出纳理论与实务-银行结算业务办理与应用

银行结算业务办理与应用任务一支票结算业务的办理与训练任务二银行汇票结算业务的办理与训练任务三银行本票结算业务的办理与训练任务四汇兑结算业务的办理与训练任务五委托收款结算业务的办理与训练任务六托收承付结算业务的办理与训练任务七商业汇票结算业务的办理与训练任务八认识其他结算方式

任务一支票结算业务的办理与训练

一、支票的适用范围实务中，支票适用于单位和个人在同一票据交换区域(同城)的各种款项结算。凡在银行开立账户的单位和个人经开户银行同意，均可以使用支票结算。支票样式如图4-1、图4-2、图4-3所示。

图4-1现金支票正面

图4-2不带存根的转账支票正面

图4-3转账支票背面

二、支票结算的基本规定

根据我国票据管理有关制度规定，支票的签发与使用应当符合以下几个方面的要求：

(1)签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。

(2)支票出票日期应使用中文大写填写。

(3)支票金额应当以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，中文大写金额应用正楷或行书填写，大写金额应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。

(4)支票的出票日期、出票金额、收款人名称不得更改，其他记载事项更改必须由签发加盖预留银行印鉴之一证明。

(5)支票一律记名，即签发的支票必须注明收款人的名称。

(6)支票的有效期限为10天。有效期从签发的次日算起，到期日遇节假日顺延。

(7)支票上出票人的签章必须与预留银行印鉴一致。

(8)签发人必须在银行账户余额内按规定向收款人签发支票。

(9)企业已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。

三、支票结算程序

(一)现金支票的结算程序

实务中，企业在日常经营活动中使用现金支票提取现金时，由企业出纳人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴后，到开户银行提取现金；如果企业在日常经营活动中使用现金

支票向外单位或个人支付现金时，由企业出纳人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴后交给收款人，收款人在规定时间内持现金支票到企业的开户银行办理现金提取手续，完成款

项结算。

(二)转账支票的结算程序

实务中，企业在日常经营活动中签发转账支票后，可以直接交给收款人。收款人拿到转账支票后可以直接交给其开户银行代收，也可以直接交给付款人的开户银行，委托银行

将款项转给收款人。

1.交给收款人开户银行办理转账的结算程序

(1)付款人签发转账支票并加盖银行预留印鉴后，把支票交给收款人。

(2)收款人审核无误后，应作委托收款背书，在支票背面“背书人签章”栏签章，记载“委托收款”字样、背书日期，在“被背书人”栏记载开户银行名称，并将支票和填制的“进账单”一并交其开户银行办理转账。

(3)银行受理后，在“进账单”上加盖银行印章，退回给收款人，作为收款入账的凭据。

(4)银行之间传递支票并清算资金。

2.交给付款人开户银行办理转账的结算程序

(1)付款人签发转账支票加盖银行预留印鉴，并填制“进账单”后，直接交其开户银行，要求转账。

(2)付款人开户银行受理后，退回“进账单”回单联(第一联)，然后将款项转入收款人开户银行。

(3)银行之间传递凭证，并办理划转手续。

(4)收款人开户银行办妥进账手续后，通知收款人收款入账。

四、支票结算业务训练

1.付款企业的业务处理

付款企业签发支票后，根据支票存根联和发票账单等，编制如下会计分录：

借：原材料

库存商品

库存现金等

贷：银行存款

2.收款企业的业务处理

收款企业收到支票后，填制“进账单”办理收款手续后，根据“进账单”、收款通知联和发票账单等，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应收账款等

任务二银行汇票结算业务的办理与训练

银行汇票，是指由银行签发的，承诺自己在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的样票及解讫通知如图4-4、图4-5、图4-6所示。

