2022年税务师《涉税服务实务》押题卷2

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1.[单选][1.5分]“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件

C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件

D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件

2.[单选][1.5分]下列关于涉税鉴证业务的说法，错误的是（）。

A.项目负责人可以根据业务需要,请求本所内部或外部相关领域的专家协助工作。项目负责人应当对专家工作成果负责

B.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责

C.鉴证人承接涉税鉴证业务时,应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、鉴证业务范围等有关事项进行解释

D.委托方存在一定情形时，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权单方终止业务，如已完成部分约定业务，完成部分有委托方和涉税专业服务机构共同承担相应责任

3.[单选][1.5分]企业发生下列业务，应征收契税的是（）。

A.房地产企业出售自行开发的房产

B.工业企业对外捐赠房屋

C.商业企业因抵偿债务取得房屋

D.企业对外出租房屋

4.[单选][1.5分]委托人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税政策的，放弃减税的，适用（）服务。

A.代理申报享受税收减免

B.代理跨境应税行为免征增值税报告

C.代理放弃减免税

D.代理税收减免核准

5.[单选][1.5分]税务师在进行预缴税款抵减的审核时，下列观点不正确的是（）。

A.纳税人跨地级市提供建筑服务、在异地销售或出租不动产，应在纳税义务发生时，在建筑服务发生地或者不动产所在地预缴增值税，纳税人预缴的增值税，在机构所在地纳税申报时，按规定抵减应纳增值税额

B.跨地级市建筑服务、异地租赁不动产和不动产预收款等预缴增值税，应按规定分项目填报《增值税及附加税费预缴表》和《增值税及附加税费预缴表附列资料》，填报税额、缴纳的税额应与完税凭证一致

C.纳税人预缴税款抵减当期应缴税额时，应根据《增值税及附加税费预缴表》和《增值税及附加税费预缴表附列资料》（附加税费情况表）信息填报《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表），确保各栏目数据准确完整

D.对于一般计税方法的跨地级市建筑项目、异地转让和销售不动产项目，应特别注意应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的情况，若存在应提请纳税人向主管税务机关报告，以便由主管税务机关通知在一定时期内暂停预缴增值税

6.[单选][1.5分]某企业2022年接受税务师审核时发现，2022年固定资产计提折旧有误，多计提折旧50万元计入管理费用。若该公司2022年度决算报表已编制。则该企业对多计提折旧调整的会计分录应为（）。

A.借：以前年度损益调整500000

贷：累计折旧500000

B.借：累计折旧500000

贷：以前年度损益调整500000

C.借：本年利润500000

贷：累计折旧500000

D.借：累计折旧500000

贷：本年利润500000

7.[单选][1.5分]税收优惠代理服务不包括（）。

A.代理减免税办理

B.代理清税注销

C.代理跨境应税行为免征增值税报告

D.代理放弃减免税

8.[单选][1.5分]2022年1月初，某税务师对A企业进行2022年度纳税审核（该企业年终已结账），发现2022年11月用抵债的方式收到一台设备（固定资产的公允价值与应收账款公允价值相同，且应收账款未计提坏账准备），用于管理部门，但未进行账务处理，其涉及的调账分录不包括（）。（本题不考虑增值税）

A.借：固定资产

贷：应收账款

B.借：以前年度损益调整

贷：累计折旧

C.借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

D.借：累计折旧

贷：本年利润

9.[单选][1.5分]纳税人在2022年度已依法预缴个人所得税，年度汇算需补税金额不超过（）元的，无需办理年度汇算清缴。

A.200

B.400

C.600

D.1200

10.[单选][1.5分]下列个人所得税应税项目中，属于“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的是（）。

A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

B.个人从事设计服务取得的收入

C.个人对企事业单位承包经营

D.个人独资企业业主本人的工资收入

11.[单选][1.5分]下列关于代理记账服务的说法中，错误的是（）。

A.涉税专业服务机构及其涉税服务人员应区别不同的委托人实施分类建账，分别设置复式账或者简易账

B.账簿方式确定后，可以在一个纳税年度内进行变更一次

C.代理记账业务包括代为办理记账、算账、报账、办税等会计业务的服务

D.涉税专业服务人员不得代为编制原始凭证

12.[单选][1.5分]税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税专业服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

D.办理涉税专业服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

13.[单选][1.5分]关于纳税评估，下列陈述不正确的是（）。

A.纳税评估工作一律由基层税务机关负责

B.开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行

C.对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，一般由其总机构所在地税务机关实施，对分支机构的纳税评估，由对其监管的当地税务机关实施

