3-研发投入核算体系管理制度

**公司研发投入核算体系管理制度制定人：批准人：发布日期：2019年12月30日执行日期：2020年1月1日有限公司发布目录TOC\o"1-1"\h\u20413TOC\o"1-1"\h\u13619一总则 一总则1.1为进一步规范和加强对研发经费的核算和管理，提高资金使用效益，加速公司的新产品开发和新技术的推广应用，促进公司经济效益的提高，根据国家有关规定及《高新技术企业认定管理工作指引》，结合公司的实际情况，制定本制度。1.2公司明确研发经费的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目和承担研发任务的部门，设立台账归集、核算研发费用，加强研发投入的专项审核，严禁以任何方式变相谋取私利。1.3项目承担部门应当严格按照本制度的规定，制定内部管理制度，加强对经费的监督和管理。1.4科学安排，合理配置。严格按照项目的目标和任务，科学合理地编制和安排预算，杜绝随意性。项目核算重点在于项目组可控的人、财、物投入，使企业财务部能获得项目财务管理所需的项目核算数据。1.5单独核算，专款专用。项目经费纳入企业财务部统一管理，单独核算，确保专款专用，并建立专项经费管理和使用的追踪问效机制。1.6为正确评价科技投入水平、促进企业加大科技投入力度创造条件，将研发投入评价结果同考核承担部门绩效内容挂钩，增强自主创新的内在动力，真正建立起追求技术进步的体制和机制，从长远出发，克服短期行为，有效地增加研发投入。1.7企业的研发项目分为国家、省、市计划项目、横向委托与合作项目、企业科研开发项目和其他项目与课题等四大类。二研究开发活动和项目的界定2.1研究开发活动的界定正确归集研发费用的前提是对研发活动进行界定。根据科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火【2016】195号）文件中指出，研究开发活动是指“为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。”《工作指引》对企业进行的研究开发活动是否具备“创造性运用”或“实质性改进”提出明确的判断标准，即：（1）行业标准判断法；（2）专家判断法；（3）目标或结果判定法（辅助标准）。公司应认真研究学习《工作指引》相关规定，科学、合理的界定研究开发活动。2.2研究开发项目的界定根据《工作指引》要求，明确界定研究开发项目，要具备不重复、具有独立时间、财务安排和人员配置等条件，不仅包括在政府部门立项的项目，同时包括企业内部为研究核心技术而进行的技术开发项目，企业内部自行立项的项目。三研究开发经费来源3.1研究开发经费的来源1、国家对重点研究开发项目的专项拨款；2、公司成本列支的研究开发项目费用；四研究开发经费的使用范围公司将内部研究开发项目的支出区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。4.1研究开发费用指公司在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，根据《工作指引》要求，主要包括：1、人员人工费用包括公司科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。2、直接投入费用直接投入费用是指公司为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：①直接消耗的材料、燃料和动力费用；②用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；③用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。3、折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4、无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。5、设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。6、装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。7、委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指公司委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果公司拥有，且与公司的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。8、其他费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。4.2公司在中国境内发生的研究开发费用，是指公司内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织；受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。五研究开发经费的管理5.1公司财务部是研究开发经费的归口管理部，具体负责研究开发项目的审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作。5.2研究开发经费按研究开发项目计划下达到具体项目，实行专款专用，严格管理，不得挪做它用。5.3研究开发经费的拨付按照公司资金拨付的规定执行，各项目组只有在研究开发项目立项后才能启用，并由项目组按规定的使用范围严格控制、合理使用。5.4研究开发有关内容需要与外单位（我公司以外单位）合作或委托其进行的，必须签订科研项目外委技术合作研究合同，该合同由公司财务部审查后才能生效拨款。5.5研究开发经费在使用中有关单位分管技术工作的领导，研发项目负责人要按内控制度授权的规定执行，并按照不同的项目进行核销。5.6各项目组对已发生的研究开发经费要及时填入科技项目月报表报公司财务部、研发工程部，财务部与研发工程部按相关制度规定每一季度核对一次经费支出明细，核对记录由财务经理、项目工程部经理共同签字认可。5.7各项目研发小组对于因研究开发工作需要，购置2000元以上设备、仪器者，须列入单位固定资产，并经单位财务部门签收后方可进行财务核销，项目完成后办理有关转资手续。5.8对于研究开发经费的使用情况，公司将组织适时审查，如发现经费使用不当的，要追究项目负责人的责任，并视具体情况，收回项目计划安排的投资款项；如发现违法乱纪行为，追究当事人的法纪责任。项目申报部门和个人在申请立项、编制项目申报材料的同时，应当编制项目概算。5.9多个部门共同承担一个项目的，应当同时编制各部门承担的主要任务、经费预算等。5.10财务部、研发工程中心负责审核项目预算，报总经理审批后，将项目年度预算下达到项目研发小组。5.11研究阶段支出的会计处理:研究阶段具有计划性和探索性，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，由于已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性，因此该阶段的支出，计入当期损益。对可以计入研究阶段的活动，包括:意在获取知识而进行的活动，研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择等研究活动。由于按照新准则的规定，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经计入损益的支出不能进行调整。因此在对属于这一阶段的支出进行判断时，一定要非常确定之后再进行会计处理。六研究开发经费的核算科目6.1公司财务部以经审批通过的每个研发项目为基本单位，分别进行测度并加总计算，并按《高新技术企业认定工作指引》要求设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目和进行核算。6.2研究开发项目的成本科目设置如下：1、人员人工费用；2、直接投入费用；3、折旧费用与长期待摊费用；4、无形资产摊销费用；5、设计费用；6、装备调试费用与试验费用；7、委托外部研究开发费用；8、其他费用。七项目的结题与经费决算7.1科技项目严格按计划组织实施，按时结题。各类项目结题时按照