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财会经济-高级经济师-财政税收-专选练习题二-其他税收制度[单选题]1.根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和有关文件的规定,下列不符合免征或不征房产税的房产是()。A.房地产开发企业未出售的(江南博哥)商品房B.经鉴定已停用的危房C.老年服务机构自用的房产D.权属有争议的房产正确答案:D参考解析:房地产开发企业开发的商品房在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。经有关部门鉴定,对损毁不堪的居住房屋和危险房屋,在停止使用后,可免征房产税。老年服务机构自用的房产免征房产税。[单选题]2.下列关于房产税的说法中,正确的是()。A.农村地区自用房产不需要缴纳房产税,如果是出租房屋则需要按租金的4%缴纳房产税B.公园自用的房产不需要缴纳房产税C.自收自支的事业单位不享受免房产税的照顾D.军队自用房产应缴纳房产税正确答案:B参考解析:A项,农村房屋均不在房产税征收范围内。B项,宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产,免征房产税,但公园、名胜古迹中附设的营业单位及出租的房产,应征收房产税。C项,对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房,房管部门向居民出租的公有住房,落实私房政策中带户返还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等,暂免征收房产税。D项,军队自用房产,免征房产税。[单选题]3.我国房产税依据房产租金收入计税的,税率为()。A.1.2%B.10%C.8%D.12%正确答案:D参考解析:我国现行房产税采用比例税率。根据房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式,所以房产税的税率也有两种情形:①房产税依据房产计税余值计税的,税率为1.2%;②依据房产租金收入计税的,税率为12%。[单选题]4.下列房产中,不属于房产税征税范围的是()。A.位于城市的房产B.位于县城的房产C.位于农村的房产D.位于建制镇的房产正确答案:C参考解析:《中华人民共和国房产税暂行条例》规定,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。C项,房产税的征税范围不包括农村,主要是为了减轻农民负担。[单选题]5.根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和有关文件的规定,属于房产税纳税人的是()。A.产权不明的房屋的使用人B.拥有农村房产的农民C.允许他人无租使用房产的房管部门D.房屋的出典人正确答案:A参考解析:房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人,包括:①产权出典的,由承典人依照房产余值缴纳房产税;②产权所有人、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税;③房屋产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人纳税;④纳税单位和个人无租使用房产管理部门房产的,由使用人代为缴纳房产税等。另外,房产税征收范围不包括农村。[单选题]6.纳税人在购买房屋时,下列与房屋相关的附属设施不属于契税征收范围的是()。A.自行车库B.制冷设备C.停车位D.顶层阁楼正确答案:B参考解析:对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室)所有权或土地使用权的行为,按照契税法律、法规的规定征收契税;对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的,不征收契税。[单选题]7.契税的征税对象是()。A.无形资产B.房屋C.开征范围的土地D.所有权发生转移的不动产正确答案:D参考解析:契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。[单选题]8.关于资源税的税务处理,正确的是()。A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气免征资源税B.充填开采置换出来的煤炭免征资源税C.开采原油过程中用于加热、修井的原油减征50%的资源税D.衰竭期煤矿开采的煤炭减征50%的资源税正确答案:A参考解析:A项,对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。B项,对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%。C项,开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税。D项,对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征30%。[单选题]9.张先生2017年1月购买家庭唯一住房,面积为85平方米,该套住房计征契税的税率为()。A.1%B.1.5%C.2%D.3%正确答案:A参考解析:自2016年2月2日起,对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。[单选题]10.关于契税的计税依据的说法中,正确的是()。A.土地使用权出售的以评估价格为计税依据B.土地使用权赠与的以市场价格为计税依据C.土地使用权交换的以成交价格为计税依据D.出让国有土地使用权的以重置价格为计税依据正确答案:B参考解析:契税的计税依据按照土地、房屋交易的不同情况确定,其中包括:①土地使用权出售以成交价格为计税依据;②土地使用权交换以差额为计税依据;③出让国有土地使用权以出让所得全部经济利益为计税依据;④土地使用权赠与以市场价格为计税依据。[单选题]11.通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权的应按()计征契税。A.土地成交总价款B.土地成交总价款扣除土地前期开发成本C.土地成交总价款扣除土地开发成本D.土地成交总价款扣除开发成本正确答案:A参考解析:契税的计税依据按照土地、房屋交易的不同情况确定,通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权的,应按土地成交总价款计征契税,其中土地前期开发成本不得扣除。[单选题]12.某公司2019年发生两笔互换房产业务,并已办理了相关手续。其中,第一笔业务换出的房产价值500万元,换进的房产价值800万元,并向对方支付差额300万元;第二笔业务换出的房产价值600万元,换进的房产价值300万元,并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%,该公司上述两笔业务应缴纳契税()万元。A.0B.9C.18D.33正确答案:B参考解析:房屋所有权相互交换,双方交换价值相等,免纳契税,办理免征契税手续;双方交换价值不等的,按超出的部分由支付差价方缴纳契税。由题意,该公司上述两笔业务应纳税额=支出差价×3%=300×3%=9(万元)。[单选题]13.下列情况中,应征收契税的是()。A.法定继承人继承的土地B.城镇职工按规定第一次购买的公有住房C.买房拆料或翻盖新房D.房屋产权交换,且交换价值相等正确答案:C参考解析:A项,对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属的,免征契税。契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。B项,城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征契税。C项,买房拆料或翻建新房,视同房屋买卖,应照章缴纳契税。D项,房屋所有权相互交换,双方交换价值相等,免纳契税,办理免征契税手续。[单选题]14.境内某单位将船舶出租到境外的,相应车船的车船税应()。A.正常征收B.减半征收C.不征收D.省人民政府根据当地实际情况决定是否征收正确答案:A参考解析:境内单位和个人租入外国籍船舶的,不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的,应依法征收车船税。[单选题]15.下列交通工具中,以整备质量吨位为车船税计税依据的是()。A.摩托车B.低速载货汽车C.船舶D.载客汽车正确答案:B参考解析:采用以整备质量吨位为车船税计税标准的有:①载货商用车;②挂车;③三轮汽车;④低速载货汽车等。[单选题]16.关于车船税计税依据的说法,错误的是()。