保证审核质量的内控制度建设

确保审核质量的内控制度建设为了确保受委托项目的审核质量，我们在遵照余审文[]66号文献的基础上，制订各有关制度内容以下：（一）、建立审计项目负责制审计项目拟定后，公司着手构成审计项目组。审计项目组是实施审计项目的基本单位，一种审计项目由一种或若干个审计项目组负责实施，最后审计方案由审计项目组执行和贯彻，因此，审计项目组对于审计项目的质量控制起着最直接的基础作用。就审计项目来讲，首先要拟定审计项目负责人，明确审计项目组及审计项目负责人的质量控制责任。建立审计项目负责制，就是要明确划分审计机构领导、业务部门负责人、审计项目负责人、审计人员各自的质量控制责任。建立项目负责制后，应选择有丰富工作经验、含有控制时间与工作能力、对其它审计人员有指导能力、和客户有较强的沟通能力的人担任项目负责人。审计质量贯穿于审计工作的全过程，因此项目负责人在授权范畴内，从审计计划、审计准备、审计方案，到审计实施、审计报告、审计决定、结论贯彻、审计资料归档等业务的全过程负责，亲临现场承当大量的具体工作，针对审计问题及时调节审计方案，理解重大业务问题并及时提出解决意见，同时对授权推行职责的成果承当责任。业务部门负责人也在更高层次上承当对应的质量控制责任。（二）、建立审计业务督导制建立审计业务督导制度，通过督导，确保注册造价师严格遵照专业执业原则，尽量减少审计风险。督导由项目负责人对其它审计人员的督导和公司技术负责人对审计项目的督导两部分构成。项目负责人重要对现场审计进行督导，目的是协助审计人员理解审计的目的，控制审计的进度，督促审计人员执行审计方案，指导审计人员实施必要的审计程序，拟定重要性和风险水平，为审计结论获得充足可靠有关的审计证据，提出可行的审计建议。公司技术负责人的督导重要解决重大审计问题和决定重大审计问题或实施重要审计程序。（三）、建立分级复核制审计工作底稿是反映审计成果最基本的载体，统计审计重要成果和查出的问题，为形成审计报告提供根据。审计底稿的取证与否完整、引使用方法规政策与否恰当、审计定性与否精确，直接影响到审计报告。在审计工作底稿编制完毕后，在审计现场由项目负责人对审计底稿进行复核，对审计底稿中证据不充足、定性不精确、表述不清晰的底稿规定审计人员补充、修改或重新编制，并订立意见；项目负责人复核后，提交给公司技术负责人进行复核，复核审计人员与否执行了审计方案、审计程序，有无重大的漏项或误信，订立意见后提交给公司副总经理复核；公司副总经理复核审计项目组与否完毕审计目的、审计建议与否可行、结论和处分与否对的等。通过对审计工作底稿的分级复核，能够减少或消除人为的审计误差，能够分清审计责任，防备审计风险，提高审计质量。审计报告的复核审定是审计项日质量控制的最后一种也是最重要的环节。审计项目组在审计结束后起草审计报告初稿，审计项目组对初稿讨论定稿后连同审计工作底稿提交公司技术负责人审核，形成审计报告征求意见稿，以审计机构名义征求被审计单位意见。征求意见后修改和完善审计报告，提交副总经理审核，定稿后提交审计意见书和审计决定书。建立分级复核制度，加强对审计业务的监督，明确审计项目负责人、公司技术负责人、副总经理的责任，为提高审计质量，贯彻审计风险追究制度奠定了基础。（四）、建立审计质量评价制度审计项目质量评价是对审计全过程的评价。在审计开始时公司就向审计人员提供一份评价表，让审计人员统计下他们认为对此后审计工作有价值的信息。如：特别有效或无效的审计程序、特别敏感的问题和时间安排等。审计结束后，将表格交给项目负责人。在后续审计前、审计结束后召开审计质量评价会。审计质量评价会普通由审计项目构组员、审计项目负责人以及公司技术负责人参加。审计评价涉及对整个审计项目的评价和对审计人员的评价。对整个审计项目的评价重要涉及审计方案的执行状况、审计目的的完毕状况、审计项目工作小组的整体状况、与被审计单位的沟通、审计证据的质量、预期的审计发现和成果。对审计人员的评价重要涉及专业胜任能力、工作的效率等等，审计评价结束后写出书面的评价报告并归档。