《审计学》习题答案

《审计学》习题参考答案第一章【判断题】1、根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合作会计师事务因此会计师事务所的全部资产对其债务承当责任，局限性部分由当事合作人承当无限责任。（

）答案:×。

解析:根据《中华人民共和国注册会计师法》合作设立的会计师事务所的债务，由合作人按照出资比例或者合同的商定，以各自的财产承当责任。合作人对会计师事务所的债务承当无限连带责任。2、永琳会计师事务所新近招聘一批毕业生，在进行业务培训时，新职工提出，在执行审计业务时，不管委托人是谁，注册会计师都有权查阅有关财务会计资料和文献，向有关单位或个人进行调查和核算。（

）答案:×。

解析:会计师事务所（以及注册会计师）在承接业务（涉及审计业务）时，由于委托人不同，其被授予的权限也不相似（可见，题中“不管委托人是谁”的说法是错误的）。具体地说，在接受国家机关委托办理业务则拥有题中所述的权限，而在其它状况下，若欲拥有题中所述的权限，必须在业务商定书中写明。【选择题】1、注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最后形成审计结论可能有差别。造成差别的各项因素中最重要的是（）。（）审计的方式不同审计的性质不同审计的独立性不同审计的根据不同答案：D。解析：根据不同的审计准则所进行的审计，其审计工作的程序、获取证据的多少以及所形成的审计结论等都存在差别。2、注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行理解，并可运用内部审计的工作成果，这是由于（）。（）内部审计是注册会计师审计的基础内部审计是被审计单位内部控制的重要构成部分内部审计和注册会计师审计在工作上含有一定程度的一致性运用内部审计的工作成果能够提高注册会计师审计的工作效率答案：BCD。解析：A错，内部控制（而非内部审计）是注册会计师审计的基础。第二章【判断题】1、职业道德规定注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定同样合用于助理人员，但不合用于鉴证小组所聘任的专家。（）答案:×。

解析:保密规定同样合用于鉴证小组所聘任的专家2、会计师事务所能够在为某上市公司提供编制会计报表服务的同时又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制会计报表的注册会计师，就不实质性影响会计师事务所的独立性。（）答案:×。

解析:按照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的解释来说，这种状况将会产生对独立性的“自我评价”威胁。【选择题】1、永琳会计师事务所业务三部年末接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是（）。

A、对A公司会计政策的选择和运用提供建议

B、对B公司的预测性财务信息进行审核

C、对C药厂的某药品的治愈率出具报告

D、对D公司的财务报表进行审视答案:C。

解析:注册会计师不得接受委托催收债款;会计师事务所不得雇佣正在其它会计师事务所执业的注册的会计师，不得允许本所注册会计师只在本所挂名而不在本所执行业务;接受函授、夜大等非脱产专业教育等非脱产后续教育方式可折算为后续教育的学时。2、财政部门在审查下列拟申请设立会计师事务所的有关材料，假定其它条件均符合规定，但发现各所分别存在下列问题。财政部门负责人认为能够同意成立的是（）

A、小A和老B准备设立合作制事务所，小A大学毕业后在ABC事务所工作了2年，并通过了注册会计师考试，全科合格并获准注册，ABC所安排其担任了3年的项目经理，经验非常丰富

B、小C和小D拟申请合作设立会计师事务所，但审查有关材料时发现，小C在8个月前与小P也准备申请设立事务所，当时由于小C的工作经历材料虚假而未获准，但现在报送的材料是真实的

C、小E和小F拟申请合作设立会计师事务所，但他们总共只有20万元资金用于投资事务所

D、XYZ有限责任事务所是B省规模较大的事务所，现有注册会计师80名，净资产和职业风险基金累计为250万元，准备到A省设立分所。

答案:D。

解析:选项A注册会计师不得采用或有收费的同客户提供鉴证服务;选项B事务所应定时轮换项目负责人及鉴字的注册会计师。3、注册会计师对根据特殊编制基础编制的会计报表进行审计并出具了对应的审计报告，从业务范畴的角度上看，这属于下列各项审计业务中的（