D.综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象

14.[单选][1.5分]下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的是（）。

A.委托加工收回货物用于职工福利

B.自产货物用于对外投资

C.外购原材料因管理不善发生霉烂变质

D.外购生产用原材料改用于维修办公楼使用

15.[单选][1.5分]下列关于涉税专业服务信用管理，说法错误的是（）。

A.涉税专业服务信用信息分为涉税专业服务机构信用信息和从事涉税服务人员信用信息

B.国家税务总局主管全国涉税专业服务信用管理工作

C.市以下税务机关负责所管辖地区涉税专业服务信用管理工作的组织和实施

D.纳税人可以查询涉税专业服务机构的涉税专业服务信用等级和从事涉税服务人员的信用积分

16.[单选][1.5分]企业的以下会计处理，错误的是（）。

A.某工业企业将使用过的厂房出售，缴纳的土地增值税记入了“税金及附加”科目中

B.某工业企业将缴纳的城镇土地使用税记入了“税金及附加”科目中

C.某一般纳税人将自产应税产品用于其他方面的，视同销售，在计提资源税时，借记“生产成本”等科目

D.某企业购买商品房一套，缴纳的契税记入了“固定资产”科目中

17.[单选][1.5分]下列关于房产税的说法，错误的是（）。

A.坐落在农村的房产应缴纳房产税

B.高校学生公寓免征房产税

C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

D.企业办的技术培训学校自用的房产免征房产税

18.[单选][1.5分]辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。

A.15

B.20

C.30

D.25

19.[单选][1.5分]某广播影视有限公司为增值税一般纳税人，适用进项税额加计抵减政策，2022年5月的销项税额为40万元，进项税额为30万元，其中有10万元用于职工福利。上期末加计抵减额余额5万元。该公司当月实际应纳增值税税额为（）万元。

A.10

B.13

C.15

D.20

20.[单选][1.5分]下列关于应税销售额的规定不正确的是（）。

A.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

B.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

C.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

D.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3％的征收率计算缴纳增值税

21.[多选][2分]下列（）通过“应交税费”科目核算。

A.消费税

B.代扣代缴的个人所得税

C.城市维护建设税

D.企业所得税

E.车辆购置税

22.[多选][2分]下列增值税应税行为，按照差额确定增值税计税销售额的有（）。

A.贷款服务

B.金融商品转让服务

C.签证代理服务

D.人力资源外包服务

E.一般纳税人销售其2022年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法的

23.[多选][2分]下列选项中，应在“税金及附加”科目列支的有（）。

A.资源税

B.房产税

C.车辆购置税

D.耕地占用税

E.城市维护建设税

24.[多选][2分]对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列（）情形的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理税务注销。

A.纳税信用级别为M级的纳税人

B.未达到增值税纳税起征点的纳税人

C.控股母公司纳税信用级别为A级的C级纳税人

D.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业

E.纳税信用级别为A级和B级的纳税人

25.[多选][2分]国际税收事项包括（）。

A.清税注销代理

B.涉税情况报告

C.享受税收协定待遇

D.国际税收证明开具

E.预约定价安排

26.[多选][2分]下列关于金融服务涉税处理的说法正确的有（）。

A.融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税

B.以货币资金投资收取的固定利润，无需缴纳增值税

C.金融商品持有期间（含到期）取得的收益无需缴纳增值税

D.个人转让金融商品取得的收益应该简易计税方法计算缴纳增值税

E.企业转让限售股应该按照转让金融商品计算缴纳增值税

27.[多选][2分]下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.企业之间支付的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.企业向投资者支付的股息

D.银行企业内营业机构之间支付的利息

E.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用

28.[多选][2分]某内资房地产企业咨询税务师关于买卖股票的税法规定，税务师在解答企业的疑惑时，应从（）税种的相关规定入手。

A.房产税

B.城建税

C.教育费附加

D.增值税

E.企业所得税

29.[多选][2分]根据企业所得税法的规定，在符合相关条件的情况下通常可以作为不征税收入的有（）。

A.财政拨款

B.行政事业性收费

C.政府性基金

D.接受捐赠所得

E.国债利息收入

30.[多选][2分]下列属于专业发票的有（）。

A.商贸企业零售劳保用品的发票

B.航空运输企业提供航空运输电子客票行程单

C.保险业的增值税普通发票

D.铁路客运火车票

E.住宿业的增值税专用发票

31.[问答][8分]某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议，拟提请税务行政复议，现向税务师事务所咨询。

（1）作为税务师，请告知该企业负责人如果书面申请税务行政复议，应在复议申请书中载明哪些事项。

32.[问答][8分]甲公司2022年有关股权投资的情况如下：（1）甲公司持有A公司30％的股权，A公司实现经调整后的净利润1500万元，按照权益法核算，当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元；同时当年A公司实际宣告分派现金股利1200万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元。（2）甲公司持有未上市的B公司40%的股权，此部分股权投资成本为2300万元，当年撤回其在B公司的全部股权投资，取得转让收入3000万元，撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元。（3）甲公司持有C公司30%的股权，按照权益法核算，当年将持有的C公司股权全部转让，取得转让收入3800万元，此部分股权投资成本为3000万元，转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元。（4）甲公司投资的D企业当年发生经营亏损，甲公司按权益法核算其应分担的金额为200万元，确认投资损失。要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）根据资料（1）的表述提出纳税调整意见并说明理由。

