2023年衢州市税务师（财务与会计）模拟试卷（含答案）

1．下列关于应交增值税专栏的表述中，错误的是（）。A.“销项税额抵减”专栏，记录企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额B.“已交税金”专栏，记录企业以前月份已交纳的增值税额C.“减免税款”专栏，记录企业按规定准予减免的增值税额D.“转出未交增值税”专栏，记录企业月终转出当月应交未交的增值税额2．2020年11月21日，某公司购入一项固定资产直接交付使用。该固定资产原值500万元。预计使用年限5年，预计净残值5万元。按年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2020年该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.8.25B.13.75C.27.5D.16.53．天宇公司系一家商业公司，2018年年末速动比率是1.8，存货期末余额为300万元，期末资产总额为1000万元，长期资本金额700万元，假设流动资产包括速动资产和存货，则2018年年末的流动比率是（）。A.2B.2.5C.2.8D.34．下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权，在满足确认条件时，仍应确认收入D.对无形资产计提减值准备5．（2019年真题）下列关于金融资产重分类的表述中，错误的是（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产6．甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用，并一直采用成本模式对投资性房地产进行计量。2019年1月1日，由于甲公司所在房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价600万元，已计提折旧300万元（与税法折旧相同），并于2018年12月31日计提减值准备50万元，当日该大楼的公允价值为700万元。2019年1月1日，甲公司由于该事项影响未分配利润金额是（）万元。A.0B.303.75C.286.875D.337.57．（2017年真题）长江公司2015年4月1日自证券市场购入北方公司发行的股票100万股，支付价款1600万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元），另支付交易费用6万元，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2015年12月31日，该股票的公允价值为1650万元。2016年12月31日，该股票的公允价值为1400万元，假定北方公司股票下跌是暂时性的，长江公司适用企业所得税税率为25%，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。则长江公司因该金融资产累计应确认的其他综合收益是（）万元。A.－191.00B.－206.00C.－154.50D.－143.258．下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏9．下列关于现金周转期的计算公式，正确的是（）。A.现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期＋应付账款周转期B.现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期C.现金周转期＝存货周转期＋应付账款周转期－应收账款周转期D.现金周转期＝应收账款周转期＋应付账款周转期－存货周转期10．甲公司2×12年1月1日采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为800万元，约定自2×12年起每年年末支付160万元，分5年支付完毕。2×12年发生安装费用5.87万元，至本年年末该设备安装完成。假定甲公司适用的折现率为10%，不考虑其他因素，则该项设备的入账价值为（）万元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.606.53B.612.35C.673.05D.800.0011．下列各项中，属于利得的是（）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.销售商品收入D.处置固定资产的净收益12．（2015年真题）企业资产按购买时付出对价公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量，则所采用的计量属性为（）。A.可变现净值B.公允价值C.历史成本D.重置成本13．A公司20×2年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，可收回金额为6万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，无残值。会计上按计提减值准备后的账面价值计提折旧，税法上按账面价值继续计提折旧。则20×4年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。A.8B.16C.6D.1214．甲公司2021年5月1日向乙公司销售一批商品，收到乙公司开具的一张面值20000元、票面年利率为3%、期限为3个月的商业承兑汇票。7月1日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为6%。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，全年按360天计算，则甲公司贴现时可以取得的银行存款为（）元。A.20100B.20049.25C.19948.5D.20100.7515．当预付账款小于采购货物所需支付的款项，收到货物时，冲减之前预付账款的同时差额部分记入到（）。A.应付账款的贷方B.预付账款的借方C.应付账款的借方D.预付账款的贷方16．甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法17．（2011年真题）下列关于其他债权投资的表述中，错误的是（）。A.其他债权投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.其他债权投资持有期间取得的利息，应当计入投资收益C.资产负债表日，其他债权投资应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益D.其他债权投资终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出计入留存收益18．下列关于将金融负债重分类为其他权益工具的会计处理的说法中，正确的是（）。A.在重分类日，应按金融负债的账面价值确认其他权益工具的入账价值B.在重分类日，应按工具的公允价值确定其他权益工具的入账价值，公允价值与金融负债账面价值的差额计入投资收益C.在重分类日，应按工具的公允价值确定其他权益工具的入账价值，公允价值与金融负债账面价值的差额按比例计入盈余公积和未分配利润D.在重分类日，应按工具的公允价值确定其他权益工具的入账价值，公允价值与金融负债账面价值之间的差额，应计入资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润19．2×13年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2×13年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。A.0B.20C.50D.10020．下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（）。A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.