图4-4银行汇票正面

图4-5银行汇票背面

图4-6银行汇票解讫通知

一、银行汇票结算的基本规定

1.银行汇票的签发和解付

2.银行汇票的领取

3.银行汇票的付款期

4.收款人拿到银行汇票后的办理手续

5.提取现金的规定

6.转汇的规定

7.退汇的规定

8.挂失的规定

二、银行汇票结算程序

1.汇款人申请办理汇票

2.银行签发汇票

3.持往异地办理结算

4.收款人审查

5.收款

6.银行清算

三、银行汇票结算业务训练

1.付款企业的业务处理

(1)申请使用银行汇票时，编制如下会计分录：

借：其他货币资金——银行汇票存款

贷：银行存款

(2)持银行汇票采购货物时，编制如下会计分录：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金——银行汇票存款

(3)采购完毕收回剩余款项时，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票存款

2.收款企业的业务处理

收款企业收到购货企业交来的银行汇票联和解讫通知单，填写进账单送到开户银行办理收账手续后，根据银行退回的进账单收账通知等，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(进项税额)

任务三银行本票结算业务的办理与训练

银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票的样票如图4-7所示。图4-7银行本票正面、反面票样

图4-7银行本票正面、反面票样

一、银行本票结算的基本规定

1.银行本票一律记名

2.银行本票的付款期

3.银行本票提取现金规定

4.银行本票见票即付

5.银行本票丢失的处理

二、银行本票结算程序

(1)申请人填写“银行本票申请书”，把相应资金从企业账户划转到银行账户。

(2)银行受理后，签发银行本票。

(3)办理结算，申请人将银行本票交给收款人办理结算，取回发票账单。

(4)收款人在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，并填写“进账单”连同银行本票一起送交开户银行办理进账。

(5)收款人开户银行受理后，将“进账单”第一联退回给收款人，通知收款人款项收妥。

三、银行本票结算业务训练

1.付款企业的业务处理

(1)申请使用银行本票时，编制如下会计分录：

借：其他货币资金——银行本票存款

贷：银行存

(2)持银行本票采购货物时，编制如下会计分录：

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金——银行本票存款

(3)因故为使用银行本票退回款项时，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行本票存款

2.收款企业的业务处理

收款企业收到购货企业交来的“银行本票联”，填写进账单送到开户银行办理收账手续后，根据银行退回的进账单收账通知等，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

任务四汇兑结算业务的办理与训练

汇兑是汇款人由于经济交易或其他业务结算需要，委托银行将一定数量的款项支付给收款人的结算方式。汇兑结算方式主要用于异地之间的单位或个人由于交易或其他业务所形成的各种款项结算，具有划拨款项简单、灵活的特点。实务中，常用的汇兑结算方式主要有电汇结算和信汇结算。汇兑结算凭证如图4-8、图4-9、图4-10所示。

图4-8银行电汇凭证(回单)

图4-9银行信汇凭证(回单)

图4-10银行信汇凭证(收账通知)

一、汇兑结算的基本规定

1.汇兑结算的起点金额

2.支取现金的规定

3.留行待取的规定

4.分次支取的规定

5.转汇的规定

6.退汇的规定

二、汇兑结算程序

1.汇款人办理汇款

2.银行受理汇兑

3.通知收款人收款

4.收款人办理进账或取款

三、汇兑结算业务训练

1.付款企业的业务处理

委托银行办理汇兑手续后，编制如下会计分录：

借：原材料

库存商品等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

或

借：应付账款

贷：银行存款

2.收款企业的业务处理

收到购货企业汇兑凭证收款通知时，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

或

借：银行存款

贷：应收账款

【例4-11】WXR公司2022年2月15日向A公司销售商品一批，货款为30000元，增值税销项税额为3900元，同日收到A公司通过汇兑结算交来的款项。

收到汇兑结算款项时，WXR公司编制如下会计分录：

借：银行存款33900

贷：主营业务收入30000

应交税费——应交增值税(销项税额)3900

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。实务中，企业在日常经营活动中，可以通过委托开户银行向客户收取相关的交易款项。

