内部控制评价手册

中国神华包神铁路有限责任公司内部控制评价手册（征求意见稿）2009年1月22日目

录第一章目的和使用指南.............................................................................................-3-1.11.21.31.41.51.6

编制目的.........................................................................................................-3-编制原则.........................................................................................................-3-编制思路.........................................................................................................-3-适用范围和注意事项.....................................................................................-4-更新和完善.....................................................................................................-4-颁布及生效日期.............................................................................................-5-第二章内部控制评价的基本要求.............................................................................-6-2.12.22.32.42.52.62.7

责任主体.........................................................................................................-6-基本要求.........................................................................................................-6-评价原则.........................................................................................................-6-评价类型.........................................................................................................-6-评价内容和标准.............................................................................................-6-评价程序与方法.............................................................................................-7-评价报告的处理.............................................................................................-8-第三章公司层面控制环境总体评价.........................................................................-9-3.13.23.3

评价目标.........................................................................................................-9-评价内容.........................................................................................................-9-评价方法.........................................................................................................-9-第四章控制活动的自我检查评价...........................................................................-10-4.14.24.34.4

控制活动的制定...........................................................................................-10-制定流程控制活动及自我评价的程序.......................................................-11-自我评价工作表的架构...............................................................................-11-重要流程自我评价工作表...........................................................................-12-第五章自我评价的实施...........................................................................................-13-5.15.25.3

控制活动自我检查评价的要求...................................................................-13-自我评价工作底稿结构...............................................................................-15-自我评价报告模板.......................................................................................-18--1-5.45.5

管理优化或改进实施建议...........................................................................-20-管理优化或改进实施建议模板...................................................................-20-第六章监督与改进...................................................................................................-22-6.16.26.3

内部控制评价报告.......................................................................................-22-评价报告的处理...........................................................................................-23-内部控制评价的考核...................................................................................-23-附录一公司层面内部控制环境评价工作表............................................................-25-附录二重要流程自我评价工作表............................................................................-28-1.2.3.4.

计划财务部...................................................................................................-28-安全质量部...................................................................................................-39-调度指挥中心...............................................................................................-42-运输部...........................................................................................................-44-附录三重要流程自我评价工作底稿........................................................................-48-1.2.3.4.

计划财务部...................................................................................................-48-安全质量部...................................................................................................-60-调度指挥中心...............................................................................................-65-运输部...........................................................................................................-68--2-中国神华包神铁路有限责任公司第一章

目的和使用指南1.1

编制目的本手册主要用于贯彻落实中国神华总部内部控制管理的有关要求和公司《内部控制手册》的规定，公司董事会和管理层应定期或不定期地组织对公司重要内部控制管理的设计和执行情况进行检查评价，及时发现内部控制缺陷，提出和实施改进方案，满足监管规则的强制要求，从而不断强化内部控制执行力，有效控制公司主要风险，持续提升管理水平。本手册从内部控制最重要的两个环节——内部控制环境和控制活动出发，明确了内部控制环境检查的重点、方法和要求，明确了重要流程中的主要风险、控制重点、控制活动及其评价方法和责任主体，规定了流程检查的要求、工作模板和报告路径。1.2

编制原则1.贯彻落实中国神华总部有关内部控制的基本要求和公司《内部控制手册》，将风险评估、流程控制、监督评价及管理改进的基本内容具体落实到内部控制评价工作中去，力求将内控和风险控制理念转化为企业管理的实际行动。2.强化风险控制和流程管理，从公司层面主要风险出发，对主要风险进行细化梳理优化，将细化后的风险、风险控制措施、检查方法和控制文档嵌入管控流程，达到通过标准化流程管理来有效控制风险目的。3.先进性与示范性相结合，本手册仅对涉及财务管理、合同管理、工程管理、安全管理和调度管理的重要流程进行了梳理和优化，并未涵盖所有的重要流程，但融合了先进的风险控制理念，具有标杆示范作用和较强的指导性，需要不断实践和持续改进。4.建立内部控制评价与改进机制，将自我评价、自我改进的方法和理念引入内部控制检查评价工作，促使公司各部门、各单位在管理过程中，不断进行自我总结和自我完善。1.3

编制思路

-3-中国神华包神铁路有限责任公司以强化风险控制力为主线，按照《内部控制手册》的要求，根据风险评估结果和提高经营效率的角度出发，将主要风险细化到具体的管控流程，制定相应的控制措施和检查方法明确，作为各责任部门、单位实施具体管理的标准。各责任部门、单位通过对风险控制效果和效率的自我评价和检查，持续改进管控活动。风险控制融入管理1.4

适用范围和注意事项1.公司各部门、各单位应根据所承担的管理职责，对照本手册的要求，进行内部控制检查评价，及时改进缺陷，完善相关制度和流程，有效控制控制风险。2.由于本项目以及内部控制本身的局限性，本手册仅涉及财务管理、合同管理、工程管理、安全管理和调度管理的重要流程，并未涵盖所有重要的内部控制环境要素和控制流程，所涉内容并非一成不变，公司各部门、各单位应对照本手册的具体要求，适时调整、补充和完善。3.当公司实际情况（主要风险、业务、职责分配、组织结构等）发生变化时，本手册应做必要的修订、调整和补充。4.建议公司将内部控制检查评价的结果，按照一定分值比重纳入对公司各组织机构的绩效考核，以增强执行力度。1.5

更新和完善1.本手册每年应根据内外部环境、组织架构、管理要求和管理问题、重大风险的变化以及公司各部门、各业务单位的改进建议、内外部检查评价的结果，适时更新。-4-中国神华包神铁路有限责任公司2.风险管理部门（纪检监察审计室）负责向董事会和管理层提出更新草案。1.6

颁布及生效日期1．本手册解释权归公司董事会，本手册的编制、变更和废止须经董事会审议通过后发布生效。本手册于二零XX年XX月XX日经公司董事会审议批准颁布，自颁布之日起生效。-5-中国神华包神铁路有限责任公司第二章