A.乘用车以辆为计税单位B.船舶以净吨位每吨为计税单位C.摩托车以辆为计税单位D.电车以自重吨位为计税单位正确答案:D参考解析:ACD三项,采用以辆为计税标准的车辆有:电(汽)车、摩托车、自行车、人力车、畜力车等。B项,采用以净吨位为计税标准的主要是船舶。[单选题]17.下列产品中,不征收资源税的是()。A.国有矿山开采的矿产品B.外商投资企业开采的矿产品C.进口的矿产品D.个体工商户开采的矿产品正确答案:C参考解析:根据资源税征税范围的相关规定,进口的矿产品和盐不征收资源税。[单选题]18.某家具生产企业为一般纳税人,适用增值税税率为13%,2019年5月销售产品200件,每件不含税价为1000元,该月收取包装物租金20000元。另外,为保证购买方及时退回包装物,订立了包装物使用期限为6个月的合同,并收取押金40000元。则本月该企业应缴纳的增值税为()元。A.42717.95B.37400C.28300.88D.34000正确答案:C参考解析:由题意,本月该企业应纳税额=销售额×适用税率=[200×1000+20000÷(1+13%)]×13%=28300.88(元)。包装物押金此处没有逾期所以不用计算。[单选题]19.下列各项属于从量计征资源税的是()。A.原油B.天然气C.黏土、砂石D.金属矿正确答案:C参考解析:对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石,按照便利征管的原则,仍实行从量定额计征资源税。[单选题]20.下列各项不属于免征城镇土地使用税的土地是()。A.名胜古迹自用的土地B.中国人民银行总行使用的土地C.向居民供热并收取采暖费的供热企业使用的土地D.公园内商品部使用的土地正确答案:D参考解析:ABC三项,免税基本规定:①国家机关、人民团体、军队自用的土地;②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;④市政街道、广场、绿化地带等公共用地;⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;⑥经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;⑦由财政部另行规定的能源、交通、水利用地和其他用地。D项,公园、名胜古迹内索道公司的经营用地应缴纳城镇土地使用税。[单选题]21.下列各项中,不属于城镇土地使用税的纳税人的是()。A.土地的实际使用人B.农村土地的实际使用人C.拥有土地使用权的单位D.土地使用权共有的各方正确答案:B参考解析:城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。其中:①单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;②个人包括个体工商户以及其他个人。B项,农村土地不在城镇土地使用税征收范围内。[单选题]22.某火电厂总共占地面积80万平方米,其中围墙内占地40万平方米,围墙外向社会开放的公园占地面积3万平方米,厂区及办公楼占地面积37万平方米,已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂该年应缴纳的城镇土地使用税为()万元。A.55.5B.60C.115.5D.120正确答案:C参考解析:对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,照章征收城镇土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税。该火电厂该年应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。[单选题]23.关于城镇土地使用税的说法,正确的是()。A.外商投资企业不适用城镇土地使用税,但外国企业同样适用城镇土地使用税B.个人所有的经营房屋免征城镇土地使用税C.土地使用权权属纠纷未解决的,由原拥有土地使用权的单位纳税D.房地产公司经批准开发建设的经济适用房可减免城镇土地使用税正确答案:D参考解析:A项,城镇土地使用税的纳税人规定,纳税单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。B项,个人经营性房屋应缴纳城镇土地使用税。C项,城镇土地使用税的纳税人规定,土地使用权权属纠纷未解决的由实际使用人纳税。D项,房地产开发公司建造商品房的用地,除经批准开发建设经济适用房的用地外,一律不得减免城镇土地使用税。[单选题]24.下列关于城镇土地使用税纳税人的表述,错误的是()。A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳B.土地使用权未确定或者纠纷未解决的,由实际使用人纳税C.土地使用权共有的,由共有各方分别纳税D.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税正确答案:D参考解析:在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人,应当依照有关规定缴纳城镇土地使用税。其中,单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;个人包括个体工商户以及其他个人。[单选题]25.根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和有关文件的规定,免征城镇土地使用税的项目是()。A.坐落在市区的商场用地B.坐落在县城的房地产公司别墅区开发用地C.坐落在市区的游乐场用地D.公园自用的土地正确答案:D参考解析:宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地,免征城镇土地使用税。[单选题]26.某市一大型水电站的下列用地中,属于免予征收城镇土地使用税的是()。A.生产用地B.水库库区用地C.生活用地D.坝内厂房用地正确答案:B参考解析:对水电站的发电厂房用地(包括坝内、坝外式厂房),生产、办公、生活用地,照章征收土地使用税;对其他用地给予免税照顾。水库库区用地属于“其他用地”的范围,免征土地使用税。[单选题]27.关于耕地占用税的说法,错误的是()。A.耕地占用税的征收范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地B.耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位C.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据D.我国耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率正确答案:B参考解析:AC两项,耕地占用税的征收范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地,依据实际占用耕地面积,按照规定税额一次性征收的一种税,它属于对特定土地资源占用课税。B项,耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位(包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位)和个人(包括个体工商户以及其他个人)。D项,在我国,由于不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别,耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。[单选题]28.下列关于耕地占用税的说法中,不正确的是()。A.耕地占用税依据实际占用耕地面积征收B.耕地占用税属于财产税类C.耕地占用税税率采用地区差别定额税率D.学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税正确答案:B参考解析:AB两项,耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人,依据实际占用耕地面积,按照规定税额一次性征收的一种税,它属于对特定土地资源占用课税。C项,在我国,由于不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别,耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。D项,军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地,免征耕地占用税。[单选题]29.假如某市一家企业新占用4万平方米耕地用于生产建设,所占用耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应纳的耕地占用税()万元。