发票管理办法(试用版)

发票管理办法总

则为了加强公司发票管理，规范公司经济活动，防范税务风险，维护公司利益，根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，结合公司实际情况，特制定本办法。二、适用范围公司凡涉及发票的领购、开具、取得、保管的部门和个人，必须遵守本办法。三、发票的定义本办法所称发票指单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付凭证，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。四、发票的类别（一）增值税专用发票：是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。（二）普通发票：主要是增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；专用发票适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。（三）专业发票：主要是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章。五、发票的管理原则（一）真实性原则：发生经营业务时，必须按实际交易金额开具或取得发票，未发生经营业务一律不准开具或取得发票。（二）合法性原则：发票不得转借、转让、虚开、代开；不得携带、邮寄、运输空白发票；不得自行扩大专业发票使用范围；开具或取得发票时，不得变更品名和金额。（三）合规性原则：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（四）及时性原则：当期发生的业务应在当期及时开具或取得发票。六、责任归属（一）各公司财务部为本公司发票管理的主管部门，负责到税务机关申领、保管、开具和缴销，同时负责对发票真假的检查和合规性、合理性的审核。保证增值税进项税发票及时抵扣认证，以及发票入账。（二）各公司相关部门的经办人是发票的收取者，对收取的发票负管理责任；各经办人员对所经办的发票业务真实性负责。七、发票的领购（一）公司财务部税务会计凭《发票领购簿》上核准的发票种类、数量以及购票方式向主管税务机关按规定及本单位的需要量申请领购专用发票以及普通发票。（二）公司发生非经常业务或者非经营范围内业务需要临时开具发票的，可凭相关资料到税务机关申请代开。（三）公司财务部应当建立发票登记制度，由财务部税务会计设置登记账簿，详细登记各种发票购买、领用和结存情况，同时要求相关领用人签字确认，防止发票的遗失和空白发票被盗用。（四）公司应当在办理变更或注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。八、发票的保管（一）所有发票开具完成后存根联按票号装订成册，由财务部统一保管。（二）应按税务部门的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。各类发票的记账联必须按照规定装订到相应凭证后作为附件，存根联按照发票编号装订成册集中保管。（三）取得的税款抵扣联，税务会计认证后，按税务机关的要求装订成册，集中保管。（四）已经开具的发票存根联和登记簿，应当保存5年，专用发票抵扣联应当保存10年；保存期满，报经主管税务机关查验后销毁。已使用完毕的普通发票，按会计档案管理规定进行保管。（五）任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白的发票。九、发票的开具和作废（一）发票的开具1、增值税发票开具对象及范围：公司销售货物或者提供应税劳务时,可向具有增值税一般纳税人资格的购买方开具专用发票；非增值税一般纳税人（包括小规模纳税人和个人），需开具普通发票。2、客户资质判定和分类：根据客户提供的营业执照，税务登记证，一般纳税人证明、法人身份证明等资料，确认客户为一般纳税人、小规模纳税人和个人，如为一般纳税人开具专用发票，小规模纳税人和个人开具普通发票。3、增值税发票开具要求：（1）公司不得伪造、涂改、撕毁、挖补、转借、代开、买卖、拆本、单联填写、虚开发票，未经税务机关批准，不得自行扩大专业发票使用范围。（2）开具发票前需检查有无缺号、缺联，如有问题应及时处理。（3）开具发票时应按顺序号全份复写，并加盖财务专用章。（4）发票票面各项目内容应填写清晰、真实、完整。（5）公司开具增值税发票须选择相应的商品和服务税收分类编码。（6）公司销售货物或者提供应税劳务，可汇总开具发票。汇总开具发票的，同时须在防伪税控系统《销售货物或者提供应税劳务清单》中填列明细清单，并加盖发票专用章。4、增值税发票开具的操作流程：（1）开具发票前须经办人员提供相应销售清单、服务明细以及客户开票信息（必须加盖客户公章或客户个人签字）。（2）税务人员根据客户信息及税务资质判断是否可以开具增值税专用发票，对于一般纳税人，可以开具增值税专用发票；个体工商户和小规模纳税人开具增值税普通发票。（3）发票开具时，应根据实际业务情况，在税控系统选择专普票类型，如果开具增值税专用发票，客户信息栏须填列单位名称、购销双方的纳税识别号、开户银行、地址以及联系电话；开具普通发票，仅需填列客户名称、纳税识别号（统一信用代码证）或个人身份证即可，客户要求填列全部客户信息的除外。（4）折扣销售时，销售额和折扣额须在同一张发票上分别注明，不得将折扣额另行开票。