中级审计师考试审计理论与实务(习题卷8)

试卷科目：中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷8)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共146题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.（2012年）下列各项中，可能导致不可控审计风险的是（）A)审计人员的素质B)审计方法的选用C)被审计单位内部控制的健全程度D)审计机构对审计工作的管理[单选题]2.审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取审计证据的方法是（）。[2010年初级真题]A)观察B)检查C)监盘D)分析[单选题]3.下列关于审计质量控制的依据的说法中，不正确的是（）。A)审计质量控制的依据是审计工作的质量标准B)审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自身自律需要而建立的一种标准C)审计质量控制的依据是指审计准则D)审计质量包括审计工作质量和审计项目质量[单选题]4.已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递延收益时，应（）。A)直接计入当期损益B)冲减预收账款C)冲减应付账款D)计入营业外支出[单选题]5.下列关于审计项目计划的表述，错误的是：A)审计项目计划是检查.评价审计机关工作任务完成情况的依据B)审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计项目的计划C)审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准D)审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目[单选题]6.公司的会计记录显示，2013年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。A)计算该类存货2013年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B)进行销货截止测试C)仍将该类存货列入监盘范围D)选择2013年12月大额销售客户寄发询证函[单选题]7.统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围是指：A)精确限度B)总体规模C)总体标准差D)样本容量[单选题]8.审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单。发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理（）。A)将产成品延期入账B)将产成品提前入账C)处理正确D)导致利润虚减[单选题]9.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（）。[2009年初级真题]A)亲历证据B)外部证据C)内部证据D)实物证据[单选题]10.（2011年）下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（）。A)信息系统产生的电子数据B)信息系统内部控制C)信息系统组成部分D)信息系统生命周期[单选题]11.（2016年）审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是：A)函证债权人B)核对总账和明细账C)作出账实不符结论D)要求在报表附注中予以说明[单选题]12.审计主体是指：A)专职机构和专业人员B)国务院各部门C)地方各级政府D)企业事业组织[单选题]13.（2013年）审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较的审计取证方法是（）。A)检查B)外部调查C)分析D)重新操作[单选题]14.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：A)盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B)贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C)贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D)放宽信用标准而导致企业信用风险增加[单选题]15.以下产品的所有权归属于企业的是（）。A)办理了销售手续但未提货B)受托加工商品C)代管商品D)委托代销商品[单选题]16.下列情况中，可以采用内部审计机构负责人批准送出日的是：A)采纳组织主管人员的某些修改意见B)内部审计人员在本机构负责人审批后又发现被审计单位存在新的重大问题C)内部审计报告存在重大疏忽D)内部审计人员在本机构负责人审批前又发现被审计单位存在新的重大问题[单选题]17.下列选项中，属于国家审计的审计报告的是：A)非标准审计报告B)内部审计报告C)标准审计报告D)审计组的审计报告[单选题]18.下列行为中，违反了诚信正直基本原则的是：A)利用职权谋取私利B)与被审计单位存在直接利益关系C)实事求是D)保持职业怀疑[单选题]19.2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。＜2>、?资料2?中涉及的固定资产，丙公司在2013年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是：A)调增了入账价值的固定资产B)达到预定可使用状态投入使用的生产线C)以经营租赁的方式出租给外单位使用的设备D)12月集中采购并投入使用的机器设备[单选题]20.在审计统计抽样中，影响样本规模的因素不包括的是：A)总体容量B)总体项目差异C)审计结论的可靠性程度D)审计人员的数量[单选题]21.编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是（）。A)审计证据B)审计工作底稿C)审计标准D)审计方案[单选题]22.原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是（）。A)审计组组长B)审计机关主管领导C)审计机关审计业务会议D)审计机关的本级人民政府[单选题]23.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（）。A)实物证据B)视听证据C)鉴定证据D)环境证据[单选题]24.2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2．该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3．审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4．该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5．审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年中级真题]针对?资料3?，审计人员应当进一步采取的措施是（）。A)向债权人函证B)直接认定账实不符C)要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入D)要求该公司将该笔应付账款转为资本公积[单选题]25.如果被保证的雇员被派到其他区域工作，但不超过规定的期限，则该雇员在该区域内引起雇主的损失（）保障。A)根据保险人与被保险人协商的结果来决定能否得到B)不可得到C)视具体情况而定能否得到D)仍可得到[单选题]26.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（）。