）。

A、审查会计报表，出具审计报告

B、验证公司资本，出具验资报告

C、办理公司合并、分立、清算事宜中的审计业务，出含有关的报告

D、办理法律、行政法规规定的其它审计业务，出具对应的审计报告答案:B。

解析:B项是提高鉴证小构组员独立性意识的方法，本身并不能确保鉴证小构组员都含有独立性。见教材50页。【案例分析】【1】11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务商定书，审计V公司会计报表。因财务困难，V公司应付ABC会计师事务所审计费用100万元始终没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。（）【规定】根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，判断上述情形与否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要阐明理由。【答案】损害独立性。ABC会计师事务所基于V公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在V公司拥有了审计收费以外的直接经济利益。────经济利益【2】ABC会计师事务所承接V商业银行会计报表审计业务，指派A和B注册会计师为该项目负责人。V商业银行以经营亏损为由，规定ABC会计师事务所减少一定数额的审计费用，但允诺予以其正在申请的购置办公楼的按揭贷款利率予以对应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的规定，并与之订立了补充合同。（）【规定】针对上述状况，判断ABC会计师事务所与否违反中国注册会计师职业道德规范的有关规定，并简要阐明理由。【答案】ABC会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德。V商业银行允诺予以会计师事务所按揭贷款利率优惠，使会计师事务与客户产生了审计收费以外的其它经济利益。────经济利益【3】ABC会计师事务所承接V商业银行会计报表审计业务，指派A和B注册会计师为该项目负责人。A注册会计师持有A商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予回避。（）【规定】针对上述状况，分别判断A、B注册会计师与否违反中国注册会计师职业道德规范的有关规定，并简要阐明理由。【答案】A注册会计师违反了职业道德的规定。尽管所持股票的金额不大，但使A在V银行存在审计收费以外的其它直接经济利益（注：如果A不参加V银行的审计业务，则不影响会计师事务所的独立性）。────经济利益【4】X银行拟公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其、和的会计报表。双方于底订立审计业务商定书。7月，ABC会计师事务所按照正常借款条件和程序，向X银行以抵押贷款方式借款1000万元，用于购置办公用房。（）【规定】针对上述状况，判断ABC会计师事务所或有关注册会计师的独立性与否会受到损害，并简要阐明理由。【答案】不影响会计师事务所的独立性。按正常借款条件和程序向金融机构获得的借款不影响会计师事务所的独立性。────经济利益【5】11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务商定书，审计V公司会计报表。V公司由于财务人员短缺，向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师涉及在V公司会计报表审计项目组。（）【规定】根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，判断上述情形与否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要阐明理由。【答案】不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据或其它统计，不会产生自我评价对独立性的危害。第三章二、单选题1、在某些状况下，即使着册会计师未能查明会计报表中的重大错漏报，也可能不承当法定责任，这可能是由于（）。A被审计单位理应对会计报表中的重大错漏报负责B注册会计师在审计过程中严格遵照了独立审计准则的规定C基于审计固有的局限性，不能过分苛求注册会计师D注册会计师审计属于公允性审计，并不确保查清全部问题【答案】B2、注册会计师在对A股份有限公司会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其它必要的审计程序，但是最后仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（）。A没有过失B普通过失C重大过失D欺诈【答案】A三、判断题1、按我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承当法律责任。（）【答案】√2、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。（）【答案】√第四章一、单选题：1、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其重要目的是为了检查（）。A．年终应收账款的真实性B．与否存在过多的销货折扣C．销货业务的入账时间与否对的D．销货退回与否已经核准2、为证明全部销售业务均已统计，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）A.抽查出库单B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单3、有关存货审计的下列表述中，对的的是：（）A．对存货进行监盘是证明存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B．对难以盘点的存货，应根据公司存货收发制度确认存货数量C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D．存货截止测试的重要办法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单）,拟定每张发票均附有验收报告（或入库单）参考答案：1、C2、A3、D二、判断题：会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使全部审计工作均符合质量控制准则的规定。（）参考答案：错误三、案例讨论1、某公司为了获得贷款欲粉饰会计报表，召开座谈会：（1）销售经剪讲话：我们能够请某些大客户，在12月中旬订购部分他们普通在第二年订购的货品。这样不仅能够增加利润，并且能够增加流动资产。（2）生产经理说：我们在12月底，突击将本年订货全部发出，就能够将这些收入体现在今年的帐上。另外，还能够采用其它方法，如对某些客户多发货品，他们即使退货，也只能等到明年，今年的业绩会看上去蛮好。（3）会计经理说：有一部分客户12月底发来订单，对此，我们无法在年内把货品发出去，但能够在帐上先列做销售。（4）尚有这部分客户中总有12月开支票的，但支票往往迟至1月初才收到；对于这些12月底开的支票我们能够记入12月的现金中。（5）另外，我们能够签发支票偿还负债，故意填错，等退回已到明年。以此改善流动比率。（6）生产经理又说：我们部分存货准备年内降价解决，能够拖到明年。再有，我们订的新设备，能够规定供应商明年发货、明年开帐单。指出以上的违法行为，分别属于何种认定错误？如何审查？参考答案：（1）如果符合销售确认条件，货品确已在年内按照合同规定发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“精确性”认定错误，能够通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误。（4）交易层“截止”认定错误。（5）余额层“计价与分摊”，新定的设备的解决不属于违法行为。2、审计人员在某食品公司，审查和阅读公司会计报表时发现下列疑点：（1）该公司虚报冒领工资1820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3850元，列入小金库；（3）存货盘点时，产成品储存室有数台电动机没有悬挂盘点标签，经查询据说是被审计单位承销。（4）一小型仓库内存有五种已过了保质期的原材料，每种材料均挂有盘点单，经抽点，与盘点统计相符。指出针对以上问题应针对何种认定展开调查？参考答案：（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误。（2）属于交易层“完整性”认定错误。（3）需要对“权力和义务”展开审查。（4）余额层“估价与分摊”认定。3、阐明下列属于列报层的何种认定错误。（1）已经抵押的存货，未在报表附注中阐明。（2）为关联公司提供担保，未在报表附注中阐明。（3）存货项目合并时遗漏了“委托加工材料”（4）准备一年内变现的长久投资列入了流动资产；（5）三年期的“应付债券”即将到期，即使已经列入了流动资产，但是，对于债券的利率、到期日等未加具体阐明。参考答案：（1）（2）属于“发生及权力和义务”，（3）完整性，（4）（5）“分类和可理解性”第五章二、单选题1.下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是（）。A、未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿

B、未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿C、未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D、未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿【答案】D2.下列属于基本证据的有：（

）。A、文献证据B、口头证据C、环境证据D、实物证据【答案】A3.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头回复所形成的书面统计，属于

（

）。A.书面证据B.口头证据

C.实物证据D.环境证据【答案】B4.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其全部权应归属于（

）。A.会计师事务所

B.被审计单位

C.进行审计的注册会计师

D.委托单位【答案】A5.下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（

）。A.被审计单位律师提供的有关被审计单位未决诉讼的声明书B.被审计单位编制的银行存款余额调节表C．被审计单位的购销合同D.被审计单位收到的应收账款对账单回函【答案】A6.有关审计证据可靠的下列表述中，注册会计师认同的是（

）。A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B．内部证据在外部流转并获得其它单位承认，则含有较强的可靠性C．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，含有较强的可靠性D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强【答案】B三、判断题1、注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。（）【答案】√2、6月C职工在清理审计档案时发现，1990年2月至1992年2月期间归档的审计S公司的一批审计档案，涉及审计报告书副本、已审计会计报表以及有关审计测试工作底稿等。1992年2月后A会计事务所除在1995年5月向S公司提供一项内部控制设计服务外，未向其提供任何其它服务。C职工请示该批审计档案能否销毁。A会计师事务全部关负责人批示，在经主任会计师同意，并按规定推行有关手续后能够全部销毁。()【答案】×3、主任注册会计师对工作底稿的复核是三级复核中的最后复核，是对重要审计事项的重点把关。（

