2023年通化市税务师（财务与会计）模拟卷（含答案）

1．下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.实际发放现金股利B.提取法定盈余公积C.宣告分配现金股利D.用盈余公积弥补亏损2．某商品流通企业库存商品采用售价金额法核算。2020年12月初库存商品进价成本总额为24.48万元，售价总额为28.8万元，已计提存货跌价准备金额1万元；本月购入库存商品进价成本总额为36万元，售价总额为43.2万元；本月销售商品收入为60万元。2020年底，结存库存商品的可变现净值为8万元。不考虑相关税费，2020年底该企业对库存商品应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.1.08B.2.08C.6D.33．2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元（满足资本化条件的支出为100万元）。4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元，不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（）万元。A.126B.155C.101D.1564．甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2020年度乙公司实现净利润8000万元，当年9月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2020年度应确认对乙公司投资的投资收益的金额为（）万元。A.2100B.2283C.2292D.24035．下列各项经济业务的会计处理，体现“实质重于形式”这一会计信息质量要求的有（）。A.对无形资产计提减值准备B.固定资产采用加速折旧法计提折旧C.对商品控制权转移的判断D.对成本模式后续计量的投资性房地产计提减值准备6．（2014年真题）下列资产计提的减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是（）。A.投资性房地产B.债权投资C.长期股权投资D.商誉7．（2018年真题）2016年1月1日，甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元，2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司下列表述中正确的是（）。A.金融资产计税基础为996万元B.应确认递延所得税资产24万元C.应确认递延所得税负债24万元D.金融资产入账价值为1000万元8．丙公司于2016年年初制订和实施了两项短期利润分享计划：（1）对公司管理层进行激励计划，计划规定，公司全年的净利润指标为10000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过10000万元，公司管理层将可以分享超过10000万元净利润部分的10％作为额外报酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年实际完成净利润15000万元。（2）对公司销售人员进行激励计划，计划规定，公司全年的每人销售指标为10台，如果超过10台销售指标，超出10台的部分每人每台提成1000元作为额外报酬。假定至2016年12月31日，丙公司销售人员为200人，其中150人超过10台销售指标，每人销售数量均为18台。假定不考虑离职等其他因素，丙公司按照利润分享计划应确认的额外的薪酬为（）万元。A.620B.500C.120D.09．下列关于短期借款信用条件的表述中，错误的是（）。A.在周转信用协议有效期内，企业应按借款限额未使用部分向金融机构支付承诺费B.补偿性余额提高了企业借款的实际利率C.承诺费会增加借款费用，从而提高企业借款的实际利率D.贷款在贷款期内定期等额偿还会提高借款的实际年利率10．下列关于激进融资策略的表述中，错误的是（）。A.以长期负债和权益为所有的非流动资产融资B.部分永久性流动资产使用长期融资方式融资C.部分波动性流动资产使用长期融资方式融资D.过多地使用短期融资会导致较低的流动比率和较高的流动性风险11．甲公司2×19年9月1日发行50万份短期融资券，每份面值为10元，年利率为5%。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×19年12月31日，该项短期融资券公允价值为600万元。不考虑其他因素，下列表述错误的是（）。A.该项交易性金融负债的初始成本为500万元B.该项交易性金融负债期末的账面价值为600万元C.该项交易性金融负债期末的计税基础为500万元D.该项交易性金融负债期末的摊余成本为525万元12．关于会计要素，下列说法中正确的是（）。A.股东追加的投资是企业的收入B.费用可能表现为企业负债的减少C.收入会导致所有者权益增加D.企业缴纳的税收滞纳金应确认为费用13．下列各项中，不属于企业存货项目的是（）。A.包装材料B.委托其他单位代销的商品C.已经修理完成的代修品D.已经销售的预计会退回的产品成本14．下列各项中，属于以后会计期间不可以重分类进损益的其他综合收益的是（）。A.外币财务报表折算差额B.存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换时公允价值大于账面价值的差额C.其他债权投资公允价值的变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动15．甲公司2020年度资金平均占用额为3200万元，经分析，其中不合理部分占8%，预计2021年销售增长率为15%，资金周转速度不变，采用因素分析法预测2021年度资金需要量为（）万元。A.3424B.2944C.2502.4D.3385.616．某公司2018年年初资产总额为3000万元、年末资产总额为3500万元、资产负债率为60%；该公司2018年度实现销售收入650万元，销售净利润率为8%，则2018年的净资产收益率为（）。A.3.2%B.4%C.2.67%D.1.6%17．下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以持有的债权投资换取乙公司持有的其他权益工具投资B.以本公司生产的产品换入生产用专利技术C.以应收账款换取土地使用权D.以专利权换入丙公司持有的应收票据18．破产企业会计确认、计量和报告的前提是（）。A.持续经营B.非持续经营C.会计分期D.货币计量19．甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。A.750B.812.50C.950D.100020．下列各项中，不属于获取现金能力分析指标的是（）。A.销售现金比率B.每股营业现金净流量C.全部资产现金回收率D.净收益营运指数21．企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）。A.应交税费——应交增值税（已交税金）B.应交税费——未交增值税C.应交税费——预交增值税D.应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）22．下列项目中，不属于清算损益类科目的是（）。A.其他收益B.债务清偿净损益C.破产资产和负债净值变动净损益D.清算净值23．甲公司库存商品100件，每件商品的成本为120元，其中合同约定的商品60件，合同价为每件170元，该商品在市场上的售价为每件150元，预计每件商品的销售税费均为36元，则该库存商品期末应计提的存货跌价准备是（）元。A.140B.240C.205D.024．下列各种筹资方式中，不需要发生筹资费用的是（）。A.发行普通股筹资B.