A.20B.40C.80D.100正确答案:C参考解析:耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,以每平方米为计量单位,按适用的定额税率计税。其计算公式为:应纳税额=实际占用的耕地面积(平方米)×适用定额税率。该企业应纳的耕地占用税=4×20=80(万元)。[单选题]30.关于土地增值税的说法,错误的是()。A.纳税人包括专营或兼营房地产业务的企业B.纳税人转让房地产取得的应税收入不含增值税C.自2008年11月113起,居民个人转让住房按规定征收土地增值税D.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物征收正确答案:C参考解析:AD两项,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税人。其中单位是指各类企业、事业单位、国家机关、社会团体和其他组织,个人包括个体工商户和其他个人。凡发生应税行为的单位和个人,不论其经济性质,也不分内、外资企业或中、外籍人员,不论专营或兼营房地产业务,均有缴纳土地增值税的义务。B项,根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定,纳税人转让房地产取得的应税收入,应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益,但不含增值税。C项,自2008年11月1日起,对居民个人转让住房一律免征土地增值税。[单选题]31.关于土地增值税的说法,错误的是()。A.企业转让旧房作为改造安置住房房源,且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额30%的,免征土地增值税C.因城市规划而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税D.因国家建设需要依法征用的房地产免征土地增值税正确答案:B参考解析:B项,纳税人建造普通标准住宅(高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅)出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定计税。[单选题]32.某房地产公司销售一套别墅,下列各项属于房地产公司应缴纳的税种的是()。A.契税B.城市维护建设税C.消费税D.印花税正确答案:B参考解析:销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。销售不动产的卖方需要缴纳增值税和城市维护建设税。[单选题]33.下列各项不属于我国现行的印花税税率的是()。A.0.05‰B.2‰C.0.5‰D.1‰正确答案:B参考解析:印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。印花税的比例税率分为四档,即0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰。[单选题]34.下列各项属于印花税的税率形式的是()。A.定额税率B.超额累进税率C.全额累进税率D.超率累进税率正确答案:A参考解析:印花税征税对象根据不同凭证的性质和特点,按照合理负担、便于征纳的原则,分别采用不同的税率。现行印花税有定额税率和比例税率两种税率。[单选题]35.货物运输合同应按()税率缴纳印花税。A.每件5元B.0.1%C.0.05%D.不需缴纳正确答案:C参考解析:《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,货物运输合同按比例税率缴纳印花税,其税率为0.05%。[单选题]36.甲企业与乙企业签订货物购销合同,丙企业为合同担保人,丁先生为中间人,戊企业为见证人,则该购销合同印花税纳税人为()。A.甲企业和乙企业B.甲企业、乙企业和丙企业C.甲企业、乙企业、丙企业和丁先生D.甲企业、乙企业、丙企业、丁先生和戊企业正确答案:A参考解析:凡在我国境内书立、领受属于征税范围内所列应税经济凭证的单位和个人,都是印花税的纳税人。所称单位和个人,包括各类企业、事业、机关、团体、军队,以及中外合资经营企业、合作经营企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。按照征税项目划分的具体纳税人有立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。[单选题]37.王某以下行为中,需要缴纳印花税的是()。A.与房地产管理部门订立的生活居住用房的租房合同B.将个人财产捐赠给医院所立书据C.购买封闭式基金D.销售个人住房正确答案:B参考解析:印花税具体征税范围有:①经济合同;②产权转移书据;③营业账簿,包括资金账簿和其他营业账簿;④权利、许可证照,包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证等;⑤经财政部确定征税的其他凭证。[单选题]38.关于印花税的说法,错误的是()。A.无息、贴息贷款合同免征印花税B.应税凭证虽在境内有效,但在中国境外书立,则不需要缴纳印花税C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业D.营业账簿包括资金账簿和其他营业账簿正确答案:B参考解析:B项,适用于中国境内,并在中国境内具备法律效力的应税凭证,无论在中国境内或者境外书立,均应依照印花税的规定贴花。[单选题]39.下列项目中,不作为城建税计税依据的是()。A.纳税人被认定为偷税少缴的增值税款B.纳税人被认定为抗税少缴的消费税款C.纳税人欠缴的营业额D.对欠缴增值税加收的滞纳金正确答案:D参考解析:城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“两税”税额,纳税人违反“两税”有关税法而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。[单选题]40.()是以缴纳增值税、消费税的单位和个人为缴纳人来征收的,凡缴纳这两税的单位和个人都应缴纳。A.资源税B.教育费附加C.城镇土地使用税D.印花税正确答案:B参考解析:教育费附加是对缴纳“两税”的单位和个人,就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。教育费附加是以缴纳增值税、消费税的单位和个人为缴纳人来征收的,凡缴纳增值税、消费税的单位和个人都应缴纳教育费附加,并分别与增值税、消费税同时缴纳。[单选题]41.烟叶税的税率为()。A.10%B.20%C.30%D.40%正确答案:B参考解析:烟叶税是对在中华人民共和国境内收购烟叶的单位所征收的一种税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定,烟叶税实行比例税率,税率统一为20%。[单选题]42.关于船舶吨税的说法,错误的是()。A.征税范围是自我国境外港口进入境内港口的船舶B.中华人民共和国国籍的应税船舶适用优惠税率C.应税船舶在船舶吨税执照期满后尚未离开港口的,无须申领新的船舶吨税执照D.自境外以继承方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶免征船舶吨税正确答案:C参考解析:A项,船舶吨税是对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。B项,我国国籍的应税船舶,船籍国(地区)与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶,适用优惠税率。C项,应税船舶在船舶吨税执照期满后尚未离开港口的,应当申领新的船舶吨税执照,自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税。D项,《船舶吨税法》规定,自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶,免征船舶吨税。[单选题]43.下列关于船舶吨税的说法,错误的是()。A.船舶吨税对由境内港口进入境外港口的船舶征收B.船舶吨税计税依据为船舶净吨位和船舶吨税执照期限C.船舶吨税由海关负责征收D.船舶吨税执照期限按照公历年、日计算正确答案:A参考解析:A项,船舶吨税是对自我国境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税。B项,船舶吨税的计税依据为船舶净吨位和船舶吨税执照期限。船舶净吨位是指由船籍国(地区)政府签发或者授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位。