2023年营口市税务师（财务与会计）模拟试卷

一、选择题1．下列各项中，属于一般性保护条款内容的是（）。A.限制企业资本支出的规模B.及时清偿债务C.保持存货准备量D.借款的用途不得改变答案：A解析：一般性保护条款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款，这类条款应用于大多数借款合同，主要包括：①保持企业的资产流动性；②限制企业非经营性支出；③限制企业资本支出的规模（选项A）；④限制公司再举债规模；⑤限制公司的长期投资。选项BC是例行性保护条款；选项D是特殊性保护条款。2．下列各项中，不属于经济周期中复苏阶段采用的财务管理战略的是（）。A.实行长期租赁B.建立存货储备C.压缩管理费用D.开发新产品答案：C解析：选项ABD均属于经济周期中复苏阶段采用的财务管理战略，选项C属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略。3．甲公司2018~2020年度销售收入分别为3800万元、4600万元、4000万元，资金需要量分别为420万元、450万元、400万元。若甲公司预计2021年度销售收入为5000万元，则采用高低点法预测2021年资金需要量是（）万元。A.510B.480C.465D.475答案：C解析：b=（450-420）/（4600-3800）=0.0375，a=450-0.0375×4600=277.5（万元），资金需要量模型为：Y=277.5+0.0375X，预测2021年资金需要量=277.5+0.0375×5000=465（万元）。4．甲公司采用销售百分比法预测2021年外部资金需要量，2021年销售收入将比上年增长20%。2020年度销售收入为2000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。若甲公司2021年销售净利率、股利支付率均保持不变，非敏感资产不需要增加，则甲公司2021年外部融资需求量为（）万元。A.36B.60C.84D.100答案：C解析：甲公司2021年外部融资需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（万元），选项C正确。5．某公司有两个投资方案，方案A和B，收益率标准离差分别为4.13%和6%，收益率标准离差率分别为78.33%和49.52%，则下列表述正确的是（）。A.方案A的风险大于方案B的风险B.方案B的风险大于方案A的风险C.方案AB的风险水平相同D.无法判断两方案的风险水平关系答案：A解析：标准离差是绝对数，在期望值相等的情况下可以比较风险大小，但如果期望值不等，则无法比较风险大小。标准离差率是相对数指标，无论期望报酬率是否相同均可衡量风险大小。本题没有给出期望值，所以应该通过标准离差率判断两方案的风险水平关系。标准离差率越大，风险是越大的，所以方案A风险大。6．丁公司计划年度B产品的销售价格为每件100元，固定成本总额为375000元，变动成本率为25％，则盈亏临界点销售量为（）件。A.2000B.3500C.5000D.5500答案：C解析：盈亏临界点销售额＝固定成本总额/（1－变动成本率）＝375000/（1－25％）＝500000（元），盈亏临界点销售量＝盈亏临界点销售额/单价＝500000/100＝5000（件）。7．下列交易或事项中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是（）。A.固定资产损毁B.固定资产盘亏C.以固定资产抵偿债务D.以固定资产换入股权答案：B解析：选项B，盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目核算。8．某企业生产A产品，固定成本为120万元，变动成本率为60%，上年营业收入为500万元，今年营业收入为550万元，则该企业今年的经营杠杆系数是（）。A.1.67B.2.00C.2.50D.2.25答案：C解析：上年边际贡献=500×（1－60%）=200（万元），今年经营杠杆系数=基期边际贡献/（基期边际贡献－固定成本）=200/（200－120）=2.5。9．下列关于预算编制方法的表述错误的是（）。A.按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类B.增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成预算上的浪费C.弹性预算法是指在编制预算时，只将预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法D.滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法答案：C解析：弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。选项C错误。10．甲食品加工厂系增值税一般纳税人，从乙农业开发基地购进一批玉米全部用于加工生产增值税税率为13％的食品，适用的扣除率为10％，支付货款为11000元，并支付不含税运费1300元（已取得增值税专用发票，税率为9％），该批玉米已验收入库。不考虑其他因素，则该批玉米的入账金额为（）元。A.11200B.12417C.9900D.12300答案：A解析：该批玉米的入账金额＝11000－11000×10％＋1300＝11200（元）。11．甲公司只产销一种产品，该产品销售单价为300元/件，单位变动成本为200元/件。每年正常销售量为4000件，固定成本总额为100000元。则该公司的盈亏临界点作业率为（）。A.75%B.40%C.60%D.25%答案：D解析：盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=100000/（300-200）=1000（件），盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量/正常经营销售量=1000/4000=25%。12．下列各项股利分配政策中，有利于企业保持理想的资本结构、使平均资本成本降至最低的是（）。A.固定股利支付率政策B.低正常股利加额外股利政策C.固定或稳定增长的股利政策D.剩余股利政策答案：D解析：剩余股利政策的优点有：留存收益优先满足再投资的需要，有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。选项D正确。13．下列各项业务在达成意向、签订协议或作出协议时应将固定资产划分为持有待售资产的是（）。A.乙公司2020年12月10日与黄河公司签订不可撤销的转让协议约定于2022年2月20日将一台生产设备转让给黄河公司B.甲公司2021年3月与长江公司达成初步意向，计划于本年6月将一台管理用设备转让给长江公司，但未签订书面协议C.丙公司与泰山公司签订一项转让协议，约定于次月5日将一条生产线出售给泰山公司，双方管理层均已通过决议D.丁公司管理层作出决议，计划将一辆汽车于本月底出售给华山公司，但双方尚未签订转让协议答案：C解析：非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应同时满足下列条件：①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；②出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。14．