[2008年中级真题]A)当年的销售合同B)当年的发运单C)当年的销货单D)当年的订购单[单选题]27.下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是：A)企业宣告分配现金股利时，应借记?利润分配?科目，贷记?应付股利?科目B)企业用利润弥补上年度发生亏损不必作专门的账务处理。C)企业实际支付现金股利时，应借记?应付股利?科目，贷记?银行存款?科目D)企业用盈余公积弥补亏损时不必作专门的账务处理[单选题]28.在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（）。[2010年初级真题]A)被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B)被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C)被审计单位会计政策发生重大变化D)被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量[单选题]29.下列关于薪酬业务循环审计中职责分工的表述中，不正确的是：A)人力资源管理、工资领取、统计和财会部门应相互独立B)考勤记录与审批应相互独立C)工资结算汇总表的编制与审核相互独立D)工资保管与记录可以由一个人员担任[单选题]30.下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是（）。[2009年初级真题]A)管理费用B)营业外支出C)制造费用D)企业所得税[单选题]31.下列关于国有独资公司组织机构的表述中，不符合《公司法》规定的是：A)国有独资公司的董事会和监事会中须有职工代表B)国有独资公司的董事长、副董事长由国有资产监督管理机构从董事会成员中指定C)国有独资公司董事每届任期不得超过三年D)国有独资公司监事会成员不得少于三人[单选题]32.注册会计师只有加入（）才能执业。A)会计师事务所B)审计署C)内部审计机构D)检察院[单选题]33.现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是：A)编制程序控制B)会计稽核控制C)调整分录控制D)报送时间控制[单选题]34.下列关于股份公司组织机构的设立的表述中，符合《公司法》规定的是：A)股份公司发行无记名股票的，应当于会议召开40日前公告会议召开的时间、地点和审议事项B)公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经所有股东所持表决权的2/3以上通过C)股份公司设监事会的，其中职工代表不得低于1/3D)董事会做出决议，必须经出席会议的董事的过半数通过[单选题]35.以下针对内部审计机构的设置，说法不正确的是()。A)内部审计机构在本单位党组织、董事会(或主要负责人)的直接领导下开展内部审计工作B)国有企业应当建立总审计师制度，总审计师协助党组织、董事会(或主要负责人)开展内部审计工作C)重大违纪违法问题线索，内部审计机构在向本单位党组织、董事会(或主要负责人)以及上一级单位的内部审计机构报告D)内部审计机构可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务[单选题]36.资料（一）2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；(3)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购台同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序(1)检查付款单与记账凭证金额是否致，确认相关会计处理是否正确，(2)查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内，(3)审查付款凭单与附件内容是否致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形，(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对，(2)分析应付账款账龄，(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对，(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2017年11月购买的Y公司原材料，价值23．40万元（含税金额，增值税税率17%），至今未付款。经查，Y公司已于2018年5月破产。5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。?资料3?中，可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为()。A)检查应付款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对B)审查应付账款账龄C)审查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对D)检查材料验收单，确定其入账情况[单选题]37.财政政策本身具有自动抑制经济波动的作用，是指：A)经济的自动稳定器作用B)逆经济风向行事C)挤出效应D)蝴蝶效应[单选题]38.下列有关审计程序的表述，正确的是（）。A)只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B)国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案C)社会审计的审计报告经会计师事务所签章后，即可报送委托人，无须经其他单位审定D)国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定[单选题]39.审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是()。A)审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额B)核对应收账款总账和明细账是否相符C)询问生产部门经理赊销控制是否有效D)审查坏账准备的计提和冲销是否合理[单选题]40.下列情形中，通常侵权行为人和侵权责任人相分离的是（）。[2014年真题]A)小张借用小李的小汽车后交通肇事致他人死亡B)老李对房屋管理不善，窗户玻璃脱落伤人C)雇员从事本职工作时因过失造成他人人身伤亡D)甲超市销售的奶粉有质量问题造成婴幼儿伤残[单选题]41.下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是：A)采取突击方式B)要求被审计单位出纳员回避C)尽量安排在营业前或营业终了后D)对存放在各处的现金同时进行清点[单选题]42.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：A)对固定资产进行监盘B)检查固定资产购买合同.发票和产权证明等文件C)检查固定资产入账价值是否正确D)检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定[单选题]43.增值税属于中央固定收入的部分外，税额的()分别划归中央政府和地方政府。A)25%、75%B)35%、65%C)75%、25%D)65%、35%[单选题]44.根据杜邦分析法，下列降低净资产利润率的是：A)加强销售管理，提高销售净利率B)加强资产管理，提高资产周转率C)加强负债管理，降低资产负债率D)加强负债管理，提高产权比率[单选题]45.