发行债券筹资C.吸收直接投资D.利用留存收益25．乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2021年11月18日，乙公司与华山公司签订销售合同，约定于2022年2月1日向华山公司销售某类机器100台，每台售价3万元（不含增值税）。2021年12月31日，乙公司库存该类机器120台，每台成本2.5万元。2021年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台2.6万元（不含增值税）。预计该类机器每台的销售税费为0.2万元。则2021年12月31日乙公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为（）万元。A.298B.300C.328D.33026．下列说法中，能够保证同一企业会计信息前后各期可比的是（）。A.为了提高会计信息质量，要求企业所提供的会计信息能够在同一会计期间不同企业之间进行相互比较B.存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如需变更，应在财务报告中说明C.对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告D.对于已经发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告时，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用27．下列关于无形资产特征的表述中，错误的是（）。A.客户关系是企业的无形资产B.无形资产不具有实物形态，能为企业带来未来经济利益C.无形资产具有可辨认性D.无形资产属于非货币性长期资产28．下列事项中，不通过“以前年度损益调整”科目核算的是（）。A.固定资产盘盈B.固定资产盘亏C.发现以前年度固定资产多计提折旧10万元D.日后期间发生以前年度的销售退回29．下列关于职工和职工薪酬概念的表述中，错误的是（）。A.职工薪酬指的是企业为在职工在职期间提供的全部货币性薪酬和非货币性福利B.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的范畴C.职工包括全职、兼职和临时职工D.职工个人储蓄性养老保险不属于职工薪酬核算的范围30．甲公司截至2019年12月31日共发行股票3000万股，每股面值为1元，资本公积（股本溢价）600万元，盈余公积400万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定甲公司按照0.9元/股回购股票，不考虑其他因素，则在注销股份时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）万元。A.30B.330C.270D.40031．在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是（）。A.制造费用B.应付利息C.工程物资D.长期借款32．下列有关项目中，适用于公允价值计量属性的业务是（）。A.存在弃置义务的固定资产入账成本的计量B.盘盈固定资产的入账成本C.具有融资性质的分期收款方式下商品销售收入的确认D.其他权益工具投资的后续计量33．2012年度，某商场销售各类商品共取得货款6000万元。同时共授予客户奖励积分60万分，奖励积分的公允价值为1元/分，该商场估计2012年度授予的奖励积分将有90%使用。2012年客户实际兑换奖励积分共计45万分。该商场2012年应确认的收入总额是（）万元。A.5990B.6045C.6050D.606034．2012年12月因丙公司破产倒闭，乙公司起诉甲公司，要求甲公司偿还为丙公司担保的借款200万元。2012年年末，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在50%以上，最可能发生的赔偿金额为200万元。同时，由于丙公司破产程序已经启动，甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为50万元。根据上述情况，甲公司在2012年年末应确认的资产和负债的金额分别是（）。A.0和150万元B.0和200万元C.50万元和100万元D.50万元和200万元35．甲公司2013年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2014年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2015年该生产设备应计提折旧额为（）万元。A.6.35B.8.5C.8.0D.11.0636．2013年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2011年1月1日贷给甲公司的3年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2014年12月31日，年利率降至6%，免除积欠的利息45000元，本金减至420000元，利息仍按年支付；同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至9%；若无盈利，仍维持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年即能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为（）元。A.87200B.99800C.112400D.12500037．甲公司只生产一种产品乙产品，2012年10月初在产品数量为零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第—道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用釆用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本是（）元。A.245.2B.256.3C.275.0D.282.838．如果企业资产按照购买时所付出对价的公允价值计量，负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）。A.公允价值B.历史成本C.现值D.可变现净值39．甲企业于2020年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面年利率为8%，实际年利率为6%，期限为5年，到期一次还本付息。甲企业将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算。2020年12月31日，甲企业该债权投资的账面价值为（）万元。A.680.00B.720.80C.672.80D.715.8040．甲公司是一家家具生产销售企业。2021年1月，甲公司为鼓励其职工销售业绩再创新高，制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到5000万元以上，公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润部分的3％作为额外报酬。甲公司2021年度实现净利润为6800万元。不考虑其他因素，甲公司2021年度应向职工支付的利润分享计划金额为（）万元。A.54B.204C.150D.041．（2016年真题）下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额42．（2017年真题）下列有关资产负债表日后调整事项账务处理的表述中，正确的有（）。A.涉及损益类的，通过“以前年度损益调整”科目核算B.