自用房转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额21．在非同一控制下的企业合并中，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当分类为（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债B.以摊余成本计量的金融负债C.预计负债D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债22．（2021年真题）某软件公司发生的下列交易或事项中，应计入当期损益的利得是（）。A.采用权益法核算长期股权投资，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，按持股比例计算应享有的份额B.为客户开发软件取得价款C.接受非关联方的现金捐赠D.将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额23．下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）。A.售后回购在会计上一般不确认收入体现了实质重于形式的要求B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求24．下列关于可供出售金融资产核算的表述中，错误的是（）。A.可供出售金融资产应分别通过“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行明细核算B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的部分，应计入“资本公积—其他资本公积”科目D.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，应计入“公允价值变动损益”科目25．甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2020年应计提的折旧额为（）万元。A.72B.120C.140.4D.168.4826．下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（）。A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目27．2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元；2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是（）万元。A.180B.200C.350D.38028．2010年12月12日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2011年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计2011年、2012年和2013年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人员离开，预计未来两年还将有15名管理人员离开，2012年实际有10名管理人员离开，预计2013年还将有10名管理人员离开。甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬为（）元。A.55000B.73000C.128000D.13600029．2011年1月1日，甲公司从银行取得年利率为8%的专门借款2000万元用于当日开工建设的厂房，2011年累计发生建造支出1800万元；2012年1月1日，甲公司又从银行取得年利率为6%的一般借款800万元，当天支付工程建造款600万元。甲公司无其他一般借款，若不考虑其他因素，则甲公司2012年第一季度—般借款利息费用应予以资本化的金额是（）万元。A.2B.3C.6D.930．下列各项中，属于债券投资优点的是（）。A.投资安全性好B.能降低购买力的损失C.流动性很强D.投资收益高31．甲上市公司20×8年度财务会计报告批准报出日为20×9年4月20日。公司在20×9年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.发生重大企业合并或处置子公司B.20×8年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于20×9年2月8日退货C.根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债200万元D.因报告年度走私而被罚款200万元32．下列关于资产的可收回金额的表述中，正确的是（）。A.根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定B.根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定C.根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定D.根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定33．下列各项中，属于反映资产质量状况的比率是（）。A.总资产报酬率B.总资产增长率C.应收账款周转率D.全部资产现金回收率34．甲公司持有乙公司40％的股权，采用权益法核算。2019年12月31日该项长期股权投资的账面价值为560万元。此外，甲公司还有一笔金额为200万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回，同时按照投资合同，甲公司需承担150万元的额外义务。乙公司2020年发生净亏损2500万元。假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。则甲公司2020年应确认的投资损失是（）万元。A.560B.760C.910D.100035．企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的损益为（）万元。A.30B.20C.40D.1036．甲公司发行了名义金额3000元人民币的优先股，合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价，则该金融工具属于（）。A.金融负债B.权益工具C.金融资产D.复合金融工具37．下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的是（）。A.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额B.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按10年期限摊销C.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无须考虑减值D.无法可靠确定预期实现方式的无形资产，不摊销38．如果企业资产按照购买时所付出对价的公允价值计量，负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）。A.公允价值B.历史成本C.现值D.可变现净值39．甲企业于2020年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面年利率为8%，实际年利率为6%，期限为5年，到期一次还本付息。甲企业将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算。2020年12月31日，甲企业该债权投资的账面价值为（）万元。A.680.00B.720.80C.672.80D.715.8040．甲公司是一家家具生产销售企业。