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：A)以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B)以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C)以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D)以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用[单选题]46.国家审计准则要求建立审计质量控制制度的五个要素不包括：A)审计人力资源B)审计计划管理C)审计质量监控D)审计职业道德[单选题]47.薪酬业务循环的审计目标不包括：A)薪酬业务的真实性和完整性B)薪酬业务的合法性C)工资结算的完整性D)员工对工资的满意度[单选题]48.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。[2008年中级真题]A)审计证据B)审计标准C)审计准则D)审计质量控制标准[单选题]49.下列有关审计准则的表述，错误的是（）。[2011年初级真题]A)审计准则是衡量审计质量的客观标准B)审计准则是评价被审计单位的标准C)审计准则是明确审计责任的依据D)审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介[单选题]50.A)AB)BC)CD)D[单选题]51.下列事项中，实物证据对其的证明力最强的是：A)资产的所有权B)资产的质量C)资产的存在D)资产的分类[单选题]52.下列各项中，属于国家审计人员的法律责任是（）A)行政责任和民事责任B)行政责任和刑事责任C)刑事责任和民事责任D)行政责任、刑事责任和民事责任[单选题]53.下列关于产品销售出库的说法，错误的是：A)销售部门接到客户提出的订货要求，是销售环节的起点B)销售部门根据订单和销售合同开出销货单，并交由独立的发运部门装运产品C)企业依据经过批准的发运单编制出库单，并根据出库单登记产成品永续盘存记录D)出库单一般至少一式三联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联交财务部门作为开具发票的依据[单选题]54.下列描述中，违反保密原则的是（）。A)事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B)接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C)没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿D)向有关监管机构报告发现的违法行为[单选题]55.审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。[2008年初级真题]A)检查其是否遵循了一贯性原则B)检查其是否遵循了实质重于形式原则C)检查其是否遵循了谨慎性原则D)检查其是否遵循了重要性原则[单选题]56.审计人员在存货审查过程中，应采取措施防止被审计单位虚增存货，以下措施最为有效的是（）。A)明细账与总账核对B)抽查被审计单位盘点结果C)询问保管人员D)审查材料收发凭证[单选题]57.信赖不足风险影响：A)审计效率B)审计效果C)审计结果D)审计质量[单选题]58.计算机审计中的信息系统审计一般不包括（）A)信息系统建设管理情况审计B)信息系统应用绩效情况审计C)网络和信息安全情况审计D)大数据审计及电子数据审计[单选题]59.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致（）。A)内部检查缺乏独立性和有效性B)未按实际收到的商品数额登记入账C)应付账款记录不正确D)未及时向特定债权人支付货款[单选题]60.对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是（）。A)鉴定审计证据的客观性B)鉴定审计证据的可靠性C)鉴定审计证据的合法性D)鉴定审计证据的相关性[单选题]61.审计证据按其来源进行分类，可以分为()。A)实物证据、书面证据和口头证据B)环境证据、鉴定和勘验证据C)亲历证据、内部证据和外部证据D)基本证据和辅助证据[单选题]62.下列不属于审计质量控制制度的要素的是：A)审计质量责任B)审计人力资源C)审计质量监控D)审计业务水平[单选题]63.以下针对国家审计报告和审计决定书的编审程序的说法中，不恰当的是（）。A)审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计对象的意见B)审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料报送审理机构审理C)审计报告和审计决定书应当由审理机构负责签发D)审计机关应当依照有关规定向社会公布审计结果[单选题]64.应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（）。A)确定应付账款期末余额变动合理性B)审查有无漏记的应付账款C)查明应付账款期末余额的实有额和真实性D)为了调节应付账款[单选题]65.适用于内部控制系统简单且易于描述的小型企业的内部控制描述方法是（）。A)流程图法B)调查表法C)文字说明法D)逻辑模型法[单选题]66.根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）。A)审计署垂直领导制B)审计机关领导负责制C)审计组组长负责制D)统一领导分级负责制[单选题]67.对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是（）。[2010年初级真题]A)顺查法B)逆查法C)详查法D)抽查法[单选题]68.下列关于内部审计结果运用表述不正确的是（）A)国家审计机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题的整改机制，被审计单位负责人为整改第一责任人B)审计机关应对内部审计计划、工作总结、审计报告、整改情况以及发现的重大违法违纪问题线索进行分析，并作为编制年度审计项目计划的参考依据C)内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据D)单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限及时移送国家审计机关处理[单选题]69.甲签发一张票面金额为2万元的转账支票给乙，乙将该支票背书转让给丙，丙将票面金额改为5万元后背书转让给丁，丁又背书转让给戊。下列关于票据责任承担的表述中，正确的是()A)甲、乙、丁对2万元负责，丙对5万元负责B)乙、丙、丁对5万元负责，甲对2万元负责C)甲、乙对2万元负责，丙、丁对5万元负责D)甲、乙对5万元负责，丙、丁对2万元负责[单选题]70.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应当发表的审计意见类型是（）。A)无保留意见B)无法表示意见C)否定意见D)保留意见[单选题]71.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是（）。A)审计结果公告B)审计工作报告C)审计结果报告D)审计决定书[单选题]72.证明被审计事项真相的是（）。A)审计人员B)审计证据C)会计凭证D)审计工作底稿[单选题]73.下列关于证据裁判原则的表述，错误的有()A)必须依据证据认定案件事实，法官可以以非理性的方式判断事实B)作为认定案件事实的证据必须经过法定的正式的证据调查程序来审查C)作为认定案件事实的证据必须具有证据能力D)证据能力是指证据同时具有关联性、真实性、可采性[单选题]74.2014年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况；甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实.甲公司自现任总经理2011年1月上任后。即与乙客户发生业务往来。