内部控制评价的基本要求2.1责任主体公司董事会和管理层对内部控制评价工作负责，授权风险管理部门（纪检监察审计室）具体组织和实施内部控制评价工作。2.2基本要求公司董事会和管理层应当根据国家有关法律法规和监管规则以及中国神华总部的要求，结合实际情况，围绕对战略目标、经营管理的效率和效果目标、财务报告目标、资产安全目标、合规目标等单个或整体控制目标的实现程度，组织实施对公司内部控制系统设计和执行的有效性进行定期或不定期（每年至少一次）的调查、测试、分析和评估和改进，以合理保证公司目标的实现。2.3评价原则在评价时应遵循以下原则：⑴全面性原则。评价范围应覆盖公司管理的全过程及所有的部门、业务和岗位。⑵一致性原则。评价的准则、范围、程序和方法等应保持一致，以确保评价结果的客观、可比。⑶风险导向原则。评价应依据风险和控制的具体情况确定重点，关注重点区域、重点业务和重要流程。⑷及时性原则。评价应按照规定的时间间隔持续进行，当经营管理环境发生重大变化时，应及时进行重新评价。（5）成本效益原则。内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价。2.4评价类型检查评价应当包括年度评价和专项评价，年度评价是指公司按照中国神华总部年度内部控制评价的要求，结合公司内部控制目标，对公司年度内建立与实施内部控制的有效性进行的评价；专项评价是公司在特定时点对特定范围的内部控制的有效性进行的评价。2.5评价内容和标准内部控制评价的内容应当包括两个层次：第一个层次是内控要素评价，对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督每个要素细分为必备条款，作为评价标准，进行细分评价（本手册仅对内部控制环境细分为操守及价值观、执行能-6-中国神华包神铁路有限责任公司力、董事会、管理层哲学及经营型态、组织结构、权责分配体系、人力资源政策及实行和内部控制政策；第二个层次是所有重要管理活动和业务活动的操作层次即流程层次评价，评价标准模式为：（1）目标性，控制目标是否适当；（2）合理性，控制措施是否针对控制目标，通过充分识别管理过程和风险而设定合理的控制方法和程序，能否合理保证控制目标的实现；（3）有效性，控制措施能否得到有效执行。2.6评价程序与方法内部控制的年度检查评价包括评价准备、评价实施、评价反馈和评价报告形成四个阶段。评价准备：⑴公司风险管理部门（纪检监察审计室）应当按照《内部控制手册》的有关规定，制订年度和专项内控检查评价工作计划（应至少每年进行两次自我评价，时间应该选择在年中和年末。当公司内外部环境发生重大变化或部门、单位的职责、流程、关键岗位等发生重大变动时，应就相关控制适当增加内自我评价的次数），报经公司管理层和董事会批准。⑵纪检监察审计室按照批准的工作计划，结合公司整体控制目标，制定具体实施方案，经分管领导批准后下发，公司各部门、各单位据此对职责范围内的内部控制情况进行检查评价。实施方案应明确评价目的、范围、标准、方法、进度安排和费用预算等内容，至少应包括：至少包括：①评价目的和范围（根据风险导向原则确定重要业务单元、重点业务领域或流程环节）；②组建跨部门评价小组，各部门抽调业务骨干负责本部门、单位的内部控制自我检查评价工作；③各部门、单位自我检查评价的时间安排、标准和工作底稿要求；④纪检监察审计室的抽查、复核和编制报告的安排，必要时聘请业务或管理方面的专家；实施自我评价：评价小组应当根据公司批准的评价方案，参照本手册规定的内容和要求，开展对本部门、本单位职责范围内的内部控制自我检查评价工作，选择适当的评价方法进行必要的测试，获取充分、相关、可靠的证据对内部控制的有效性进行评价，并做出书面记录，确认管控缺陷和不足。-7-中国神华包神铁路有限责任公司提交自我评价报告：评价小组成员负责编制本部门、本单位的评价工作，如实记录和反映检查评价过程，编制工作底稿、自我评价报告和管理优化或改进方案，经本部门、本单位负责人签署后交纪检监察审计室。抽查和复核：纪检监察审计室根据公司董事会和管理层的授权，对各部门、单位报送的自我检查评价工作底稿和评价报告进行真实性、合理性的抽查和复核。编制公司内部控制评价报告：纪检监察审计室在抽查和复核的基础上，分析、汇总公司各部门、各单位内部控制检查评价结果、发现的缺陷、改进计划和措施，综合判断公司整体控制的有效性，编制公司内部控制评价报告，提交公司董事会和管理层审议，通过后报中国神华总部。2.7评价报告的处理1.公司董事会和管理层企业对于内部控制评价报告中列示的问题，应当督促有关部门或单位采取适当的措施进行改进，对于重大缺陷应并追究相关人员的责任。2.公司管理层和董事会应当根据评价结果纳入对相关部门、单位的绩效考核，具体考核办法由纪检监察审计室会同人力资源部草拟。3.董事会和管理层应当通过纪检监察审计室对各部门、各单位内部控制缺陷的整改情况进行核查和确认。-8-中国神华包神铁路有限责任公司第三章

公司层面控制环境总体评价3.1评价目标公司层面控制环境是整个内控活动的前提和基础，对公司内控的效率和效果起关键作用。针对控制环境关键要素进行评价，反映公司层面控制环境建立、维护和执行情况。3.2评价内容对公司层面控制环境的关键要素进行细化，找出关键控制控制措施，评价其合理性和有效性。3.3评价方法借鉴国际最佳实践，结合公司实际情况，将公司层面内部控制环境细分为八大要素，针对每个具体要素，设定具体控制活动和检查方法。评价工作表见附录一。-9-中国神华包神铁路有限责任公司第四章

控制活动的自我检查评价4.1控制活动的制定流程管理是内部控制中最主要的控制活动，2008年8-10月，公司参照中国神华总部《自我评价手册》中风险评估结果和本公司内部控制现状诊断情况，从主要风险出发，按照重要性和示范性的原则，梳理了涉及财务管理、合同管理、工程管理、安全管理和调度管理的重要流程（见表4-1）。确定了流程中的具体风险、管理重点和责任主体，制定了控制活动和自我检查评价方法。公司各部门、各单位应当按照《内部控制手册》的要求，针对所处经营环境和面临的主要风险和主要管理问题的变化，通过适当的方法（如访谈、专题讨论）收集、确认、分析相关信息，重新评估与本部门、本单位与实现控制目标相关的风险，选定重要流程，制定、改进或更新流程风险、控制活动和检查评价方法，据此开展内部控制检查评价工作。表4-1：主要流程与风险对应表-10-主要负责部门流程涉及的主要风险风险类别主要负责部门流程涉及的主要风险风险类别主要负责部门流程涉及的主要风险战略运营财务合规计划财务部合同审查与签订流程合同管理风险√计划财务部合同履行与监督流程合同管理风险√计划财务部合同结算管理流程合同管理风险√√计划财务部预算编制与审批流程预算管理风险√√计划财务部预算执行与分析流程预算管理风险√√计划财务部工程成本核算管理流程工程管理风险、成本控制风险√计划财务部工程资金管理流程工程管理风险、资金管理风险√√计划财务部采购付款管理流程资金管理风险√计划财务部成本核算流程成本控制风险√√计划财务部统计信息工作流程会计报表风险√安全质量部年度安全工作计划编制流程运输安全风险√安全质量部安全制度建设工作流程运输安全风险√安全质量部安全监督检查工作流程运输安全风险√安全质量部安全质量标准化工作流程运输安全风险√√安全质量部应急管理工作流程运输安全风险√√运输生产部《行规》修订工作流程运输安全风险√√运输生产部年度综合运输方案编制流程运输安全风险√运输生产部年度客运方案编制流程运输安全风险√√运输生产部年度货运方案编制流程运输安全风险√运输生产部年度列车工作方案编制流程运输安全风险√中国神华包神铁路有限责任公司4.2制定流程控制活动及自我评价的程序1)公司各部门、各单位应依据公司所处的经营环境及面临的主要管控问题，定期对所负责的业务和管理流程进行回顾、分析、梳理和更新，确定主要流程和相关的子流程；2)识别和评估本部门、本单位所负责的业务和管理流程中的具体风险事项；3)根据评估的结果确定本部门、本单位的主要管理问题和风险管控重点；4)制定或改进对主要风险管控重点的控制活动；5)在风险管理部门的业务指导下，确定评价检查方法；6)编制控制活动自我评价工作表，据此开展自我评价工作。4.3自我评价工作表的架构自我评价工作表是公司各部门、各单位开展流程自我评价检查工作并进行流程改进的方法和依据。在明确流程目标、主要风险和相关制度及规定的基础上，自我评价工作表按照“流程主要风险、管控方法和活动、自我评价方法、参与单位”的结构编写。-11-主要负责部门流程涉及的主要风险风险类别主要负责部门流程涉及的主要风险风险类别主要负责部门流程涉及的主要风险战略运营财务合规主要负责部门年度机车工作方案编制流程运输安全风险√主要负责部门技术计划（月度）编制流程运输安全风险√主要负责部门运输技术管理流程运输安全风险√调度指挥中心日（班）计划编制流程运营调度风险√调度指挥中心调度命令签发工作流程运营调度风险√调度指挥中心调度员工作流程运营调度风险√调度指挥中心计划调度员工作流程运营调度风险√调度指挥中心列车调度员工作流程运营调度风险√工程技术部工程项目变更洽商管理流程工程管理风险、预算管理风险√工程技术部工程项目竣工结算管理流程工程管理风险、资金管理风险√工程技术部工务技术管理流程工程管理风险√工程技术部工程项目立项流程工程管理风险、预算管理风险√√中国神华包神铁路有限责任公司目前管控风险的制度规定