涉及利润分配调整的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算C.涉及损益类的，直接调整相关会计科目及报表相关项目D.无论是否涉及损益和利润分配，都直接调整相关会计科目及报表相关项目E.不涉及损益和利润分配的，直接调整相关会计科目及报表相关项目43．甲股份有限公司20×2年实现净利润8500万元。该公司20×2年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的有（）。A.发现20×0年少计管理费用4500万元B.发现20×1年少提财务费用0.50万元C.为20×1年售出的设备提供售后服务发生支出550万元D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5%E.发现20×1年少提折旧费用200万元44．下列各项会计处理中，体现谨慎性要求的有（）。A.在物价持续下降的情况下，发出存货采用先进先出法计价B.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期管理费用D.其他债权投资期末按公允价值计量E.被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备45．下列各项中，不属于滚动预算法优缺点的有（）。A.预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比B.对预算沟通的要求高，预算编制的工作量大C.过高的预算频率容易增加管理层的不稳定感D.实现动态反映市场，建立跨期综合平衡E.考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况46．下列各项中，属于现金预算内容的有（）。A.资本支出预算B.现金收入C.费用预算D.现金支出E.现金余缺及资金的筹集与运用47．下列各项中，属于现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。A.支付购建固定资产专门借款的利息B.收到保险公司因固定资产火灾损失支付的赔款C.支付的债券利息D.向投资方分配利润而支付的现金E.缴纳企业所得税48．下列事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有（）。A.出租无形资产取得的租金收入B.计提无形资产减值准备C.接受其他单位捐赠的专利权D.新技术项目研究过程中发生的人工费用E.无形资产的摊销49．下列情形中，表明存货可变现净值低于成本的有（）。A.因企业提供的商品过时，导致市场价格逐渐下跌B.使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.市场利率当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量的折现率，导致可收回金额大幅度降低D.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望E.原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本50．甲公司系乙公司的母公司，本期甲公司向乙公司销售商品200万元，商品成本为140万元，乙公司购进的该商品当期全部未对外销售而形成期末存货。乙公司期末对存货进行检查时，发现该商品已经部分陈旧，其可变现净值已降至160万元，为此，乙公司期末对该商品计提存货跌价准备40万元并在其个别财务报表中列示。则甲公司编制本期合并财务报表时，下列合并处理中，正确的有（）。A.抵销存货60万元B.抵销营业成本200万元C.减少期初未分配利润60万元D.抵销营业收入200万元E.抵销存货跌价准备40万元51．下列关于特殊项目在现金流量表中的填列表述中，正确的有（）。A.企业销售材料收到的现金，应在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映B.企业支付的业务招待费，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映C.从联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，应在“取得投资收益收到的现金”项目反映D.为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映E.计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，应在“支付的各项税费”项目反映52．在套期会计中，套期可以划分的类型有（）。A.境外经营净投资套期B.现金流量套期C.利率风险套期D.公允价值套期E.外汇敞口风险套期53．下列各项中，会影响管理费用的有（）。A.现金盘亏B.管理不善造成的存货盘亏C.固定资产盘亏D.现金盘盈E.存货盘盈54．下列会计事项中，属于会计政策变更的有（）。A.长期股权投资由权益法变更为成本法B.固定资产折旧方法由工作量法变更为年数总和法C.对不重要的交易或事项采用新的会计政策D.存货由先进先出法变更为月末一次加权平均法E.按新实施的《企业会计准则第14号——收入》准则确认产品销售收入55．一般纳税人核算应缴的增值税，应在“应交税费”会计科目下设置的明细科目有（）。A.简易计税B.出口退税C.待转销项税额D.预交增值税E.转出未交增值税56．下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有()。A.发生的日常修理费用通常应当费用化B.发生的大修理费用应当费用化C.发生的装修费用支出应当费用化D.经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出应当资本化E.发生的更新改造支出应当资本化57．下列各项中，会影响在建工程项目成本的有()。A.建设期间发生的工程物资盘亏的净损失B.在建工程试运行收入C.自然灾害等原因造成的在建工程的净损失D.在建工程项目取得的财政专项补贴E.工程物资期末计提的减值准备58．下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有()。A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额59．在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映的项目有()A.计人当期损益的利得B.所有者投人的资本C.提取的盈余公积D.净利润E.会计政策变更的累积影响数60．根据《企业会计准则》的规定，下列关于费用的表述中，正确的有()。A.企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等费用，应当在确认产品收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计人当期损益B.企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益C.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认D.如果-项支出在会计上不能确认为费用，一定应将其确认为损失E.企业经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出均属于费用61．（2016年真题）长城股份有限公司（下称长城公司）2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。（2）2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为其他权益工具投资核算。