2021年1月，甲公司为鼓励其职工销售业绩再创新高，制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到5000万元以上，公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润部分的3％作为额外报酬。甲公司2021年度实现净利润为6800万元。不考虑其他因素，甲公司2021年度应向职工支付的利润分享计划金额为（）万元。A.54B.204C.150D.041．（2018年真题）企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A.购入使用寿命不确定的无形资产B.应交的罚款和滞纳金C.本期产生亏损，税法允许在以后5年内弥补D.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础42．（2016年真题）根据《企业会计准则》的规定，下列关于费用的表述中，正确的有（）A.企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等费用，应当在确认产品收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益B.企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益C.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认D.如果一项支出在会计上不能确认为费用，一定应将其确认为损失E.企业经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出均属于费用43．（2018年真题）下列各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。A.资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备B.融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入C.期末存货按照成本与可变现净值孰低法计量D.附追索权的商业承兑汇票贴现按照质押融资处理E.投资性房地产成本模式转为公允价值模式进行计量，采用追溯调整法进行计量44．下列资产中，不需要计提折旧的有（）。A.已划分为持有待售的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的自建厂房E.经营租出固定资产45．下列资产一经计提资产减值损失之后，不得转回的有（）。A.固定资产B.投资性房地产C.长期股权投资D.交易性金融资产E.应收账款46．下列关于存货可变现净值的表述中，不正确的有（）。A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应以产成品或商品的合同价格作为计量基础C.没有销售合同约定的存货（直接用于出售的材料除外），其可变现净值应以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础D.直接用于出售的材料，可变现净值为产成品的市场售价减去至完工时将要发生的成本再减去销售产成品所要发生的销售费用及相关税费后的金额E.专门用于生产产品的材料，其可变现净值以该材料所生产产品的估计售价扣除至完工时估计将要发生的成本和销售产品的估计销售费用后确定47．下列属于反映企业盈利能力的财务指标有（）。A.总资产报酬率B.产权比率C.营业利润率D.现金比率E.总资产周转率48．下列关于增值税的说法中，正确的有（）。A.企业购入增值税税控专用设备时，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税额）”，贷记“管理费用”科目B.企业发生的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目C.小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用也允许在增值税应纳税额中全额抵减D.纳入营改增试点当月月初，原一般纳税人的留抵税额可以用于抵扣营业税改增值税产生的销项税额E.一般纳税人企业购入的原材料因发生意外自然灾害造成的毁损，其进项税额是需要转出的49．与固定预算法相比，下列属于弹性预算法特点的有（）。A.考虑了预算期可能的不同业务量水平B.更贴近企业经营管理实际情况C.有利于企业近期目标和长期目标的结合D.编制预算的弹性较大，不受现有费用约束E.保持预算在时间上的持续性50．下列属于企业破产清算计量属性的有（）。A.可变现净值B.破产债务清偿价值C.重置成本D.破产资产清算净值E.公允价值51．存货周转天数增加，意味着企业（）。A.流动比率提高B.短期偿债能力减弱C.现金比率提高D.企业存货管理水平降低E.速动比率提高52．在存货初始计量时，下列费用应在发生时确认为当期损益，不计入存货成本的有（）。A.为特定客户设计产品的设计费用B.非正常消耗的制造费用C.生产产品正常发生的水电费D.采购原材料发生的运输费用E.仓储费用（不包括生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）53．企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与前期资产负债表日已合理计提的预计负债的差额，可能计入的会计科目有（）。A.营业外收入B.营业外支出C.其他收益D.管理费用E.预计负债54．下列关于公司收缩的表述中，错误的有()。A.分拆上市将扩展公司层级结构，激励各层级工作积极性B.资产剥离公告通常会对公司股票市场价值产生消极影响C.资产置换属于资产剥离的一种特殊方式D.公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市等E.公司收缩有助于界定公司最优规模，妥善处理多元经营问题55．下列关于持有待售非流动资产或处置组的计量，表述错误的有（）。A.初始计量时，以假定不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额两者孰低计量B.后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额不能予以恢复C.持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不应计提折旧或摊销D.划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回E.持有待售的处置组中负债的利息和其他费用不应当继续予以确认56．关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认的金额，相关的交易费用计入投资收益B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的初始确认金额中包括购买发生的交易费用C.债权投资不受公允价值变动的影响D.其他债权投资的减值对其在资产负债表中列示的账面价值无影响E.其他权益工具投资终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转入投资收益57．以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务就是协调相关者的利益关系，下列属于股东和债权人利益冲突的解决方式有()。A.通过市场约束债权人B.收回借款或停止借款C.限制性借债D.压缩投资E.股权激励58．下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有()。A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计人“其他综合收B.采用成本模式进行后续计量的，不需要按月计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值期后又得以恢复的，应在原计提范围内转回E.