汇兑损益应予以资本化的有（）。A.外币一般借款本金的汇兑差额B.外币专门借款利息的汇兑差额C.专门借款发生的辅助费用D.外币专门借款本金的汇兑差额E.外币一般借款利息的汇兑差额56．下列有关资产负债表日后调整事项账务处理的表述中，正确的有（）。A.涉及损益类的，通过“以前年度损益调整”科目核算B.涉及利润分配调整的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算C.涉及损益类的，直接调整相关会计科目及报表相关项目D.无论是否涉及损益和利润分配，都直接调整财务报表相关项目的年末数E.不涉及损益和利润分配的，直接调整相关会计科目及报表相关项目57．下列各项变动中，属于会计估计变更的有（）。A.因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.坏账准备的计提比例由5%提高到10%D.由于会计人员的错误估计，将无形资产的摊销年限由10年调整为8年E.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式58．下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化C.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则该部分资产发生的借款费用应停止资本化D.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化E.专门借款和一般借款发生的借款费用，在资本化期间应当全部予以资本化59．下列有关会计估计变更的表述中，错误的有（）。A.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理B.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认C.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差错予以更正D.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理E.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应当将这种变更作为会计政策变更进行追溯调整60．下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.期末计提国债投资的利息收入B.期末因未决诉讼确认的预计负债C.期末计提存货跌价准备D.期末投资性房地产的账面价值小于计税基础E.期末交易性金融负债的公允价值小于计税基础61．（2018年真题）黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该投资项目的净现值是（）万元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.9662．（2019年真题）2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（2）占用的一般借款有两笔：一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。（3）甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。（4）2018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月，2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度占用一般借款的资本化率是（）。A.6.5%B.7.0%C.5.0%D.7.5%63．（2020年真题）长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：2020年7月1日，振兴公司进行债务重组时应确认的其他收益是（）万元。A.11B.9C.6D.064．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2022年实现的息税前利润为（）万元。A.300B.420C.360D.24065．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：若该设备投资项目的期望投资收益率为16%，标准离差为0.08，则该设备投资项目的标准离差率为（）。A.50%B.60%C.16%D.8%66．甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元），长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资，需要安排筹资，现有两个筹资方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：假设甲公司在A产品投产后的第2年要求A产品的息税前利润总额增长10%，在其他条件不变的情况下，则A产品的固定成本总额应降为（）万元。A.144.80B.15.80C.144.20D.15.2067．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司若选择发行债券筹资，则该债券的资本成本为（）。A.3％B.3.75％C.4％D.5％68．甲公司发行在外的普通股总股数为3000万股，2020年度销售收入为3000万元，变动成本率为60%，固定性经营成本为600万元，利息费用为300万元。2021年甲公司计划销售量提高50%，固定性经营成本、变动成本率、原有债务的利息费用均保持不变。甲公司计划筹资2000万元以满足销售量增长需求，有两种方案可供选择：方案一：增发普通股500万股，每股发行价4元。方案二：按面值发行债券2000万元，票面利率为8%。采用每股收益无差别点分析法进行方案选择，假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答以下问题：甲公司选定最优方案并筹资后，总杠杆系数为（）。A.1.3B.1.5C.1.8D.269．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司选定最优方案并筹资后，2022年的每股收益为（）元。A.2.13B.0.93C.0.9D.0.5870．