目前管控风险的制度规定流程中主要风险事项

针对风险的控制活动

检验控制活动的有效性

辅助风险管控和检查的部门、单位图3-1：自我评价工作表结构示意图在上图的“风险描述”一栏中，列出了本流程所涉及的主要风险事项，“控制活动”中列明了针对相应风险所采取的管控措施；“自我评价方法”用以检验控制活动是否存在和有效；为保障控制活动落实，在“参与单位”中列明了参与相应控制活动检查的部门、单位。4.4重要流程自我评价工作表2008年10-12月，依据重要性和示范性原则，本手册编制部分了重要流程的自我评价工作表，见附录二。除对已列明流程进行评价外，公司各部门、各单位应参照本手册要求，从风险出发对所有重要流程进行梳理，编制自我评价工作表并进行自我检查评价。由于公司经营环境的变化，主要风险可能发生改变，控制风险、控制活动和检查评价方法需要不断更新和完善，风险管理职能/部门应会同各部门、各单位对自我评价工作表的内容进行持续改进。-12-流程名称流程编号责任部门当前子流程子流程编号最后更新时间版本流程目标相关制度及规定风险点编号风险描述控制点编号控制活动自我评估方法参与单位1．2．流程名称流程编号责任部门当前子流程子流程编号最后更新时间版本流程目标相关制度及规定风险点编号风险描述控制点编号控制活动自我评估方法参与单位1．2．中国神华包神铁路有限责任公司第五章

自我评价的实施5.1控制活动自我检查评价的要求各部门、各单位负责人按照公司内部控制评价实施方案，负责组织本部门、本单位的内部控制评价工作，明确重点、方法、时间、人员安排和工作要求。1．评价工作重点：结合本部门、本单位实际情况，重点考虑：①流程和制度设计的合理性。主要检查是否涵盖了本部门（单位）经营管理中需关注的重点问题及重点风险；是否明确了各项经营活动的管理要求；风险控制措施是否存在缺陷和漏洞，能否防范经营管理中的不规范行为，有效降低和控制经营管理中的风险；是否制定了清晰、明确的业务流程，流程的起点、终点以及中间涉及的各控制点、控制标准、各个岗位间的职责分工是否明确。②流程和制度的有效性，主要检查各项经营活动是否按已制定的流程文档规范执行；实际执行与流程文档的描述存在什么差异；实际执行中各项流程文档是否有效地涵盖和控制了经营活动中的主要风险点；各个岗位的相关人员是否理解掌握内控流程文档的控制要求、本岗位的主要职责、主要风险点以及相应的控制措施；能否有效地控制当前公司经营过程中存在的风险，解决公司在经营活动中的突出问题。③在检查执行过程是否保留了完整和可靠的文档记录时，要注意验证每个业务控制环节，核实实际执行情况与流程图、流程描述及风险控制文档的描述是否一致；验证业务活动所经过的流程和控制是否有完整和可靠的文档记录，是否保留了控制实施证据。④在验证业务控制流程设计和执行的一致性时，从业务发生开始，抽取一定数量的样本，通过对业务申请、审批、执行、过程记录、款项收付到财务处理全过程测评，验证业务控制流程设计和执行是否一致。2．评价方法的选择：根据评价项目的不同，应当综合考虑选择一种或多种评价方法进行评价，获取充分、相关、可靠的证据对内部控制的有效性进行评价，并做出书面记录，主要包括：-13-中国神华包神铁路有限责任公司①符合性测试：对重要业务或典型业务进行测试，按照规定的业务处理程序进行检查，确认有关控制点是否符合规定并得到认真执行，以判断内部控制的遵循情况；对某项控制的特定环节，选择若干时期的同类业务进行检查，确认该环节的控制措施是否一贯或持续发挥作用；②抽样测试：针对具体的内部控制业务流程，按照业务发生频率及固有风险的高低，从确定的抽样总体中抽取一定比例的业务样本，对业务样本的符合性进行判断，进而对业务流程控制运行的有效性做出评价；③个别访谈法：根据检查评价需要，对重点或关键岗位进行单独访谈，以获取有关信息；④调查问卷法：针对重要风险或控制问题设计问卷调查表，分别对不同层次的员工进行问卷调查，根据调查结果对相关项目做出评价；⑤穿行测试法：通过抽取一份全过程的文件，来了解整个业务流程执行情况的评估评价方法；⑥比较分析法：通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率来取得评价证据的方法；⑦标杆法：通过与公司外部相同或相似经营活动的最佳实务进行比较，对控制设计有效性评价的方法。⑧实地查验法：对财产进行盘点、清查，以及对存货出、入库等控制环节进行现场查验；⑨专题讨论会法：通过召集与业务流程相关的管理人员就业务流程的特定项目或具体问题进行讨论及评估的一种方法。3．人员要求：具有丰富的管理控制经验，熟练掌握自我评价的方法和工具，岗位之间交叉检查。4．工作要求：①收集整理充分适当的证据，检查是否遵守评价工作底稿中的要求，编制自我评价工作底稿；-14-中国神华包神铁路有限责任公司②总结评价工作，总结成功的经验做法、讨论确认控制缺陷的种类、等级、原因，编制自我评价报告；③总结实践过程中成功的经验，在企业管理部门的指导下，研究确认的控制缺陷的改进计划，提出管理优化和改进实施建议。5．注意事项①在本部门、本单位的职能、业务、重要流程和制度、关键岗位等发生重大变动时，应自行负责组织自我评价。②在自我评价工作开展前，应认真讨论研究存在的主要管控问题（风险），对于本手册未涉及的流程，应当按照本手册规定，编制相应的自我评价工作表，经风险管理部门（纪检监察审计室）审核后，纳入自我评价范围。5.2自我评价工作底稿结构自我评价工作底稿是控制活动检查评价的主要工具，用于详细记录和说明评价过程中具体业务和管理流程的基本信息、抽样标准及样本量、流程执行的缺陷情况和相关制度的保障情况。-15-中国神华包神铁路有限责任公司自我评价工作底稿——XX流程评价工作底稿模板的使用说明