以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济订货批量的是（）。A.常设采购机构的基本开支B.采购员的差旅费C.存货占用资金应计利息D.存货的保险费答案：A解析：常设采购机构的基本开支属于固定性订货费用，和订货次数及订货批量无关，属于决策无关成本。采购员的差旅费与订货次数相关，属于变动订货费用；存货占用资金应计利息和存货的保险费与存货储存数量有关，属于变动储存成本，均属于决策相关成本。15．甲公司采用销售百分比法预测2022年外部资金需要量，2021年销售额为2000万元，敏感性资产和敏感性负债分别占销售收入的65％和15％，销售净利润率为12％，利润留存率为55％。若甲公司预计2022年销售收入将比上年增长25％，销售净利润率为14％，利润留存率保持不变。甲公司有足够的生产能力，无需追加固定资产投资，则甲公司2022年应追加的外部资金需要量为（）万元。A.85B.57.5C.90.5D.97.5答案：B解析：应追加的外部资金需要量＝（65％－15％）×2000×25％－2000×（1＋25％）×14％×55％＝57.5（万元）。16．某项目第二年营业收入为100万元，付现营运成本为50万元，固定资产折旧额为20万元，无形资产摊销额为10万元，所得税税率为25%，则该项目第二年的营业现金净流量为（）万元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.50答案：A解析：第二年的营业现金净流量＝（100－50－20－10）×（1－25%）＋20＋10＝45（万元）。或：第二年的营业现金净流量＝（100－50）×（1－25%）＋（20＋10）×25％＝45（万元）。17．下列关于流动资产的激进融资策略的表述中，错误的是（）。A.以长期融资方式为全部非流动资产融资B.部分永久性流动资产使用短期融资方式融资C.部分永久性流动资产使用长期融资方式融资D.短期融资方式支持了部分波动性流动资产答案：D解析：在流动资产的激进融资策略中，企业以长期融资方式为所有非流动资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。短期融资方式支持了一部分永久性流动资产和所有的波动性流动资产，所以选项D的表述是错误的。18．甲公司2021年12月31日因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债，甲公司当期应交所得税税额为250万元。假设不考虑其他因素，甲公司2021年度利润表“所得税费用”项目应列报的金额为（）万元。A.310B.230C.190D.270答案：B解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，确认的递延所得税负债的对方科目为其他综合收益，不计入所得税费用。所得税费用＝250＋0－20＝230（万元）。借：递延所得税资产20贷：所得税费用20借：其他综合收益40贷：递延所得税负债40借：所得税费用250贷：应交税费——应交所得税25019．某公司用长期资金来源满足非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产的需要，而用短期资金来源满足剩余部分波动性流动资产的需要，则该公司的流动资产融资策略是（）。A.激进融资策略B.保守融资策略C.折中融资策略D.期限匹配融资策略答案：B解析：在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产，短期融资仅用于融通剩余的波动性流动资产，融资风险较低。选项B正确。20．下列关于借款费用的表述中，正确的是（）。A.为简化核算，在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额均应予以资本化B.资产购建过程中发生安全事故而导致的中断，属于非正常中断，应按中断连续时间长短界定借款费用是否暂停或继续资本化C.符合资本化条件的资产，在购建或生产过程中发生正常中断，且中断的时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化D.在资本化期间内，尚未动用的借款进行暂时性投资取得的投资收益，应冲减资本化金额答案：B解析：选项A，在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，一般借款汇兑差额不能资本化，都应予以费用化；选项C，发生正常中断，不应暂停借款费用的资本化；选项D，在资本化期间内，尚未动用的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益，应冲减资本化金额。21．甲公司用一辆汽车换入乙公司一台机床，汽车的账面原值为35万元，已计提折旧12万元，公允价值为25万元；机床的账面原值为25万元，已计提折旧6万元，公允价值为22万元。在资产交换的过程中，甲公司支付机床搬运费1万元，收到乙公司支付的补价3万元。假设该交换具有商业实质，不考虑增值税等因素，甲公司因该非货币性资产交换影响当期损益的金额为（）万元。A.2B.5C.3D.6答案：A解析：该非货币性资产交换影响当期损益的金额＝25－（35－12）＝2（万元）。借：固定资产清理23累计折旧12贷：固定资产35借：固定资产——机床（25－3＋1）23银行存款（3－1）2贷：固定资产清理23资产处置损益222．甲公司2021年8月自行研发的一项非专利技术已达到预定用途，累计发生研究支出45万元、开发支出250万元（其中不符合资本化条件的支出为25万元）。该项非专利技术的使用寿命难以合理确定。2021年12月31日，预计该项非专利技术的可收回金额为180万元。假设不考虑其他相关因素，则该项非专利技术应计提的减值为（）万元。A.70B.90C.45D.0答案：C解析：该项非专利技术应计提的减值额＝（250－25）－180＝45（万元）。23．甲公司经营连锁面包店，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2021年甲公司向客户销售了100万元的储值卡，客户可在甲公司经营的任何一家门店使用储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5％（即5万元）的部分不会被消费。截至2021年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为40万元。在客户使用储值卡消费时发生增值税纳税义务。若上述金额均为含税价，则甲公司2021年度应确认的收入为（）万元。A.35.4B.37.26C.39.82D.46.46答案：B解析：甲公司2021年度应确认的收入＝40/（1－5％）/（1＋13％）＝37.26（万元）。24．华山公司2021年年末库存甲材料50吨，每吨成本10万元。该批甲材料专门用于生产一批乙商品，预计需发生生产费用和相关税费共计180万元。华山公司已就该批乙商品签订600万元的销售合同。若年末甲材料市场价为每吨9万元，则华山公司对甲材料应计提的跌价准备为（）万元。A.100B.260C.80D.50答案：C解析：甲材料应计提的跌价准备＝50×10－（600－180）＝80（万元）。25．甲股票2021年支付每股股利0.5元，2022年市场认可甲股票每股价值40元，假设甲股票要求年股利增长率为10％，则长期持有该股票可获得的投资报酬率为（）。