创业 -财务管理

第九章财务管理

[小故事]洛克菲勒的女婿[创业提示]

创业之初如何最合理地配置你仅有的资源，最有效率地使用你手中的资金将会关系到创业成败。创业者需要明白的不仅仅是自己拥有多少可以利用的资源，更重要的是要明白怎么来整合它们，怎样才能让它发挥更大的效用。对于资金的管理更是如此，创业之初可以动用的资金非常有限，如何用小钱办大事，是每一个创业者都应该学习与关注的问题。引言:创业者在起步之初，除了要对产品、市场、团队、选址、顾客服务等必不可少的环节计划与分析之外，还应该学习一些财务管理的知识。必要的财务基础与管理知识不仅有助于创业者更好地经营企业，而且还有助于创业企业进行风险管理，通过对财务报表的熟悉与掌握还可以帮助创业者进行财务风险预警，以便把风险的苗头消灭在萌芽阶段。专题六我的小九九

——财务预算与管理

一、掌握一些基本的财务会计知识二、理解资金的时间价值三、学会看懂会计报表四、税务管理五、案例一、掌握一些基本的财务会计知识1.财务会计的基本概念2.会计循环3.记账方法1.财务会计的基本概念（1）资产（2）负债（3）所有者权益（4）收入（5）费用（6）利润（1）资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预计会给企业带来经济利益。资产具有三个特征：一是资产由过去的交易、事项形成；二是资产是由企业拥有或者控制的经济资源；三是该资源预期能够给企业带来经济利益。资

产

的组成要素

现金银行存款货币资产短期投资

流动资产应收票据应收账款预付账款原材料等存货长期股权投资

长期投资长期债权投资其他长期投资房屋建筑物资产

固定资产机器设备运输设备工具器具等专利权非专利技术

无形资产商标权著作权土地使用权商誉等

其他资产长期待摊费其他长期资产等图6.1资产的组成要素(2)负债负债就是企业承担的、能够以货币计量的、需要以资产或劳务承付的现实义务。简单地说，负债就是企业所欠的钱。负债具有如下特点：①负债是由于过去经济业务事项引起的、企业当前所承担的义务。②负债将要由企业在未来某个时日加以清偿。③为了清偿负债，企业往往需要在将来转移资产，或者通过提供劳务来偿还，或同时转移资产和提供劳务偿还。也可能将债务转为所有者权益。负

债

的

组成要素

短期借款应付票据应付账款预收货款流动负债应付工资应付福利费应交税金负债其他应付款预提费用等长期借款长期负债应付债券长期应付款项等图6-2负债的组成要素(3)所有者权益

所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，又称之为净资产。所有者权益具有的特点：①无须偿还。②企业清算时，负债优先清偿，所有者权益清偿在负债之后。③可分享企业利润。所

有

者

权

益

的组成要素

国家投资法人投资

实收资本个人投资外商投资等资本溢价或股本溢价所有者权益

资本公积资产评估增殖接受捐赠资产等

盈余公积公积金公益金未分配利润

图6-3所有者权益的组成要素

(4)收入

收入是企业在销售商品、提供劳务及让他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入具有以下特点：①收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。②收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者两者兼而有之。③收入将引起企业所有者权益的增加。④收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。收

入

要

素

内

容

工业企业销售产品所取得的收入

主营业务收入商业企业销售商品的收入收入工业企业销售材料收入技术转让收入

其他业务收入出租固定资产收入出租包装物收入提供运输等非工业性劳务的收入

图6-4收入的构成要素(5)费用

费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用具有以下特点：①费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出。②费用可以表现为资产的减少，负债的增加，或同时表现为资产的减少和负债增加。③费用将引起所有者权益的减少。费