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。（3）2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。①2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。②2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。③2015年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。④2015年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资公允价值上升100万元；将上年度收到的科技部门的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2015年度长城公司应确认的投资收益总额是（）万元。A.133B.141C.124D.9362．（2019年真题）黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：63．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×4年度实现的利润总额为15000万元，涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×3年12月28日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。20×4年乙公司实现净利润500万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）20×4年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年，折旧方法和预计净残值与会计相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销（与税法相同）。根据税法规定，B专利技术按照无形资产成本的175％在税前摊销。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物的折旧年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司20×4年应确认的应交所得税的金额为（）万元。A.3527.5B.3540C.3577.5D.372564．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年每月发生的固定成本为（）元。A.40000B.120000C.50000D.11000065．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年每月的盈亏临界点作业率为（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%66．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：12018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。2占用的一般借款有两笔，一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。3甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。42018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月。2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。5闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度专门借款利息费用的资本化金额是（）万元。A.48.0B.33.6C.40.8D.46.867．黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5%。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3%。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。2×21年10月31日，重新评估退货率对当年利润的影响额为（）万元。A.0B.12C.18D.3268．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：12018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。2占用的一般借款有两笔，一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。3甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。42018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月。2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。5闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度的借款费用利息的资本化金额是（）万元。A.49.80B.50.55C.52.60D.48.2569．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:1其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现。2016年度，客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。22018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。32018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中：乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。42018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：下列关于收入确认和计量的步骤中，属于与收入计量有关的有（）。A.确定交易价格B.识别合同中的单项履约义务C.履行各单项履约义务时确认收入D.识别与客户订立的合同E.将交易价格分摊至各单项履约义务70．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。2×21年12月31日，黄河公司递延所得税资产期末余额为（）万元。A.62.5B.30C.25D.571．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:1其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现。2016年度，客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。22018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。