A.12.38％B.10％C.11.25％D.11.38％答案：D解析：股票的价值＝预计下年股利/（投资报酬率－股利增长率），因此长期持有该股票可获得投资报酬率＝0.5×（1＋10％）/40＋10％＝11.38％。26．甲公司2016年1月5日支付2000万元取得乙公司200万股的股权投资，并将其分类为交易性金融资产核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派现金股利每股0.2元。2016年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2800万元，2017年5月30日，甲公司以3000万元转让了该股权投资，并支付相关费用20万元。则甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益为（）万元。A.1020B.1000C.990D.980答案：A解析：甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益=现金流入（3000-20+0.2×200）-现金流出2000=1020（万元）。27．下列属于国资委发布的《中央企业综合绩效评价实施细则》中规定的财务绩效基本指标的有（）。A.总资产周转率B.净资产收益率C.已获利息倍数D.资本保值增值率E.成本费用利润率答案：ABCD解析：评价企业综合绩效的基本指标有：净资产收益率（选项B）、总资产报酬率、总资产周转率（选项A）、应收账款周转率、资产负债率、已获利息倍数（选项C）、销售（营业）增长率和资本保值增值率（选项D）。选项E，成本费用利润率属于评价盈利能力状况的修正指标。28．甲公司生产并销售乙产品，2017年5月实现销售收入1000万元，根据产品质量保障条款，该产品售出后6个月内，如果出现质量问题可以免费进行维修，根据以往的经验估计，出现较大问题时的维修费用为销售收入的2%；出现较小问题时的维修费用为销售收入的1%。甲公司估计售出的产品中有90%不会出现质量问题，8%可能发生较小的质量问题，2%可能发生较大质量问题，则甲公司当月应确认的预计负债金额为（）万元。A.1.2B.2.4C.3.6D.4.8答案：A解析：甲公司当月应确认的预计负债金额=1000×（2%×2%+1%×8%+90%×0）=1.2（万元）。29．下列关于流动资产融资策略的表述中，正确的有（）。A.采用激进融资策略，往往会导致较高的流动性风险B.采用期限匹配融资策略，可以做到资金来源的有效期与资产有效期在实际金额上的完全匹配C.采用保守融资策略，往往会导致企业的融资成本较高D.在保守融资策略中，企业仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资E.在激进融资策略中，企业通常使用更多的短期融资答案：ACE解析：选项B，采用期限匹配融资策略，资金来源的有效期与资产的有效期的匹配，只是一种战略性的观念匹配，而不要求实际金额完全匹配；选项D，在保守融资策略中，企业对所有的非流动资产和永久性流动资产均使用长期融资方式融资。30．甲公司2014年12月1日购入一台设备，原值为200万元，预计可使用5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计提折旧。2016年12月31日，甲公司在对该设备账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为85万元，清理费用为3万元；如果继续使用该固定资产，预计未来3年现金流量现值为80万元。假设不考虑相关税费，则2016年末该设备应计提减值准备为（）万元。A.35.6B.4.8C.2.8D.0答案：C解析：可收回金额按照预计售价减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中较高者确定，即可收回金额为82万元（85-3）；计提减值准备前的账面价值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（万元），应计提减值准备=84.8-82=2.8（万元）。31．下列关于售后回购交易的会计处理中，正确的有（）。A.企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，但不确认收入B.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，当回购价格低于原售价，应视为融资交易进行会计处理C.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，当回购价格不低于原售价，应视为融资交易进行会计处理D.企业负有应客户要求回购商品义务的，若客户不具有行使该要求权的重大经济动因，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易E.企业负有应客户要求回购商品义务的，若客户具有行使该要求权的重大经济动因，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易答案：CD解析：选项A，企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入；选项B，企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，当回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易进行会计处理；选项E，企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易处理。32．甲公司2016年实现净利润500万元。当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的是（）。A.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元B.发现2015年少提折旧费用1000万元C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%D.发现2015年少计财务费用300元答案：B解析：为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元，属于2016年当期业务，不影响期初未分配利润，选项A错误；发现2015年少提折旧费用1000万元，与当年度实现净利润相比较影响是重大的，属于前期重大差错，应当调整2016年期初未分配利润，选项B正确；坏账准备计提比例的改变属于会计估计变更，采用未来适用法处理，不影响期初未分配利润，选项C错误；发现2015年少计财务费用300元，与2016年度净利润相比较而言影响不重大，属于不重要的前期差错，直接调整2016年度利润，不影响期初未分配利润，选项D错误。33．2013年1月10日，甲企业销售-批产品给乙企业，不含税售价为60万元，增值税税额为10.2万元，当年8月20日，乙企业发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲企业同意减免乙企业10万元债务，其余债务用银行存款立即清偿，若债务重组前甲企业已对该项债务计提了3万元的坏账准备，甲企业应确认的营业外支出为()万元。A.7B.7.2C.10D.6答案：A解析：甲企业应确认的营业外支出=减免金额-以前计提的坏账准备=10-3=7(万元)。34．在处于衰退的经济周期中，公司应采取的财务管理战略包括（）。A.增加劳动力B.