（5）公司开具建筑服务类发票，需公司经办人员提供合同、缴款凭证、完工进度明细、验收报告等相关审批手续，报财务部相关岗位备案，经财务部人员核实后开票。（6）开票完成后，检查金额和税额无误后，加盖增值税发票专用章；待经办人员在发票登记簿上签字后，将发票抵扣联和发票联移交给经办人员，同时财务人员依据记账联登记入账。5、代开发票的开具：公司发生经营范围以外业务需临时开票或者部分公司作为小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关可要求先征收税款，再开具发票。6、红字发票的开具：公司开具专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货退回及发生销售折让，按以下方法处理：（1）专用发票已交付客户的，若客户未认证，客户提供《拒收证明》，我公司在税控系统填开《红字发票申请表》经系统审核后，开具红字发票；若客户已认证，客户先在税控系统上传填开《红字发票申请表》，经税务机关审核后，传输我公司税控系统，我公司据此开具红字发票。（2）增值税普通发票已交付客户的，要求客户退回原发票，我公司根据原发票信息开具红字发票；未交付给客户的，直接根据原发票开具红字发票。（二）发票的作废1、开具发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，发票相应联次尚未交付给客户或当月收回的，可即时作废。2、开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联并同时具备以下三个条件的，按作废处理；（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过开票的当月。（2）公司尚未抄税并且未记账。（3）客户未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”或“专用发票代码、号码认证不符”等。3、作废的处理：对于满足作废条件的，公司取得相应联次后，须在防伪税控系统中将相应发票数据按“作废”处理，在纸质的发票各联次上注明“作废”字样，全联次留存。十、发票的取得（一）取得发票前的准备1、经办部门应加强对合作公司准入审核管理，在招投标、合同签订等环节加强对合作公司营业执照、税务登记证等有关资质进行审核，确保能提供合规发票。2、经办部门在与合作公司签订合同时应明确：合作公司应承担按规定提供合法有效发票的义务；其提供发票的时间、类型和税率、若提供不合规票据所应承担的责任。3、经办部门对于应取得增值税专用发票业务而未取得的，需事前单独报批，经审批同意后方可收取。4、公司涉及需要取得增值税专用发票的业务主要包括：（1）购买各种货物，包括：存货、固定资产、外购能源等。（2）接受加工、修理修配劳务。（3）接受电信、邮政服务。（4）接受研发和技术服务，包括研发服务、技术服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。（5）接受信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。（6）接受文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产品服务、广告服务和会议展览服务。（7）接受物流辅助服务，包括货物运输代理服务、装卸搬运服务。（8）接受租赁服务，包括车辆、设备租赁、房屋租赁。（9）接受鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。（10）接受广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。（11）税法规定“营改增”扩大范围的其它行业或服务项目等。（二）取得发票的管理工作1、取得发票的经办人员是发票管理的直接责任人，需对取得发票的真实性、合法性、有效性负责，同时在取得发票后应及时将发票传递给公司财务部。2、公司财务部相关人员负责对发票合法性检查以及合规性审核。（三）发票的审核、验证1、发票合规性审核要点：（1）取得的发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章，加盖的印章应清晰可辨认。（2）除机打火车票、打的票外，其他所有发票均需加盖发票专用章，部分业务如银行代收的水电费发票可以加盖收费专用章。（3）发票内容应齐全：包括时间、客户名称、单价、数量、大小写金额应齐全，应税项目名称应具体、正确、清楚。（4）手撕发票注意事项：发票的字迹、笔体、笔画的粗细、压痕应一致，发票填写的字迹不得位移；不得有用药剂褪色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹；发票报销联不得手工重新书写；复写的字迹颜色相同，本应一式多份复写的发票正面和背面应符合复写的实际情况，背面无局部复写的痕迹。2、发票的验证（1）发票审核人员要在国税局官网上查询发票真伪，确保发票相关信息核对一致。需要加盖公章的发票需印章应清晰可辩。（2）营改增后，出租车、汽车、邮寄费、电信业等应取得国税局监制发票，方可报销；另外对营改增后可以进项抵扣的项目必须要索取增值税专用发票，否则不予报销。