采用成本模式进行后续计量的，不允许再采用公允价值模式计量59．下列关于无形资产摊销会计处理的表述中，正确的有()。A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当资本化，并在使用寿命内摊销B.企业无形资产摊销应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止C.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部摊销计人管理费用D.无形资产的摊销额应当全部计人当期损益E.使用寿命不确定的无形资产不应摊销60．下列有关共同经营中合营方的会计处理中，正确的有()。A.合营方应确认单独持有及按份额共同持有的资产B.合营方应确认单独承担及按份额共同承担的负债C.合营方应确认单独及按份额承担的共同经营发生的费用D.合营方应确认出售其单独享有的共同经营产出份额所产生的收人E.合营方不应按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入61．（2019年真题）黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：62．（2020年真题）甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以银行存款480万元取得乙公司30%的股权，当日办妥股权变更登记手续，另支付直接相关费用20万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值1750万元，公允价值为1800万元，其中库存商品公允价值为200万元，账面价值为150万元，2019年对外出售80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2019年度乙公司实现净利润200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的累计公允价值增加20万元。（4）2020年1月1日，甲公司将所持乙公司股权的50%对外转让，取得价款320万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。将剩余股权转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为320万元。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。根据上述资料，回答以下问题：上述全部业务，对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。A.120B.140C.100D.13463．（2018年真题）长江公司适用的企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。（2）2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。（3）12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。（4）2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。长江公司2017年度应确认所得税费用为（）万元。A.375.0B.425.0C.412.5D.337.564．甲企业2016年产品单位售价为100元，变动成本率为60%，固定成本总额为150万元，利息费用为50万元。2017年预计产品的单位售价、单位变动成本、固定成本总额不变，所得税税率为25%（与去年一致），预计销售量将增加50%。甲企业过去5年的有关资料如下：为了满足生产的需要，甲企业从银行取得借款500万元，期限为1年，利率为4%。银行规定的补偿性余额为10%，并按贴现法付息。甲公司取得借款的实际利率为（）。A.4.17%B.4.65%C.4.44%D.4.26%65．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年每月的税前利润为（）元。A.240000B.430000C.310000D.36000066．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司预计2019年平均每天保洁服务小时数增加10%。假定其他条件保持不变，则保洁服务小时数的敏感系数为（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.567．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：12018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。2占用的一般借款有两笔，一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。3甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。42018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月。2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。5闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度占用一般借款的资本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%68．某公司目前的息税前利润为200万元，发行在外普通股200万股（每股1元），已发行利率6%的债券600万元，不存在优先股。该公司打算为一个新的投资项目融资500万元，新项目投产后公司每年息税前利润增加50万元。现有两个方案可供选择：甲方案：按8%的利率发行债券；乙方案：按每股20元发行新股。公司适用所得税税率为25%。根据上述资料，回答下列问题。甲方案的每股收益为（）元。A.0.65B.0.81C.0.76D.0.6769．黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5%。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3%。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。2×21年10月18日，黄河公司发出A产品时应确认收入额为（）万元。A.1536B.1552C.1600D.152070．长城公司2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2014年3月1日，长城公司以银行存款800万元（含相关税费5万元）自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。（2）2014年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2015年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。（4）2015年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2015年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。（6）2015年黄河公司实现净利润200万元。（7）2016年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2016年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。针对事项（7），长城公司应冲减该长期股权投资账面价值的金额为（）万元。A.36B.93C.96D.15371．