C项,船舶吨税由海关负责征收并制发缴款凭证,应税船舶负责人缴纳船舶吨税或者提供担保后,海关按照其申领的执照期限填发船舶吨税执照。D项,船舶吨税执照期限是指按照公历年、日计算的期间。[单选题]44.船舶吨税的计税依据是船舶净吨位及()。A.船舶吨税执照期限B.船舶船身长度C.船舶总吨位D.船舶行驶里程正确答案:A参考解析:船舶吨税的计税依据包括:①船舶净吨位。船舶净吨位是指由船籍国(地区)政府签发或者授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位;②船舶吨税执照期限。船舶吨税执照期限是指按照公历年、日计算的期间。[单选题]45.下列关于船舶吨税的说法中,错误的是()。A.应纳税额在人民币100元以下的船舶,免征船舶吨税B.捕捞、养殖渔船,免征船舶吨税C.警用船舶,免征船舶吨税D.军队专用船舶,免征船舶吨税正确答案:A参考解析:根据《中华人民共和国船舶吨税法》和有关文件的规定,下列船舶免征船舶吨税:①应纳税额在人民币50元以下的船舶;②自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶;③船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶;④非机动船舶(不包括非机动驳船);⑤捕捞、养殖渔船;⑥避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解,并不上下客货的船舶;⑦军队、武装警察部队专用或者征用的船舶;⑧警用船舶;⑨依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶;⑩国务院规定的其他船舶。[单选题]46.环境保护税的征税范围不包括()。A.大气污染物B.水污染物C.动物排泄物D.噪声正确答案:C参考解析:环境保护税的征税范围为应税污染物,即“环境保护税税目税额表”“应税污染物和当量值表”规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。动物排泄物不是环境保护税规定的应税污染物。[多选题]1.下列船舶中,免征船舶吨税的有()。A.养殖渔船B.非机动驳船C.军队征用的船舶D.应纳税额为人民币100元的船舶E.捕捞渔船正确答案:ACE参考解析:本题考查船舶吨税的税收优惠。下列船舶免征吨税:(1)应纳税额在人民币50元以下的船舶;(2)自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶;(3)吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶;(4)非机动船舶(不包括非机动驳船);(5)捕捞、养殖渔船;(6)避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解,并不上下客货的船舶;(7)军队、武装警察部队专用或者征用的船舶;(8)警用船舶;(9)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶;(10)国务院规定的其他船舶。选项B,非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税:选项D,应纳税额为人民币50元以下的船舶,免征船舶吨税。[多选题]2.下列说法,符合城镇土地使用税税收政策的有()。A.农副产品加工厂用地应征收城镇土地使用税B.公园里开办的照相馆用地应征收城镇土地使用税C.企业厂区以外的公共绿化用地应征收城镇土地使用税D.自收自支、自负盈亏的事业单位用地应征收城镇土地使用税E.直接从事饲养的专业用地免予征收城镇土地使用税正确答案:ABDE参考解析:本题考查城镇土地使用税的减免。企业厂区以外的公共绿化用地免征收城镇土地使用税。[多选题]3.下列应税凭证中,应缴纳印花税的有()。A.无息、贴息贷款合同B.合同的正本C.房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同D.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同E.外国政府或国际金融组织向我国企业提供优惠贷款所书立的合同正确答案:BE参考解析:本题考查印花税的减免。A选项,无息、贴息贷款合同,可以免征印花税:B选项,已纳印花税的凭证的副本或抄本免纳印花税,B选项说法不全,错误。C选项,房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同。可以免征印花税:D选项,国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同。可以免征印花税。E选项,外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立合同免纳印花税,E选项说法错误。[多选题]4.下列各项中,属于资源税纳税人的有()。A.开采应税矿产品的国有企业B.生产盐的个体工商户C.进口矿产品的股份制企业D.经营已税矿产品的私有企业E.进口盐的社会团体正确答案:AB参考解析:本题考查资源税。资源税的纳税人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人,为资源税的纳税人。其中“单位”是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”,是指个体工商户及其他个人。除上述单位和个人以外,进口矿产品或盐以及经营已税矿产品或盐的单位和个人均不属于资源税纳税人。[多选题]5.下列说法,符合耕地占用税税收优惠政策的有()。A.军事设施占用耕地免征耕地占用税B.宗教寺庙占用耕地免征耕地占用税C.市政街道占用耕地免征耕地占用税D.学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税E.养老院、医院占用耕地免征耕地占用税正确答案:ADE参考解析:本题考查耕地占用税的税收优惠。免征耕地占用税的情形:(1)军事设施占用耕地。(2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。选项B和C不免征耕地占用税。[多选题]6.属于车船税法定免税的有()。A.非机动驳船B.警用车船C.捕捞渔船D.养殖渔船E.政府机关所拥有的车辆正确答案:BCD参考解析:本题考查车船税的减免。车船税的法定减免包括:(1)捕捞、养殖渔船免征(2)军队、武装警察部队专用的车船免征(3)警用车船免征(4)新能源汽车:①免征车船税的“新能源汽车”是指纯电动商用车、插电式混合动力汽车、燃料电池商用车。②不征车船税“纯电动乘用车”和“燃料电池乘用车”。③节约能源车船(1.6升以下小排量)(5)国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的,一次性免征改挂当年车船税(自2019年2月13日起执行)。(6)省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。(7)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船(8)境内单位和个人租入外国国籍船舶的,不征收车船税:境内单位和个人将船舶出租到境外的,应依法征收车船税。故BCD项正确。政府机关所拥有的车辆、非机动驳船应该照章征收车船税,故AE项错误。[多选题]7.纳税人在购买房屋时,下列与房屋相关的附属设施应属于契税征收范围的是()。A.自行车库B.储藏室C.停车位D.顶层阁楼E.制冷设备正确答案:ABCD参考解析:考查契税的征收范围。对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车位、自行车库、顶层阁楼以及储藏室)所有权或土地使用权的行为,按照契税法律、法规的规定征收契税,故ABCD正确。制冷设备不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动,不征收契税,故E项错误。[多选题]8.下列船舶中,免征船舶吨税的有()。A.养殖渔船B.非机动驳船C.军队征用的船舶D.应纳税额为人民币100元的船舶E.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶正确答案:AC参考解析:本题考查船舶吨税的减免规定。免征船舶吨税:(1)应纳税额在人民币50元以下的船舶;(2)自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶;(3)船舶吨税执照期满后24小时不上下客货的船舶;(4)非机动船舶(不包括非机动驳船);(5)捕捞、养殖渔船;(6)军队、武装警察部队专用。选项B,免征船舶吨税的是非机动船舶,不包括非机动驳船。选项D,应纳税额为人民币50元以下的船舶,免征船舶吨税:选项E,吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶。