小额贷款培训资料

一、个人贷款所需资料

1、借款人递交《借款申请书》；

2、借款人的有效身份证、户口簿；

3、婚姻状况，未婚的需提供未婚证明，已离婚的需出具法院民事调解书或离婚证书（注明离异后未再婚）；

4、已婚需提供配偶的有效身份证、户口簿及结婚证；

5、借款人的收入证明（持续六个月的工资收入证明或纳税凭证）；

6、抵、质押贷款需提供抵押人、出质人及抵押物、质物的有关材料；

7、确保贷款需确保人提供身份证、户口本、结（未）婚证及配偶的有关材料；

8、其它有关材料。

二、公司贷款所需资料

1、公司递交《借款申请书》。

2、营业执照复印件。（必须年检）

3、公司代码证复印件。

4、税务登记证复印件。（国、地）

5、行业经营许可证、资质证复印件。

6、银行开户许可证和贷款卡复印件。

7、会计师事务所出具的验资报告。

8、公司章程。

9、法定代表人身份证明复印件。

10、法人授权委托书。

11、通过审计的上年度财务报告及近来一期的财务报告。资产负债表是体现公司资产和负债的分布状况。损益表是衡量公司盈利水平的报表，间接反映借款人的偿债能力。

12、公司经营状况阐明。

13、其它有关材料（抵质押物、购销合同、确保人等材料）贷款形式：

一、担保贷款

（一）公司单位担保

1、含有正当的资格。

2、经营效益好、资金周转正常。

3、为别人提供担保的额度在本身确保能力范畴内，并未给其它第三人提供担保。

4、自愿为借款人担保。

5、没有影响正常经营的诉讼案件。

（二）个人担保

1、有稳定的较高收入的工薪阶层或公务员，有固定的自由资产，家庭无债务，担保方法得到贯彻。

2、含有完全民事行为能力，年纪在18岁——60岁。

3、诚信度高，担保能力较强。

4、出于自愿为借款人担保。

二、质押贷款

质押物涉及：

1、存单2、国库券3、其它有价证券

三、抵押贷款

抵押物范畴涉及：有价值和使用价值的固定资产（如房屋和其它地上建筑物、交通运输工具、机器设备）；能够流通，转让的物资或财产。以享有国家优惠政策购置的房屋抵押，其抵押额以抵押人能够处分和收益的份额为限；有经营期限的公司法人以其房屋抵押期限不得超出其经营期限。含有土地使用年限上的房屋抵押，抵押期限不得超出土地使用权出让合同规定的使用年限减去已使用年限后的剩余年限。（抵押率按抵押物现值的50%---70%）

小额贷款目的客户群体：符合国家产业政策、环保政策、含有完全民事能力的公民。

对贷款额度有什么规定？最大单笔贷款不超出小额贷款公司注册资本的10%；农户小额贷款普通不超出5万元，最大不突破15万元。

小额贷款优势：

1、高效性：三个工作日内做出贷与不贷、贷长贷短、贷多贷少的决定。

2、灵活性：一户一定；根据每个客户的实际状况，提供符合他本身条件的贷款服务。

3、市场大：客户群体多。

4、门槛低：不分贵贱只要符合制度就能办。

5、体制好：能够有效的解决信息不对称，与借款人相辅相成。

控制风险的原则：

1、把好调查关2、眼见为实3、实地调查

贷款流程：

贷前调查——贷款审批——订立合同——贷款发放——贷后检查——贷款收回

贷款利率：

还款方式：

1、整贷整还：在贷款期限内可一次性交还本金，按月付息。

2、定时等额：是指在还款期内，每月偿还同等数额的贷款(涉及本金和利息)。

3、定时不等额：是指按月付息，根据贷款人的收入而定。第一还款来源指借款人偿还借款的资金来源，普通为借款人借款所用项目的收入；第二还款来源指借款人运用借入资金或变卖不动产等偿债，这是我们回收借款的下下策，最佳的模式是借款人用第一还款来源来偿还借款。

如何计算利息

一、利率：称之为利息率是一种常数，其细分为年利率、月利率、日利率。我们国家的利息率普通是以N%表达为年利率，如果将年利率除以12个月，月利率将表达为N‰，日利率又是以一种月为30天，将月利率除以30成为日利率，过去传统的计算利息，我们用日利率。