负责单位：执行与评价该工作流程的主要责任部门、单位。如果流程控制活动涉及多个部门时，由此流程的责任单位协调相关部门编制自我评价工作底稿，并负责汇总上报；流程基本信息：被评价流程的名称、编号；评价人员：具体评价该流程的人员；评价时间：执行评价的具体时间，应在规定期限内完成；自我评价方法：该栏来源于相应流程自我评价工作表中的“自我评价方法”，是针对每项控制活动的管理要求而制订的评价方法，是进行评价的主要依据。-16-责任部门XX部流程名称责任部门XX部流程名称流程编号评价人评价时间XX年X月X日抽样标准事项频率及样本量□每年一次—1个样本□每天一次—20-40个样本□每周一次—5-15个样本□每月一次—2-5个样本)□每季一次(2个样本)□每天多次—25-60个样本□不规律项按最接近频率选择□按照涉及金额及重要性□其他：按照经验及统计抽样□随机挑选□间隔挑选□其他抽样方式抽样标准抽样方法□每年一次—1个样本□每天一次—20-40个样本□每周一次—5-15个样本□每月一次—2-5个样本)□每季一次(2个样本)□每天多次—25-60个样本□不规律项按最接近频率选择□按照涉及金额及重要性□其他：按照经验及统计抽样□随机挑选□间隔挑选□其他抽样方式抽样标准抽样数量样本总量个，抽取的样本量个。编号检查评价方法控制活动是否嵌入制度流程抽取的样本是否按照控制活动的要求记录和执行备注编号检查评价方法控制活动是否嵌入制度流程1234……未执行比例备注编号检查评价方法是/否是/否是/否是/否是/否是/否（%）备注1234……缺陷比例请简要说明对未予执行的控制措施采取了哪些替代或补充控制措施？请简要评价相关制度是否能保障该流程的有效执行，是否需要完善完整性请简要评价相关制度是否能保障该流程的有效执行，是否需要完善系统性请简要评价相关制度是否能保障该流程的有效执行，是否需要完善可操作性请简要评价相关制度是否能保障该流程的有效执行，是否需要完善是否有明确的控制措施结论（该流程是否有效执对本流程有何改进建议中国神华包神铁路有限责任公司

控制活动的管理要求是否嵌入相关制度：检验相关制度是否嵌入了控制活动的管控要求，以保障控制活动的具体落实是否按照控制活动的管理要求具体执行：评价人员应按“抽样标准”来抽取适当的样本，检验每一样本是否记录和执行了控制活动的管控要求；对于未按要求执行控制的情况应当在备注一栏中加以说明；缺陷数比例：计算每一行未按管理要求执行的样本量占总样本量的比例，用以衡量某一管理要求的执行情况；未执行比例：计算每一列未执行管理要求的数量占所有管理要求数量的比例，用以衡量某一样本执行管理要求的情况；最高百分比（％）：分别填写缺陷数比例和未执行比例的最高数值，作为流程整体有效性评价的判断依据。自我评价工作底稿—XX流程—样本说明抽样方法说明

抽样标准：从事项发生频率及样本量、抽样方法和抽样数量明确了样本选取的标准和方式，事项发生频率及样本量：根据被评价流程中评估事项本身发生的频率，确定需要抽取的样本数量。表中所推荐的抽样数量范围是根据统计抽样原理及经验确定的。例如，-17-责任部门XX部流程名称流程责任部门XX部流程名称流程编号评价人评价时间XX年X月X日抽样标准事项频率及样本量□每年一次—1个样本□每天一次—20-40个样本□每周一次—5-15个样本□每月一次—2-5个样本)□每季一次(2个样本)□每天多次—25-60个样本□不规律项按最接近频率选择□按照涉及金额及重要性□其他：按照经验及统计抽样□随机挑选□间隔挑选□其他抽样方式抽样标准抽样方法□每年一次—1个样本□每天一次—20-40个样本□每周一次—5-15个样本□每月一次—2-5个样本)□每季一次(2个样本)□每天多次—25-60个样本□不规律项按最接近频率选择□按照涉及金额及重要性□其他：按照经验及统计抽样□随机挑选□间隔挑选□其他抽样方式抽样标准抽样数量样本总量个，抽取的样本量个。序号样本发生样本名称样本内容简要说明备注123456789……中国神华包神铁路有限责任公司目标事项每周发生一次，则每年抽样的规模应在5-15个样本之间。对于不规律的事项，可根据经验选择最近似的频率，并依此确定抽样的频率。