[多选题]9.下列车船中,应以“辆”作为车船税计税依据的有()。A.电车B.摩托车C.微型客车D.半挂牵引车E.三轮汽车正确答案:ABC参考解析:考查车船税的计税依据。电(汽)车、摩托车、自行车、人力车、畜力车以辆为计税标准,故ABC项正确。半挂牵引车、三轮汽车以整备质量为计税标准,故DE项错误。[多选题]10.环境保护税的税目有()。A.大气污染物B.水污染物C.工业污染物D.固体废物E.噪声正确答案:ABDE参考解析:本题考查环境保护税的税目及税额。环境保护税的税目有:大气污染物、水污染物、固体废物、噪声[多选题]11.城建税的征税范围与()的征税范围一致。A.关税B.增值税C.房产税D.印花税E.消费税正确答案:BE参考解析:本题考查城建税的征收范围。由于城建税是对从事工商经营活动的单位和个人,就其实际缴纳的增值税、消费税的税额计征的,所以其征税范围与增值税、消费税的征税范围一致。[多选题]12.下列项目中,属于土地增值税免税范围的是()。A.国家机关转让自用的房产B.因国家建设需要而自行转让的房地产C.房地产企业对外投资的商品房D.企事业单位转让旧房作为经济适用房房源,且增值税额未超过扣除项目金额之和20%的E.居民个人转让住房正确答案:BDE参考解析:本题考查土地增值税。国家机关自有房产,免征土地增值税:转让自用的房产,需要征收土地增值税,A项错误。因国家建设需要而自行转让的房地产,免征土地增值税,B项正确。房地产企业对外投资的商品房,属于土地增值税的征收范围,C项错误。企事业单位转让旧房作为经济适用房房源,且增值税额未超过扣除项目金额之和20%的,免征土地增值税,D项正确。居民个人转让住房的,免征土地增值税,E项正确。[问答题]1.(一)某中外合资企业2020年1月开业,领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件;开业当月,签订了以下合同:(1)与银行签订一份借款合同,所载金额为80万元;(2)与保险公司签订一份财产保险合同,支付保险费4万元;(3)与某仓库签订一年的货物保管合同,月保管费为1000元;(4)与某运输企业签订货物运输合同,所载运输费金额50万元;(5)营业账簿中实收资本为300万元,资本公积金为100万元,其他营业账簿8本。已知运输合同的税率为0.5‰、借款合同的税率为0.05‰,财产保险合同、仓储保管合同的税率为1‰。1.分别计算该企业签订的借款合同、财产保险合同、保管合同、货物运输合同应缴纳的印花税税额。2.计算该企业开立领用各类证件应缴纳的印花税税额。3.计算该企业各类营业账簿应缴纳的印花税税额正确答案:1.企业应缴纳的消费税税额分别如下:(1)该企业签订的借款合同应缴纳印花税=800000×0.05‰=40(元)。(2)该企业签订的财产保险合同应缴纳印花税=40000×1‰=40(元)。(3)该企业签订的保管合同应缴纳印花税=1000×12×1‰=12(元)。(4)该企业签订的货物运输合同应缴纳印花税=500000×0.5‰=250(元)。2.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证需缴纳印花税,单位税额均为每件5元。该企业开立领用各类证件应缴纳印花税=3×5=15(元)。3.对记载资金的营业账簿,以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。该企业各类营业账簿应缴纳印花税=(3000000+1000000)×0.5‰+8×5=2040(元)。[问答题]2.(二)甲企业2020年接受乙企业一房产投资,房地产的市场价格200万元。甲企业还于2020年以自有房产与丙企业交换一处房产,支付差价400万元,该地规定契税税率为5%。1.计算甲企业接受乙企业一房产投资的行为应缴纳的契税。2.丙企业应缴纳的契税是多少?3.计算甲企业交换房产应缴纳的契税。正确答案:1.税法规定由产权承受者缴纳契税,故甲企业应缴契税=200×5%=10(万元)。2.房屋所有权交换,其价值不相等的,按超出部分由支付差价方缴纳契税,所以丙企业不缴纳契税。3.房产交换以房产价格差额为计税依据,甲企业交换房产应缴纳契税=400×5%=20(万元)。[问答题]3.(三)王某常年经营个体运输业务,2018年王某签订了20份运输合同,合计金额200万元,又将2辆货车出租给某运输队,双方签订了租赁合同,租金为每辆每月1000元,租期一年。2018年王某将其自用的两处房产分别出租,其中一处为库房,租给某公司,每月取得租金收入2500元;另一处为楼房,王某将一层出租给某餐馆,每月租金3000元,二层出租给邻居李某居住,每月租金500元。已知:运输合同的印花税税率为0.5‰;租赁合同的印花税税率为1‰。1.计算王某当年签订的运输合同应缴纳的印花税。2.计算王某当年签订的货车出租合同应缴纳的印花税。3.计算王某当年应缴纳的房产税。正确答案:1.由题意,王某当年签订的运输合同应缴纳的印花税=2000000×0.5‰=1000(元)。2.由题意,王某当年签订的货车出租合同应缴纳的印花税=1000×12×2×1‰=24(元)。3.根据房产税税率相关规定,依据房产租金收入计税的,税率为12%;对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租的用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。王某当年应缴纳的房产税=(2500+3000)×12×12%+500×12×4%=8160(元)。[问答题]4.(四)某镇企业2018年12月月底经批准征用一块耕地,占地面积5000平方米,属于五等地段,用于厂区内绿化。2019年12月经批准征用一块非耕地,占地面积3000平方米,属于三等地段,其中为社区提供养老院、托儿所各占1000平方米,其余为工作区。三等地段年城镇土地使用税税额3元/平方米,五等地段年城镇土地使用税税额2元/平方米。1.计算该企业绿化用地2020年全年应缴纳城镇土地使用税。2.根据税法规定,该企业征用的非耕地中,有多少平方米可以免征城镇土地使用税?3.计算该企业征用的非耕地2020年全年应缴纳城镇土地使用税。正确答案:1.对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收城镇土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税。该企业绿化用地2020年全年应缴纳城镇土地使用税税额=实际占用的土地面积×适用税额=5000×2=10000(元)。2.为社区提供养老、托育等服务的机构用于提供社区养老、托育的自有土地,免征城镇土地使用税。该企业征用的3000平方米非耕地中,对于养老院、托儿所各占的1000平方米应免征城镇土地使用税。3.该企业2020年应纳城镇土地使用税税额=实际占用的土地面积×适用税额=(3000-1000-1000)×3=3000(元)。[问答题]5.(五)甲企业2020年1月开业,领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件。本年相关情况如下:(1)本年度共计拥有土地65000平方米,其中学校占地3000平方米,幼儿园占地1200平方米,企业厂区内部绿化占地2000平方米。(2)本年年初甲企业共有房产原值4000万元,1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业(乙企业性质属于广告业,为一般纳税人,乙企业本年实现销售广告业务收入1000万元)存放货物,租赁合同约定租期1年,每月租金收入1.5万元。(3)营业账簿中实收资本为300万元,资本公积金为100万元。已知:甲企业所在地城镇土地使用税为4元/平方米,房产税计算余值的扣除比例为20%,租赁合同印花税税率为1‰,记载资金的营业账簿印花税税率为0.5‰。1.计算乙企业本年的增值税销项税额。2.计算甲企业本年应缴纳的城镇土地使用税。3.计算甲企业本年应缴纳房产税。4.计算甲企业本年应缴纳的印花税。正确答案:1.乙企业属于广告业,适用税率为6%,增值税销项税额=1000÷(1+6%)×6%=57(万元)。2.城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的应税土地面积和适用税额计算。计算公式如下:应纳税额=实际占用的应税土地面积(平方米)×适用税额。应缴纳城镇土地使用税=(65000-3000-1200)×4=243200(元),即24.32万元。3.甲企业的房产一部分出租,一部分未出租,应分别计算房产税。甲企业出租仓库依据房产租金收入计税的,税率为12%,则出租仓库应缴纳房产税=1.5×12×12%=2.16(万元)。除出租外的剩余房产的房产税应纳税额=房产原值×(1-原值减除率)×适用税率=(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(万元)。