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司销售一批产品，形成应收款项1000万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年3月10日，债务到期，乙公司无法偿还，经与甲公司协商进行债务重组，乙公司以其生产的产品、一项作为无形资产核算的土地使用权和一项债券投资清偿欠款。具体内容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三项资产的公允价值分别为200万元、400万元和325万元。当日，甲公司应收款项的公允价值930万元。（2）2×20年3月26日，双方办理完毕资产转让手续。甲公司为取得产品发生运输费2万元（不考虑运费的增值税因素），为取得债券投资发生手续费5万元。甲公司对该应收款项已计提坏账准备50万元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵债的产品成本为140万元，未计提存货跌价准备，适用的增值税税率为13%；用于抵债的土地使用权原值为300万元，已计提摊销60万元，已计提减值准备12万元，适用的增值税税率为6%；乙公司该债券投资原作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，账面价值为310万元，公允价值为325万元。（4）经税务机关核定，上述库存商品和土地使用权的计税价格分别为200万元和400万元。甲公司受让上述资产后，分别确认为库存商品、无形资产和债权投资。甲公司预计土地使用权的尚可使用年限为20年，采用直线法摊销，预计净残值为0。（5）2×21年3月2日，甲公司与A公司签订租赁协议，将所受让的土地使用权出租给A公司使用，租赁期为3年。当日，该土地使用权的公允价值为380万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2×21年3月2日甲公司出租土地使用权应确认其他综合收益（）万元。A.10B.0C.19D.28.572．甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金，新建一条生产线包括建筑物建造，设备购买与安装两部分。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元，按年付息一次还本，票面利率为6%的可转换公司债券，实际收款为2900万元，款项当月收存银行并专户存储，不考虑发行费用。发行债券2年后可转为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值与应付利息总额转股，每股面值为1元）。假设2015年1月1日二级市场上与公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新生产线的建筑物开始施工，支付一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日，支付二期工程款1000万元，9月21日，生产线设备安装工程开始施工，支付剩余设备款350万元，12月31日，生产线的建筑物和设备经过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物工程尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得利息收入为25.5万元，1月份取得利息收入为3万元。2016年1月3日支付可转换债券利息180万元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根据以上材料，回答下列问题：假设甲公司可转换公司债券持有人2017年1月1日全部转股（当日未支付2016年的应付利息），则甲公司增加的“资本公积”为（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32673．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。2×21年度黄河公司的应交所得税为（）万元。A.617.5B.596.25C.640D.65074．长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收人提高50%，固定成本和变动成本率保持不变,2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求，现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股，预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:长江公司筹资后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.1975．长城公司2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2014年3月1日，长城公司以银行存款800万元（含相关税费5万元）自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。（2）2014年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2015年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。（4）2015年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2015年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。（6）2015年黄河公司实现净利润200万元。（7）2016年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2016年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。2015年1月1日，长城公司持有黄河公司30%长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3100B.3000C.3300D.280076．长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收人提高50%，固定成本和变动成本率保持不变,2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求，现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股，预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:长江公司筹资后2016年的利润总额是()万元。A.440B.245C.225D.52077．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2×19年1月发生如下经济业务：（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×19年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2×19年1月1日，甲公司向乙公司销售商品时应确认（）。A.主营业务收入110万元B.其他应付款110万元C.递延收益10万元D.财务费用2万元78．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:(1)本月应付职工工资总额500万元，其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险-一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车--辆，免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。