）【答案】×4、被审计单位内部控制的完善程度对注册会计师收集审计证据的数量有直接的影响。（

）【答案】√5、

当期档案是指那些统计内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。（

）

【答案】×第六章二、单选题1、注册会计师拟定某帐户余额的可容忍误差为1000元，根据抽样成果推断的差错额为1200元，而该帐户的实际差错仅有800元，这种状况属于（）。A误受风险B信赖过分风险C误拒风险D信赖局限性风险【答案】C2、采用固定样本量抽样办法实施属性抽样时，假定样本量为90，样本中的预期误差数为1，而检查至第30个样本时，已发现第2个误差，那么对于其它60个样本，注册会计师的做法是（）。A不再审查B只审查30个C全部审完D审查至第三个误差出现【答案】C三、判断题1、采用随机选样法选用样本时，不考虑金额大小，也不考虑与否为关联方。（）【答案】√2、注册会计师不管是选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充足、适宜的审计证据。（）【答案】√第七章二、单选题1、下列说法中不对的的有（）。A重要性水平越高，审计风险越低B重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C样本量越大，抽样风险越大D可容忍误差越小，需选用的样本量越大【答案】C2、在评价审计成果时，如果被审计单位尚未调节的错报或漏报的汇总数超出重要性水平，注册会计师应当采用的方法涉及（）。A扩大实质性测试的范畴B扩大控制测试的范畴C协助被审计单位调节会计报表D发表保存或否认意见【答案】Ａ三、判断题1、拟定重要性水平必须从被审计单位管理层的角度考虑，如果财务报表中的某项错报足以变化或影响被审计单位管理层的有关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。（）【答案】×2、运用重要性原则时，重要考虑错漏报的金额，金额大的错报从性质上看往往是重要的。（）【答案】×3、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评定成果成反向关系。（）【答案】√4、当代风险导向审计的风险模型体现为：审计风险=

固有风险×控制风险×检查风险。（）【答案】×5、重要性与审计风险之间呈互相作用的反向关系，重要性水平越高，审计风险就越低，越规定注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。（）【答案】×第八章【选择题】1、下列各项中，防止员工贪污、挪用销货款的最有效的办法是（

）。

A、统计应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D、公司收到顾客支票后立刻寄送收据给顾客[答案]：C2、注册会计师在执行审计时测试内部控制的最后目的是提高审计的效率。为了达成这一目的，注册会计师普通只对那些（

）的内部控制实施测试。

A、可能造成账户余额、交易产生重大错报、漏报

B、可能造成会计报表产生重大错报、漏报

C、有助于保护资产的安全、完整和会计统计真实、正当、完整

D、有助于避免、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报[答案]：D3、针对下列状况，注册会计师最有可能执行控制测试的是（

）。

A、对可流通有价证券购销的授权同意

B、统计银行存款支付和编制银行存款余额调节表职责的分离

C、根据产品种类对交易的分类

D、将验收报告和卖方发票与订购单核对[答案]：A4、普通状况下，在控制测试之前，出现（

）状况时，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评定为高水平。

A、注册会计师不拟进行控制测试

B、公司内部控制失效或设计方面存在重大失误

C、注册会计师决定进行控制测试

D、难以对内部控制的有效性进行适宜评价[答案]:ABD5、在对L公司固定资产有关的内部控制进行理解、测试后，A注册会计师根据掌握的状况形成了下列专业判断。其中对的的有（

）.

A、L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试

B、L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之有关的控制测试并加大实质性测试样本量

C、L公司建立了比较完善的固定资产定时盘点制度，与12月31日对固定资产进行了全方面盘点，并根据盘点成果进行了有关会计解决，A注册会计师决定适宜减收抽查L公司固定资产的样本量

D、L公司固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量

[答案]:BCD【判断题】1、如果注册会计师认为一项内部控制政策或程序的设计合理，但在随即进行的控制测试中发现该项制度并未执行，则可断定有关的业务中存在错误或舞弊。（

）

答案:×2、当被审计单位的财务状况恶化，特别是不能按期偿还即将到期的债务时，内部控制失效的可能性可能会增加。（

）答案:√3、内部控制要素能够分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计是控制程序的重要构成部分。（

）答案:×第九章[选择题]1、注册会计师在完毕控制测试后要对控制风险进行再评价，下列有关对控制风险评价的说法不恰当的是（

）。

A、注册会计师评价控制风险是为会计报表的认定而进行的，不是为了个别内部控制要素或个别政策和程序而进行的B、控制风险的评价，事实上就是注册会计师对每一控制要素里的有关控制政策和程序的有效性同某项认定里存在重要错报的风险之间的互相作用状况进行判断的过程。