停止长期采购C.提高产品价格D.出售多余设备E.停止扩张答案：BDE解析：在经济周期的不同阶段，企业应相应采取不同的财务管理战略。当经济处于衰退阶段时，应采取的财务管理战略包括：（1）停止扩张；（2）出售多余设备；（3）停产不利产品；（4）停止长期采购；（5）削减存货；（6）停止扩招雇员。选项A，属于复苏和繁荣阶段应采用的财务管理战略；选项C，属于繁荣阶段应采用的财务管理战略。35．甲公司2011年12月1日购入不需安装即可使用的管理用设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2016年1月1日由于技术进步因素，甲公司将原先估计的使用年限变更为8年，预计净残值变更为6万元。则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额为（）万元。A.7B.8C.6D.5答案：B解析：会计估计变更之前该项资产每年应计提的折旧的金额=（150-10）/10=14（万元），至2015年年末该项固定资产的账面价值=150-14×4=94（万元）。变更折旧年限后，2016年该项资产应计提折旧=（94-6）/（8-4）=22（万元），则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额=22-14=8（万元）36．甲公司2013年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是()A.不产生暂时性差异B.产生应纳税暂时性差异500万元C.产生可抵扣暂时性差异500万元D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产答案：C解析：因为这里本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内税前扣除，所以会减少企业未来期间的应交所得税，因此这里的未弥补亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，且符合确认递延所得税资产条件，需要确认递延所得税资产，选项C正确。37．长江公司2016年年初制定并实施一项短期利润分享计划，以激励公司管理层更好提供服务。该计划规定，长江公司全年净利润指标为3000万元。如果在公司管理层努力下完成的净利润超过万元。公司管理层可以分享超过万30003000元净利润部分的20%作为额外报酬，长江公司2016年度实现净利润3500元。假定不考虑离职等其他情形。则长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额是（）万元。A.100B.0C.600D.700答案：A解析：长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=（3500-3000）×20%=100（万元）。38．对企业在销售产品提供劳务的同时授予给客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是()。A.应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分的公允价值的部分确认为收人B.奖励积分的公允价值应确认为递延收益(合同负债)C.取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入D.奖励积分确认为收人的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定答案：C解析：取得货款应当将扣除奖励积分的公允价值部分确认收人，而不是等兑换期满后才确认收人，选项C不正确。39．破产企业在破产清算期间资产的计量属性是（）。A.破产资产可变净现值B.破产资产公开拍卖的成交价C.破产资产历史成本D.破产资产清算净值答案：D解析：根据准则的规定，破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。40．甲公司2013年度利润表各项目如下:主营业务收入1800万元，其他业务收入360万元，主营业务成本1500万元，其他业务成本200万元，期间费用共计120万元，资产减值损失65万元，公允价值变动损益-50万元，投资收益35万元，营业外收入160万元，营业外支出80万元，则甲公司2013年度的营业利润为()万元。A.260B.340C.360D.440答案：A解析：营业利润=营业收人(1800+360)-营业成本(1500+200)-期间费用120-资产减值损失65-公允价值变动净损失50+投资收益35=260(万元)。二、多选题41．母公司将子公司分拆上市对完善公司治理结构发挥的主要功能有（）。A.压缩公司层级结构，使子公司更灵活面对挑战B.使母公司更易于动用子公司资金投资新业务C.解决母公司投资不足的问题D.有效激励母公司管理层的工作积极性E.使子公司获得自主的融资渠道答案：ACE解析：分拆上市对完善公司治理结构发挥着重要功能，主要表现为以下七个方面：（1）使子公司获得自主的融资渠道；（2）有效激励子公司管理层的工作积极性；（3）解决投资不足的问题；（4）子公司利益的最大化；（5）压缩公司层阶结构，使企业更灵活面对挑战；（6）使子公司的价值真正由市场来评判；（7）反收购的考虑。所以选项A、C、E正确。42．下列关于β系数的表述中，正确的有()。A.β系数越大，表明系统性风险越小B.β系数越大，表明非系统性风险越大C.β系数越大，表明投资该资产的期望收益率越高D.单项资产的β系数不受市场组合风险变化的影响E.投资组合的β系数是组合中单项资产β系数的加权平均数答案：CE解析：β系数越大,表明系统性风险越大，所以选项A、B不正确。βi=COV(Ri,Rm)/σm2,可以看出β系数与市场组合风险反向变动，所以选项D不正确。43．下列企业综合绩效评价指标中，属于评价资产质量状况指标的有（）。A.资产现金回收率B.应收账款周转率C.不良资产比率D.总资产报酬率E.总资产周转率答案：ABCE解析：企业资产质量状况以总资产周转率、应收账款周转率两个基本指标和不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率三个修正指标进行评价，主要反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。总资产报酬率是评价企业盈利能力状况的基本指标。44．下列各项中，属于存货项目的有()。A.尚未完工的生产物.B.委托代销的商品C.接受外来原材料加工制造的代制品D.为建造生产设备而储备的各种材料E.委托外单位加C的物资答案：ABCE解析：选项D,为建造生产设备储备的各种材料，作为工程物资核算，不在存货项目反映。45．下列以外币计价的项目中，期末因汇率波动而产生的汇兑差额应计入当期损益的有（）。A.交易性金融资产B.债权投资C.其他权益工具投资D.长期应付款E.其他债权投资答案：ABDE解析：选项C，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性金融资产（股票投资）的汇兑差额计入其他综合收益。46．下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有()。A.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金B.缴纳代扣的职工个人所得税C.为职工缴纳的养老保险金D.