(4)公司为每名职工发放--台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元(不含增值税)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题:针对上述事项(5)，2015年12月31日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是()万元。A.280B.200C.350D.15079．甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，商品的增值税税率为13%，无形资产的增值税税率为6%，不考虑金融资产的增值税。甲公司2×18年至2×20年与投资有关的资料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产相关资料如下：股权以及相关对价资产的过户手续均于2×18年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。2×18年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，折旧计入管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货（未计提跌价准备）于2×18年对外出售70%，2×19年对外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告发放2×17年度现金股利500万元，并于2×18年4月20日实际发放。（3）2×18年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理。至2×18年年末甲公司该批存货全部未对外销售。2×18年度，A公司实现净利润800万元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一项其他债权投资的后续计量增加了其他综合收益200万元。2×19年度，A公司发生亏损1200万元。2×19年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2×18年内部交易形成的存货仍未对外销售。（5）2×20年1月1日，甲公司与非关联企业丙公司签订协议，以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。涉及的股权变更手续于2×20年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。2×20年1月2日A公司可辨认净资产公允价值9000万元，原股权的公允价值为4000万元。假定不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；按净利润的10%提取法定盈余公积；除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。2×20年甲公司可以控制A公司后，长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.6400B.5544C.5244D.550080．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2×19年1月发生如下经济业务：（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×19年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据上述资料，回答下列问题。上述经济业务对甲公司2×19年度利润总额的影响额是（）元。A.－66000B.－16500C.16500D.66000【参考答案】1．B2．B3．C4．C5．C6．B7．D8．A9．B10．C11．D12．C13．C14．B15．B16．D17．D18．A19．A20．D21．A22．C23．D24．D25．B26．D27．C28．B29．C30．A31．B32．A33．C34．C35．A36．A37．A38．B39．B40．A41．ADE42．ABC43．BDE44．AB45．ABC46．BD47．AC48．ABC49．AB50．BD51．BD52．BE53．BD54．ABD55．BE56．ABCD57．BC58．ABDE59．BE60．ABCD61．无62．B63．A64．B65．A66．D67．C68．A69．D70．B71．D72．D73．A74．A75．C76．B77．B78．D79．C80．A【参考答案及解析】1．解析：“已交税金”专栏，记录企业当月已交纳的增值税额。2．解析：2020年该项固定资产应计提的折旧额=（500-5）×5÷（1+2+3+4+5）÷12×1=13.75（万元）。3．解析：长期资本＝非流动负债＋所有者权益，流动负债＋长期资本＝负债总额＋所有者权益＝资产总额，所以流动负债＝资产总额－长期资本＝1000－700＝300（万元）；速动资产＝流动负债×速动比率＝300×1.8＝540（万元），所以流动资产＝540＋300＝840（万元），流动比率＝流动资产/流动负债＝840/300＝2.8。4．解析：选项A，为正常的会计处理，未体现实质重于形式；选项B和D，体现了谨慎性原则；选项C，商品已经售出，但企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权时，该权利通常不会对客户取得对该商品的控制权构成障碍，在满足收入确认的其他条件时，企业确认相应的收入。5．解析：企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。除指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资外，金融资产可以在以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之间进行重分类。6．解析：对未分配利润的影响额＝［700－（600－300－50）］×（1－25％）×（1－10％）＝303.75（万元）。变更前，该资产的账面价值＝600－300－50＝250（万元），计税基础＝600－300＝300（万元），形成可抵扣暂时性差异额＝300－250＝50（万元），应确认递延所得税资产额＝50×25%＝12.5（万元）；变更后，该资产的账面价值为700万元，计税基础不变，还是300万元，因此形成应纳税暂时性差异额＝700－300＝400（万元），应确认递延所得税负债额＝400×25%＝100（万元），同时要将变更前存在的递延所得税资产12.5万元转回。借：投资性房地产——成本600——公允价值变动100投资性房地产累计折旧300投资性房地产减值准备50贷：投资性房地产600递延所得税资产12.5递延所得税负债100盈余公积33.75利润分配——未分配利润303.757．解析：截至2016年12月31日累计应确认的其他综合收益＝［1400－（1600－15＋6）］×（1－25%）＝－143.25（万元）。8．解析：选项A，盈余公积转增资本，导致盈余公积减少，引起留存收益总额减少；选项BD，用税后利润补亏、盈余公积补亏引起留存收益内部有关项目此增彼减，留存收益总额不会发生变化；选项C，资本公积转增资本，影响的是实收资本和资本公积，对留存收益无影响。9．解析：现金周转期是指介于企业支付现金与收到现金之间的时间段，它等于经营周期减去应付账款周转期。经营周期＝存货周转期＋应收账款周转期，所以，现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期。10．解析：分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时，购入固定资产的成本应以各期付款额现值为基础确认。