由总经理特批对乙客户采用?见订单即发货?的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近二千公里。2.审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额。除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。3.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2013年12月28日订购货物一批，甲公司2013年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2014年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。根据?资料3?关于甲公司对乙客户2013年12月28日订购货物的账务处理。下列说法中正确的是：A)甲公司的账务处理正确B)多计2013年末应收账款40万元C)多计2013年主营业务收入50万元D)多计2013年末存货40万元[单选题]75.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：A)独立检查B)责权配置C)风险评估D)员工素质[单选题]76.审计人员通过审核凭证、账目，观察、调查，确认职工薪酬的完整性，下列不属于职工薪酬的是：A)短期薪酬B)离职后福利C)辞退福利D)职工借款[单选题]77.下列选项中，属于审计取证的基本方法的是（）。A)观察B)检查C)详查法D)询问[单选题]78.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。A)自我保护法B)风险回避法C)风险转移法D)风险承受法[单选题]79.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是（）。[2009年初级真题]A)以个人名义承接业务B)代行被审计单位的管理职能C)对未来事项的可实现程度做出保证D)执行审计业务时保持合理的职业谨慎[单选题]80.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是()。A)审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责B)审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明C)审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可D)审计工作底稿未经批准，不得对外提供[单选题]81.我国国家审计总目标可以概括为（）A)真实性、公允性和合法性B)公允性、合法性和完整性C)完整性、合法性和效益性D)真实性、合法性和效益性[单选题]82.审计组出具的审计报告的对象是（）。A)被审计单位B)内部审计机构C)社会审计机构D)审计机关[单选题]83.我国国家审计准则将使用?应当?、?不得?词汇的条款规定为：A)强制性条款B)约束性条款C)指导性条款D)规范性条款[单选题]84.审计证据按其相关关系分类可以分为的是：A)基本证据和辅助证据B)内部证据和外部证据C)书面证据和口头证据D)实物证据和环境证据[单选题]85.以下针对审计决定书的说法，不恰当的有()。A)是审计机关向被审计单位传达处理、处罚决定的法律文书B)是要求被审计单位强制执行的依据C)其中应当包括被审计单位救济的途径D)应当包括审计范围以外的违规事项的处理处罚意见[单选题]86.下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是（）。[2008年初级真题]A)经济性B)效率性C)效果性D)合规性[单选题]87.审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为：A)借款银行的上级单位B)当地的银行监管部门C)借款银行和其他债权人D)当地的工商行政管理部门[单选题]88.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是（）。A)产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B)生产计划由计划部门拟定，经公司总经理批准后执行C)材料采购入库由仓库人员验收，永续盘存记录由财务部门负责D)存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施[单选题]89.审计人员负责审计甲公司2014年度的财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，审计人员应当核实是否发生作为主要审计目标的项目是：A)存货B)营业收入C)应收账款D)固定资产[单选题]90.在下列关于委托审计的说法中，正确的是：A)被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计B)国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施C)审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为D)对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计[单选题]91.（2011年）财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。?资料2?所述情况违反了内部控制的要求，具体是()。A)职责分工控制B)业务授权控制C)独立检查D)凭证与记录控制[单选题]92.责任保险的免赔额通常是（）。A)累计免赔额B)责任免赔额C)相对免赔额D)绝对免赔额[单选题]93.访谈法是绩效审计中常用的信息收集方法，其优点是（）。A)不需要经过充分的准备，简便易行B)对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求C)可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况D)获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实[单选题]94.根据以下材料，请回答{TSE}题：北京市海淀区统计局在全区执法检查中发现甲企业虚报工业增加值，情节十分严重，遂依据《统计法》对甲企业提供不真实的统计数据的习惯为进行了处罚。若甲企业向北京市统计局申请复议，北京市统计局做出了维持原处罚的决定，甲企业仍不服，甲企业可以采取的维护自己的合法权益的措施包括（）A)向国家统计局申请复议B)向海淀区法院起诉C)向北京市中级法院起诉D)向北京市政府申诉[单选题]95.下列有关存货监盘的表述中，错误的是：A)存货监盘的主要目的是鉴别存货的数量B)如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员仍需要进行监盘C)当存货盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因D)在被审计单位盘点存货前，应观察盘点现场[单选题]96.不同类别的转移性支出的共同特点包括()A)资金无偿使用B)资金有偿使用C)资金双向流动D)转移对象为企业[单选题]97.审计目标确定的决定性因素是（）。A)被审计单位的要求B)审计环境C)社会需求D)审计对象[单选题]98.审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是（）。A)可以控制的B)不可控制的C)具有潜在性的D)可转移的[单选题]99.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。