二、积数是指每日存贷款的余额之和，相似的（存）贷款余额可视为贷款每日余额×天数（过去传统的计算利息的方法：利息=日利率×积数）。

通过数学上划简约分演变为：月利率÷3×金额（万元）×天数。

利息=年利率/12（不带千分号）×10÷3×本金（万元）×天数。(结息日加一天)还款日（算头不算尾）

计息时期“算头不算尾”即：存款从存入之日起，算至支付的前一日止；贷款从借入之日起算至偿还的前一日止，两者均按实际存款或贷款天数计算利息。

例如：李先生1月5日借款，期限3个月，还款日为4月5日，其借款期限利息实际只计到4月4日。

利息是根据资金成本、风险系数、从事行业利率高低来拟定的。

如果半途余额变化时，采用分段的办法，把分段计算的利息相加得来。

例如：计算某一笔贷款到期应付多少利息时，[用到期日（毛天－1）去尾或去头]

如果某人2009年3月21日贷款34万元，期限为3个月，到期日为2009年6月20日，此笔贷款应收利息多少？（年利率为17.34%）

根据上述公式天数拟定为91天；（17.34÷12)×10×34×91÷3=14902.77

如果在结息日计算应收利息(我们用的是毛天)

例如:李先生2月1日向我公司借款60万元,月利息16.2‰,我们在结息日应收利息多少?

利息=16.2÷3×60×20天=6480元

例如:李先生2月1日借款60万元,13日还款20万元,结息日我公司应‰?

⑴16.2÷3×60×12天=3888元

⑵16.2÷3×40×8天=1728元

⑴+⑵即3888+1728=5616元

（1）假设李先生1月5日借款800万元，期限6个月，年利率13.2%，到期应收利息，分别计算结息日应收利息？

1月5日——1月20日16天

（13.2÷12×10)÷3×800×16=46933.33元

1月21日——2月20日31天90933.33元

2月21日——3月20日28天82133.33元

3月21日——4月20日31天90933.33元

4月21日——5月20日30天88000元

5月21日——6月20日31天90933.33元

6月21日——7月4日13天38133.33元

累计180天,到息日应收利息528000。

（2）假设3月21日还款300万元，结息和余额每月应付利息？到期公司应收利息？

1月5日——1月20日16天11÷3×800×16=46933.33元

1月21日——2月20日31天90933.33元

2月21日——3月20日28天82133.33元

累计75天，11÷3×800×75=20元

3月21日——4月20日31天56833.33元

4月21日——5月20日30天55000元

5月21日——6月20日31天56833.33元

6月21日——7月4日13天23833.33元

累计105天，192500元.20+192500=412500元

复利是指资金使用者除了必须对本金部分支付利息外，对尚未支付的利息部分也必须按合同利率支付利息。具体是将整个借贷期限分割为若干段，前一段按本金计算出的利息要加入到本金中，形成增大了的本金，作为下一段计算利息的本金基数，直到每一段的利息都计算出来，相加之后，就得出整个借贷期内的利息。简朴地说，复利计息就是息上加息。（传统的说法就是贷款人在结息日的次日未交付利息，即次后来利息也按合同利率计息）。

复利终值是指本金在商定的期限内获得利息后，将利息加入本金再计利息，逐期滚算到商定时末的本金之和。

单利与复利:

单利：

单利的计算仅在原有本金上计算利息，对本金所产生的利息不再计算利息。其公式为：利息＝本金×利率×时期。

复利：

复利，就是复合利息，它是指每年的收益还能够产生收益，就是俗称的利滚利。复利的计算是对本金及其产生的利息一并计算，也就是利上有利。复利计算的特点是：把上期未的本利和作为下一期的本金，在计算时每一期本金的数额是不同的。复利的计算公式：复利的计算公式是：S＝P（1＋i）^n即：本利之和＝本金×（1＋利率)×期数”这个“期数”时间因子是整个公式的核心因素，一年又一年(或一月一月)地相乘下来，数值固然会愈来愈大。