通过审计评价能够增进审计工作质量的提高，总结值得后来审计工作借鉴的经验教训，并以此考核审计人员业绩。（五）、建立审计质量责任追究制度建立质量责任追究制度，明确审计人员、项目负责人、业务督导、公司技术负责人、副总经理在审计质量控制过程中应当承当的责任，对不推行责任的审计人员，必须追究责任，严肃解决。制订奖罚分明、责任到人的责任追究制度，是贯彻和执行审计质量控制体系的确保，只有将审计质量控制体系落到实处才干真正提高审计质量，有效控制审计风险。审计项目复核程序为确保审计质量和审计服务达成良好的职业原则和专业技术原则，客观公正地反映建设工程造价，我公司特制订以下复核算施程序：一、人员安排：审计人员的业务水平、工作经历与沟通能力等直接影响到工程审计质量。我单位拟派造价工程师五名、造价员十五名（其中项目负责人为姚建浩、赵桂芳、刘晓笛、寿树丰及林雪莉）为评审人员参加委托单位的审计工作：审计人员重要完毕以下工作：1）负责本专业的业务实施和质量管理工作，指导和协调具体编制人员的工作；2）在项目负责人的领导下，组织本专业编制人员拟定咨询实施方案，核查资料使用、咨询原则、计价根据、计算公式、软件使用等与否对的；3）动态掌握本专业咨询业务实施状况，协调并研究解决存在的问题；4）组织编制本专业的咨询成果文献，编写本专业的咨询阐明和目录，检查咨询成果与否符合规定，负责审核本专业的成果文献并加盖本人的造价工程师执业资格章等。二、审计实施过程：参加审计人员拟定后，合理有效的具体实施审计过程对审计质量起到核心的作用。一）成立审计项目组，编制具体审计方案：在委托单位委托我单位审计项目时及时按投标书中所报项目审计小构组员组建审计项目组，明确审计项目构组员分工和责任；由项目负责人主持编制审计项目具体实施方案和项目审计的作业计划，普通涉及以下内容：咨询业务概况、咨询业务规定、咨询根据、咨询原则、咨询原则、咨询方式、咨询成果、综合咨询计划、咨询工作进度安排、专业分工、内外关系协调、咨询质量目的和成果报告提交期限及操作人员配备等，规定工作明确、工作重点突出、工作办法明确、工作进度安排合理；该实施方案和作业计划经技术总负责人审定同意后实施。二)完毕审计资料交接：根据具体实施方案及委托项目的内容，开列由委托人提供的资料清单，与公司办理以下工程资料的移交并经双方签字：1、招投标过程中的全部有关资料涉及：工程勘察成果有关文献，招投标文献，答疑纪要，询标纪要、中标告知书等。2、施工过程中的全部有关资料涉及：施工合同、补充合同、工程施工图、工程开工报告、图纸会审纪要、施工组织设计，设计变更、施工联系单等。3、竣工过程中的全部有关资料涉及：工程竣工图、工程竣工验收纪要，工程的计划工期和实际工期，重要材料汇总表；发包人供料、设备明细表，发包人付款明细表；工程竣工报告、结算书等。4、其它与该工程有关的有关资料。三）进行审计资料分析：我单位项目组收到上述资料后，在项目负责人的组织下，进行分头整顿、检查，并进行以下分析：1、真实性分析：提供的资料与否真实有效的、与否经有关各部门签字确认、手续与否齐全，有必要的需到现场取证辨真伪，对不真实的资料即使经有关各部门签字确认的、手续齐全的，也不承认。2、完整性、充足性分析：对收到的资料进行整顿分类，编制资料清单，分析资料与否完整充足，对不完整的资料规定及时补充，在审计中需要进一步取证的，做好取证工作，并补充资料需委托方承认，做到审计资料完整充足。3、正当性分析：资料虽是完整的、真实的，还要分析资料与否符合国家有关法律、法规和规章制度。经上述分析，对某些不真实、不合规的资料进行剔除，对局限性的资料进行补充，确保资料真实、完整、正当有效。四）及时进行现场勘察、与现场管理人员沟通工程结算审计要以事实为根据，审计工作中的现场实际勘察是审计项目的一种重要环节，工程审计分工明确后，现场实际勘察在委托单位协调下，由项目负责人组织，与建设方现场负责人、监理单位现场监理共同对施工现场进行勘察，勘察工作统一安排、集中进行，现场勘察要认真认真并注意与建设方现场管理人员、监理单位现场监理的沟通，收集掌握现场的一手资料，方便工程项目审计提供充足必要的条件。