购买价款现值＝160×3.7908＝606.53（万元），由于安装期间为一年，未确认融资费用符合资本化条件，应计入设备成本，2×12年未确认融资费用的摊销额＝（期初长期应付款科目余额－期初未确认融资费用科目余额）×实际利率＝（800－193.47）×10%＝60.65（万元），因此固定资产的成本＝606.53＋60.65＋5.87＝673.05（万元）。初始购入时，借：在建工程606.53未确认融资费用193.47贷：长期应付款800发生安装费用：借：在建工程5.87贷：银行存款5.87期末：借：在建工程[（800－193.47）×10%]60.65贷：未确认融资费用60.65借：长期应付款160贷：银行存款160同时，设备完工：借：固定资产673.05贷：在建工程673.0511．解析：选项A计入到其他业务收入，选项B属于所有者投入的资本，选项C计入到主营业务收入，选项ABC均不属于利得。选项D属于利得。12．解析：在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。13．解析：20×4年12月31日该固定资产的计税基础＝10－10÷5×2＝6（万元）。14．解析：票据到期值＝20000×（1＋3%/12×3）＝20150（元），贴现息＝20150×6%×1/12＝100.75（元），贴现时取得银行存款的金额＝20150－100.75＝20049.25（元）。15．解析：当预付账款小于采购货物所需支付的款项，收到货物时，贷方用预付账款核算，金额为全部金额。差额部分应该通过借“预付账款”，贷“银行存款”补付。16．解析：本题考查固定资产四种折旧方法。选项CD属于加速折旧法，因为M产品各年产量基本均衡，所以工作量法折旧与直线法近似，应首先排除选项A和B。又因为双倍余额递减法第一年折旧率五分之二大于年数总和法三分之一，所以能够使该设备第一年计提折旧金额最多的折旧方法是双倍余额递减法。17．解析：其他债权投资终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出计入当期损益。18．解析：将金融负债重分类为其他权益工具的，应在重分类日按金融负债的账面价值，借记“应付债券”等科目，贷记“其他权益工具”科目。19．解析：公允价值减去处置费用后的净额＝980－80＝900（万元），未来现金流量现值为1050万元，所以可收回金额为1050万元，大于账面价值1000万元，说明没有发生减值，所以不需要计提减值准备。20．解析：选项D，在原设定收益计划终止时应当在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。选项A，按照外币折算的要求，企业在处置境外经营的当期，将已列入合并财务报表所有者权益的外币报表折算差额中与该境外经营相关部分，自其他综合收益项目转入处置当期损益；选项B，被套期的未来现金流量预期不再发生的，累计现金流量套期储备的金额应当从其他综合收益中转出，计入当期损益；选项C，投资性房地产在转换日计入其他综合收益的金额，在处置该资产时结转入其他业务成本。21．解析：在非同一控制下的企业合并中，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债进行会计处理。22．解析：选项A，计入资本公积——其他资本公积；选项B，计入主营业务收入；选项C，计入营业外收入；选项D，计入其他综合收益。23．解析：谨慎性要求企业对交易或事项应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，不应低估负债或费用，故选项D不正确。24．解析：资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，未发生减值时应记入“资本公积—其他资本公积”科目。【知识点】其他知识点25．解析：增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2020年应该计提的折旧额=360×5/（1+2+3+4+5）=120（万元）。26．解析：取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。【知识点】其他知识点27．解析：该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额=180×10/12+（3200-3000）=350（万元）。【知识点】其他知识点28．解析：因该股份支付协议，2011年甲公司确认的应付职工薪酬期末金额=（200-20-15）×100×10×1/3=55000（元）；2012年甲公司确认的应付职工薪酬期末金额=（200-20-10-10）×100×12×2/3=128000（元），则甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬=128000-55000=73000（元）。【知识点】其他知识点29．解析：从2012年占用一般借款，占用金额=1800+600-2000=400（万元），甲公司2012年第一季度—般借款利息费用应予以资本化的金额=400×6%×1/4=6（万元）。【知识点】其他知识点30．解析：选项BCD属于股票投资的优点。股票投资的优点有：投资收益高、能降低购买力的损失、流动性很强、能达到控制股份公司的目的；缺点为风险大，收益不稳定。债券投资的优点有：投资收益比较稳定，投资安全性好；缺点是不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的。31．解析：选项A，属于日后非调整事项；选项CD，属于20×9年的正常事项。32．解析：可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。【知识点】其他知识点33．解析：选项A，属于反映盈利能力的比率；选项B，属于反映经济增长状况的比率；选项D，属于反映获取现金能力的比率。34．解析：甲公司应负担的本年亏损额＝2500×40％＝1000（万元），大于长期股权投资、长期债权、预计负债的合计数910（即560＋200＋150）万元，因此只能确认投资损失910万元，超额的部分90万元备查登记。借：投资收益910贷：长期股权投资——损益调整560长期应收款200预计负债15035．解析：处置损益＝100－80＋10＝30（万元）。借：银行存款100贷：其他业务收入100借：其他业务成本80贷：投资性房地产——成本70——公允价值变动10同时将投资性房地产累计公允价值变动损益转到其他业务成本：借：公允价值变动损益10贷：其他业务成本10同时，将转换时公允价值大于账面价值的差额，确认的其他综合收益转到其他业务成本：借：其他综合收益10贷：其他业务成本1036．解析：转股价格是变动的，未来须交付的普通股数量是可变的，实质可视作甲公司将在3年后使用自身普通股并按其市价行支付优先股每股3000元人民币的义务。在这种情况下，该强制可转换优先股整体是一项金融负债。37．解析：选项B，无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销；选项C，对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试；选项D，企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。38．解析：在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。39．解析：因为是到期一次还本付息，所以票面利息记入“债权投资——应计利息”明细科目，会增加债权投资的账面价值。2020年12月31日，债权投资的账面价值＝（675＋5）×（1＋6%）＝720.8（万元）。1月1日：借：债权投资——成本600——利息调整80贷：银行存款68012月31日：借：债权投资——应计利息（600×8%）48贷：债权投资——利息调整7.2投资收益（680×6%）40.840．解析：甲公司2021年度应支付的利润分享计划金额＝（6800－5000）×3％＝54（万元），相关会计分录为：借：销售费用540000贷：应