应由在建工程负担的在建工程人员薪酬E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿.答案：ACDE解析：选项A,外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配一提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;选项B,缴纳代扣的个人所得税，借记“其他应付款”科目,贷记“银行存款”科目;选项C,为职工缴纳的养老保险金，通过“应付职工薪酬”科目核算;选项D,应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;选项E,因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。47．下列与利率相关的各项中，影响风险补偿率的有（）。A.通货膨胀预期补偿率B.期限风险补偿率C.流动性风险补偿率D.违约风险补偿率E.纯利率答案：BCD解析：名义利率K=纯利率+通货膨胀预期补偿率+风险补偿率=纯利率K0+通货膨胀预期补偿率IP+违约风险补偿率DP+流动性风险补偿率LP+期限风险补偿率MP，所以选项B、C、D均正确48．甲公司2013年度财务报告批准出日为2014年4月12日，甲公司2014年发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。A.2月5日，收到因产品质量问题退回的一-批商品，该批商品销售日期为2013年12月20日B.2月10日，发生火灾，致使--批库存商品毁损C.2月15日，发现上年度购置的固定资产人账价值少计10万元D.3月2日，获得确凿证据表明应收乙公司的80万元货款已全额无法收回，甲公司此前对该应收账款已计提坏账准备30万元E.3月18日，董事会决议将部分资本公积转增股本答案：ACD解析：选项B和E，属于资产负债表日后非调整事项。49．下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（）。A.代垫的已销商品运杂费B.向职工收取的各种垫付款项C.支付的租入包装物押金D.应收的出租包装物租金E.应收的各种罚款答案：BCDE解析：代垫的已销商品运杂费，应通过“应收账款”科目核算。【50．下列关于投资项目经营期现金净流量计算公式的表述中，正确的有（）。A.经营期现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税B.经营期现金净流量＝净利润＋折旧×所得税税率C.经营期现金净流量＝（销售收入－付现成本－折旧）×（1－所得税税率）＋折旧D.经营期现金净流量＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧×所得税税率E.经营期现金净流量＝销售收入－付现成本－折旧×所得税税率答案：ACD解析：经营期现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧等非付现成本×所得税税率＝净利润＋折旧等非付现成本51．下列关于证券资产组合中风险的表述，正确的有（）。A.系统性风险是能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险B.非系统性风险是不能随着资产种类增加而分散的风险C.非系统风险可进一步分为经营风险和财务风险D.不能指望通过资产多样化达到完全消除风险的目的E.通过改变不同资产在组合中的价值比例，可以改变组合的风险特性答案：CDE解析：选项A、B，在证券资产组合中，能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险，称为非系统性风险；不能随着资产种类增加而分散的风险，称为系统性风险。52．企业进行风险管理时，一般应遵循的原则包括（）。A.谨慎性原则B.重要性原则C.全面性原则D.及时性原则E.平衡性原则答案：BCE解析：企业进行风险管理，一般应遵循以下原则：①融合性原则；②全面性原则；③重要性原则；④平衡性原则。53．与银行借款相比，企业发行债券筹集资金的特点包括（）。A.不需要偿还本金B.筹集资金的使用限制条件少C.资本成本负担较高D.筹资速度快E.提高公司的社会声誉答案：BCE解析：发行公司债券的筹资特点有：（1）一次筹资数额大；（2）筹集资金的使用限制条件少；（3）资本成本负担较高（与银行借款筹资相比）；（4）提高公司的社会声誉。选项A属于发行股票的筹资特点；选项D属于银行借款的筹资特点。拓展：银行借款的筹资特点有：①筹资速度快；②资本成本较低；③筹资弹性较大；④限制条款多；⑤筹资数额有限。54．与其他融资方式相比，下列属于吸收直接投资的筹资特点的有（）。A.能够尽快形成生产能力B.不发生筹资费用C.容易进行信息沟通D.不易进行产权交易E.能延长资金融通的期限答案：ACD解析：吸收直接投资的筹资特点有：①能够尽快形成生产能力；②容易进行信息沟通；③资本成本较高；④不易进行产权交易。选项B，属于留存收益的筹资特点；选项E，属于融资租赁的筹资特点。55．下列各项中，属于以利润最大化作为财务管理目标缺陷的有（）。A.没有反映创造的利润与投入资本之间的关系B.没有考虑利润实现时间和资金时间价值C.没有考虑股东利益和其他相关者的利益D.没有考虑风险问题E.可能导致企业财务决策短期化的倾向答案：ABDE解析：以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：①没有考虑利润实现时间和资金时间价值；②没有考虑风险问题；③没有反映创造的利润与投入资本之间的关系；④可能导致企业财务决策短期化的倾向，影响企业长远发展。56．满足某个条件时，可以判定履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，则该条件有（）。A.该履约义务需跨年完成B.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益C.企业完成该履约义务后需提供后续服务D.客户能够控制企业履约过程中在建的商品E.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项答案：BDE解析：满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；②客户能够控制企业履约过程中在建的商品；③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。57．下列关于企业对于售后回购交易的会计处理表述中，正确的有（）。A.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务，回购价格低于原售价的，应当视为融资交易B.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务，回购价格不低于原售价的，应当视为租赁交易C.企业负有应客户要求回购商品义务的，在合同开始日评估客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理D.售后回购视为融资交易时，在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用E.企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入答案：CDE解析：企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。