二、会计信息系统的工作原理

第二节会计信息系统的目标与特征以计算机技术为代表的信息技术应用于会计领域，推动着会计信息系统的发展，促进了传统会计信息系统的变革以及会计人员观念的更新。一、会计信息系统的发展信息化会计的产生被称为是继原始社会的结绳记事、封建社会早期的簿记以及欧洲文艺复兴时期的复式记账法之后的第四次会计革命。

1954年美国通用电器公司首次在会计领域使用计算机进行薪酬核算，开创了计算机进入会计数据处理领域的先河。单项数据处理阶段（20世纪50年代至60年代中期。简单模仿手工处理方式，用于数据量大、业务简单、重复次数多的经济业务。特点：数据不能独立，是相应程序的一部分。）（一）国外会计信息系统的发展概况综合数据处理阶段（20世纪60年代中期至70年代初期。是会计数据处理方式发生质变的阶段。特征：会计数据已可存储于单独的数据文件中，有一定的数据结构，不再是程序的组成部分，以“处理”为中心。）会计数据系统处理阶段（20世纪70年代初期至80年代末。从”处理“为中心转为以“数据”为中心，多个程序可以共享一个数据库的数据。）企业信息系统数据处理阶段（20世纪90年代初期至今。由主要处理历史数据的日常业务型，发展为与业务处理有机结合，能向各管理层提供管理信息，进行财务预测、决策和控制。）

1979年，长春第一汽车制造厂从原东德进口一台EC-1040计算机，进行薪酬计算，标志我国电算化会计的开始。（二）我国会计信息系统的发展概况缓慢发展阶段（1979年至1983年）单项会计业务的电算化自发发展阶段（1984年至1988年）账务处理等大部业务的电算化稳步发展阶段（1989年至1999年）商品化软件市场形成竞争提高阶段（2000年至今）商品化软件市场成熟二、会计信息系统的工作原理业务初始化

（1）根据本单位会计核算的要求确定核算环境，如凭证类型、记账本位币、科目级数、科目代码长度、会计核算期间等。（2）确定和建立会计科目核算属性库，包括会计科目代码、名称、类型等。（3）确定和建立会计核算所需要的其他相关项目的代码及属性，如客户、供应商、部门、个人等。（4）整理相关数据，建立各类账簿的初始数据，即电子账簿的启用余额等。凭证填制与录入

（1）由日常核算人员根据原始凭证填制记账凭证（2）填写完毕的记账凭证由操作人员及时输入计算机，录入人员签字（3）由审核人员对凭证进行审核，若通过，审核人员签字，否则进行修改，并要再次审核。注意：审核人员与录入人员不能是同一个人。记账

记入各类账簿，包括总分类账、明细分类账、日记账以及其他账簿。

日记账每天打印，其他账簿可满页打印，但每月必须打印一次。

如有需要，可打印科目余额表和有关日报表，打印完毕的日报余额表和明细账都要加盖操作员姓名印章，再加盖会计主管等有关人员审核印章后生效。

总账年终打印一次，平时可打印总账本期发生额对照表。打印完毕的账页要加盖操作员印章，装订后加盖会计主管等有关人员审核印章后生效。

会计报表

会计报表一般通过财务软件提供的通用报表系统生成。经过会计报表格式设计，建立生成会计报表内数据的各类计算公式，而会计报表的数据绝大部分来源于会计账本库，期末由计算机自动取数并计算，形成当期的会计报表。

打印完毕的报表加盖操作员印章，再加盖会计主管等有关人员的审核印章后生效。日常维护

在软件的使用过程中，维护工作是十分重要的，只有对软件进行正常的维护，才能使其适应各类情况的变化。以账务处理为例，其主要的维护工作有：（1）当科目发生变化时，使用有关调整功能修改科目库；（2）当业务处理原理、项目、方法及结构固定的数据库（如凭证库等）发生变化时，应由主程序维护人员负责修改，并由会计主管和操作员审核通过。

三、会计信息系统的目标会计信息系统的目标可以确定为向企业内外部的决策者提供需要的会计信息及对会计信息利用有重要影响的其他非会计信息。

记录日常经营业务支持经营管理决策履行受托经管责任财务部决策有用性受托经管责任四、会计信息系统的要素

人力资源硬件资源软件资源信息资源（教材P11-12）五、会计信息系统的特征集成性集成业务信息和财务信息，采取业务事件驱动，支持多种信息的输出要求。自动性系统的主要任务是采集原始交易事项数据，数据处理完全由计算机自动完成。实时性会计信息处理与业务处理保持同步，即数据采集、数据维护和信息披露的实时性。复杂性