因此,甲企业本年房产税应纳税额=36.48+2.16=38.64(万元)。4.租赁合同应缴纳印花税=15000×12×1‰=180(元);权利、许可证照和营业账簿中除记载资金的账簿外的其他账簿,每件固定税额5元,权利、许可证照需要缴纳的印花税=3×5=15(元);自2018年5月1日起对0.5‰税率贴花的资金账簿减半征收印花税,记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(3000000+1000000)×0.5‰×50%=1000(元)。因此,甲企业本年应缴纳印花税=180+15+1000=1195(元)。[问答题]6.(六)某厂厂区实际占地50000平方米,其中厂区内幼儿园占地400平方米,医院占地600平方米,将200平方米的土地无偿提供给政府使用,厂区内还有500平方米的绿化用地。该厂与政府机关共用一栋办公楼。占地面积6000平方米,建筑面积50000平方米,楼高10层,政府机关占用7层。同时购进了单独建造的地下建筑物,取得了地下建筑物产权证书和土地使用证书,注明土地面积500平方米,该厂占用25%,政府机关占用75%作为内部停车场。(所在地城镇土地使用税的年税额为4元/平方米)1.计算该厂厂区占地全年应缴纳城镇土地使用税税额。2.该厂办公楼占地和政府机关办公楼占地全年应分别缴纳多少城镇土地使用税?3.该厂地下建筑物占地和政府机关地下建筑物占地全年应分别缴纳多少城镇土地使用税?正确答案:1.根据城镇土地使用税减免有关规定,该厂厂区占地中,幼儿园占地400平方米、医院占地600平方米和无偿提供给政府使用的200平方米土地均免征城镇土地使用税;厂区内的500平方米的绿化用地应照章缴纳城镇土地使用税。故该厂厂区占地全年应缴纳城镇土地使用税税额=(50000-400-600-200)×4=195200(元)。2.(1)对该厂而言,城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。本题中,该厂“占地面积6000平方米”,由于该厂办公楼10层中有7层由政府机关占用,所以该厂自己占用的面积为30%。故该厂办公楼占地全年应缴纳城镇土地使用税税额=6000×30%×4=7200(元)。(2)对政府机关而言,根据城镇土地使用税减免有关规定。免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税。3.(1)对该厂而言,根据城镇土地使用税减免有关规定,对地下建筑用地征收城镇土地使用税时,给予一定的税收优惠,即暂按应征税款的50%征收。所以该厂地下建筑物占地全年应缴纳城镇土地使用税税额=500×25%×4×50%=250(元)。(2)对政府机关而言,根据城镇土地使用税减免有关规定,免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税。[问答题]7.(七)甲公司为新成立的企业,营业账簿中记载实收资本300万元,资本公积200万元,新启用其他营业账簿4本,当年发生经营活动如下:(1)因改制签订产权转移书据2份。(2)签订以物易物合同一份,用库存7000元的A材料换取对方同等金额的B材料。(3)签订贴息贷款合同一份,总金额50万元。(4)签订采购合同一份,合同金额为6万元,但因故合同未能兑现。已知:购销合同的印花税税率为0.3‰,借款合同的印花税税率为0.05‰。1.计算甲公司设置营业账簿应缴纳的印花税。2.甲公司签订产权转移书据应缴纳的印花税是多少?3.计算甲公司签订以物易物合同应缴纳的印花税。4.甲公司签订的贴息贷款合同应缴纳的印花税是多少?5.计算甲公司签订采购合同应缴纳的印花税。正确答案:1.营业账簿以实收资本和资本公积两项合计金额为计税依据,营业账包括资金账簿和其他营业账簿。2018年5月1日起,对按0.5‰税率贴花的资金账簿减半征收印花税。适用定额税率的营业账簿中除记载资金账簿以外的其他账簿,采取按件规定固定税率,单位税额均为每件5元。因此,甲公司设置营业账簿应缴纳印花税税额=(3000000+2000000)×0.05%×50%+5×4=1270(元)。2.企业因改制签订的产权转移书据免予征收贴花税。3.由于该以物易物合同中双方标的的价值均为7000元,所以甲公司签订以物易物合同应缴纳印花税税额=(7000+7000)×0.3‰=4.2(元)。4.签订的贴息贷款合同免征印花税。5.由题意,甲公司签订采购合同应缴纳印花税税额=60000×0.3‰=18(元)。[问答题]8.试述流转课税的特征。正确答案:流转课税,又称商品课税,是指以流转额为课税对象的税类。它的经济前提是商品经济,其计税依据是商品销售额或业务收入额。就我国现行税制而言,属于流转课税的税种包括增值税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税制。同其他税类比较而言,流转课税有下述四个方面的特征:(1)课征普遍。流转课税以商品交换并形成销售收入为前提。在现代社会中,商品是社会生产、交换、分配和消费的对象,商品生产和商品交换是社会生产的主要形式,对商品的课税自然是最具普遍性的税类。(2)以商品和非商品的流转额为计税依据。商品流转额是指商品销售的收入额,非商品流转额是指交通运输、邮政通信以及各种服务性行业的营业收入。由于流转课税以流转额为计税依据,在税率既定的前提下,税额大小直接依赖于商品和劳务价格的高低及流转额的多少,而与成本和盈利水平无关。(3)实行比例税率。除少数税种实行定额税率外,适用比例税率制是商品税类的一个重要特征。(4)计征简便。流转课税以流转额为计税依据,与商品成本和盈利水平无关,又是实行比例税率,因此计税征税都十分简便。商品课税的优点是税源充裕,课征方便,并可以抑制消费,增加储蓄和投资,有利于经济发展。但由于商品课税与商品价格相联系,在国内会干扰市场运行并形成分配不公,在国际上会阻碍资金、劳动力和商品的自由竞争和流动。总之,商品课税是特征鲜明、功能突出、缺陷明显的一个税类。[问答题]9.思考公共财政收入中收费不同于税收的性质和特殊作用。正确答案:税收是财政收入的主要形式,收费是辅助形式,但收费也是税收不能替代的,具有本身的特殊性质和特殊作用。(1)收费的性质理论上,政府的主要收费是使用费。按世界银行的表述,使用费是指“为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付”。收费有时与税收难以区分,二者的差异主要表现在四方面:①税收与政府提供的商品和服务没有直接关系,税收收入由政府统筹安排使用,一般不规定特定用途,而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系,专项使用。②税收是政府的一种筹资方式,而收费是部门和地方专项用途的筹资手段。③税收收入是政府的直接收入,需纳入预算内统筹使用,而全国性收费一般纳入预算内,部门性收费或地方性收费可作为预算外收入。④税收更加合法化,有利于立法监督和行政管理,而收费的法治性和规范性较差,容易出现乱收费的现象,因而法治性不强的发展中国家应避免收费项目过多,并加大监管力度。(2)收费的特殊作用①弥补市场失灵,如矫正私人物品的外部效应。②有利于提高公共物品的利用率。使用费遵循受益原则,谁受益谁支付,同时具有价格机制的优点,提供特殊商品和服务的价格信息,可避免公共物品的过度需求。[问答题]10.试述税收的分类。正确答案:现代国家的税制一般都由多个税种组成,各税种既相互区别又密切相关,依照一定的标准将各税种分别归类,是研究和建设税制的重要前提。税收分类的标准和方法很多。(1)所得课税、商品课税和财产课税税收按照课税对象的性质,可分为所得课税、商品课税和财产课税三大类。①所得课税,是指以纳税人的净所得(纯收益或纯收入)为课税对象的税种,具体是对纳税人收入总额扣除为取得收入所支付的费用后的余额所征收的税。一般包括个人所得税、企业所得税等。②商品课税,包括所有以商品为课税对象的税种,包括增值税、消费税、关税等。③财产课税,即纳税人所有或者属其支配的财产数量或价值额为课税对象征收的税收,包括财产税、遗产税、赠与税等。我国税种一般分为所得课税、商品课税、资源课税、行为课税和财产课税五大类。(2)直接税与间接税税收按照能否转嫁为标准,可分为直接税和间接税,即税负能够转嫁的税种为间接税,税负不能转嫁的税种为直接税。所得课税和财产课税属于直接税,商品课税属于间接税。(3)从量税与从价税税收按照课税标准分类,可分为从量税和从价税。①从量税是按课税对象的数量、重量、容量或体积计税划分的税种。②从价税是按课税对象的价格计税划分的税种。(4)价内税与价外税税收按照与价格的关系为依据,可分为价内税和价外税。①价内税是税金构成价格组成部分。②价外税是税金作为价格之外附加的。价内税的计税依据称为含税价格,价外税的计税依据称为不含税价格。相比之下,价内税更难转嫁,价外税课征的侧重点是消费者,价内税课征的侧重点为厂家或生产者。(5)中央税与地方税税收按税种的隶属关系,可分为中央税和地方税。