抽样方法：如果被评价流程中全年的业务活动特点较一致，可以选择“随机挑选”的抽样方法；如果业务活动有较大的变化，或存在明显的细分特征，则可以考虑使用“间隔挑选”，从不同特点的业务活动中分别抽取样本，以保证样本整体具有代表性；对于特殊或非常重要的流程和业务活动，应按所涉金额大小或业务重要性选择或增加样本量直至全部选取。抽样数量：应列明被评价流程所涉事项全年实际发生的总量，以及实际选取的样本量，以判断样本量选取的充足性。5.3自我评价报告模板各部门、各单位通过对自我评价工作底稿的分析、汇总，编制自我评价报告，详细说明流程风险管控的执行情况、发现的主要缺陷以及初步改进建议。XX部（单位）自我评价报告-18-自我评价工作背景根据公司下达的内控检查评价的工作方案，结合本部门、本单位的控制目标和管控重点，确定了评价的流程范围、重点和方法:自我评价工作背景根据公司下达的内控检查评价的工作方案，结合本部门、本单位的控制目标和管控重点，确定了评价的流程范围、重点和方法:自我评价重点1)流程和制度设计的合理性。主要检查是否涵盖了经营管理中需关注的重点问题及重点风险；是否明确了各项经营活动的管理要求；风险控制措施是否存在缺陷和漏洞，能否防范经营管理中的不规范行为，有效降低和控制经营管理中的风险；是否制定了清晰、明确的业务流程，流程的起点、终点以及中间涉及的各控制点、控制标准、各个岗位间的职责分工是否明确。2)流程和制度的有效性，主要检查各项经营活动是否按已制定的流程文档规范执行；实际执行与流程文档的描述存在什么差异；实际执行中各项流程文档是否有效地涵盖和控制了经营活动中的主要风险点；各个岗位的相关人员是否理解掌握内控流程文档的控制要求、本岗位的主要职责、主要风险点以及相应的控制措施；能否有效地控制当前公司经营过程中存在的风险，解决公司在经营活动中的突出问题。责任部门/单位流程编号流程名称是否存在缺陷缺陷等级判断缺陷描述缺陷原因分析中国神华包神铁路有限责任公司自我评价报告模板使用说明1.自我评价工作背景：根据公司下达的内控检查评价的工作方案，结合本部门、本单位的控制目标和管控重点，确定了评价的流程范围、重点和方法。2.自我评价重点：根据公司下达的内控检查评价的工作方案，确认本次自我评价工作的重点；3.责任部门/单位：负责流程、制度设计和执行的责任部门/单位。4.流程编号：本次评价涵盖的流程的编号5.流程名称：本次评价涵盖的流程的名称6.是否存在缺陷：存在下列情况之一，应当认定内部控制存在设计或运行缺陷，①设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标。②运行缺陷是指现存设计完好的控制没有按照规定的程序和要求进行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制。③存在下列情况之一，应当认定内部控制存在设计或运行缺陷，未实现规定的控制目标；未执行规定的控制活动；突破规定的权限；不能及时提供控制运行有效的相关证据；管理要求没有嵌入相关入流程、制度；“未执行比例”均不超过20%；(3)“缺陷数比例”均不超过20%。7.缺陷的判断和等级划分：对于发现的缺陷，应当根据其影响整体控制目标实现的严重程度，将内部控制缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷，是指一个或多个一般缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形；重要缺陷，是指一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现偏离整体控制目标的严重程度依然重大。判断和认定内部控制缺陷是否构成重大缺陷，应当考虑下列因素：①影响整体控制目标实现的多个一般缺陷的组合是否构成重大缺陷；②针对同一细化控制目标所采取的不同控制-19-优化或改进建议序号改进名称优化或改进措施优化或改进建议序号改进名称优化或改进措施责任人完成时间签字职位日期报告撰写人部门负责人中国神华包神铁路有限责任公司活动之间的相互作用；③针对同一细化控制目标是否存在其他补偿性控制活动或替代控制活动。8.缺陷描述：描述各流程中发现的管控缺陷的具体内容和性质；9.缺陷原因分析：分析该缺陷存在的主要原因，例如控制活动缺失、控制活动本身缺乏执行性、人为执行不利、审批不当等；10.优化或改进建议：针对所发现的问题、流程管控缺陷，提出相应的优化或改进措施，明确改进负责部门/人以及改进的计划完成时间；11.报告撰写人、部门负责人：签字确认自我评价工作的准确性和真实性；5.4管理优化或改进实施建议公司各部门、各单位应当通过自我检查评价，总结成功经验，在企业管理部门的指导下，针对发现的不足和控制缺陷，提出有效的管理优化和改进建议。5.5管理优化或改进实施建议模板管理改进实施方案模版是公司各部门、各单位实施编制改进计划和指导实施的工具，包括改进实施的目标、整体方案、具体步骤、负责人员、起止时间以及对管控文档的调整等内容。管理改进实施建议方案模版-20-改进名称改进目标涉及制度或流程整体改进方案改进名称改进目标涉及制度或流程整体改进方案部门实施负责人实施方案序号步骤描述步骤类型所需资源执行人启动时间预计完成时间1234相关管控文档调整序号文档名称修改类型修改内容文档更新责任部门预计完成时间1中国神华包神铁路有限责任公司管理改进实施建议方案模板的使用说明

改进名称：与“自我评价报告”中的“改进名称”相对应；改进目标：描述本次管理改进希望达到的实施目标和效果；涉及制度或流程：在实施管理改进过程中主要涉及的制度或流程名称；整体改进方案：基于发现的管控缺陷和改进目标，所计划采用的改进方法或程序；部门（中心）、实施负责人、目标完成时间：实施方案的负责单位、牵头负责人和时间要求；“实施方案”中，主要包括七项内容：–步骤描述：依照改进方案，为实现改进目标而采取的步骤；–步骤类型：可以是业务流程自身的改进、相关规章制度的改进、岗位职责改进、业绩考核指标改进等；–所需资源：列出完成该步骤所需的主要人力、物力、财力等资源；–执行人：具体负责某步骤的实施人员；–启动时间：计划启动该步骤的时间；–目标完成时间：计划完成该步骤的时间。“相关管控文档调整”中，主要包括五个内容：–文档名称：列明为改进现有的制度或流程，哪些文档需要进行增加/修改和完善；–修改类型：可以是对文档的新建、修改、增删、废止等；–修改内容：为实现改进目标，需要对该文档做的补充、完善和调整事项；–文档更新负责部门：指明文档更新的责任部门；–目标完成时间：规定了调整和更新的计划完成时间。实施负责人（签字）：明确该改进方案实施的牵头负责人，从而确保方案得以按时高质量的执行，并明确责任归属。-21-23实施负责人（签字）日期23实施负责人（签字）日期中国神华包神铁路有限责任公司第六章