各职能系统在运行过程中联结成一个有机整体，使得外部数据接口比较复杂。开放性实时沟通使会计信息系统由封闭走向开放，由数据的微观处理逐步转变为宏观数据运作。六、会计信息系统的作用会计信息化促进了会计工作效率的提高会计信息化促进了会计工作质量的提高会计信息化促进了会计工作效益的提高会计信息化促进了会计人员素质的提高会计信息化促进了会计理论的发展七、电算化会计与手工会计的比较（一）共同点1、遵守相同的会计法规和会计准则2、遵守相同的会计理论和会计方法3、基本目标相同（通过会计信息处理，为使用者提供有用信息，参与经营管理与决策）4、基本功能相同（信息的收集、存储、处理、传输、输出）（二）差异1．初始化工作的内容与性质不同

手工会计初始化工作主要依据企业的性质和规模，建立会计科目体系，开设账页，登记期初余额等，初始化工作简单、风险小。信息化会计的初始化工作工作量大，且较为复杂，具有较大的系统风险。其初始化内容主要有会计软件的安装和运行调试；账套的初始设置；各子系统的初始设置。2．会计科目的设置和使用方法不同

手工会计由于受会计核算工作量的制约，将账户分设为总账和明细账，明细账大多仅设到三级账户，此外，再开设辅助账户以满足管理核算上的需要。在信息化会计中，科目的级数和位长设置因不同的软件而异，有的会计软件将科目的级数可设置到6级以上，完全满足了会计明细核算方面的需要。

3．会计账务处理程序不同账务处理程序种类核算形式特征数据处理方法手工会计记账凭证核算形式科目汇总表汇总记账凭证日记账核算形式直线式数据处理流程分散收集分散处理重复登记电算化会计记账凭证核算形式放射式数据处理流程集中收集统一处理数据共享记账凭证科目余额及发生额记账凭证明细账会计报表总账明细账总账会计报表记录号凭证编号摘要科目借方金额贷方金额2001提现10015000100250001001收款1002800001122800001002借款10022000002001200000记账凭证库122001提现1001收款341002借款56如何生成银行存款日记账？4．会计账簿形式和簿记规则不同手工会计的账簿形式分为订本式、活页式和卡片式三种，并且对现金日记账、银行存款日记账和总账必须采用订本式账簿。账簿的功用表现在便于数据顺向的归集、汇总和逆向的查找。账簿记录的错误要用划线更正法或红字更正法进行更正。在信息化会计中，所有的账页均按活页式打印后装订成册。系统只设置记账凭证文件和科目余额及发生额文件，不存在机内日记账、明细账和总账，各种账簿仅为一种视图，实现证、账、表一体化查询。划线更正法或红字更正法根本就不存在，取而代之的是负数更正法。5．会计报表的编制形式不同

在手工会计中，会计报表的编制人应了解各种报表的结构，报表中各个数据的来源渠道，同时还应明确各种报表之间的勾稽关系及数据的对应关系，这样才能开始编制报表。在信息化会计中，各种报表的注册、结构描述、格式定义、取数公式定义、审核公式定义等工作，则作为报表系统初始化设置的内容，可预先一次性定义，以后各期编制报表时，系统能够自动根据报表的取数公式生成报表，并能自动校验报表数据的各种内在关系。6．会计的职能范围存在差异在手工会计中，由于人工操作的局限性，会计只能以事后的记账、算账、报账为主，会计的职能范围局限于反映职能。在信息化会计中，可以发挥计算机的优势和特点，运用数学方法分析和处理会计数据，不仅能够提升会计的事后反映职能，而且能够利用相关数据进行事前预测、决策和事中控制。7．内部控制制度和控制方法不同在手工会计中，主要通过会计人员之间的职责分离来实现相互牵制，以提高会计信息的准确性、可靠性和查错防弊，其控制的重点是记账凭证以后的各个环节。在信息化会计中，由于会计信息由计算机进行集中化、程序化处理，重点控制会计数据的输入。这些内部控制措施除了一般控制，如职权控制、运行控制、保密控