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。针对以上两个筹资方案，每股收益无差别点的息税前利润是（）万元。A.256B.96C.105D.26571．甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。根据上述资料，回答下列问题。甲股份有限公司2019年总资产增长率为（）。A.12.86%B.15.38%C.18.18%D.20.00%72．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。20×5年8月10日，黄河公司接受A公司投资时影响所有者权益的金额为（）万元。A.135B.152.55C.167.55D.169.573．甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：甲公司新增银行借款后的加权资本成本为（）。A.17.97%B.18.30%C.9.49%D.9.40%74．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。20×5年8月5日，黄河公司验收入库甲材料的实际单位成本为（）万元/吨。A.1.625B.1.57C.1.76D.1.8275．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×19年—2×21年发生经济业务如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2260万元（含增值税）。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。（2）2×20年12月1日，乙公司发生资金周转困难，甲公司对该应收款项计提坏账准备200万元。（3）2×21年1月1日，双方签订债务重组合同，乙公司用如下资产抵偿甲公司欠款。当日，该债权的公允价值为2100万元，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：42×21115X甲公司取得X公司发行的债券的入账价值为（）万元。A.1155B.1100C.1080D.120676．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。20×3年度乙公司确认的所得税费用为（）万元。A.2005B.2000C.2205D.195077．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。2021年6月30日，处置长期股权投资应确认投资收益金额为（）万元。A.980B.84C.834.4D.75678．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），该设备20×3年形成可抵扣暂时性差异额为（）万元。A.240B.130C.520D.237.679．黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：该工程全部完工后，上述业务对黄河公司利润总额的影响金额为（）万元。A.1600B.1800C.1200D.140080．拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。【参考答案】1．B2．D3．B4．A5．B6．A7．D8．D9．A10．B11．B12．B13．D14．B15．B16．B17．B18．C19．C20．A21．B22．B23．B24．C25．D26．C27．D28．A29．C30．D31．D32．C33．B34．D35．C36．C37．C38．A39．C40．B41．ADE42．ABD43．ADE44．ADE45．BCD46．BCD47．BCD48．ABDE49．CDE50．ABC51．ACE52．CE53．ABCD54．BCDE55．BCD56．ABE57．AC58．AC59．CDE60．BCD61．A62．A63．C64．C65．A66．A67．B68．D69．C70．D71．C72．B73．A74．A75．B76．A77．C78．C79．A80．无【参考答案及解析】1．解析：购进A材料发生的成本差异（节约）＝5995×20－（114000＋2400＋1359）＝2141（元）。2．解析：计提工程物资的减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“工程物资减值准备”科目，不影响在建工程的成本。3．解析：第二季度本金汇兑差额＝100×（6.7－6.9）＝－20（万元），第一季度计提利息的汇兑差额＝100×8%×3/12×（6.7－6.9）＝－0.4（万元），第二季度计提利息的汇兑差额＝100×8%×3/12×（6.7－6.7）＝0，因此，第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额＝（－20）＋（－0.4）＝－20.4（万元）。提示：由于外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，第二季度末计提利息和计算汇兑损益是同一时点，因此不产生汇兑损益。4．解析：利用存货模式确定现金持有量需要考虑两种成本：持有成本和转换成本。5．解析：选项A，记入“营业外支出”科目，不影响营业利润，影响利润总额；选项B，记入“管理费用”科目，影响营业利润；选项C，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润，影响利润总额；选项D，记入“所得税费用”科目，影响净利润，不影响营业利润。6．解析：并购支付方式主要包括：（1）现金支付方式；（2）股票对价方式（3）杠杆收购方式；（4）卖方融资方式选项A不属于并购支付方式。7．解析：边际贡献＝固定成本＋利润＝56000＋45000/（1－25%）＝116000（元），根据公式：边际贡献＝单位边际贡献×销售数量，可以得出单位边际贡献＝116000/2000＝58（元）。8．解析：D项，债券期限越长，投资者的投资风险就越大，债券的发行价格与面值的差额越大。9．解析：由于各个设备可以独立使用，所以应按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限。10．解析：进销差价率＝月末分摊前“商品进销差价”科目余额/（“库存商品”科目月末余额＋“委托代销商品”科目月末余额＋“发出商品”科目月末余额＋本月“主营业务收入”科目贷方发生额）×100%，则该企业6月份商品的进销差价率＝300/（380＋50＋120＋650）×100%＝25%。