贷款人在贷款到期后，未按商定日偿还贷款启用罚息，就是在合同的利率的基础上加30%，即表达为合同利率的1.3倍。

一、结息

1、贷款结息时，按商定的利率计算利息。

2、本合同项下贷款按月结息，结息日固定为每月的第20日。

二、借款的发放与支用

（一）发放借款的前提条件除乙方全部或部分放弃外，只要满足下列前提条件，乙方才有义务发放借款；

1、甲方已按照有关法律法规规定，办妥与本合同项下贷款有关的同意、登记、交付及其它法定手续；

2、甲方没有发生本合同所商定的任一违约事项；

（二）乙方在满足上述前提条件后3个工作日内发放借款。

二、付息

甲方应在结息日向乙方支付到期利息，初次付息日为借款发放后的第一种结息日，最后一次还款时，利随本清。

三、提前还款

（一）甲方提前还息时，需提前告知乙方。

（二）甲方提前还本时，须提前10个工作日向乙方提出书面申请经乙方同意，可提前偿还部分或全部本金。

甲方的权利和义务

一、甲方的权利

（一）有权规定乙方按合同商定发放借款；

（二）有权按本合同商定的用途使用借款；

（三）在符合乙方规定的条件下，有权向乙方申请借款展期；

（四）有权规定乙方对甲方提供的有关财务资料以及生产经营方面的商业秘密予以保密，但法律法规和规章另有规定的除外。

二、甲方的义务

（一）应按本合同商定的用途使用借款；

（二）应确保及配合并自觉接受乙方对其生产经营、财务活动及本合同项下借款使用状况的检查、监督；

（三）应按本合同的商定按期偿还借款本息；

（四）甲方及其投资者不得抽逃资金或转移资产，以逃避对乙方的债务；

（五）在未还清乙方贷款本息之前，未征得乙方同意不得用本合同项下的贷款形成的资产向第三个提供担保；

（六）本合同使用期间，甲方如要为别人债务提供担保，可能影响其本合同项下还款能力的，应当提前书面告知乙方并征得乙方同意；

（七）本合同使用期间，甲方如从事违法活动、涉及重大诉讼活动、生产经营出现严重困难、财务状况恶化等情形，对其推行本合同项下还款义务和产生重大不利影响的，均应立刻书面告知乙方，并按乙方规定贯彻本合同项下债务的清偿及担保；

（八）应当承当与本合同项下有关的律师和服务、保险、评定、登记、保管、鉴定、公证等费用。

乙方的权利和义务

一、乙方的权利

（一）有权理解甲方的生产经营、财务活动等文献资料；

（二）对于任何根据本合同发生的甲方应付乙方款项，乙方有权从甲方在银行系统开立的帐户上扣划任何币种款项。

二、乙方的义务

（一）按照本合同的商定按期足额发放贷款，但因甲方因素造成迟延的除外；

（二）对甲方提供的有关资料以及生产经营方面的商业秘密予以保密，但法律法规和规章另有规定的除外。

贷款的三查制度:

1、贷前调查2、贷中审查3、贷后检查

贷款的工作流程：（详见附后表）

一、客户的基本基础信息如个人贷款所需资料、公司贷款所需资料的描述（姓名、年纪、具体住址、户口所在地、家庭状况、从事何种行业、经营状况、资产状况、注册资本金、流动资本金、理解行情、贷款人所需金额）。

二、如何接待客户（详见附后）

理清头绪接待客户做好基础工作

如何接待客户是我们营销的重要构成部分。作为贷款工作的第一种切入点，这里也包含了某些营销技巧和技术。

我们普通初次接触客户由业务员去接待。客户将其基本状况自述给我们，要做到认真听取，同时将客户的状况写在工作底稿上，我们需要客户的有用信息，如什么地方居住、从事何种行业、人口、收入、经营状况、盈利等等。但这些信息的来源不一定客户会一吐为快，需要我们去引导，这就规定业务员在和客户的谈话上要有技巧。客户贷款需求是多少、什么用途、自已有多少钱、进货渠道、销售渠道、市场状况，听完自述后来要用心过滤一下，考察第一还款来源测算他的还款能力，你认为客户自述的这些信息与公司贷款的规定与否相符合，应做出快速反映，如果不符合婉言回绝。如果符合能够向经理短暂的报告，由经理和借款人继续面谈，引深话题。业务员在双方交谈中继续完毕工作底稿，为后续工作奠定基础，公司将根据你的工作底稿派去实地考察，充足印证借款人的实际状况与工作底稿内容与否基本相符，并由信贷人员与业务员共同完毕此笔贷款的贷前调查报告，为贷审会提供贷与不贷的根据。

通过贷审会的初步评审，由业务员告知借款人按照我们公司规定的公司和个人借款资料内容提供真实有效的证件，必须是原件，进入资料的审查阶段。

如个人贷款：户籍证明、婚姻证明、身份证等；

公司贷款：营业执照、公司代码证、国税、地税税务登记证等；特别是关注这些证件与否在使用期内通过年检与否，真伪自辩，行业许可证、环保排污等证件也是我们审查的重要环节，我们对证件必须规定借款人提供原件，我们在留存复印件时，务必加盖其公章或留下指纹，业务员对证件的审查是很重要的，是我们资金安全性的一种关口，如果我们在审查中发现弄虚作假的现象一定要回绝，也有权提出质疑，规定借款人补充完善，公司能够延迟发放贷款或回绝发放。