1994年税制改革明确了中央税、地方税和共享税的范围。①中央税包括消费税、中央企业所得税、关税等。②共享税包括增值税、印花税等。③地方税是指除中央税和共享税以外的其他所有税种。[问答题]11.试述我国财产税进一步改革的思路,思考房地产税改革问题。正确答案:(1)我国财产税进一步改革的思路我国下一步税制改革的基本思路是:根据“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则,围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标,在保持税收收入稳定增长的前提下,适应经济形势和宏观调控的需要,积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。我国财产税改革的方向是:整合税种、统一名称、统一内外税制,扩大征收范围,建立既符合WTO原则,又适合我国国情的大财产税制。改革的主要内容是:①统一名称,整合税种。明确界定财产税的属性,坚持“简化税制”的原则,跳出现行模式,取消诸多并存的税种,统一内外税制,建立统一的财产税。②拓宽税基,扩大财产税的调节范围。按照财产税的税种属性特征,在财产不同的存续形态下合理选择课征点,扩大财产税的覆盖面。随着分配制度的改革、个人住宅商品化和家庭财产的积累,财产税的纳税人要进一步转变到自然人。③可以考虑适度分权。鉴于我国幅员辽阔、财产税税基具有非流动性的特征,在税收管理上应适度向地方放权,可以采取中央设定税种、地方政府有权决定开征、停征和税率高低的管理模式。④提高财产税的比重,充分发挥财产税的功能。当前在经济转轨时期,地方政府的职能和权限受到了重视,财产税的税源充足,有必要也有可能为地方提供一定比例的固定收入,作为地方财力的后盾。(2)房地产税改革①简化和完善各环节房地产税费项目总体看来,我国房地产开发环节的实际税负远远低于流转环节的税负,这是我国房地产税制体系改革的重点,应减少对流转环节课税、增加保有环节税收。应该加快配套税费的改革,对起征点和税率进行调整,平衡流转环节和保有环节的税负分配。②完善相应法制体系,推进房地产税立法进程完善的房地产税收法律才能保证税收征管的有效性。中国房地产市场并未有相关法律出台,应该加快制定房地产税收法律。另外,由于中国的国有土地的特殊性质,土地问题在房地产税收体系的完善中是一个需要重视的问题。因此,我国需要建立的是包括土地制度、住房保障、税收法律在内的一套相互制约的、严谨的房地产法律体系。③进一步完善与房地产税配套的相关制度a.建立健全房产登记制度。能够有效管理房地产市场、保障税制改革顺利进行的实施重点在于建立健全的房产登记制度。b.完善房地产评估体系。由于我国房地产业对房产的计税依据是依靠交易价格,与市场价格相背离。想要规范房地产业税制体系,第一就要保证计税依据的可靠性,应以准确的评估价格为依据。另外,对于评估机构的也应该有严格的标准,社会上的相关房产评估机构进行专业核查和等级评估;对于税务机关内部的评估部门,应实行严格的单独管理和监督。[问答题]12.试述税收的基本特征。正确答案:税收的基本特征包括三个方面,即税收的强制性、无偿性和固定性。这“三性”是税收区别于其他财政收入的基本特征,不同时具备“三性”的财政收入就不称其为税收。(1)强制性。指征税凭借国家政治权力,通常颁布法令实施,任何单位和个人都不得违抗。(2)无偿性。指国家征税以后,税款即为国家所有,既不需要偿还,也不需要对纳税人付出任何代价。(3)固定性。指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的税率比例或数额,并只能按预定的标准征税。[问答题]13.简述免征船舶吨税的情形正确答案:无参考解析:下列船舶免征吨税:(1)应纳税额在人民币50元以下的船舶;(2)自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶;(3)吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶;(4)非机动船舶(不包括非机动驳船);(5)捕捞、养殖渔船;(6)避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解,并不上下客货的船舶;(7)军队、武装警察部队专用或者征用的船舶;(8)警用船舶;(9)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶;(10)国务院规定的其他船舶。在吨税执照期限内,应税船舶发生下列情形之一的,海关按照实际发生的天数批注延长船舶吨税执照期限:①避难、防疫隔离、修理,并不上下客货;②军队、武装警察部队征用。[问答题]14.孙先生居住地为北京,2019年2月购入一套90平方米的住房,属于家庭唯一住房,不含增值税买价200万元,10月购入一套150平方米的门面房,不含增值税买价500万元,11月将该房产出租,不含增值税租金每月1万元(当地契税税率3%)。11月份将某上市公司股票卖出,取得股权转让书据,所载售价为8万元,随后购买了封闭式证券基金10万元。(证券(股票)交易印花税税率为千分之一)<1>孙先生购入第一套房产需缴纳契税多少?<2>孙先生购入门面房产需缴纳契税多少万元?<3>孙先生2019年需缴纳房产税多少万元?<4>孙先生卖出股票应缴纳印花税多少元?<5>孙先生购买基金应缴纳印花税多少元?正确答案:无参考解析:<1>对个人购买家庭唯一住房,面积在90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税,面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。所以,应纳契税=200×1%=2万元。<2>门面房契税无税收优惠,应纳契税=500×3%=15(万元)。<3>对个人所有的非营业用房免征房产税。所以,第一套房产的300万元不用缴纳房产税。将门面房进行出租,房产税税率应该是12%。应纳税额=2×1×12%=0.24万元(2019年的租期为2个月)。<4>应缴纳的印花税=8×1‰=0.008万元=80元。<5>对投资者(包括个人和机构)买卖封闭式证券基金免征印花税。[问答题]15.简述契税的征税对象正确答案:无参考解析:契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。具体包括:国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。(1)国有土地使用权出让(2)土地使用权转让。土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。(3)房屋买卖下列情况,视同买卖房屋:1)以房屋抵债或实物交换房屋——由产权承受人按房屋现值缴纳契税2)以房产作为投资或作股权转让——由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税以自有房屋作股权投入本人经营企业,免纳契税。3)买房拆料或翻建新房,应照章征收契税。(4)房屋赠与——受赠人按规定缴纳契税。以获奖方式取得房屋产权的,应照章缴纳契税(5)房屋交换。房屋产权交换,双方交换价值相等,免纳契税,办理免征契税手续。其价值不相等的,按超出部分由支付差价方缴纳契税。(6)房屋附属设施有关契税政策1)对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为,按照契税法律、法规的规定征收契税;对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的,不征收契税。2)采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同规定的总价款计征契税。3)承受的房屋附属设施权属单独计价的,按照当地确定的适用税率征收契税;与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率。[问答题]16.甲企业系金属铝开采企业,2018年度共计拥有土地65000平方米,其中企业铁路专用线占地4200平方米,铁路专用线位于厂区之外,与社会公用地段未加隔离,企业内部绿化占地2000平方米。甲企业2018年度实现铝矿销售100万吨,含税销售额为11300万元,2018年甲企业共有房产原值4000万元,2018年1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业存放货物,租赁合同约定租期1年,每月不含增值税租金收入1.5万元。2018年8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元。假如甲企业所在地城镇土地使用税4元/平方米,房产税计算余值的扣除比例20%,铝矿的资源税税率为6%。<1>甲企业2018年应缴纳城镇土地使用税为多少万元?