11．解析：2019年该工程一般借款的资本化率=（500×6%+1000×8%×6/12）÷（500+1000×6/12）×100%=7%，选项B正确。12．解析：企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益（管理费用）。选项B错误。13．解析：归口分级控制法是传统的存货日常管理的基本方法。该方法按存货归属的部门，按资金控制的级别进行控制，实质上是一种强化经济责任制的做法。14．解析：以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，涉及补价且没有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的情况下：收到补价的，以换出资产的公允价值，减去收到补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。选项B错误。15．解析：累计带薪缺勤是在职工提供了服务从而增加了其享受的未来带薪缺勤的权利时确认应付职工薪酬，甲公司在2016年年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资，即相当于150天（100×1.5）的年休假工资30000（150×200）元。16．解析：2019年6月30日计提减值前的账面价值＝600－600/10×6/12＝570（万元），可收回金额为513万元，发生减值，计提减值后的账面价值＝513（万元）；2019年12月31日计提减值前的账面价值＝513－513/（10×12－6）×6＝486（万元），可收回金额为432万元，发生减值，计提减值后的账面价值＝432（万元）；2020年1月应计提的摊销额＝432/9×1/12＝4（万元）。17．解析：年折旧额＝（75000－15000）/10＝6000（元）；目前设备的账面价值＝75000－6000×2＝63000（元）。处置设备对当期现金流量的影响＝55000－（55000－63000）×25%＝57000（元）。18．解析：①该设备2009年计提的折旧＝50000×2/5＝20000（元）；②2010年计提的折旧＝（50000－20000）×2/5＝12000（元）；③2011年计提的折旧＝（50000－20000－12000）×2/5＝7200（元）；④2011年末该设备累计计提的折旧额＝20000＋12000＋7200＝39200（元）。19．解析：选项C，经营租出的固定资产，计提的折旧应计入其他业务成本。20．解析：甲公司使用权资产的入账成本=1100000+50000+50000=1200000（元），因租赁期届满后设备归甲公司所有，折旧年限为该设备的预计使用年限12年，则该使用权资产每年应计提折旧额=1200000÷12=100000（元）。21．解析：现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期＝85＋65－80＝70（天）。22．解析：年折旧额＝50/5＝10（万元），年现金净流量＝（40－12）×（1－25%）＋10×25%＝23.5（万元），选项A正确；投资回收期＝50/23.5＝2.13（年），选项B错误；投资回报率＝23.5/50×100%＝47%，选项C正确；现值指数＝23.5×3.9927/50＝1.88，选项D正确。23．解析：20×8年第二季度一般借款的加权资本化率＝（200×6％×3/12＋285×6％×3/12）/（200×3/3＋285×3/3）×100％＝1.5％。24．解析：进销差价率＝［（20000－10000）+（60000－50000）］/（20000+60000）×100％＝25％；4月份的销售成本＝75000×（1－25％）＝56250（元）。25．解析：被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资持有期间所产生的所有利得或损失均应计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。26．解析：资产的可收回金额是根据公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量现值较高者确定的，因此该专利权的可收回金额为1900万元。27．解析：根据经济订货批量的公式，固定订货成本、固定储存成本与经济订货批量无关，单位存货持有费率与经济订货批量成反方向变动，每次订货费用与经济订货批量成正方向变动。28．解析：短期借款筹资的优点是：筹资速度快、款项使用灵活、资本成本低。29．解析：应确认的租金收入＝120×2/12＝20（万元），20×8年固定资产的折旧额而影响的损益金额＝160×（1－5%）/20＝7.6（万元），综合对损益的影响额＝20－7.6＝12.4（万元）。30．解析：选项A，甲公司以非金融资产抵债，因此应确认其他收益，金额＝应付账款的金额800－剩余债权的公允价值160－抵债资产的账面价值350＝290（万元）；选项C，乙公司应确认投资收益＝应收账款的公允价值680－应收账款的账面价值（800－15）＝-105（万元）；选项D，乙公司固定资产入账价值为放弃债权的公允价值＝680－160＝520（万元）。甲公司：借：固定资产清理350累计折旧50贷：固定资产400借：应付账款800贷：应付账款——债务重组160固定资产清理350其他收益——债务重组收益290乙公司：借：应收账款——债务重组160固定资产（680－160）520坏账准备15投资收益105贷：应收账款80031．解析：企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产。（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。32．解析：不满足资本化条件的研发支出20万元计入管理费用；2015年满足资本化条件的研发支出摊销＝80/10×6/12＝4（万元）。2015年末无形资产计提的减值＝80－4－70＝6（万元），影响当期利润总额＝20＋4＋6＝30（万元）。33．解析：单期资产的收益率＝利息（股息）收益率＋资本利得收益率34．解析：辞退福利应全部计入管理费用，其金额＝500000＋100000＝600000（元）。35．