事业单位财务管理与会计监督审核的几点思考

事业单位财务管理与会计监督审核的几点思考

加强对收入和财务费用的监督管理是公共机构财务管理的重要组成部分，也是财务会计机构和员工的一项重要任务和职责。笔者就事业单位财务管理与会计监督审核谈谈粗浅看法。一、事业单位的会计核算不规范,存在“账薄登记”的行为一些单位领导不重视财务管理,单位财务监督职能难以发挥,违规违纪现象时有发生,严重影响事业单位的发展。一些行政事业单位没有使用财政部门统一印制的账薄,个别单位不设置总账,无法对各明细进行核对、控制和平衡;现金日记账和银行存款日记账混用或一本账多年度使用,账薄在启用时不填写“经管人员一览表”和“账户目录”,会计人员调动时间和经营人员责任不清;账薄登记时发生错误,更正采取挖补、涂抹、刮擦及错误做法。另外有的单位明细账根本没有摘要说明,有的连年度收支都没有按规定进行会计业务处理。票据主要来自财政部门的发票,也有单位自购或自印的发票,事业单位使用票据主要用于符合规定的收费,也有用于往来方面的收款收据,在票据认购、领用、核销上存在监督漏洞,给不法分子可乘之机,造成事业单位经济损失。由于事业单位大部分实行“票款分离”和“收支两条线”管理,使已经习惯了随意支配资金的事业单位感到受约束,因此,个别单位寻找各种借口使应上缴财政的预算外收入变相转为“往来款项”进行账务处理,想方设法隐瞒截留收入。五是预算有名无实。按照事业单位预算管理制度要求,基层事业单位都要按照规定项目和要求编制年度收支预算,以此作为实际开支的基本依据,若开支项目及金额有变动,需调整预算,要经上级有关部门审批。但一些单位在实际执行时不受预算约束,随意决定开支。二、建立与事业单位的信息共享机制,培养专业人才主管领导应熟悉《会计法》、《国有资产管理办法》等法律法规,充分认识加强财务管理的重要性,自觉遵守财经纪律。财务部门要履行监督职能,制定相应的制度,加强内部控制,健全经费收支手续,加强会计核算,规范会计业务。提高财务人员业务能力,要求他们学习、了解、掌握、运用相关的财政、税务、审计、法规制度及业务知识,通过多种形式的培训及时更新其知识体系。会计集中核算是将事业单位的财务收支实行“集中支付、统一开户、分户核算”模式,是深化财政支出改革、强化预算约束、加强预算监督、提高财政资金使用效益的一项新举措。会计核算中心将行政事业单位的财务核算集中起来,使财政部门对单位的财务监督从事后转变为事前、事中、事后全过程监督,这有利于财经纪律的贯彻执行。据了解,一些地方对事业单位推行会计集中制度,对于驾驶行政单位的财务管理起到了积极作用,对于这方面的经验应进行宣传、推广。内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施,不具备审计条件的单位,也可请具备法定条件的中介审计机构或上级审计部门对本单位的经济活动和内部控制情况进行审计,发现问题要及时纠正。财政、审计等国家机关和业务主管部门对事业单位进行检查和审计时,要以《会计基础工作规范》为会计基础工作的基本衡量标准和依据,对会计监督的两个基础性审核进行检验和评价。三、审核原始凭证,处理好资金管理与服务监督的关系原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据。取得和审核原始凭证是会计核算最基础的工作,也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。因此,对原始凭证的审核,是各单位经济活动依法进行的重要环节。《会计法》第十七条规定:“会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求更正、补充。”这是讲对两种性质完全不同的原始凭证应加以区别:一是对不真实、不合法的原始凭证不予受理。所谓不真实的原始凭证,是指原始凭证记录的事项与实际经济业务不符,是一种虚假的凭证;所谓不合法的原始凭证,是指原始凭证所表述的事项与经济业务是相符的,但经济业务本身不符合法律、法规、规章、制度的规定。会计人员应通过监督原始凭证,及时发现问题,采取相应措施,制止、纠正和揭露经济业务的违法违纪行为。二是对不准确、不完整的原始凭证予以退回,要求更正、补充。所谓不准确的原始凭证,是指原始凭证没有准确的表述经济活动真相,或在文字上、数字记录上发生差错等。所谓不完整的原始凭证,是指凭证上的文字说明、有关数字没有按会计制度的要求填写齐全。所以《会计法》对于记载不准确、不完整的原始凭证只要求退回进行更正、补充,而不是不予受理。会计人员在审核原始凭证时,不要因为第二种情况出现的问题较普遍,而忽略了对不真实、不合法的原始凭证的审核,在审核原始凭证时,应着重注意以下几点:首先看大项经济业务的审批程序是否经主管财务的领导批准,是否是单位正常业务工作需要,有无超出单位正常业务范围之外的经济活动;其次,对不真实、不合法的原始凭证不予受理,是法律赋予会计机构、会计人员的一项重要权力,要明确权力与责任的关系,不能讲情面或有后顾之忧,应坚决依法制止和纠正。第三,《会计法》第四条明确规定了单位领导人对会计资料的合法、真实、准确、完整负有责任。这对于审核原始凭证起到至关重要的作用,即要坚持单位领导人“一支笔”审核签字制度。对财务收支的审核也是单位会计监督的重要环节,监督的内容包括:资金来源、资金管理渠道、资金支出管理范围和支出标准项目等。《会计法》第十九条规定:“会计机构、会计人员对违法的收支,不予办理”。《会计法》明确了对财务收支监督的重点是合法性部门。行政事业单位除按预算计划核拨经费外,还有行政事业性收费,此项收费是按国家规定的收费项目和标准收取的,而且对收入管理也有明确的规定。在对收入监督审核时应注意是否存在以下问题:一是超越国家规定的标准收费,巧立名目收费;二是不按国家规定收费,提高收费标准;三是收入不按国家规定管理,挪用、截留、转移资金性质、设账外账和“小金库”。在对支出审核时应重点抓住是否符合法律、法规、规章和制度;行政事业性收费有无挪用、截留或改变资金使用性质;财务支出的内容有无变通、虚报冒领问题;是否有扩大开支范围、提高开支标准的问题;支出金额与实际需要量是否相符等五个方面重点内容。(1)管理意识