A)重大错报风险是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性B)重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性C)重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是审计人员未能发现重大错报的可能性D)重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性[单选题]100.（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，属于审计人员对付款业务实质性测评的程序为（）。A)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持B)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单C)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理D)复核凭证后附的入库单，检查入库的时间是否属于当期[单选题]101.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。A)人力资源制度B)组织结构C)风险评估D)凭证与记录控制[单选题]102.下列不属于确定实质性审查重点领域应考虑的领域是：A)缺少内部控制的重要业务领域B)内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域C)内部控制没有发挥作用的领域D)内部控制能够防止重大错报[单选题]103.下列情况中，适用于审计抽样的是：A)以检查总体完整性为目的B)单笔业务金额超过重要性水平C)可接受检查风险过低D)审计事项总体数量较大[单选题]104.下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是（）。A)专业胜任能力B)勤勉尽责C)保守秘密D)严格依法[单选题]105.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（）A)价值分析B)回归分析C)比较分析D)内容分析法[单选题]106.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是（）A)流动比率B)应收账款周转率C)资产负债率D)存货周转天数[单选题]107.在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是（）。A)账目基础审计B)制度基础审计C)系统基础审计D)风险基础审计[单选题]108.下列关于社会审计作用的表述中，不正确的是()。A)为企业的投资者、债权人及社会各方利害关系人提供真实可靠的财务信息是社会审计提高财务信息质量、维护良好社会秩序的关键B)无论是国家审计、内部审计还是社会审计，对企业内部控制的评审都具有较强的依存性C)社会审计可以促进企业完善内部控制，对内部控制进行评审仅是一种审计业务类别D)可以维护良好的市场秩序，保证市场经济健康运行[单选题]109.下列不属于审计证据质量特征的是（）。A)相关性B)充分性C)可靠性D)时效性[单选题]110.抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定（）。A)存货账实是否相符B)存货内部控制有效性C)存货计价方法一致性D)存货的真实性[单选题]111.国有独资公司的下列事项中，必须由国有资产监督管理机构决定的有()A)任命公司职工代表B)聘任公司经理C)发行公司债券D)变更公司形式[单选题]112.审查材料等存货时，首要的审计目标是（）。A)摊销正确性B)分类正确性C)计价正确性D)资产真实性[单选题]113.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了()A)一贯性原则B)实际成本计价原则C)稳健性原则D)重要性原则[单选题]114.注册会计师认为，错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表的审计意见类型是：A)无法表示意见B)无保留意见C)保留意见D)否定意见[单选题]115.下列各项中，应计入营业外收入的是：A)银行存款利息收入B)存货盘盈C)债务重组利得D)确实无法收回的应收账款[单选题]116.下列关于审计风险的表述中，正确的是：A)审计风险取决于固有风险和控制风险B)固有风险可以完全消除C)审计风险分为财务报表层次和认定层次重大错报风险D)评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险越低[单选题]117.下列关于汇兑损益的表述中，不正确的是（）。A)生产经营期间发生的，应计入财务费用。B)清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C)与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D)筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益[单选题]118.下列各项中，属于计算机审计实施阶段的工作的是（）。A)了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用B)根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统C)对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证D)基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证[单选题]119.审查M企业应付账款，发现应付N公司货款210万元，账龄已有2年。审计人员检查凭证、询问被审计单位有关人员，未能取得证据来证实负债真实性。审计人员应（）。A)函证债权人B)做出账实不符结论C)核对报表D)直接调整账项[单选题]120.2018年5月，某审计组对甲公司2017年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款；②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账，并负责存货的实物管理；③出纳人员负责会计软件的管理维护；④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。（二）要求：根据上述资料，为下列问从备选答案中选出正确的答案。3．审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。根据?资料3?，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是()。A)核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符B)要求该公司填写付款环节的内部控制调查表C)检查付款凭单上的审批签字D)检查付款凭单是否连续编号[单选题]121.一般公共预算收入包括()A)集体资源有偿使用收入B)行政事业性收费收入C)国有资本经营预算收入D)社会保险基金预算收入[单选题]122.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目有（）A)所购国债的利息收入B)向税务机关缴纳的税收滞纳金C)因污染环境而支付的罚款D)向关联企业的捐赠[单选题]123.审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。A)检查异常供应商的验收单和其他凭证B)抽查上季度已付款业务的审批手续C)抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据D)抽查验收单据，追查付款审批文件[单选题]124.