关于加强企业内部会计控制制度建设的思考

关于加强企业内部会计控制制度建设的思考

公司内部会计控制体系用于加强公司的内部管理，保护资产的安全和完整性，提高公司的内部协调操作效率，并监督和管理监督职能。会计控制制度并不是企业各项财务制度的简单汇总,而是由企业财务管理中的各个控制点集合而成的有机系统。笔者就如何加强企业内部会计控制制度的建设,谈谈自己的认识和体会。要对企业内部的岗位设置和职务分离进行管理任何一种控制制度均体现着一定程度的牵制原则,企业内部会计控制也是如此,无论财务会计部门,还是财务部门与其它业务部门之间,均按照相互牵制原则进行科学合理的岗位设置及对有关职务进行分离,从而形成一种既相互制约又相互配合:既相互监督又相互制约的内部调节机制,是企业会计控制建设的首要工作,也是保证控制体系正常运转的前提条件。目前,在我国大部分企业单位中,实行的是财务部门与会计部门合设的一种机构设置形式。实际上,财务和会计是两门不同的学科,在工作实践中二者也是不同的职能。财务部门的主要职责是资金筹集,管理和使用,财务计划的编制和落实,对实现的利润进行合理分配,办理日常货币资金的收支;会计部门的主要职责是记账,算账和报账,对包括财务活动在内的一切经济事项进行反映和监督。无论财务与会计机构的分设和合设,均要按照牵制原则建立科学合理的岗位分工,并对不相容的职务进行相互分离。在设置财会机构和内部分工时,既要保持相互独立,又要便于工作协调;既要体现精简原则,又要保证财会工作质量和有关制度的落实。同时要考虑企业规模,业务特点和管理的需要。对财会部门与相关部门之间的岗位设置和职务分离,也要体现相互牵制原则,如负责原料采购及商品销售的岗位要与负责资金收付的岗位形成牵制关系,负责实物资产管理的岗位要与负责账务记录的岗位相分离,等等。在岗位设置和职务分离方面总的要求就是,对企业的任何一项经济活动要由两个以上的岗位来履行,并且还要坚持回避原则。建立授权批准制度,处理好政府企业的商授权批准指企业在处理经济业务时,根据单位实际情况和业务特点,对决策、组织、指挥、审批权利进行分解及授权。因为企业最高行政领导不可能事必躬亲,包括一切业务工作,必须发挥每个部门和岗位的职能作用,调动一切能动因素,建立一种“自上而下层层授权,自下而上级级负责”的授权批准制度。在建立授权批准制度时,应注意处理以下几方面的问题:一方面要使其具有充分发挥职责的权力,另一方面还要给予与其权力和责任相联系的利益。权是尽责的必要条件,利是履行责任的内在动力,只有三者紧密结合,才能真正发挥作用。规模较小的企业,决策权可以进行适当集中,但规模较大的企业,决策权必须进行适当分解。对权力的分解,一般根据业务量值划分为若干层次,但对量值相同、业务类型不同的经济行为,也要进行不同的授权,对购置固定资产、对外长期投资,即便数额不大,也应该进行集中决策。总的原则是,对企业经常发生的经济活动,不要将决策审批权过于集中,以免效率底下,贻误商机。在划分权限时,各层次间不能出现重叠,也不能相互脱节,要求做到层次清晰,权限明确,避免出现扯皮,推诿现象。单位单位的监督单位应当配合财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依法对本单位会计资料的真实性和完整性实施监督检查,以防范违法会计行为的发生。一是配合财政部门依照新《会计法》的规定,对各单位的下列情况实施监督:A、是否依法设置会计账簿;B、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;C、会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定;D、从事会计工作的人员是否具备从业资格。二是配合审计机关依照《审定法》的规定:国家实行审计监督制度,国务院和县以上地方人民政府设立审计机关。三是配合税务机关依照《税收征管法》的规定,对有关审计的会计资料进行监督检查。四是配合证券监督部门依照《证券法》对本单位的会计资料进行监督检查。要保证会计资料的完整内部控制是指一个单位的各项管理层,为了保护其经济资源的安全、完整、确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约,相互联系的关系.形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化,系统化,使之成为一个严密的,较为完整的体系。建立健全内部控制制度,是做好内部会计监督的前提。新《会计法》明确规定各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度,并具体规定了单位内部会计监督制度。建立健全单位内部控制制度,是确保会计工作和会计资料真实,完整的重要措施。所以,单位要重视单位内部会计监督制度建立健全工作,切实制定并有效进行内部控制制度,确保单位会计工作规范有序进行,确保单位会计资料真实完整,杜绝违法会计行为发生。在企业的一切经济业务活动中,必须有相应的书面凭证对其进行记录,并进行严格有序地传递。如在货币资金的收付过程中,要填制相应的款项来源单、付款审批单和收款收据等单据;对原料或商品的采购过程,一般要填制相应的询/报价单、订货单(合同)、商品验收报告和入库单:对产品或商品销售发票;对固定资产的购置、对外投资及各项业务,也要填制相应的凭证。通过各项业务凭证的填制和传递可以完整地反映各项经济业务的发生,确保企业规章制度的落实,堵塞经营及管理环节中的漏洞,同时,也是对授权批准程序的详细记录。预算是对未来一定时期的经济活动,财务状况及经营成果的合理规划和预测,是进行会计核算和控制的重要依据。企业可以针对某项经济活动编制单项预算,如成本费用预算、销货收入预算,原料采购预算,资金收支预算,销售收入预算等,也可以对一定期间的生产经营活动编制全面预算,企业根据不同的业务特点,可以采用不同的预算编制形式,如静态预算,弹性预算,概率预算和零基预算。定额是企业在生产经营过程中对料,工、费消耗制定的标准,它既是企业加强包括成本管理在内的企业管理工作的基础,也是控制生产成本,费用、进行成本分析的依据。在制定各项消耗额时,要坚持既先进合理有切实可行,参照国际,国内同行业水平,又要考虑本企业历史及当前的经济技术现状。制定定额的方法一般有经验估计法,统计分析法和技术分析法,企业可根据内部具体情况和有关技术经济数据资料的掌握程序,进行选择采用。企业要在遵守国家财经纪律的基础上,针对自身的业务特点制定出以包括财务管理为重点的一系列规章制度和业务操作规范,如成本费用管理办法、资金管理办法原料(商品)采购管理办法,商品销售定价办法,等等。还有资产清查盘点办法,对外担保管理办法等。企业内部建立的各项规章制度和业务规范,是检查每个岗位职责落实情况的标准,更是会计控制的重要依据。要保证会计行为规范和会计信息质量,在很大程度上取决于会计机构,会计人员在会计核算和会计监督中发挥的作用。总之,会计控制制度渗透于企业生产经营的全过程,作用于业务和管理诸方面,对企业运转起到了制衡和调节作用,已成为现代企业制度建设的重要组成部分。1、责任和责任是紧密的。对部门和服务机构的批准，必须符合职能和责