监督与改进6.1内部控制评价报告1.纪检监察审计室根据本手册的要求，对各部门、单位报送的自我检查评价工作底稿、自我评价报告和管理优化改进方案进行抽查和复核，对于抽查复核中发现的问题，纪检监察审计室应会同评价小组应与被评价部门和单位负责人沟通、确认评价结果。2.组织评价小组分析，综合判断内部控制是否有效纪检监察审计室应会同评价小组，根据内部控制缺陷的影响程度，综合判断内部控制是否有效，对于为实现单个或整体控制目标而设计与运行的控制不存在重大缺陷的情形，应当认定针对这些整体控制目标的内部控制是有效的；对于为实现某一整体控制目标而设计与运行的控制存在一个或多个重大缺陷的情形，应当认定针对该项整体控制目标的内部控制是无效的。3.编制公司内部控制评价报告纪检监察审计室组织评价小组在分析、抽查各部门、各单位自我评价报告、管理优化改进方案、反馈意见的基础上，编制公司内部控制评价报告，经公司董事会或总经理办公会审议批准后报中国神华总部。评价报告应重点包括以下方面：①内部控制评价的目的和责任主体。②内部控制评价的内容和所依据的标准。③内部控制评价的程序和所采用的方法。④衡量重大缺陷严重偏离的定义，以及确定严重偏离的方法。⑤被评价的内部控制整体目标或单一重要管理或业务内部控制目标是否有效的结论。⑥被评价的某一内部控制整体目标如果无效，存在的重大缺陷及其可能的影响；造成重大缺陷的原因及相关责任人。⑦上年度内部控制缺陷的改善和优化情况。⑧在评价程中发现的所有控制缺陷，以及针对这些缺陷的补救措施。-22-中国神华包神铁路有限责任公司⑨管理优化或改进方案6.2评价报告的处理1.内部控制评价报告作为进一步完善内部控制、提高经营管理水平和风险防范能力的重要依据，应当及时报送公司董事会和管理层，经审议批准后报中国神华总部。2.公司董事会和管理层企业对于内部控制评价报告中列示的问题，应当督促有关部门或单位采取适当的措施进行改进，对于重大缺陷应并追究相关人员的责任。3.公司各部门、各单位应当按照董事会和管理层批准的内部控制评价报告中的管理优化和改进实施建议，在企业管理部门的帮助和监督下，具体实施改进方案，以达到对管理持续改进的目标。4.公司企业管理部门应跟踪和检查管理优化或改进的实施效果，并对改进情况进行汇总分析，提出对风险知识库相应内容进行更新的具体草案，经管理层和董事会批准后更新本手册。6.3内部控制评价的考核内部控制评价考核是推动公司各部门、各单位落实内部控制责任、推动持续改进或优化管理的重要手段。1.公司管理层和董事会应当根据评价结果纳入对相关单位、部门或人员的绩效考核。2.人力资源部应会同风险管理部门（纪检监察审计室）和企业管理部门制定具体的考核办法，考核重点内容应当包括：⑴自我评价工作自我评价工作是否按规定期限完成；自我评价结论是否具备真实性和准确性；自我评价结果是否具备可追溯性和可检查性；-23-中国神华包神铁路有限责任公司管理改进建议是否适当，具有可操作性。⑵评价期内的控制缺陷和控制失败事件自我评价发现的缺陷种类和个数发生的内部控制失败造成的重大损失或责任事故事件重大违法违规事件和举报事件外部检查发现的问题⑵管理改进和优化是否及时制订了管理改进和优化的实施方案改进实施方案是否涵盖了自我评价中发现的所有管控缺陷改进实施方案是否具有较高的可操作性和有效性是否认真执行了实施方案，并达到了预期的改进目标外部检查发现问题的整改情况对于通过自我评价有重大管理创新的要给予奖励-24-中国神华包神铁路有限责任公司附录一公司层面内部控制环境评价工作表**-25-风险风险控制点控制活动检查方法负责单位风险风险控制点控制活动检查方法负责单位**（参与单位）公司治理结构职责分工和工作流程明确建立完善的公司治理结构，明确股东会、董事会、监事会和管理层的权限职责、议事规则、决策机制和责任追究机制检查公司章程和议事规则，是否明确了股东会、董事会、监事会和管理层的职责权限、决策机制和责任追究制办公室（纪检监察审计室）公司治理结构职责分工和工作流程明确董事会负责保证公司建立并实施健全、合理、有效的内部控制体系；负责审批整体经营战略和重大政策并定期检查、评价执行情况；负责确保公司在法律和政策的框架内审慎经营，明确设定可接受的风险程度，确保经理层采取必要措施识别、评估、监测并控制风险；负责审批组织结构；负责保证经理层对内部控制体系的健全性、合理性和有效性进行监测和评估董事会与高级管理层应要求下级部门及时报告经营管理情况和特别情况，以检查内部控制的实施状况以及在实现内部控制目标方面的进展。管理层应根据检查情况提出内部控制缺失情况，督促职能管理部门改进。有关制度和会议记录，董事会和管理层在内部控制建设、监测、评估和改进方面所作的工作办公室（纪检监察审计室）组织架构部门职责设置部门和岗位设置的应根据业务规模和经营管理的需要，坚持合理、精简、高效的原则，分工合理、职责明确、报告关系清晰、相互监督、相互制约、协调运作。①)横向与纵向相互监督制约关系②)权责明确、奖惩结合原则，根据各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予检查是否有书面的部门职责规定，部门设置是否有适当的横向和纵向相互监督制约关系，职责权限、管理流程是否清晰人力资源部（纪检监察审计室）评价项目评价项目公司层面控制环境评价频率每年一次责任部门**办公室控制目标保障公司建立良好的内部控制环境，促进内部控制建设及其有效运行满足国家有关法规、监管规则和中国神华总部要求相关制度及规定加括号的是指参与相关控制活动，但不起主导作用的部门、单位加括号的是指参与相关控制活动，但不起主导作用的部门、单位加括号的是指参与相关控制活动，但不起主导作用的部门、单位加括号的是指参与相关控制活动，但不起主导作用的部门、单位中国神华包神铁路有限责任公司-26-风险风险控制点控制活动检查方法风险风险控制点控制活动检查方法负责单位**（参与单位）相应的权限，制定操作规程和处理程序、手续，确定追究、查处责任的措施与奖惩办法等，使权有所属，责有所归，避免发生越权或互相推诿的现象③)根据经营情况或环境变化对组织结构进行评价，及时进行必要的修正岗位职责设置明确各部门、岗位、人员的职责，以文件予以传达，使员工清晰的了解其岗位的职责和标准。明确关键岗位、特殊岗位、不相容岗位及其控制要求。特别应考虑：1)内部牵制及不相容原则，在部门与部门、各岗位之间所建立的互相验证、互相制约的关系，将有关责任进行合理分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过不相容的其他部门或人员的验证、核对和制约2)明确各岗位的报告关系，确保管理人员能够得到履行职责需要的信息。3)配备足够的具有相应知识、经验和技能的人员，确保其有效履行岗位职责检查是否有明确的岗位职责、关键岗位的不相容职责是否分离人力资源部（纪检监察审计室）人力资源政策招聘、考核和培训1.应当建立完善有效的人力资源政策和程序合理确保员工适任条件，明确有关教育、工作经历、技能和培训方面的要求，确保员工具备相应能力和意识对相应岗位的风险进行有效控制2.应当根据不同层次员工的职责、能力、文化程度及所面临的风险制定并实施培训计划，以确保全体员工能够有效履行职责。培训计划应定期评审并持续改进3.应当充分考虑人力资源管理中存在的风险，在招聘、晋升、绩效考核、薪酬、激励与约束机制等方面建立完备的制度和程序4.