C、如果诸多认定或者全部的认定的控制风险都被评价为高水平，则注册会计师就应终止对会计报表进行审计

D、注册会计师根据控制风险再评价水平，能够拟定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范畴答案:C2、注册会计师没有将重要账户或交易类别的部分或全部认定的重大错报风险评定为高水平，可能是（

）。

A、被审计单位内部控制失效

B、注册会计师难以对内部控制有效性作出评定

C、注册会计师不拟进行控制测试

D、注册会计师拟进行控制测试

答案:D3、（

），就越能够减少期末控制测试的工作量。

A、期中控制测试至期末控制测试之间的时间越短

B、期中控制测试后内部控制的变动状况越多

C、期中控制测试的工作量越大

D、期中控制测试后评价的控制风险越高答案:ACD4、注册会计师如在以前年度进行过控制测试，则他在评价这些证据对年度审计的恰当性时，应考虑（

）。

A、以前年度证据所涉及的认定的重要性

B、以前年度审计对特定内部控制的评价结论

C、所评价的政策和程序的设计的适宜性和执行的有效性

D、以前年度据以评价的控制测试的成果答案:ABCD判断题：1、无论固有风险和控制风险的评定成果如何，注册会计师都应通过实质性测试程序将检查风险减少至可接受水平。例如，当可接受审计风险为5%，固有及控制风险的评定水平均为20%时，注册会计师应当通过实质性测试减少检查风险。（

）

答案:×2、检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试程序的性质、时间和范畴并且还影响注册会计师所发表审计意见的类型。（

）

答案:√3、在进行控制测试时，注册会计师运用观察程序往往有局限性：在被观察和没有被观察时，有关人员执行的程序可能是不同的，另外观察所得到的证据只能证明观察当时的状况。（

）

答案:√第十章（一）单选题1、为证明全部销售业务均已统计，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）（）A.抽查出库单B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单【参考答案】A2、A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在下列状况，其中对的的是（）（）A.应收甲公司账款自起发生，借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄定为1-2年B.应收已公司账款发生于，并于当年贴现，到期后已公司未能如期偿还。K公司将该笔应收账款账龄定为1年以内C.应收丙公司账款系K公司从丁公司购置，丁公司对丙公司的该笔债权发生于。K公司将该笔应收账款账龄定为1-2年D.应收戊公司账款发生于，于根据债务转移合同转由戌公司承当。K公司将该笔应收账款账龄拟定为1年以内【参考答案】C

3、在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现K公司存在下列解决状况，其中不对的的是（）（）A.某债务人失踪，在获得有关法律文献予以证明后，确认为坏账损失B.某债务人被撤销，尽管尚未完毕清算，但根据政府有关部门责令关闭的文献等有关资料、确认坏账损失C.对某债务人提起诉讼，即使胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失D.某债务人已经注销，在获得有关法律文献予以证明后，确认为坏账损失【参考答案】B4、在拟定函证对象时，下列项目中，应当进行函证的是（）。（）A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其它审计程序能够确认的应收款项D.应收纳入审计范畴内子公司的款项【参考答案】B5、在拟定函证时间时，下列方案中，不应选用的是（）。（）A.因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C.项目小组进驻审计现场后，立刻进行函证D.为减少函证回函差别，在执行其它审计程序后函证【参考答案】D6、下列与回函成果有关的审计建议中，对的的是（）。（）A.对由于地址不详造成询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B.对函证成果相符的应收款项，仍应进一步检查与否需按个别认定法计提坏账准备C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调节应收款项D.对已经审计确认，但在审计报告后来回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表【参考答案】D7、在对询证函的下列解决办法中，对的的是（）。（）A.在粘封询证函时进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有10封询证函规定被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务【参考答案】A8、对通过函证无法证明的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）（）A.重新测试有关的内部控制B.审查与应收账款有关的销货凭证C.进行分析程序D.审查资产负债表后来的收款状况【参考答案】B（二）多选题