下列有关审计目标的提法中，正确的是()。A)审计目标在不同历史时期是相同的B)根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型C)我国国家审计的总目标包括真实性、公允性和效益性D)在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是各类业务记录于正确的会计期间[单选题]125.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（）。A)订货单、贷项通知单、现金日记账B)订货单、销货单、销货合同、发运单、发票C)销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D)发货单、销货合同、订货单[单选题]126.下列关于审计标准的表述中，正确的是（）。A)审计标准是判断审计质量是非优劣的准绳B)审计工作计划可以作为审计标准C)不得以媒体的相关消息和报道作为审计标准D)在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定[单选题]127.以下针对审计机关权限说法中，不正确的是（）A)审计机关对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应予以配合B)有权废止被审计单位制定的与国家法律、法规相抵触的规定C)有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查D)有权制止被审计单位违反国家规定的财政、财务收行为[单选题]128.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（）。A)冲减销售确认期的营业收入B)冲减销售退回期的营业收入C)冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D)冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本[单选题]129.检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，体现了审计的：A)经济监督职能B)经济鉴证职能C)经济评价职能D)经济服务职能[单选题]130.下列关于内部审计准则的说法中，错误的是：A)《中国内部审计准则》自2014年1月1日起施行B)中国内部审计准则由内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范组成C)国际内部审计专业实务框架是由强制性的指南和建议性的指南两部分构成D)内部审计实务标准是具有国际权威性的内部审计准则体系[单选题]131.抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金50元，收款40000元的账务记录为借记?银行存款?、贷记?其他业务收入?。被审计单位所作的分录（）。A)不正确，应借记?银行存款?、贷记?其他应付款?B)正确C)不正确，应借记?现金?、贷记?其他业务收入?D)不正确，应借记?银行存款?、贷记?预收账款?[单选题]132.下列关于审计种类的表述，正确的是（）。A)效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B)就地审计是指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计C)与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以效益为目标D)全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错[单选题]133.下列关于审计报告的说法中，正确的是()A)审计报告详细记录审计过程和结果B)国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力C)社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告D)我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告[单选题]134.下列关于公众责任险的陈述正确的是（）。A)公众责任险赔偿限额由法院依法而定B)我国公众责任保险仅对财产损失责任的赔偿规定免赔额C)我国规定的免赔额为相对免赔额D)免赔额以内的损失均由保险人承担[单选题]135.由于劳动力流动性不足、工种转换的困难等所导致的失业，属于：A)摩擦失业B)结构性失业C)周期性失业D)非自愿失业[单选题]136.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。[2009年初级真题]A)委托该项业务的审计机关B)中国注册会计师协会C)当地人民政府D)被审计单位的上级组织[单选题]137.下列有关强调事项段的说法中，错误的是：A)强调事项段紧接在审计意见段之后B)所强调的事项能够在财务报表中找到对该事项的详细描述C)审计意见因强调事项段而改变D)如果异常诉讼存在不确定性，注册会计师可能认为需要增加强调事项段[单选题]138.下列关于内部审计报告的编制、复核与报送的说法中，错误的是：A)审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求审计对象的意见B)被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当修改审计报告C)审计报告应当及时报送内部审计机构负责人复核D)内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层[单选题]139.下列各项中，可以选作审计标准的是（）。[2009年初级真题]A)国家审计准则B)社会审计准则C)内部审计准则D)企业会计准则[单选题]140.被审计对象自接到审计机关出具的审计报告后，将书面意见送交审计组的时间期限是：A)5日B)7日C)10日D)30日[单选题]141.经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计人员可以：A)转入内部控制测试阶段B)提高控制风险评估水平C)提高固有风险评估水平D)直接进行实质性审查[单选题]142.与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（）。A)形象直观，突出现有的控制点B)可以对调查对象做出比较深入和具体的描述C)适合记录控制环境D)操作简便，绘制难度不大[单选题]143.限制非相关人员接近资产的控制活动属于（）。[2009年初级、中级真题]A)凭证和记录控制B)职责分工控制C)独立检查控制D)实物控制[单选题]144.国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是（）。A)全部审计B)事中审计C)事前审计D)事后审计[单选题]145.经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应：A)转入内部控制测试阶段B)提高控制风险评估水平C)提高固有风险评估水平D)直接转入实质性审查阶段[单选题]146.促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计的是：A)内部控制的产生和发展B)审计行业的发展C)审计抽样的出现D)审计环境的变化第2部分：多项选择题，共114题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]147.（2011年）审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周转率变动幅度较大。审计人员认为可能导致近3年存货周转率变动的原因有()。