建立关键岗位定期或不定期的人员轮换和强制休假制度检查是否在招聘、晋升、绩效考核、激励与约束和培训方面建立了完备的制度和流程检查人力资源政策的执行情况人力资源部（纪检监察审计室）公司文化行为守则董事会和经理层应当培育积极健康的公司文化制定行为守则，对违反行为准则的事项制定纪律约束与处罚措施，规范职业行为应加强公司文化和道德价值观的培训，传达内部控制、风险管理的重要性，强化员工合规意识和风险意识，规范职业行为检查公司领导在公司文化方面的具体要求检查是否制订了员工行为守则人力资源部（办公室）中国神华包神铁路有限责任公司-27-风险风险控制点控制活动检查方法风险风险控制点控制活动检查方法负责单位**（参与单位）权限管理审批控制制定公司权限指引，明确在经营管理、生产管理、资金管理、资产管理、投资管理、信息管理、行政管理七个方面，从股东会、董事会、管理层、到各职能部门的授权原则与权限划分的基本标准。检查是否制定了权限指引，明确在经营管理、运输管理、资金管理、资产管理、投资管理、信息管理、行政管理七个方面的审批权限计划财务部（纪检监察审计室）内部控制政策制度控制建立适当的内部风险评价机制。公司各部门和单位针对内部控制业务流程，配备专门部门或负责人定期分析及记录潜在风险的变化。在经过适当监督授权后，预先或及时调整内部控制程序或实施细则，及时通知受其影响者，正确处理新增或过去未加控制的风险内部控制政策应贯穿于所有重要的流程和制度，并为制定和评审内部控制目标提供指导。1)与的经营宗旨和发展战略相一致2)体现持续改进内部控制的要求3)符合现行法律法规和监管要求4)体现出侧重控制的风险类型和措施5)传达给适用岗位的员工，指导员工实施风险控制措施6)定期进行评审，确保持续健全、合理和有效反舞弊机制举报投诉按照惩防并举、重在预防的原则，建立反舞弊机制，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序公司应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工检查是否建立反舞弊和投诉工作机制纪检检查审计室内部审计监督检查明确内部审计部门对内部控制执行情况监督检查的责任、权限和报告路线检查纪检监察审计室的工作职责、工作范围和工作报告纪检检查审计室中国神华包神铁路有限责任公司附录二重要流程自我评价工作表1.计划财务部-28-风险点号风险描述控制风险点号风险描述控制点号控制活动自我评价方法责任部门（参与部门）01合同标的在技术上存在缺陷，影响或不能够满足生产要求合同标的在新技术应用上不足，技术上没有领先或前瞻性，很快被淘汰，造成投资浪费1.1M工程部对合同标的技术方案进行充分论证工程部对履约方的技术能力、资质和地位进行充分调查检查是否执行合同管理的制度规定检查合同签订前是否有技术方案论证、履约方的调查计划财务部（总工办）（法律顾问）01合同标的在技术上存在缺陷，影响或不能够满足生产要求合同标的在新技术应用上不足，技术上没有领先或前瞻性，很快被淘汰，造成投资浪费1.2M价款严格依照工程招标、采购招标和议价的程序制度确定检查是否建立有关招标或议价的制度和程序计划财务部（总工办）（法律顾问）02合同条款存在缺陷，在执行中发生重大损失2.1M相关部门从各自专业角度严格审核合同相应条款，检查：是否有保证公司利益的条款是否与国家法律法规相冲突检查各部门是有明确的审批内容、审批方法和审批程序计划财务部（总工办）（法律顾问）03对合同标的没有进行经济分析，造成资金安排问题或投资收益问题或资金安全问题3.1M计划财务部检查合同方案是否有技术经济分析审核财务条款的合理性和履约方资信情况检查重大合同的技术经济分析论证是否可靠检查重大合同是否有履约保证措施计划财务部03对合同标的没有进行经济分析，造成资金安排问题或投资收益问题或资金安全问题3.2M纪检审计部会同计划财务部检查合同价款的确定是否严格遵循工程招标或采购管理办法纪检审计部是否履行了必要的监督程序计划财务部03对合同标的没有进行经济分析，造成资金安排问题或投资收益问题或资金安全问题3.3M相关公司领导审核检查是否有明确的合同审批、授权和用章规定，并且得到有效执行计划财务部流程名称流程名称合同管理流程编号BSBP01更新时间2008．10版本V1.0当前子流程合同审批与签订管理子流程编号BSBP01.01责任部门计划财务部流程目标加强公司的合同管理，规范合同的签订程序，明确各相关部门在合同管理和签订过程中的职能防范合同风险，进一步规范和约束公司的经营行为，避免因合同管理不当造成损失。相关制度及规定[2004]142号《经济合同管理实施细则（试行）》[2007]76号《财务安全管理办法》中国神华包神铁路有限责任公司-29-风险点号风险描述控制风险点号风险描述控制点号控制活动自我评价方法责任部门（参与部门）01合同没有履行或没有及时履行且没有得到及时处理1.1M合同承办人随时掌握合同履行情况，需要签订补充合同的按合同审批与签订程序签订检查是否有明确的合同履行、跟踪、争议处理方面的明确规定计划财务部（总工办）（法律顾问）01合同没有履行或没有及时履行且没有得到及时处理1.2M如对方不履行或不完全履行合同时，合同承办人除催促对方继续履行外，及时向法律顾问提交书面说明及证据材料，并提出处理建议检查是否有明确的合同履行、跟踪、争议处理方面的明确规定计划财务部（总工办）（法律顾问）01合同没有履行或没有及时履行且没有得到及时处理1.3M合同承办部门每季末对合同执行情况进行检查、汇总并报计划财务部检查是承办部门是否定期汇总分析合同执行情况计划财务部（总工办）（法律顾问）02合同履行内容与签订内容不一致2.1M在合同履行的各阶段和履行完毕时，依据项目的特点组织相关部门和有关技术人员进行验收，并制作验收记录检查是有对合同履行各阶段和履行完毕时验收的有关规定计划财务部（总工办）（法律顾问）03合同的修订未经有效审批3.1M对需要调整的内容，按照合同审批与签订流程签订补充合同或进行合同变更检查合同的变更和补充是否按照合同签订程序执行计划财务部流程名称流程名称合同管理流程编号BSBP01更新时间2008．10版本V1.0当前子流程合同履行与监督子流程编号BSBP01.02责任部门计划财务部流程目标监督和跟踪合同实际履行情况，避免因合同履行不当造成损失。相关制度及规定[2004]142号《经济合同管理实施细则（试行）》[2007]76号《财务安全管理办法》中国神华包神铁路有限责任公司-30-风险点号风险描述控制风险点号风险描述控制点号控制活动自我评价方法责任部门（参与部门）01合同相关信息未被完整、准确地传递到财务部门，作为帐务处理的依据1.1M合同承办人应在合同履行的主要阶段，汇总相关票据、验收报告、发票等，填写付款申请表，根据授权经本部门领导、公司主管领导审核后及时报送计财部检查是否建立了明确的付款单据的完整性及合规性的审查制度计划财务部01合同相关信息未被完整、准确地传递到财务部门，作为帐务处理的依据1.2M合同承办人按要求取得完整准确地原始单据，并按规定的审批权限和支付程序办理手续，经承办部门负责人、主管领导审核相关的原始凭证检查是否按规定的审批权限和支付程序办理计划财务部02资金支付结算未按规定程序审批1.3M计财部经理、会计核算岗、出纳岗在审核支票、汇票、委托付款单等相关信息及支付路径、金额后对付款审批单签字检查合同结算授权签字手续是否完备计划财务部02资金支付结算未按规定程序审批1.4M计财部经理、财务总监或公司负责人按款项审批权限审批是否有明确的审批授权手册计划财务部03未经授权的人员接触结算的相关信息2.1M计财部经理按财务总监签字通过的操作权限标准，对办理资金结算的人员分配权限，会计核算岗和出纳岗在授权范围内按操作程序办理会计核算岗和出纳岗的职责是否清晰,不相容职责是否分离计划财务部04资金出纳岗未按相关法规从事限制性工作3.1M出纳岗不保管银行印鉴、会计档案资料，不从事稽核工作会计核算岗和出纳岗的职责是否清晰,不相容职责是否分离计划财务部流程名称流程名称合同管理流程编号BSBP01更新时间2008．