解析：执行合同的损失＝250－200＝50（万元）；不执行合同，会发生违约金损失＝200×30％＝60（万元），同时产品可在市场销售，产生利润＝350－250＝100（万元），所以不执行合同的净收益＝100－60＝40（万元）。故应选择不执行合同方案，这种情况下，产品没有发生减值，所以针对违约金确认预计负债60万元。36．解析：选项C，实施职工内部退休计划符合职工薪酬确认条件时，将自职工停止提供服务日至正常退休期间、企业拟支付的工资和社会保险费，参照辞退福利，确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分期确认。37．解析：负债成分的公允价值＝20000000×0.7722＋20000000×6％×2.5313＝18481560（元），所以记入“应付债券——利息调整”明细科目借方金额＝20000000－18481560＝1518440（元）。借：银行存款20000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）1518440贷：应付债券——可转换公司债券（面值）20000000其他权益工具151844038．解析：选项C，破产资产清算净值，是指在破产清算的特定环境下和规定时限内，最可能的变现价值扣除相关的处置税费后的净额。选项D，破产企业在破产清算期间的负债应当以破产债务清偿价值计量。39．解析：本量利分析的基本假设包括：①总成本由固定成本和变动成本两部分组成；②销售收入与业务量呈完全线性关系；③产销平衡；④产品产销结构稳定。40．解析：甲公司因上述交易应确认的投资收益＝放弃债权的公允价值304－放弃债权的账面价值（2000－1500）＝－196（万元）。债权人（甲公司）取得库存商品的入账价值＝放弃债权公允价值304－增值税78＝226（万元）借：库存商品226应交税费——应交增值税（进项税额）78坏账准备1500投资收益196贷：应收账款2000债务人（乙公司）：确认损益额＝债务的账面价值2000－（抵债资产的账面价值480＋增值税78）＝1442（万元）借：应付账款2000贷：库存商品480应交税费——应交增值税（销项税额）78其他收益144241．解析：交易要素至少应当包括以下四项内容：（1）交易的金额；（2）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；（3）未结算应收项目的坏账准备金额；（4）定价政策。42．解析：选项C，在租赁期内各个期间，出租人应采用直线法或其他系统合理的方式将经营租赁收款额确认为收入；选项E，出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本。43．解析：与或有事项相关的义务同，时满足以下条件的，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。44．解析：选项BC，应确认递延所得税资产。45．解析：现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税＝销售收入－付现成本－（销售收入－付现成本－折旧）×所得税税率＝销售收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）＋折旧×所得税税率＝税后利润＋折旧。46．解析：丙产品单独售价与经常交易价格相同，甲产品和乙产品打包出售的折扣=120+180-210=90（万元），该销售合同的合同折扣=120+180+240-450=90（万元），二者相同，则合同折扣90万元应由甲产品和乙产品承担，丙产品应确认收入为240万元，甲产品应确认收入=120-90×120/（120+180）=84（万元），乙产品应确认收入=180-90×180/（120+180）=126（万元），选项B、C和D正确。47．解析：选项A，销售数量的变动不影响盈亏临界点的销售量。选项E，在其他条件不变的情况下，降低产品单位边际贡献将提高盈亏临界点的销售量。48．解析：选项B，资产负债表日，该类金融资产的公允价值高于或低于其账面价值的差额，都是计入其他综合收益；选项A和E，其他权益工具投资不计提减值；选项D，期末汇兑差额随同公允价值变动一并计入其他综合收益。49．解析：选项A，应将固定资产的账面价值转入“待处理财产损溢”科目；选项B，应将固定资产账面价值转入“在建工程”科目。50．解析：选项A，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值低于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益；选项B，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额，应计入其他业务成本；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备。51．解析：选项A，外币兑换业务产生的汇兑差额应计入财务费用科目，影响当期损益；选项B，外币投入资本属于非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额；选项C、D，对于交易性金融资产等外币非货币性项目，其公允价值变动计入当期损益的，相应的汇率变动的影响也应当计入当期损益，但是外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，与其公允价值变动应当一并计入其他综合收益，选项C正确，选项D错误；选项E，长期应付款属于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益。52．解析：选项A、B、D属于共同经营的特征。53．解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。选项E属于正常中断。54．解析：选项A，未分配利润出现借方余额，则表示未弥补亏损的金额。55．解析：项A、E，在资本化期间内，除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当费用化，计入财务费用。56．解析：资产负债表日后调整事项中涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算，选项A正确，选项C错误；涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算，选项B正确；不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目，选项D错误