五）进行全方面、具体审计：资料完整后，在项目负责人的组织下，根据具体审计方案分工，进行具体的审计校对过程：1、根据有关资料及规定开展工程造价的各项计量、拟定、控制，根据竣工图纸进行工程量计算，根据投标报价及有关材料价格、定额、新增项目单价等进行审核；审查设计变更联系单、工程量签证单等内容与否属实、手续与否完备，结算与实际工作内容与否相附；审查工程量计算、定额套用与否对的；工程合同中的商定条款与否得到执行；审查工程材料的数量和价格与否对的。2、项目审计实施时要合理安排工作进度，工作进度按计划进行，如在实施过程中碰到阻力要及时与委托方负责人沟通报告，并及时调节进度计划。3、项目实施过程中及时向委托单位报告，沟通审计状况，涉及商业秘密的，做好保密工作。4、工作期间，审计人员要认真负责、工作主动，严格恪守审计职业道德规范。5、在规定的时间内出具初步审核成果，交于委托单位，初审成果规定附初步审核阐明，初稿中的审计过程中存在问题的有关解决口径要进行阐明。6、由委托单位主持召开由审计单位、建设单位、监理单位、施工单位等有关单位参加进行必要的核对工作。规定审计人员资料准备充足、核对思路清晰、核对根据确凿。7、审计组内各组员按项目进行分工，对审核成果进行三级复核。组内各组员在完毕初稿后，有项目组负责人实施一级复核。在项目负责人实施一级复核的基础上，公司技术负责人实施二级复核，最后由副总经理进行三级复核。以力求对工程项目内的审核保持一致性、精确性、完整性。8、重大问题征求各方意见后，进行五方审核会议。9、每个审计项目结束后要对工程进行分析，对工程造价管理中存在问题加以总结，提出针对性的建议。根据上述工作内容及工作重点，工程竣工结算阶段投资审核控制环节以下：承包单位承包单位工程竣工结算报告项目负责人主持审核各专业审计人员配合结算资料与否齐全方面？结算根据与否有效完整接受结算报告并审核成果与否一致？编制工程决算报告编制、调节初步审核报告与承包商进一步商讨获得共识委托单位否否否是是是是是是六）终审会签制度出具审计报告：1、根据核对会议提供的资料、形成的意见结合工程的实际状况进行核算、修改，形成审计终稿。经公司副总经理审核后出稿。2、终稿必须经建设单位、施工单位承认盖章才算有效，否则必须向建设单位、施工单位沟通协调，直至有关各方承认盖章。3、汇总整顿咨询成果文献，内容涉及：项目名称、建设地点、占地面积、总建筑面积、层数、构造类型、开竣工日期、质量等级和同意概算等；工程项目涉及的设计单位、施工总承包单位、重要专业分包单位和施工监理单位的名称；工程竣工结算审核的根据、分析成果及其审核意见；竣工结算书与审核结算书对比表。装订成册交付委托方。4、规定审计报告所列事实精确，内容完整；报告文字简洁、通顺；报告文书格式符合规定；报告评审建议或意见有针对性、合理；力求提出富有建设性的建议和意见。七）资料归档及后续服务：1、根据符合国家及行业有关规定的咨询资料收集、整顿与留存归档制度。咨询资料在咨询成果报告发出后的一种月内，在技术负责人领导下，由项目负责人负责整顿归档，并按委托单位的规定及时移交归档资料，归档资料按委托单位规定整顿立卷，归档材料规定齐全。2、咨询服务回访与总结，由项目负责人组织有关人员按拟订回访提纲进行；回访中真实统计咨询成果及咨询服务工作产生的成效及存在问题，并收集委托方对服务质量的评价意见；回访工作后由项目负责人组织审计人员编写回访统计，报公司技术负责人审视后留存归档，公司技术负责人应理解和掌握本单位的咨询技术特点，在咨询服务回访与总结的基础上归纳出共性问题，采用对应解决方法，并制订出针对性的业务培训与业务建设计划，使咨询业务质量、水平和成效不停提高。3、协助配合委托单位的后续审计或检查，由项目负责人负责，对复核整个过程进行跟踪，对有关工作做好配合与沟通工作直至完毕整个工程的竣工审计。八）审计项目有关的其它工作对较大的和重点的审计项目提供项目专项审计案例分析；不定时根据审计工作的积累状况提供项目管理建议书；定时不定时提供审计汇总分析。