1、特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有亲密关系的日期涉及（）（）A、销售截止测试实施日期B、发票开具日期或者收款日期C、记账日期D、发货日期或提供劳务日期【参考答案】BCD（三）判断题1、戊公司有关会计政策规定，对应收帐款余额按照账龄分析法计提坏帐准备。其中：账龄在1年以内的按6%计提，1至2年的按20%计提，2至3年的按30%计提，3年以上的按50%计提。戊公司在对丁公司销售产品形成应收帐款500万元。戊公司认为，鉴于其正在与丁公司讨论债务重组合同，无法精确预计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备。助理人员对此予以确认。（）（）【参考答案】×2、会计报表项目注释中披露的其它应收款的账龄构造以下：（）（）账龄12月31日12月31日金额（元）比例（%）金额（元）比例（%）1年以内9658252.8165.588805969.2765.371-2年2548613.0217.313027082.4722.462-3年1437597.699.76678968.425.043-4年942223.056.40789630.425.864-5年139884.830.95153086.201.145年以上16906.000.13累计14726571.4010013471642.78100【参考答案】×3、注册会计师如果将收入与资产虚报问题拟定为被审计单位销货业务的审计重点，则普通无需对销货业务完整性进行交易实质性程序。（）（）

【参考答案】√第十一章第十二章第十三章一、单选题

1．注册会计师在对长久股权投资及投资收益的审计建议中,不恰当的是（）。（）A．对验资后长久占用被投资单位的资金，M公司根据占用资金数额冲减了长久股权投资的帐面价值，建议予以冲回

B．对本年度无法控制或施加重大影响的控股子公司，建议改用成本法核算该长久股权投资

C．对持有孙公司10%股权的长久股权投资，建议采用成本法进行核算

D．M公司的合营公司向其大量销售产品，形成M公司大量期末库存及大额投资收益，M公司在计算投资收益时扣除未实现的内部利润，并考虑对该部分存货与否计提减值准备

〔答案〕C二、判断题

1．R公司公司所得税采用定额交纳方式，助理人员在获得R公司主管税务机关的批文并向其发函确认后，仍然得出其公司所得税的交纳办法不符合国家有关规定的审计结论。（）（）

〔答案〕√

2．A注册会计师是S公司会计报表审计的项目经理，在编制审计计划前，需对S公司提供的未审会计报表及其附注进行审核。假定S公司无需编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其它因素的前提下，针对S公司会计报表附注中披露的下列内容，请代为进行审核，并分别判断其在数字的逻辑关系、披露反映的分类或会计解决等方面与否对的。（）

（1）会计报表项目注释中披露的长久股权投资明细以下：（）12月31日被投资单位股权投资期限初始金额（元）比例帐面价值（元）A公司1993年8月-7月15000000.0015%15000000.00B公司1998年10月-9月30000000.0030%26287375.39C公司永久30000000.0040%56478987.39D公司1994年9月-2024年8月.0035%15726789.78累计.00.42〔答案〕×（2）会计报表项目注释中披露的资本公积增减变动状况以下：（）项目12月31日账面余额（元）本期增加（元）本期减少（元）12月31日资本溢价.12.120股权投资准备49543253.694325432.8845217820.81拨款转入000.002654723.154654723.15其它资本公积204562.18204562.18累计.992654723.15.00（注）50077106.14注：资本公积“本期减少”系转增股本所致。