A)存货储备变动B)销售情况变动C)存货发出计价方法变更D)存货跌价准备计提基础变动[多选题]148.2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程，（3）验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：（1）检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；（2）查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内；（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形。（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；（2）分析应付账款账龄；（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税，增值税税率17％），至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。?资料2?中，属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为：A)检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确B)查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内C)审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形D)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批[多选题]149.2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下:（1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;（2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;（3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;（4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:（1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;（2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;（3)会计人员编制银行存款余额调节表；（4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下:盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天又存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。审计人员收到举报，称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料2?中，审计人员认为不符合内部控制要求的有:A)出纳员和会计人员分别保管支票和印章B)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账C)会计人员编制银行存款余额调节表D)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务[多选题]150.（2012年）审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为（）。借：应收账款320000贷：主营业务收入320000借：银行存款320000贷：应收账款320000审计人员能够得出的初步结论为()。A)乙公司的账务处理正确B)2011年末应收账款余额被高估C)2011年度主营业务收入被高估D)2011年末坏账准备余额被低估[多选题]151.案例三（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制?库存现金盘点表?，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制；②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：A)出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；B)出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；C)由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；D)对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。[多选题]152.2020年4月，某审计组对某公司2019年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：1．审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。2．该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。3．在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符；5份未回函；其余均认可了函证的金额。4．审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。5．在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于2019年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记?原材料?147万元，贷记?应付账款?147万元。经进一步查实，该公司于2020年1月3日向供货方支付了147万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料1?中的情况，下列说法中正确的有（）。A)审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误B)审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确C)审计人员还应将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符D)审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确[多选题]153.案例二（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：（1）审查决算日之后数周内的支出业务（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料1?中，不符合内部控制相关要求的为（）。A)采购部门根据生产计划编制采购计划B)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账C)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收D)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性[多选题]154.2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：（4）将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元：（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；（3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；（4）12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性。