用

要

素

内

容

直接材料直接费用直接人工

生产费用

其他直接费用间间接费用——制造费用

费用营业费用

期间费用管理费用财务费用

图6-5费用的组成要素（6）利润

利润是指企业在一定时期内的经营成果，也就是企业在生产经营过程中各种收入与各项费用配比相抵后的正差额；如果为负差额，就是亏损。利

润

要

素

内

容

营业利润

主营业务收入

主营业务利润扣除：主营业务成本主营业务税金及附加营业利润其他业务利润其他业务收入利润

利润总额

扣除：其他业务支出利润总额扣除：期间费用投资收入投资净收益扣除：投资损失营业外收入营业外收支净额扣除：营业外支出

净利润利润总额扣除：所得税图6-6利润的组成要素小节：

在上述六个会计要素中，资产、负债和所有者权益是组成资产负债表的会计要素，也叫资产负债表要素；收入、费用和利润是组成损益表(或称利润表)的会计要素，亦称损益表要素。会计等式：

资产=负债+所有者权益

收入-费用=利润2.会计循环会计循环是指在每一个会计年度内，周而复始地进行会计工作的顺序。构成会计循环的会计处理程序依次为(1)分录(2)过账(3)试算(4)调整(5)结账(6)编表

3.记账方法（1）单式记账法（2）复式记账法（1）单式记账法单式记账法是对每一项经济业务只在一个账户中登记的方法。例6-1小王和小孙合伙办了一家打字复印店，两人商量各出资4万元。在开业之前各拿出了l万元现金作为注册与启动资金，并由小王开始进行公司注册，小孙负责联系进货业务。他们的流水账是这样记录的。

见表6-1。单式记账法6.1

（2）复式记账法

复式记账法就是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。它是以价值运动和会计等式为基础的。它是以借、贷二字作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的记账方法。

表

6-2

现

金

日

记

账二、理解资金的时间价值

理解资金的时间价值对创业者的投资与理财具有重要的意义。对一个创业者来讲，深刻理解“资金是具有时间价值的”这一观点却是必不可少的。创业者进行投资是为了盈利，而盈利却只是其投入资金的时间价值的一种表现形式，另一种表现形式就是利息。为了更好地理解资金的时间价值，我们需要学习一些基本的理财概念。二、理解资金的时间价值

1.利率2.终值3.现值4.年金（1）利率的概念

利率(InterestRate)就是单位时间的资金价值增值部分与原来资金(本金)的比值。简单地说，就是资金增值的百分率。分为：名义利率和真实利率计算公式

名义利率=真实利率+通货膨胀率

如果再考虑投资的因素在里面的话，还可以写为：

名义利率=真实利率+通货膨胀率+风险溢价（2）单利和复利

单利是指一笔资金在获得价值增值的过程中，本金数与计息周期无关的计算方法。公式如下：

FV=PV（1+nr）(6-1)式中FV——本利之和；PV——原投资额(本金)；r——每一计息期的利率；n——计息周期数。

复利是指资金在价值增值的过程中所产生的利息在下一计息期，作为本金还需要计算利息的利率计算方式。复利充分表现了资金的时间价值。公式如下：

FV=PV(1+r)n(6-2)式中FV——本利之和；PV——原投资额(本金)；r——每一计息期的利率；n——计息周期数。2.终值

终值(FutureValue，FV）是将当前的一笔资金按复利利率计算到将来某一时刻的价值，又称将来值。公式如下：

FVn=PVo(1+r)n(6-3)式中：FVn—资金终值；PVo—资金现值；r—每一计息期的利率；n—计息周期数。例6-2某人买了价值100元的债券，年利率10％，请问五年后该债券的价值是多少?解：如图6-7所示，首先画出时间坐标轴：

FVn=PV0(1+r)n=100(1+10%)5=161.1元501234100元？图6-7表6-3复利终值系数表

3.现值

现值(PresentValue，PV)是指把将来某一时刻的资金按复利折算到当前的价值。这一折算过程称为折现，折算时所采用的利率一般称为折现率。现值计算公式如下：

PV0=FVn／(1+r)n(6-4)式中：FVn—资金终值；PV0—资金现值；r—每一计息期的利率；n—计息周期数。式(6-4)中的1／(1+r)n称为复利现值系数，一般用PVIF(r,n)表示，也可查表(见表6-4)获得。表6-4复利现值系数表(部分)例6-3

上例中债券五年后的价值为161.1元，那么它现值应该是多少?解:首先画出时间坐标轴，如图6-8所示：PV。=FVn/(1+r)n=161.1／(1+10％)5=100元也可以通过查表6-4求解