32018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中：乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。42018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：针对事项3，黄河公司交付乙产品时，应确认主营业务收入（）万元。A.80B.378C.76D.38072．长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收人提高50%，固定成本和变动成本率保持不变,2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求，现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股，预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:根据每股收益无差别点分析法应选择的最终方案是()。A.方案一B.方案二C.两个方案-致D.无法确定73．长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收人提高50%，固定成本和变动成本率保持不变,2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求，现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股，预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:长江公司筹资后2016年的息税前利润是()万元。A.180B.200C.260D.28074．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。事项（1），黄河公司研发新技术形成的税会差异为（）。A.可抵扣暂时性差异375万元B.可抵扣暂时性差异225万元C.可抵扣暂时性差异150万元D.非暂时性差异375万元75．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:(1)本月应付职工工资总额500万元，其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险-一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车--辆，免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。(4)公司为每名职工发放--台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元(不含增值税)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题:针对上述事项(4)，2015年12月黄河公司应确认“主营业务收人”是()万元。A.260.0B.252.2C.304.2D.076．甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，商品的增值税税率为13%，无形资产的增值税税率为6%，不考虑金融资产的增值税。甲公司2×18年至2×20年与投资有关的资料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产相关资料如下：股权以及相关对价资产的过户手续均于2×18年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。2×18年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，折旧计入管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货（未计提跌价准备）于2×18年对外出售70%，2×19年对外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告发放2×17年度现金股利500万元，并于2×18年4月20日实际发放。（3）2×18年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理。至2×18年年末甲公司该批存货全部未对外销售。2×18年度，A公司实现净利润800万元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一项其他债权投资的后续计量增加了其他综合收益200万元。2×19年度，A公司发生亏损1200万元。2×19年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2×18年内部交易形成的存货仍未对外销售。（5）2×20年1月1日，甲公司与非关联企业丙公司签订协议，以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。涉及的股权变更手续于2×20年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。2×20年1月2日A公司可辨认净资产公允价值9000万元，原股权的公允价值为4000万元。假定不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；按净利润的10%提取法定盈余公积；除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2×18年1月1日对其他综合收益的影响为（）万元。A.减少80B.增加130C.减少50D.077．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:(1)本月应付职工工资总额500万元，其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险-一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车--辆，免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。(4)公司为每名职工发放--台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元(不含增值税)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题:根据职工提供服务的受益对象，黄河公司2015年12月发生的职工薪酬应计人“管理费用”科目的金额是()万元。A.248.25B.138.25C.256.35D.98.2578．甲公司生产某种产品，年销售量为420万件，每台单价200元，单位变动成本为120元，公司销售利润率（税前利润/销售收入）为30%，公司为扩大销售，准备下一年度实行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相关资料如下：（1）采用新政策后，经测算：产品销售量将增加120万件。客户中，占销售额50%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在60天内付款。商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的6%，坏账损失率为销售收入的2%。（2）原来采用“n/30”的信用政策，平均收款期为40天，商业信用管理成本、收账费用合计占销售收入的3%，坏账损失率为销售收入的1%。（3）假设资本成本为10%，一年按360天计算，其他条件不变。要求：根据上述资料，回答以下各题。