具体明细如下：营改增项目是否可以抵扣要求取得发票类型税率外购不动产分两年抵扣“增值税专用发票”11%或5%不动产在建工程分两年抵扣“增值税专用发票”11%或3%租赁不动产可以“增值税专用发票”11%或5%职工培训费用可以“增值税专用发票”6%会议费可以“增值税专用发票”6%餐饮费不可以“增值税普通发票”、“安徽省国家税务局通用手工发票”、“安徽省国家税务局通用机打发票”、“安徽省国家税务局通用定额发票”6%住宿费符合条件可以“增值税专用发票”6%物业管理费可以“增值税专用发票”6%过路过桥费不可以“车辆通行费统一发票”6%停车费不可以“增值税普通发票”、“安徽省国家税务局通用手工发票”、“安徽省国家税务局通用机打发票”、“安徽省国家税务局通用定额发票”6%贷款服务不可以“增值税普通发票”、“安徽省国家税务局通用手工发票”、“安徽省国家税务局通用机打发票”、“安徽省国家税务局通用定额发票”6%保险费可以“增值税专用发票”6%中介费可以“增值税专用发票”6%劳务费可以“增值税专用发票”6%（四）发票的传递1、增值税专用发票的传递（1）取得增值税专用发票，必须有发票联和抵扣联，缺一不可，若有销货清单，必须同时附上。各业务部门对取得的增值税专用发票必须妥善保管（原则上要求业务发生当月，取得发票并完成报账），确保所有联次齐全，不得在发票上涂改，损毁等。（2）各部门到财务部报账时，要求报销封面不得与增值税专用发票黏连，同时要求经办人员将增值税专用发票和报销封面一并交予财务部，原则上移交完成后须签字确认。（3）增值税专用发票传递到公司财务部后，由财务会计及时将增值税专用发票抵扣联移交税务会计，移交时需建立登记台账并签字确认。（4）税务会计将收到的增值税发票抵扣联及时认证抵扣。（5）增值税专用发票送达公司抵扣时间不得超出其有效抵扣时间，2017年7月1日之前开具的发票，抵扣日期为180天，之后开具的为360天。（6）对于认证抵扣不成功的增值税专用发票，若发生在当月内，财务部及时将发票退还给经办人，由经办人联系对方及时换票；若出现跨月发票认证不成功的，公司财务部开具拒收证明后，由税务会计告知经办人，同时连同发票一起退还给经办人，由经办人联系对方进行换票处理。2、普通发票的传递（1）普通发票应按公司执行的报销规定期限及时到公司财务部报账。（2）财务部收到普通发票后应对其进行审核，审核通过的，及时入账；对不合规票据，退还经办人。十一、发票的认证（一）税务会计将收到的增值税专用发票抵扣联及时认证抵扣，要求收到专用发票抵扣联当月认证，月末结账前税务会计应负责对当月财务进项税额（农产品进项税抵扣因素除外）与当月税务系统认证抵扣的进项税额核对一致，原则上不允许出现待抵扣现象。若发生当月待抵扣的发票，应查明原因上报公司财务部总监，及时处理。（二）原则上账面待抵扣进项税月末余额为零，若有余额需将未抵扣原因报财务部财务总监审批，如无特殊原因，次月必须清零。（三）各公司若发生增值税专用发票逾期未抵扣的情况，应及时查实原因及明确相关责任人，上报主管副总及财务总监，同时立即启动补救措施，准备材料及时与主管税务机关协商；确实无法抵扣的，由相关责任人承担损失。(四)增值税专用发票应该在发票开具之日起360天前，送达公司财务部并由财务部税务会计认证抵扣。（五）不予抵扣的情形：1、增值税一般纳税人取得增值税普通发票，不得进行进项抵扣。2、收到简易征收增值税专用发票，不得进行进项抵扣。3、增值税小规模纳税人没有进项抵扣的概念，不需要取得增值税专用发票和进行认证工作。4、其他不合规专用发票，不得抵扣。十二、发票的丢失（一）已开具增值税专用发票丢失1、我公司丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，公司可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，公司凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《已报税证明单》备查。2、丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票联认证，专用发票联复印件留存备查。3、丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。（二）未开具的空白发票丢失1、公司丢失未开具的空白发票，应主动向税务机关申请遗失；公司遗失报告材料要写明专用发票份数、发票号码等情况。2、还须在省、市以上平面媒体上公告声明作废。3、属于空白增值税专用发票的，财务部税务会计应持金税盘等相关资料到主管税务机关办理电子发票退回手续，同时接受税务机关可能做出的处罚。（三）取得已开具的普通发票丢失内部流程不变，同时应取得发票记账联复印件作为财务入账依据。十三、发票的缴销有下列情形之一的，各公司财务部应当在规定的期限内向办税服务厅发票管理窗口申请缴销发票：（一）已使用的发票存根保管5年期满后可造具清册，申请缴销。（二）发生解散、破产、转让、改组、撤销、合并、联营、分设、迁移、停业、歇业等情况的，应当在申请办理变更税务登记、注销税务登记的同时，对原来领购的发票、应当申请缴销。（三）税务机关统一规定的发票换版，更换发票监制章或发票防伪专用品时，公司原来的空白发票在使用到期后，登记造册、集中送税务机关撤销。十四、违反发票管理的行为及处罚（一）违反发票管理法规的行为：未按照规定领购、开具、取得、保管发票的，按公司相关制度进行处理。（二）对已开具发票在传递过程中发生丢失的，必须及时向公司财务部反馈，财务部须及时给出解决意见。因发票丢失给公司造成相应损失的，由相关责任人承担损失。十五、本管理办法由公司财务部负责解释、说明。十六、公司各板块因业务类别不同，除遵循该办法外，具体操作可结合各自发票管理手册执行。十七、本办法自发文之日起实行。577100180309