任务五委托收款结算业务的办理与训练

一、委托收款结算的基本规定

1.委托收款的起点金额

2.付款期的规定

3.付款人拒绝付款的规定

4.无力支付的规定

二、委托收款结算程序

1.收款人委托收款

2.受理托收

3.传递凭证

4.付款人付款

三、委托收款结算业务训练

1.收款企业的业务处理

(1)办妥委托银行收款手续后，编制如下会计分录：

借：应收账款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)接到银行转来的收账通知时，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：应收账款

2.付款企业的业务处理

接到银行转来的付款通知后，编制如下会计分录：

借：原材料

库存商品等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

任务六托收承付结算业务的办理与训练

托收承付是企业根据购销合同约定，由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。实务中，托收承付结算方式通常用于异地企业之间订有经济合同的商品交易和因商品交易所产生的劳务供应款项的结算。注意：代销、零售、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。

一、托收承付结算的基本规定

(1)使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

(2)收款双方使用托收承付结算，必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式。

(3)收付双方办理托收承付结算，必须重合同，守信用。

收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。

(4)收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。

(5)托收承付结算每笔的金额起点为10000元。

二、托收承付结算程序

1.收款企业委托收款

2.银行受理托收

3.银行间传递凭证

4.付款企业承诺付款

5.付款企业逾期付款

6.付款企业拒绝付款

托收凭证如图4-11、图4-12所示。

图4-11托收凭证(受理回单)

图4-12托收凭证(付款通知)

三、托收承付结算业务训练

1.收款企业的业务处理

办妥委托银行收款手续后，编制如下会计分录：

借：应收账款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

收到银行转来的托收承付结算凭证时，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：应收账款

2.付款企业的业务处理

收到银行转来的托收承付结算凭证付款时，编制如下会计分录：

借：原材料

库存商品等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

任务七商业汇票结算业务的办理与训练商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按照承兑人的身份不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。其中，商业承兑汇票是出票人签发并承诺在商业汇票到期日支付确定的金额，银行承兑汇票是指银行承诺在商业汇票到期日支付确定的金额。实务中，商业汇票通常用于在银行开立账户的法人和其他组织之间，按照已经签订的购销合同先发货后收款或延期付款的商品交易。商业汇票的样票如图4-13、图4-14、图4-15、图4-16所示。

图4-13商业承兑汇票正面

图4-14商业承兑汇票背面

图4-15银行承兑汇票正面

图4-16银行承兑汇票背面

一、商业汇票结算的基本规定

(1)使用商业汇票的单位必须是在银行开立存款账户的企业法人。

(2)企业签发商业汇票应当以商品交易为基础，禁止签发、承兑、贴现无商品交易的

商业汇票。

(3)商业汇票一律采用记名方式，商业汇票允许背书转让。

(4)商业汇票承兑期限，由交易双方商定，但最长不得超过6个月。

(5)商业汇票到期后，一律通过银行办理转账结算，商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。

(6)企业不得签发没有资金保证的商业承兑汇票。

二、商业汇票结算程序

(一)商业承兑汇票结算程序

1.签发汇票并将承兑后的汇票交收款企业

2.委托银行收款

3.银行办理清算

4.到期付款企业的款项

(二)银行承兑汇票结算程序

1.签发汇票并申请承兑

2.银行承兑

3.交付商业汇票

4.委托收款

5.银行兑付款项

三、商业汇票结算业务训练

商业汇票的账务处理应当设置“应付票据”“应收票据”进行核算。

(一)付款企业的业务处理

(1)开出、承兑商业汇票采购货物时，编制如下会计分录：

借：原材料

库存商品等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付票据

(2)支付银行承兑汇票手续费时，编制如下会计分录：

借：财务费用——手续费

贷：银行存款

(3)到期兑付款项时，编制如下会计分录：

借：应付票据

贷：银行存款

(4)到期无力偿还时，编制如下会计分录：

借：应付票据

贷：应付账款

或

借：应付票据

贷：短期借款

【例4-15】2022年1月5日，WXR公司购入一批E材料，增值税专用发票上注明材料价款为50000元，增值税为6500