其中，回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易；回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，选项AB不正确。58．某公司董事会决定关闭一个事业部，有关决定已经传达到受影响的各方，公司开始承担重组义务，同时满足预计负债确认条件。下列各项中，不属于与该重组有关的直接支出有（）A.留用职工岗前培训B.推广公司新形象的营销支出C.不再使用厂房的租赁撤销费D.预期处置相关资产的利得或损失E.新系统和营销网络投入支出答案：ABDE解析：企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，计入当期损益。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。由于企业在计量预计负债时，不应当考虑预期处置相关资产的利得或损失，在计量与重组义务相关的预计负债时，不考虑处置相关资产可能形成的利得或损失，即使资产的出售构成重组的一部分也是如此。这些利得或损失应当单独确认。59．下列关于承租人对租赁的会计处理中，正确的有（）。A.预计将发生的为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地等成本，应贷记“预计负债”科目B.承租人可采用成本模式和公允价值模式对使用权资产进行后续计量C.承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧D.在租赁期开始日或之前，承租人按租赁合同约定向出租人支付的租赁保证金，承租人应单独作为应收款项核算E.按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用答案：CDE解析：选项A，承租人应按预计将发生的为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态等成本的现值，贷记“预计负债”科目；选项B，在租赁期开始日后，承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量（即以成本减累计折旧及累计减值损失计量使用权资产），参照《企业会计准则第4号——固定资产》有关折旧规定，对使用权资产计提折旧。60．对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入，在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（）。A.客户已实物占有该商品B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户就该商品负有现时付款义务D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬E.客户能够控制企业履约过程中在建的商品答案：ABCD解析：在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：①企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。②企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。③企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。④企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。⑤客户已接受该商品。⑥其他表明客户已取得商品控制权的迹象。三、材料解析题61．甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生与职工薪酬相关的部分事项如下：（1）2020年12月28日，股东大会批准一项股份支付协议，协议规定：自2021年1月1日起，公司为其120名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2023年12月31日。在等待期内，2021年有15名管理人员离开公司，预计未来2年还将有20名管理人员离开。2021年12月31日每份股票增值权的公允价值为9元。（2）5月应发工资总额为200万元，其中生产部门直接生产人员工资为70万元，生产部门管理人员工资为35万元，管理部门人员工资为40万元，销售部门（非独立机构）人员工资为55万元。甲公司分别按职工工资总额的14%，10%，9%和1%计提职工福利费、医疗保险费（含生育保险费）、住房公积金、工伤保险费。另外，甲公司代扣代缴职工个人应负担的医疗保险费4万元，住房公积金18万元，个人所得税2万元，次月初以银行存款支付职工薪酬。（3）8月15日，将自产的250件丁产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为280元/件，同类产品的不含税销售价格为400元/件。（4）12月31日，董事会作出决议，因公司决定关闭一条生产线而制定了一项辞退福利计划，拟辞退生产部门直接生产人员35名，生产部门管理人员5名，销售部门人员3名。从2022年开始连续5年每年年初支付90万元补偿43名辞退职工。假设折现率为6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），甲公司2021年5月应确认的期间费用为（）万元。A.95B.174.2C.130D.127.3答案：D解析：应确认的期间费用＝53.6＋73.7＝127.3（万元）。借：生产成本[70×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]93.8制造费用[35×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]46.9管理费用[40×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]53.6销售费用[55×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]73.7贷：应付职工薪酬——工资200——职工福利费（200×14%）28——医疗保险费（200×10%）20——住房公积金（200×9%）18——工伤保险费（200×1%）2借：应付职工薪酬——工资24贷：其他应付款——医疗保险费4——住房公积金18应交税费——应交个人所得税2次月初支付职工薪酬：借：应付职工薪酬——工资（200－24）176贷：银行存款17662．甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年发生与职工薪酬相关的部分事项如下：（1）2020年12月28日，股东大会批准一项股份支付协议，协议规定：自2021年1月1日起，公司为其120名管理人员每人授予5000份现金股票增值权，这些管理人员必须为公司连续服务满3年方可行权，可行权日为2023年12月31日。在等待期内，2021年有15名管理人员离开公司，预计未来2年还将有20名管理人员离开。2021年12月31日每份股票增值权的公允价值为9元。（2）5月应发工资总额为200万元，其中生产部门直接生产人员工资为70万元，生产部门管理人员工资为35万元，管理部门人员工资为40万元，销售部门（非独立机构）人员工资为55万元。