（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案2.?资料2?中，审计人员实施监盘工作的要点中正确的为（）。A)审计人员参与制订盘点计划B)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行C)在监盘过程中，对过期.毁损的存货单独作记录D)将盘点结果与明细账余额核对[多选题]155.（一）资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；(2)观察销售与收款业务执行情况；(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。?资料5?中，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：A)丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到B)丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理C)丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理D)丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理[多选题]156.2020年3月，某审计组对丙上市公司2019年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2．2019年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：（1）2019年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元；（2）改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元；（3）该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元；（4）该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。3．审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：（1）以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿；（2）以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧；（3）以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧；（4）以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。4．2019年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。?资料4?中的做法造成该公司2019年度财务报表不实的项目有（）。A)固定资产B)累计折旧C)应付账款D)利润总额[多选题]157.2018年3月，审计组对甲企业2017年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2017年末结存金额未包括于2017年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对?资料5?，丙公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：A)询证函发出时，债务人丙公司已经付款，而被审计单位尚未收到货款B)询证函发出时，甲公司的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，丙公司尚未收到货物C)丙公司由于某种原因将货物退回，而甲公司尚未收到D)一方或双方记账错误[多选题]158.2020年3月，某审计组对丙上市公司2019年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2．2019年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：（1）2019年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元；（2）改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元；（3）该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元；（4）该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。3．审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：（1）以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿；（2）以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧；（3）以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧；（4）以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。4．2019年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。下列各项中，属于固定资产内部控制测试程序的有（）。A)检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片B)索取固定资产验收报告，验证验收部门工作的独立性C)索取固定资产出售调出计划，审查审批手续是否齐全D)编制固定资产及累计折旧分类汇总表，并与总分类账及报表核对[多选题]159.（一）资料2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2013年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续是否齐全。2.审计人员发现乙公司于2013年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值为1200万元，已计提折旧400万元，减值准备为100万元。在改良过程中，领用原材料200万元（购买时的增值税进项税额为34万元），发生其他支出50万元，乙公司确认改良支出后的生产线入账价值为984万元。3.审计人员发现乙公司固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；对虽已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产计提折旧；因市价上涨，将以前年度计提的减值准备恢复；经营租赁取得的固定资产未作为企业的固定资产。4.审计人员为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。5.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发现用固定资产总值除以全年总产量