不考虑其他因素，新信用政策与原来信用政策相比，能增加利润额为（）万元。A.1880B.2120C.176D.6879．甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,发生的有关经济业务如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%,贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。(3)2014年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备-一台，设备不含税价400万元(适用增值税税率为17%)，款项尚未支付，已取得增值税专用发票。(4)甲公司发生财务困难，2015年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2017年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2015年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目;不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:.甲公司2014年度应计人厂房建设工程成本的利息费用为()万元。A.96B.72C.64D.4480．甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，商品的增值税税率为13%，无形资产的增值税税率为6%，不考虑金融资产的增值税。甲公司2×18年至2×20年与投资有关的资料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产相关资料如下：股权以及相关对价资产的过户手续均于2×18年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。2×18年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，折旧计入管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货（未计提跌价准备）于2×18年对外出售70%，2×19年对外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告发放2×17年度现金股利500万元，并于2×18年4月20日实际发放。（3）2×18年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理。至2×18年年末甲公司该批存货全部未对外销售。2×18年度，A公司实现净利润800万元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一项其他债权投资的后续计量增加了其他综合收益200万元。2×19年度，A公司发生亏损1200万元。2×19年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2×18年内部交易形成的存货仍未对外销售。（5）2×20年1月1日，甲公司与非关联企业丙公司签订协议，以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。涉及的股权变更手续于2×20年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。2×20年1月2日A公司可辨认净资产公允价值9000万元，原股权的公允价值为4000万元。假定不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；按净利润的10%提取法定盈余公积；除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。2×18年12月31日，甲公司该长期股权投资的账面价值为（）万元。A.4206B.4320C.4208D.4176【参考答案】1．C2．A3．C4．B5．C6．B7．C8．A9．A10．C11．D12．C13．D14．D15．D16．B17．B18．B19．B20．D21．B22．D23．B24．D25．A26．B27．A28．B29．A30．A31．A32．D33．A34．D35．C36．B37．A38．B39．B40．A41．ABDE42．ABE43．AE44．ABCE45．AE46．BDE47．ACD48．ABDE49．ABDE50．DE51．ABC52．ABD53．ABE54．DE55．ACD56．ADE57．AB58．ABDE59．BCDE60．ABC61．D62．无63．A64．B65．D66．C67．B68．B69．AE70．C71．C72．B73．D74．B75．A76．C77．C78．D79．C80．D【参考答案及解析】1．解析：选项C，宣告分配现金股利，借方为利润分配，贷方为应付股利，所有者权益减少，负债增加。其他选项所有者权益总额不变。2．解析：本月的商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%=（28.8-24.48+43.2-36）÷（28.8+43.2）×100%=16%，所以该企业本月月末库存商品的实际成本=（28.8+43.2-60）×（1-16%）=10.08（万元）。2020年底该企业应对库存商品计提的存货跌价准备金额=（10.08-8）-1=1.08（万元）。3．解析：无形资产的入账价值＝100＋1＝101（万元）。4．解析：甲公司2020年度应确认对乙公司投资的投资收益的金额=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×3/12]×30%=2283（万元）。5．解析：对商品控制权转移的判断，体现“实质重于形式”的信息质量要求；选项ABD符合谨慎性信息质量要求。6．解析：选项A，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提减值，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，减值一经计提在持有期间不得转回；选项C和D，减值一经计提在持有期间不得转回。7．解析：金融资产的入账价值＝1000＋4＝1004（万元），选项D错误。年末，账面价值为1100万元，计税基础不变，为1004万元，形成应纳税暂时性差异额＝1100－1004＝96（万元），确认递延所得税负债96×25%＝24（万元）。8．解析：丙公司应确认的额外的薪酬＝（15000－10000）×10％＋（18－10）×0.1×150＝620（万元）；丙公司2016年12月31日的相关账务处理如下：借：管理费用500销售费用120贷：应付职工薪酬——利润分享计划6209．解析：选项A，在周转信用协议有效期内，借款企业必须按借款限额未使用部分的一定比例向金融机构支付承诺费。10．解析：选项C，属于保守融资策略的内容；激进融资策略下，全部波动性流动资产以及部分永久性流动资产使用短期融资方式融资。11．解析：该项交易性金融负债的初始成本为500万元，期末账面价值等于其期末公允价值，即600万元；计税基础等于其初始成本，因此为500万元；交易性金融负债按照公允价值进行期末计量，不需要计算摊余成本。12．解析：收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，因此选项A股东追加的投资不是企业的收入；选项B，费用可能会导致资产的减少或者负债的增加；选项D，企业缴纳的税收滞纳金应确认为“营业为支出”，属于损失，而费用是企业在日常活动中形成的，因此选项D错误。13．解析：选项D，应计入“应收退货成本”科目，不属于企业的存货。