（2）计算资料（2）的投资资产转让所得并说明理由。

（3）计算资料（3）的股权转让所得并说明理由。

（4）根据资料（4）的表述提出纳税调整意见并说明理由。

33.[问答][8分]2022年8月，甲公司取得员工提供的当月国内旅客运输服务票据如下：

（1）取得增值税电子普通发票，注明不含税金额为300元，增值税税额27元；取得增值税普通发票，注明不含税金额为150元，增值税税额13.5元。

（2）取得本单位员工的航空运输电子客票行程单（已注明旅客身份信息），行程单的票价8100元，民航发展基金150元，燃油附加费360元。其中包括由于上个月市场部门业绩突出，公司奖励优秀员工去三亚旅行的航空运输电子客票行程单（已注明旅客身份信息），行程单的票价2700元，民航发展基金50元，燃油附加费120元。

（3）取得注明员工身份信息的公路客运票，车票上注明的金额共计540元。

（4）取得市内出租车发票（票面上未注明个人身份信息），票面金额合计560元。

（5）为提高员工的业务素养，该公司决定从某大学邀请一名教授前来讲课。为该教授支付飞机票钱，取得航空运输电子客票行程单（已注明旅客身份信息），该行程单的票价540元，民航发展基金25元，燃油附加费30元。

不考虑其他资料。相关发票已于当期在增值税发票综合服务平台勾选确认，未特别说明，均为因公外出而发生的费用。

（1）请问纳税人购进的国内旅客运输服务取得什么类型的凭证允许抵扣进项税额。

（2）请说明业务5该公司聘请的教授发生的国内旅客运输服务能否抵扣进项税额，并说明理由。

（3）请计算该公司当月允许抵扣的进项税额。

34.[问答][8分]某税务师2022年2月对企业2022年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。

2022年底企业的原材料科目余额是80000元，在产品科目余额是100000元，完工产品（库存商品）科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，基建工程尚未完工，假设该企业已经结账。

要求：

（1）按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额

（2）做出跨年度账务调整分录。

35.[问答][8分]某企业系增值税一般纳税人，2022年3月16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业2022年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交涉，该企业于2022年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。请逐一回答下列问题：

（1）对于善意取得的虚开增值税专用发票，在2022年3月收到税务机关通知时，增值税如何处理？

（2）在2022年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？

（3）重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？

36.[问答][25分]甲制造业企业是一个生产销售设备的公司，适用的增值税率13％，适用所得税率25％，2022年企业自行计算的会计利润为600万元，并预缴企业所得税150万元。

（1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万元。开具增值税普通发票取得不含税销售收入2000万元。未开票收入（含税）1130万元。企业已进行正确会计核算。

（2）2022年1月签订房屋租赁合同，合同约定一次性收取两年不含税租金400万元，企业2022

年已将其中不含税年租金收入200万元计入其他业务收入。

（3）投资收益贷方220万元，其中权益法核算投资收益40万元，成本法核算分回投资收益60万

元，均投资于境内居民企业（非上市公司）；国债利息50万元；股权转让收益70万元，经核算，股权

转让收入600万元，会计成本530万元，计税成本500万元。

（4）实际支付工资800万元，其中30万元为返聘工资。

（5）职工福利费150万元，其中，40万元为退休人员节日福利费。

（6）为企业高管支付年金20万元，全体职工支付补充医疗保险80万元。

（7）管理费用中含新产品研究开发费用60万元、业务招待费50万元。

（8）销售费用中含广告费和业务宣传费1900万元。

（9）财务费用中含用于厂房建造的金融机构贷款利息支出20万元，该厂房尚未交付使用。

（10）2022年11月，该企业购进安全生产专用设备一台，增值税专用发票上注明金额200万元，税额26万元，当年已计提累计折旧2万元，企业选择将其一次性在企业所得税前扣除。

（11）2022年12月，该企业对办公楼进行改建，更换四部电梯，每部电梯不含税价格为50万元，旧电梯原值总计60万元，已计提折旧57万元，旧电梯作价4万元。

（12）通过市人民政府向受灾地区捐赠一批货物，该批货物成本为50万元，同类商品不含税售价为70万元。企业会计处理如下：

借：营业外支出591000

贷：库存商品500000

应交税费——应交增值税（销项税额）91000

企业已取得捐赠票据，2022年未扣完的公益性捐赠支出30万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：（不考虑从事股权投资业务对广宣费、业务招待费等计提基数的影响。）

（1）指出房屋租赁在增值税和企业所得税的处理。

（2）账面记载的投资收益应当分别如何进行企业所得税处理？

（3）说明返聘工资能否作为工资支出扣除，计算企业可税前扣除的工资总额。

（4）说明退休人员节日福利费能否作为职工福利费扣除？计算可税前扣除的职工福利费。

（5）计算企业可税前扣除的年金和补充保险费是多少？为什么？

（6）计算企业可税前扣除的研发费用是多少？（含加计扣除）

（7）计算企业可税前扣除的业务招待费是多少？

（8）计算企业可税前扣除的广告费、业务宣传费是多少？

（9）判断建造厂房的贷款利息支出计入财务费用是否正确，并说明理由。

（10）计算