甲公司分别按职工工资总额的14%，10%，9%和1%计提职工福利费、医疗保险费（含生育保险费）、住房公积金、工伤保险费。另外，甲公司代扣代缴职工个人应负担的医疗保险费4万元，住房公积金18万元，个人所得税2万元，次月初以银行存款支付职工薪酬。（3）8月15日，将自产的250件丁产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为280元/件，同类产品的不含税销售价格为400元/件。（4）12月31日，董事会作出决议，因公司决定关闭一条生产线而制定了一项辞退福利计划，拟辞退生产部门直接生产人员35名，生产部门管理人员5名，销售部门人员3名。从2022年开始连续5年每年年初支付90万元补偿43名辞退职工。假设折现率为6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。上述业务对甲公司2021年“应付职工薪酬”科目贷方发生额的影响金额为（）万元。A.856.8B.718C.853.4D.1111.8答案：A解析：。“应付职工薪酬”科目贷方发生额＝127.5[事项（1）]＋（200＋28＋20＋18＋2）[事项（2）]＋11.3[事项（3）]＋450[事项（4）]＝856.8（万元）。事项（3）会计处理：借：生产成本等（250×400×1.13/10000）11.3贷：应付职工薪酬11.3借：应付职工薪酬11.3贷：主营业务收入（250×400/10000）10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3借：主营业务成本（250×280/10000）7贷：库存商品763．甲公司2020年至2021年对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股权，成本为5500万元，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年6月30日，其公允价值为5400万元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700万元取得乙公司20％股权，取得该部分股权后，甲公司按照规定，将该项股权投资重分类为以权益法核算的长期股权投资。当日3月份取得的10％股权投资的公允价值为5800万元。2020年8月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为58000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相同。该批存货的公允价值为2500万元，账面价值为2000万元。2020年9月至12月，乙公司将上述存货80％对外出售，剩余存货在2021年全部对外销售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为450万元，成本为250万元，未计提存货跌价准备。甲公司购入后将其作为存货核算。至2020年12月31日，甲公司将上述商品的80％对外销售，剩余20％商品在2021年全部对外销售。（4）2020年9月至12月，乙公司实现净利润3000万元。（5）2021年度乙公司实现净利润1800万元；2021年12月31日，乙公司因投资性房地产后续计量模式变更确认其他综合收益210万元，无其他所有者权益变动。假设甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同，均按净利润的10％提取盈余公积，不考虑企业所得税等其他因素的影响。除上述交易或事项外，甲乙公司均未发生其他导致所有者权益变动的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2020年8月31日取得乙公司30％股权后，该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.16100B.17400C.16200D.16500答案：B解析：金融资产转长期股权投资的初始投资成本＝原金融资产的公允价值＋新支付对价的公允价值＝5800＋10700＝16500（万元），小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额＝58000×30％＝17400（万元），因此长期股权投资的账面价值为17400万元。64．甲公司2020年至2021年对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股权，成本为5500万元，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年6月30日，其公允价值为5400万元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700万元取得乙公司20％股权，取得该部分股权后，甲公司按照规定，将该项股权投资重分类为以权益法核算的长期股权投资。当日3月份取得的10％股权投资的公允价值为5800万元。2020年8月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为58000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相同。该批存货的公允价值为2500万元，账面价值为2000万元。2020年9月至12月，乙公司将上述存货80％对外出售，剩余存货在2021年全部对外销售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为450万元，成本为250万元，未计提存货跌价准备。甲公司购入后将其作为存货核算。至2020年12月31日，甲公司将上述商品的80％对外销售，剩余20％商品在2021年全部对外销售。（4）2020年9月至12月，乙公司实现净利润3000万元。（5）2021年度乙公司实现净利润1800万元；2021年12月31日，乙公司因投资性房地产后续计量模式变更确认其他综合收益210万元，无其他所有者权益变动。假设甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同，均按净利润的10％提取盈余公积，不考虑企业所得税等其他因素的影响。除上述交易或事项外，甲乙公司均未发生其他导致所有者权益变动的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2020年度对乙公司的长期股权投资影响当期利润总额的金额为（）万元。A.1800B.780C.1668D.1968答案：C解析：影响当期利润总额的金额＝营业外收入900＋投资收益768＝1668（万元）65．甲公司2020年至2021年对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股权，成本为5500万元，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年6月30日，其公允价值为5400万元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700万元取得乙公司20％股权，取得该部分股权后，甲公司按照规定，将该项股权投资重分类为以权益法核算的长期股权投资。当日3月份取得的10％股权投资的公允价值为5800万元。