〔答案〕×

第十四章单选题10、在审计关联方交易时，注册会计师应当将重点放在（）。DA.识别关联方的权利和义务B.函证关联方的存在性C.证明关联方交易价格的公允性D.评价关联方交易的披露单选题14、如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将产生严重错误，但被审计单位对此作了充足披露，注册会计师应当发表（）。CA.带阐明段的无保存意见或保存意见B.保存意见或回绝表达意见（无法表达意见）C.保存意见或否认意见D.带阐明段的无保存意见或否认意见多选题9、注册会计师拟实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款与否存在的是（）。BCA.分析定时存款占银行存款的比例B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.检查银行存款收支的对的截止单选题9.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的状况，且没有对应的改善方法，但已在会计报表中进行充足披露，注册会计师应发表（）。AA.带阐明段的无保存意见B.保存意见C.回绝表达意见（无法表达意见）D.否认意见单选题11.在进行年度会计报表审计时，为了证明被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。DA.审查12月31日的银行存款余额调节表B.函证12月31日的银行存款余额C.审查12月31日的银行对账单D.审查12月份的支票存根单选题13.在被审计单位年度会计报表公布后来，如获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，造成需要修改已审计会计报表，而被审计单位回绝修改，注册会计师应当（）。DA.向被审计单位的主管部门通报B.规定被审计单位撤回已公布的年度会计报表C.向政府有关部门报告修改后的年度会计报表D.考虑与否修改审计报告判断题4.若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具回绝表达意见审计报告。（）×否认意见单选题（五）A注册会计师是N公司会计报表审计负责人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理人员提出的有关问题予以解答。请代为做出对的的专业判断。13.货币资金内部控制的下列核心环节中，存在重大缺点的是（）。CA.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实施集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊状况下，经主管领导审查同意后方可坐支现金D.指定专人定时核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符14.3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断12月31日库存现金余额应为（）元。BA.1300B.2300C.700D.270015.对N公司未披露的关联方之间大额资金往来，提请N公司在会计报表附注中披露（）。DA.本年末和上年末的余额B.本年度和上年度的发生额C.本年度发生额和本年末余额D.本年度和上年度的发生额、本年末和上年末的余额多选题（三）A会计师事务所指派M注册会计师负责Q公司会计报表审计。根据审计计划，Q公司的关联方关系及其交易为重点审计领域。在审计过程中，M注册会计师碰到下列问题，请根据独立审计准则的有关规定代为做出对的的专业判断。6.为发现Q公司存在但尚未披露的关联方，A注册会计师可能实施的审计程序有（）。ABDA.查阅以前年度审计工作底稿B.查阅股东大会和董事会会议统计C.函证全部应收账款D.审核代扣代交个人所得税的有关资料7.9月至12月，Q公司经董事会同意，代控股股东S公司垫付广告费用6000万元，并按1年期银行存款利率计收资金占用费，同时对应冲减财务费用。下列各项方法中，M注册会计师应当采用的有（）。ABDA.检查该笔交易的披露状况B.重新评价交易授权等内部控制的有效性C.出具无保存意见审计报告D.出具保存意见或否认意见审计报告单选题（一）在对N公司会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师碰到下列问题，请代为做出对的的专业判断。1.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到下列事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日志账余额应是（）。BA.625000元B.635000元C.575000元D.595000元2.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日志账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。DA.重新测试有关的内部控制B.审查银行对账单中统计的该账户资产负债表日前后的收付状况C.审查银行存款日志账中统计的该账户资产负债表日前后的收付状况D.审查该账户的银行存款余额调节表3.针对N公司下列与现金有关的内部控制，A注册会计师应提出改善建议的是（）。BA.每日及时统计现金收入并定时向顾客寄送对账单B.担任登记现金日志账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需通过适宜审批D.每日盘点现金并与账面余额核对多选题（四）在对M公司会计报表进行审计时，A注册会计师负责关联方及其交易、或有事项的审计。在审计过程中，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。10.为识别M公司存在的关联方交易，普通使用的审计程序有（）。ACDA.理解M公司与否存在已经发生但未进行会计解决的交易B.审视M公司在销售业务中的多个产品质量确保C.审视M公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证，以识别与否存在担保关系D.查阅M公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易11.