<2>甲企业出租仓库应缴纳房产税为多少万元?<3>甲企业2018年应缴纳房产税为多少万元?<4>该企业销售铝矿应当缴纳的资源税为多少?正确答案:无参考解析:<1>应缴纳城镇土地使用税=(65000-4200)×4=243200(元)。<2>出租仓库应缴纳房产税=1.5×12×12%=2.16(万元)。<3>2018年应缴纳房产税=(4000-200)×(1-20%)×1.2%+2.16+500×(1-20%)×1.2%×4÷12=40.24(万元)。<4>应当缴纳的资源税=11300÷1.13×6%=600万元。[问答题]17.简述免征船舶吨税的情形正确答案:无参考解析:下列船舶免征吨税:(1)应纳税额在人民币50元以下的船舶;(2)自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶;(3)吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶;(4)非机动船舶(不包括非机动驳船);(5)捕捞、养殖渔船;(6)避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解,并不上下客货的船舶;(7)军队、武装警察部队专用或者征用的船舶;(8)警用船舶;(9)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶;(10)国务院规定的其他船舶。在吨税执照期限内,应税船舶发生下列情形之一的,海关按照实际发生的天数批注延长船舶吨税执照期限:①避难、防疫隔离、修理,并不上下客货;②军队、武装警察部队征用。[问答题]18.简述契税的征税对象正确答案:无参考解析:契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。具体包括:国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。(1)国有土地使用权出让(2)土地使用权转让。土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。(3)房屋买卖下列情况,视同买卖房屋:1)以房屋抵债或实物交换房屋——由产权承受人按房屋现值缴纳契税。2)以房产作为投资或作股权转让——由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税以自有房屋作股权投入本人经营企业,免纳契税。3)买房拆料或翻建新房,应照章征收契税。(4)房屋赠与——受赠人按规定缴纳契税。以获奖方式取得房屋产权的,应照章缴纳契税(5)房屋交换。房屋产权交换,双方交换价值相等,免纳契税,办理免征契税手续。其价值不相等的,按超出部分由支付差价方缴纳契税。(6)房屋附属设施有关契税政策:1)对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为,按照契税法律、法规的规定征收契税;对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的,不征收契税。2)采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同规定的总价款计征契税。3)承受的房屋附属设施权属单独计价的,按照当地确定的适用税率征收契税;与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率。[问答题]19.试述流转课税的特征。正确答案:无参考解析:流转课税,又称商品课税,是指以流转额为课税对象的税类。它的经济前提是商品经济,其计税依据是商品销售额或业务收入额。就我国现行税制而言,属于流转课税的税种包括增值税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税制。同其他税类比较而言,流转课税有下述四个方面的特征:(1)课征普遍。流转课税以商品交换并形成销售收入为前提。在现代社会中,商品是社会生产、交换、分配和消费的对象,商品生产和商品交换是社会生产的主要形式,对商品的课税自然是具普遍性的税类。(2)以商品和非商品的流转额为计税依据。商品流转额是指商品销售的收入额,非商品流转额是指交通运输、邮政通信以及各种服务性行业的营业收入。由于流转课税以流转额为计税依据,在税率既定的前提下,税额大小直接依赖于商品和劳务价格的高低及流转额的多少,而与成本和盈利水平无关。(3)实行比例税率。除少数税种实行定额税率外,适用比例税率制是商品税类的一个重要特征。(4)计征简便。流转课税以流转额为计税依据,与商品成本和盈利水平无关,又是实行比例税率,因此计税征税都十分简便。商品课税的优点是税源充裕,课征方便,并可以抑制消费,增加储蓄和投资,有利于经济发展。但由于商品课税与商品价格相联系,在国内会干扰市场运行并形成分配不公,在国际上会阻碍资金、劳动力和商品的自由竞争和流动。总之,商品课税是特征鲜明、功能突出、缺陷明显的一个税类。[问答题]20.思考公共财政收入中收费不同于税收的性质和特殊作用。正确答案:无参考解析:税收是财政收入的主要形式,收费是辅助形式,但收费也是税收不能替代的,具有本身的特殊性质和特殊作用。(1)收费的性质理论上,政府的主要收费是使用费。按世界银行的表述,使用费是指“为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付”。收费有时与税收难以区分,二者的差异主要表现在四方面:①税收与政府提供的商品和服务没有直接关系,税收收入由政府统筹安排使用,一般不规定特定用途,而收费与政府提供的特定商品和服务有直接联系,专项使用。②税收是政府的一种筹资方式,而收费是部门和地方专项用途的筹资手段。③税收收入是政府的直接收入,需纳入预算内统筹使用,而全国性收费一般纳入预算内,部门性收费或地方性收费可作为预算外收入。④税收更加合法化,有利于立法监督和行政管理,而收费的法治性和规范性较差,容易出现乱收费的现象,因而法治性不强的发展中国家应避免收费项目过多,并加大监管力度。(2)收费的特殊作用①弥补市场失灵,如矫正私人物品的外部效应。②有利于提高公共物品的利用率。使用费遵循受益原则,谁受益谁支付,同时具有价格机制的优点,提供特殊商品和服务的价格信息,可避免公共物品的过度需求。[问答题]21.试述税收的分类。正确答案:无参考解析:现代国家的税制一般都由多个税种组成,各税种既相互区别又密切相关,依照一定的标准将各税种分别归类,是研究和建设税制的重要前提。税收分类的标准和方法很多。(1)所得课税、商品课税和财产课税税收按照课税对象的性质,可分为所得课税、商品课税和财产课税三大类。①所得课税,是指以纳税人的净所得(纯收益或纯收入)为课税对象的税种,具体是对纳税人收入总额扣除为取得收入所支付的费用后的余额所征收的税。一般包括个人所得税、企业所得税等。②商品课税,包括所有以商品为课税对象的税种,包括增值税、消费税、关税等。③财产课税,即纳税人所有或者属其支配的财产数量或价值额为课税对象征收的税收,包括财产税、遗产税、赠与税等。我国税种一般分为所得课税、商品课税、资源课税、行为课税和财产课税五大类。(2)直接税与间接税税收按照能否转嫁为标准,可分为直接税和间接税,即税负能够转嫁的税种为间接税,税负不能转嫁的税种为直接税。所得课税和财产课税属于直接税,商品课税属于间接税。(3)从量税与从价税税收按照课税标准分类,可分为从量税和从价税。①从量税是按课税对象的数量、重量、容量或体积计税划分的税种。②从价税是按课税对象的价格计税划分的税种。(4)价内税与价外税税收按照与价格的关系为依据,可分为价内税和价外税。①价内税是税金构成价格组成部分。②价外税是税金作为价格之外附加的。价内税的计税依据称为含税价格,价外税的计税依据称为不含税价格。相比之下,价内税更难转嫁,价外税课征的侧重点是消费者,价内税课征的侧重点为厂家或生产者。(5)中央税与地方税税收按税种的隶属关系,可分为中央税和地方税。1994年税制改革明确了中央税、地方税和共享税的范围。①中央税包括消费税、中央企业所得税、关税等。②共享税包括增值税、印花税等。③地方税是指除中央税和共享税以外的其他所有税种。[问答题]22.试述我国财产税进一步改革的思路,思考房地产税改革问题。正确答案:无参考解析:(1)我国财产税进一步改革的思路我国下一步税制改革的基本思路是:根据“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则,围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标,在保持税收收入稳定增长的前提下,适应经济形势和宏观调控的需要,积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。我国财产税改革的方向是:整合税种、统一名称、统一内外
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