审计人员廉洁方面控制的方法及承诺一、有关审计人员廉洁方面控制的方法为加强工程审计过程中的廉政建设，规范工程审计过程中的各项活动，避免发生多个谋取不正当利益的违法违纪行为，保护国家、集体和当事人的正当权益，根据国家有关工程建设的法律法规和廉政建设责任制规定廉政保障方法。一）、实施回避制度，审计人员与被审计项目单位有直接关系或有可能影响评审公正性的我方会自觉回避。二）、加强审计人员的廉政教育，督促审计人员严格恪守廉政纪律和审计“八不准”。我公司造价咨询人员在劳动合同订立时就订立《廉洁自律承诺书》，规定审计人员在审计过程中，严格恪守以下规定：1、恪守国家、政府的有关法律、法规、政策和公司的规章制度及其它一切现行的管理方法/规定/决策等，严格执行《浙江省建设工程造价咨询执业操作规程》自觉遵照咨询工作者的职业道德,以高度负责的精神，维护国家和社会公共利益，谋求提高投资效益和符合可持续发展的解决方案。2、应秉承“对外讲信用，对内讲团结”的经营理念、“一流的形象、一流的品质、一流的服务”的经营原则、坚持“高原则、严规定、快节奏”的工作作风。3、恪守“客观、公正、科学、可靠”的咨询原则，并保持严谨、稳健、负责的职业态度，实事求是，不隐瞒真情，不讲假话；严格遵照咨询程序，坚持以事实为根据，以法律、法规为准绳，客观公正解决问题，廉洁奉公、不以审谋私。4、谒诚为委托方服务，始终为维护他们的正当权益而精心工作，审计过程中做到增、减有根据，报告有结论，谁咨询谁负责。同时不隐瞒查出的违纪事实，不泄露审计工作涉及到的机密。5、不接受贵重礼物、不参加有关单位的宴请和高档娱乐活动、不接受客户或被审核单位提供的折让、佣金或礼物等超越工作条件需要的利益、不接受任何有损独立和公正判断的酬报，对赠予的礼物、现金应设法退回，不能退回的应及时向部门负责人、分管领导报告，请上级予以退回。不为谋私利与施工方等有关单位就工程计量、签证、结算等审计过程进行私下商谈或达成默契，不单独与承包方进行有碍独立执业和职业形象的接触、也不在委托单位不知情的状况下单独与被审核单位接触。6、服从公司业务的统一高度分派，同一工程咨询服务必须统一口径、审计进度等服从技术负责人等公司领导的安排、协助项目负责人做好公司领导交待的其它工作。7、恪守审计“审计八不准”，不得为谋私利与施工方就工程计量、签证、结算等审计过程进行私下商谈或达成默契。三）、制订职业道德行为准则：工程咨询业是为经济建设和工程项目的决策、实施提供全过程咨询的智力服务行业，是政府投资决策部门和各类项目业主的参谋和助手，在社会与环境的可持续发展中，含有十分重要的作用。工程咨询单位和咨询工程师应有高度的职业责任感，在咨询业务活动中诚实公正，敬业进取，信守合同，以高质量的咨询成果和优良的服务，赢得社会信任。为此工程咨询单位和咨询工程师都应恪守工程咨询业职业道德行为准则。1、恪守国家有关法律、法规和政策，执行行业自律性规定，承当本行业对社会的责任，始终坚持职业尊严和名誉。以高度负责的精神，维护国家和社会公共利益，谋求提高投资效益和符合可持续发展的解决方案。2、谒诚为客户服务，始终为维护他们的正当权益而精心工作。3、坚持客观、公正、科学、可靠的咨询原则，实事求是，不隐瞒真情，不讲假话，即要客观分析一切有利因素，也要把一切潜在的不利因素告诉客户。4、按《工程咨询资格等级证书》规定的资格等级和咨询业务范畴开展业务，只承当能够胜任的业务。5、靠质量、信誉进行竞争，杜绝无序竞争和不正当的价格竟争。不能采用不正当的手段排挤、损害和打击其它工程咨询单位。要避免故意、无意损害别人名誉的行为。不得直接或间接抢取其它咨询单位已经受托的咨询业务。6、按照国家或协会的有关规定和国际惯例，与中外客户订立咨询服务合同，收取合理的咨询服务费用。不允许直接或间接地接受多个不正当的酬劳，不得接受任何有损独立和公正判断的酬报。7、通过多个形式努力学习，更新知识，钻研业务，掌握先进的技术手段，不停提高咨询水平和经营管理水平