针对下列或有事项，A注册会计师应提出审计调节建议的有（）。BCDA.基于合理的判断，M公司对某项可能发生的担保损失于确认预计负债1550万元。12月法院做出终审判决，M公司实际发生担保损失1500万元。因此，M公司于冲减了营业外支出50万元B.12月31日，法院尚未对M公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，M公司胜诉的可能性为40%因此，M公司没有确认预计负债C.12月31日，法院尚未对M公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。M公司的律师认为M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，同时也基本拟定能够从合同的另一方获得赔偿400万元。因此，M公司确认负债100万元D.11月法院判决M公司败诉，规定其偿付某银行担保责任款300万元。M公司于12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止会计报表订立日法院尚未做出判决。因此，M公司没有确认预计负债第十五章单选题9.A注册会计师于3月25日完毕对Y公司1999年度会计报表的外勤审计工作，3月26日获得Y公司管理当局声明书，3月28日编写完毕审计报告，3月30日将审计报告送交Y公司。Y公司管理当局声明书的日期普通应当是（）。AA.3月25日B.3月26日C.3月28日D.3月30日多选题4.如果已发现但尚未调节的错报、漏报的汇总数超出重要性水平，为减少审计风险，注册会计师应当采用的必要方法涉及（）。BCA.修改审计计划，将重要性水平调节至更高的水平B.扩大实质性测试范畴，进一步确认汇总数与否重要C.提请被审计单位调节会计报表，以使汇总数低于重要性水平D.发表保存意见或否认意见多选题6.在评价审计成果时，如果被审计单位尚未调节的错报或漏报的汇总数超出重要性水平，注册会计师应当采用的方法涉及（）。ACA.扩大实质性测试范畴B.扩大符合性测试范畴C.提请被审计单位调节会计报表D.发表保存意见或否认意见多选题（四）A注册会计师作为P公司会计报表的外勤负责人，在复核审计工作底稿时，需关注审计工作底稿中有关数据的勾稽关系。下列列示的是有关试算平衡表、会计报表的部分勾稽关系，请代为判断其对的性。8.与试算平衡表有关的下列勾稽关系中，对的的有（）。ABDA.资产负债表试算平衡表左边的“调节金额”栏中的借方累计数与贷方累计数之差，应等于右边的“调节金额”栏中的贷方累计数与借方累计数之差B.资产负债表试算平衡表左边的“重分类调节”栏中的借方累计数与贷方累计数之差，应等于右边的“重分类调节”栏中的贷方累计数与借方累计数之差C.资产负债表试算平衡表中各项目“审计前金额”栏的数额，应等于P公司提供的同期对应未经审计的资产、负债、全部者权益类会计科目的期末余额D.资产负债表试算平衡表中“未分派利润”项目的“报表反映数贷方”栏的数额，应等于利润及利润分派表试算平衡表中“未分派利润”项目的“审定金额”栏中的数额9.与已审会计报表有关的下列勾稽关系中，对的的有（）。9.ABDA.现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”栏的数额，应等于其补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”栏的数额B.现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”栏的数额，应等于其补充资料中“现金及现金等价物净增加额”栏的数额C.现金流量表补充资料中“现金的期末余额”栏的数额，应等于同期资产负债表“货币资金”项目的期末数D.现金流量表补充资料中“待摊费用减少（减：增加）”栏的数额，应等于同期资产负债表“待摊费用”项目的期初数减去期末数的差额案例或实训A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计下列单位财务报表时分别碰到下列状况：（1）甲公司拥有一项长久股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。12月31日，甲公司与K公司订立投资转让合同，拟以450万元的价格转让该项长久股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长久股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。（2）乙公司于5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于11月向法院提起诉讼，规定乙公司承当连带清偿责任。12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适宜披露。截止审计工作完毕日，法院未对该项诉讼做出判决。（3）丙公司在向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占丙公司当年销售、购货的比例为30%和40%，丙公司已在财务报表附注中进行了适宜披露。（4）丁公司于11月20日发现，漏记固定资产折旧费用200万元，丁公司在编制财务报表时，对此项会计差错予以改正，追溯调节了有关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适宜披露。（5）戊公司于末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不理解以前年度状况为由，回绝订立已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续推行职责为由，也回绝订立已审计财务报表和提供的管理层声明书。规定：假定上述状况对各被审计单位财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均回绝接受A注册会计师提出的审计解决建议（如有）。在不考虑其它因素影响的前提下，请分别针对上述5种状况，判断A注册会计师应对财务报表出具何种类型的审计报告，并简要阐明理由。【参考答案】（1）保存意见或否认意见的审计报告。由于对该项长久股权投资转让，尚未办理产权过户手续，交易尚未完毕，K公司即使已经支付了价款，但也有随时中断交易的可能，因此甲公司应计提50万元的减值准备。由于无法判断少计50万元的长久投资减值准备的影响，因