“应收退货成本”科目的余额，根据其是否在一年或一个正常营业周期内出售，在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列。14．解析：选项ABC，属于可以重分类进损益的其他综合收益。15．解析：2021年度资金需要量＝（3200－3200×8%）×（1＋15%）×（1－0）＝3385.6（万元）。16．解析：所有者权益平均余额＝平均资产总额×（1－资产负债率）＝（3000＋3500）/2×（1－60%）＝1300（万元），净利润＝650×8%＝52（万元），2018年净资产收益率＝52/1300=4%。17．解析：债权投资、应收账款、应收票据均属于货币性资产，因此该交换不属于非货币性资产交换。18．解析：破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提。19．解析：该项固定资产改造后的账面价值=（800-250）-[200×（800-250）/800]+400=812.50（万元）。20．解析：获取现金能力分析指标包括：销售现金比率、每股营业现金净流量、全部资产现金回收率。21．解析：企业缴纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。22．解析：清算净值属于清算净值类科目。23．解析：有合同部分的商品可变现净值＝60×（170－36）＝8040（元），成本＝60×120＝7200（元），可变现净值大于成本，所以有合同部分的商品没有减值；没有合同约定部分的商品可变现净值＝40×（150－36）＝4560（元），成本＝40×120＝4800（元），所以没有合同部分商品应计提的资产减值损失＝4800－4560＝240（元）。24．解析：留存收益筹资不需要发生筹资费用，资本成本较低。25．解析：有合同部分：存货的成本＝100×2.5＝250（万元），可变现净值＝100×（3－0.2）＝280（万元），未发生减值。无合同部分：存货的成本＝（120－100）×2.5＝50（万元），可变现净值＝（120－100）×（2.6－0.2）＝48（万元），发生减值。因此，资产负债表“存货”中列示的金额＝250＋48＝298（万元）。26．解析：选项A，体现了不同企业会计信息的可比性要求；选项C，体现了及时性要求；选项D，体现了谨慎性要求。27．解析：选项A，无形资产具有可控制性，客户基础、客户关系和市场份额等，企业无法对其进行控制，通常不作为无形资产。28．解析：选项B，通过“待处理财产损溢”科目核算。【提示】通过“以前年度损益调整”科目核算的事项有：前期重大差额、日后调整事项。固定资产盘盈属于前期差错，因此追溯时涉及的损益科目用“以前年度损益调整”科目核算；而固定资产盘亏、存货盘盈盘亏、现金盘盈盘亏，都是通过“待处理财产损溢”科目核算的。29．解析：选项A，职工薪酬是指企业在职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。30．解析：库存股的成本＝300×0.9＝270（万元），因此注销股份时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额＝300×1－270＝30（万元）。借：库存股270贷：银行存款270借：股本300贷：库存股270资本公积——股本溢价3031．解析：借款的利息区分资本化和费用化部分，符合资本化条件的，计入相关资产的成本，视资产的不同分别计入在建工程、制造费用、研发支出等科目；费用化部分计入财务费用。【知识点】其他知识点32．解析：选项AC，适用于现值计量属性；选项B，适用于重置成本计量属性。33．解析：本年度奖励积分的公允价值=60×1=60（万元），被使用的奖励积分确认的收入金额=60×45/（60×90%）=50（万元），该商场2012年应确认的收入总额=6000-60+50=5990（万元）。【知识点】其他知识点34．解析：因很可能赔偿且金额确定，故甲公司因该担保事项需要确认预计负债的金额为200万元；又因甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，所以应确认其他应收款金额50万元，所以选项D正确。【知识点】其他知识点35．解析：2014年计提减值准备前该设备账面价值＝200－（200－12）/10＝181.2（万元），按照公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者确定可收回金额＝110－26＝84（万元），2014年年末计提减值准备＝181.2－84＝97.2（万元），计提减值准备后的账面价值为84万元；2015年设备应计提折旧金额＝（84－12）/9＝8（万元）。36．解析：债务重组日债务的公允价值为420000元，债务重组日确认预计负债=420000×（9%-6%）×2=25200（元），债务重组利得=（500000+45000）-420000-25200=99800（元）。【知识点】其他知识点37．解析：2012年10月月末乙产品的约当产量=[80×50%×12+40×（12+8×50%）]/20=56（件），则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=（74680+23400）/（344+56）=245.2（元）。或：乙产品的完工产品的总成本=（74680+23400）×344/（344+56）=84348.8（元），则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=84348.8/344=245.2（元）【知识点】其他知识点38．解析：在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。39．解析：因为是到期一次还本付息，所以票面利息记入“债权投资——应计利息”明细科目，会增加债权投资的账面价值。2020年12月31日，债权投资的账面价值＝（675＋5）×（1＋6%）＝720.8（万元）。1月1日：借：债权投资——成本600——利息调整80贷：银行存款68012月31日：借：债权投资——应计利息（600×8%）48贷：债权投资——利息调整7.2投资收益（680×6%）40.840．解析：甲公司2021年度应支付的利润分享计划金额＝（6800－5000）×3％＝54（万元），相关会计分录为：借：销售费用540000贷：应付职工薪酬——利润分享计划54000041．解析：选项C，递延所得税费用等于当期确认的递延所得税负债减去当期确认的递延所得税资产，同时不考虑直接计入所有者权益等特殊项目的递延所得税资产或负债。42．解析：选项CD，资产负债表日后调整事项涉及损益类的，应通过“以前年度损益调整”科目核算，不能直接调整相关会计科目及报表相关项目43．解析：选项B，属于本期发现前期非重要差错，应直接调整发现当期相关项目；选项C，属于20×2年发生的业务，不影响期初未分配利润；选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不需调整财务报表年初数和上年数。44．解析：谨慎性是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。符合谨慎性要求的主要有：（1）计提各项资产减值准备；（2）在物价持续下降的情况下，发出存货采用先进先出法对存货计价；（3）固定资产采用加速折旧方法计提折旧；（4）企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益等等。45．解析：选项A，属于定期预算法的优点；选项E，属于弹性预算的优点。46．解析：现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用。47．解析：选