2020年8月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为58000万元，除一批存货的公允价值与账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相同。该批存货的公允价值为2500万元，账面价值为2000万元。2020年9月至12月，乙公司将上述存货80％对外出售，剩余存货在2021年全部对外销售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为450万元，成本为250万元，未计提存货跌价准备。甲公司购入后将其作为存货核算。至2020年12月31日，甲公司将上述商品的80％对外销售，剩余20％商品在2021年全部对外销售。（4）2020年9月至12月，乙公司实现净利润3000万元。（5）2021年度乙公司实现净利润1800万元；2021年12月31日，乙公司因投资性房地产后续计量模式变更确认其他综合收益210万元，无其他所有者权益变动。假设甲公司与乙公司适用的会计政策、会计期间相同，均按净利润的10％提取盈余公积，不考虑企业所得税等其他因素的影响。除上述交易或事项外，甲乙公司均未发生其他导致所有者权益变动的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2021年12月31日对乙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.17340B.17490C.18753D.17630答案：C解析：长期股权投资的账面价值＝17400＋768＋522＋210×30％＝18753（万元）。乙公司2021年其他综合收益发生额为210万元，则甲公司会计分录为：借：长期股权投资——其他综合收益（210×30％）63贷：其他综合收益6366．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：若该设备投资项目的期望投资收益率为16%，标准离差为0.08，则该设备投资项目的标准离差率为（）。A.50%B.60%C.16%D.8%答案：A解析：标准离差率=标准离差/期望投资收益率×100%=0.08/16%×100%=50%，所以选项A正确。67．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：该设备投资项目的投资回收期为（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.50答案：C解析：年折旧额（=800/5=160万元），每年经营期现金净流量=160×（1-25%）+160=280（万元），投资回收期=800/280=2.86（年），所以选项C正确。68．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：2016年1月1日，长江公司因债务重组应确认对损益的影响金额为（）万元。A.30B.50C.-80D.-100答案：D解析：2016年1月1日，长江公司的相关会计分录为：借：投资性房地产——成本8215（8320-105）投资收益100应收账款——债务重组105坏账准备80贷：应收账款850069．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为（）万元。A.-44.5B.-37.0C.40.5D.10.5答案：A解析：长江公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额=-100+[150×（1+7%）-105]=-44.5（万元）。70．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。针对事项（1），该项固定资产在2016年年末的计税基础为（）万元。A.720B.680C.640D.580答案：C解析：该项固定资产在2016年年末的计税基础=800-800×2/10=640（万元）。71．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。针对事项（5）产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。A.80B.60C.44D.40答案：C解析：2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除，则工资薪金计税基础=账面价值（700-660）-预计未来可以税前扣除的金额（700-660）=0，产生可抵扣暂时性差异40万元；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。则职工教育经费计税基础=账面价值20.5-预计未来可以税前扣除的金额（20.5-660×2.5%）=16.5（万元），产生可抵扣暂时性差异4万元，故事项（5）产生的可抵扣暂时性差异=40+4=44（万元）。72．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。2016年度长城公司应交企业所得税为（）万元。A.150B.175C.190D.201答案：D解析：2016年度长城公司应交企业所得税=[700+事项（1）（640-580）-事项（2）100+事项（3）（2000-1500）×10%+事项（4）（800-750）+事项（5）（700-660）+事项（5）（20.5-660×2.5%）]×25%=201（万元）。73．长城公司与黄河公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，长城公司2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2014年3月1日，长城公司以银行存款800万元（含相关税费5万元）自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其划分为其他权益工具投资。（2）2014年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2015年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。（4）2015年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2015年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。（6）2015年黄河公司实现净利润200万元。（7）2016年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益（可转损益）200万元。（8）2016年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费。根据以上资料，回答下列各题2014年12月31日，长城公司持有其他权益工具投资的账面价值为（）万元。A.995B.800C.1000D.795答案：C解析：其他权益工具投资期末以公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益，所以2014年12月31日该项其他权益工具投资的账面价值为其公允价值1000万元。相关会计分录为：2014年3月1日，借：