10版本V1.0当前子流程合同结算子流程编号BSBP01.03责任部门计划财务部流程目标确保合同结算真实合法可控，避免因合同结算错弊造成损失。相关制度及规定[2004]142号《经济合同管理实施细则（试行）》[2007]76号《财务安全管理办法》中国神华包神铁路有限责任公司-31-风险点号风险描述控制风险点号风险描述控制点号控制活动自我评价方法责任部门（参与部门）01预算的编制基础资料（历史资料、费用标准）不准确、不完整编制的预算脱离实际1.1M公司各部门、各单位按照公司下达的预算编制要求中规定的内容及格式，在编制业务计划的基础上，编制年度预算草案检查是否有详细的年度预算编制要求计划财务部01预算的编制基础资料（历史资料、费用标准）不准确、不完整编制的预算脱离实际1.2M各业务部门审核下属单位的业务计划检查预算编制是否以基于经审核的检查业务计划计划财务部02编制的预算未经有效审批，控制作用不强2.1M计划财务部组织各部门评审预算，初步平衡汇总后形成公司年度预算草案，报预算委员会批准检查是否已建立了预算决策、预算编制和预算监控的职责机制计划财务部02编制的预算未经有效审批，控制作用不强2.2M公司预算委员会审批年度预算后，报中国神华检查年度预算是得到预算决策机构和中国神华总部批准计划财务部02编制的预算未经有效审批，控制作用不强2.3M预算编制细分至月度预算检查年度预算是否细分至月计划财务部流程名称流程名称预算管理流程编号BSBP02更新时间2008．10版本V1.0当前子流程预算编制与审批子流程编号BSBP02.01责任部门计划财务部流程目标基于年度运营计划及市场环境变化情况，编制生产经营预算，保证预算制定的合理性与可行性和经营管理的可控性，及时跟踪分析与调整。相关制度及规定中国神华包神铁路有限责任公司-32-风险点号风险描述控制风险点号风险描述控制点号控制活动自我评价方法责任部门（参与部门）01公司月度预算执行存在较大偏差1.1M预算管理岗分析、汇总各单位月度预算完成情况，发现月度预算执行中存在的问题检查相关单位是否有提供预算超支原因及纠正措施报告计划财务部01公司月度预算执行存在较大偏差1.2M通过召开经济活动分析会，分析月度经营活动,发现存在问题并提出解决方案检查是否通过经济活动分析会解释预算偏离与超支现象并提出解决方案计划财务部02公司系统月度经营活动与计划存在较大偏差1.3M下发经济活动分析会议纪要,将存在的问题及时传达到各单位并要求整改，确保预算与经营计划同步检查月度预算调整与计划是否同步计划财务部02公司系统月度经营活动与计划存在较大偏差1.4M预算管理岗分析、汇总各单位月度预算完成情况，发现月度预算执行中存在的问题检查是否有按月度提交预算差异分析报告计划财务部03预算执行中的存在较大偏差没有及时发现并提出相应的改进措施2.1M计划财务部应进行严格的预算控制，防止支出超过预算。对于实际执行过程中的预算偏离与超支现象，须由相关单位提出解释原因及处理建议，并提供预算超支原因及纠正措施报告检查是否有严格的预算外支出审批程序计划财务部流程名称流程名称预算管理流程编号BSBP02更新时间2008．10版本V1.0当前子流程预算执行与分析子流程编号BSBP02.02责任部门计划财务部流程目标严格控制预算外支出，确保成本费用控制在预算内相关制度及规定中国神华包神铁路有限责任公司-33-风险点号风险描述控制风险点号风险描述控制点号控制活动自我评价方法责任部门（参与部门）01各业务部门、各单位年度预算完成情况报告中存在不符合实际的情况1.1M预算管理岗审核各单位年度预算完成情况,编制各单位预算考核指标完成情况的报告检查年度预算完成情况报告是否完整计划财务部01各业务部门、各单位年度预算完成情况报告中存在不符合实际的情况1.2M预算管理岗编制各单位预算考核指标完成情况的报告检查预算考核指标差异较大项目是否有原因分析或审计报告计划财务部01各业务部门、各单位年度预算完成情况报告中存在不符合实际的情况1.3M纪检监察审计室对预算指标完成差异大的情况进行审计检查预算考核指标差异较大项目是否有原因分析或审计报告计划财务部02各业务部门、各下属单位年度绩效完成情况与考核指标不挂钩2.1M根据对各单位的绩效评价结果对各单位进行考核、兑现检查是否将生产计划和预算目标完成情况纳入绩效考评检查，是否兑现考核结果计划财务部流程名称流程名称预算管理流程编号BSBP02更新时间2008．10版本V1.0当前子流程预算评价与考核子流程编号BSBP02.03责任部门计划财务部流程目标将预算执行情况纳入绩效考核，确保预算的执行力度相关制度及规定《全面预算管理制度（试行)》中国神华包神铁路有限责任公司-34-风险点号风险描述控制风险点号风险描述控制点号控制活动自我评价方法责任部门（参与部门）01工程造价不合理1.1M明确并细化工程管理部的项目设计及概算管理职能，对设计单位选择、管理与评价的制度及要求，工程概算的审查、执行和评价编制单位严格遵循《施工图预算管理规定》和预算编制原则和细则，并实行内部三级校核制检查是否建立了完善的工程项目设计及概算管理体系检查有无预算编制细则，施工图预算是否经相关部门审核签字检查重要的设计方案是否有引入独立的第三方审查计划财务部02未按规定的方式选择工程承包方，未签订工程承包合同2.1M项目概算和施工图预算审批通过后，工程技术部按照公司规定招投标程序选择工程承包方，并按照合同审批与签订程序签订合同检查是否按照规定的程序选择工程施工单位并按照合同签定与审批程序签定合同工程技术部03未按工程形象进度确认工程成本3.1M施工单位按季度编报工程形象进度表检查工程形象进度和结算书的确认是否经监理单位和相关部门审核核签字计划财务部04未经适当审批列支工程费用4.1M工程项目部、工程技术部和监理单位审核形象进度、该工程进度的估算支出，编制形象进度确认单检查工程形象进度和结算书的确认是否经监理单位和相关部门审核核签字工程项目部流程名称流程名称工程管理流程编号BSBP03更新时间2008．10版本V1.0当前子流程工程成本管理子流程编号BSBP03.01责任部门计划财务部流程目标依据先进的项目管理理念和实践，建立工程项目设计及概算管理体系，确保工程项目保质、按时、在较低的预算下完成相关制度及规定《全面预算管理制度（试行）》中国神华包神铁路有限责任公司-35-风险点号风险描述控制风险点号风险描述控制点号控制活动自我评价方法责任部门（参与部门）01投资计划编制与实际需求差异大1.1M工程项目部按照预算分解方案，制定与预算相对应的、清晰的、详细的（尽可能精确至月）工程资金支付计划检查是否基于概算分解表编制工程资金支付计划工程项目部01投资计划编制与实际需求差异大1.2M计划财务部要把分项计划汇总