另外，业务员填制表格以及贷款文本等，严禁刀刮、皮擦、涂抹。如果是客户填制的表格由客户捺指纹修正，书写要规范、不得了草、笔迹清晰、指纹规定中指和食指同时捺印，特别规定贷款金额大、小写要相符不能涂改，签定合同的时间、期限也不能涂改，涉及借款人自填的。

符合上述贷款将进入审批程序，基本上完毕贷前调查、贷中审查的过程，依次进入签定合同——发放借款——收息——还本，但在后来的过程中还规定贷后检查，做到防备风险于未然。

资产总额指公司拥有或控制的全部资产。涉及流动资产、长久投资、固定资产、无形及递延资产、其它长久资产等，即为公司资产负债表的资产总计项。

资产负债率：用于衡量公司负债水平高低状况。计算公式：资产负债率=负债总额/资产总额×100%

流动资产：是指公司能够在一年或者越过一年的一种营业周期内变现或者运用的资产，是公司资产中必不可少的构成部分。

流动负债是指将在1年(含1年)或者超出1年的一种营业周期内偿还的债务，涉及短期借款、应付账款、应交税金和一年内到期的长久借款等。

（1）流动比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债能力比率。计算公式：流动比率=流动资产/流动负债×100%速动比率：是指速动资产与流动负债的比率，它是衡量公司在某一时点运用随时可变现资产偿付到期债务的能力。速动比率是对流动比率的补充。计算公式：速动比率=速动资产/流动负债×100%

（2）速动比率公式：速动比率=（流动资产累计-存货）/流动负债累计“赊销净额”即应收款项扣除坏账准备后的净额。

（3）应收账款周转天数定义：表达公司从获得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。

应收账款周转率（次）=销售收入÷平均应收账款

应收账款周转天数=360÷应收账款周转率=（平均应收账款×360）÷销售收入

销售成本：在产品销售得到收益之后,其产品原来的成本被称为销售成本。

（4）存货周转天数

公式：存货周转次数=销货成本/平均存货余额

存货周转天数=360/存货周转次数

应付账款周转天数：又称平均付现期。其计算公式为：应付账款周转天数＝一年中的天数÷应付账款周转率，或＝（应付账款×一年中的天数）÷年赊购金额。

应付账款周转率＝主营业务成本净额/平均应付账款余额×100%.

资本金总额：就是股本加资本公积之和。

利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。

资本金利润率是利润总额对资本金总额的比率，它反映资本金的占用所带来的财务成果，衡量投资者投入公司资本金的获利能力，综合反映公司财务状况的好坏是衡量投资者投入公司资本金的获利能力。其计算公式：资本金利润率=利润总额/资本金总额×100％

利润总额

资本金利润率=——————X100％

资本金总额

销售收入：公司销售产品所实现的收入。利税总额是指公司产品销售税金及附加、增值税和利润总额之和。利税总额涉及流转税、所得税及税后利润。

销售利税率：是指利税总额与销售净收入的比率，它反映公司销售收入的收益水平和奉献程度。其计算公式为：

利税总额销售利税率=——————X100％

销售净收入

成本费用利润率是公司一定时间的利润总额与成本、费用总额的比率。成本费用利润率指标表明每付出一元成本费用可获得多少利润，体现了经营耗费所带来的经营成果。该项指标越高，反映公司的经济效益越好。

成本费用利润率的计算公式：成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%

什么叫固定资产原值?固定资产购置后,以固定资产的买价加上运杂费,安装费等记入固定资产帐户构成固定资产原值。固定资产净值=固定资产原值-累计折旧

在建工程：公司基建、更新改造等到在建工程发生的支出。

存货：存货是指公司在日常活动中持有以各出售后服务的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，涉及各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。

未分派利润：未分派利润是资产负债表里的一种项目，等于年初数值加上本年的净利润减去计提的盈余公积和分派股利后的余额，也是公司未作分派的利润。

产值=成品产值+对外加工费收入+自制半成品、在产品期早期末差额价值采用工厂法计算：公司内部不允许重复计算，公司之间能够重复计算。

如何看财务报表

问1：公司财务报表应如何分析呢?

问2：资产负债表有些什么内容呢?

问3：利润及利润分派表又有什么内容呢?

问4：这两个表结合起来该如何分析呢?

问5：那又该如何从行业和国民经济发展状况来分析呢?

问：公司财务报表应如何分析呢？

答：公司财务报表既反映了公司的财务状况，同时也是公司经营状况的综合反映。因此，通过分析公司财务报表，就能对公司财务状况及整个经营状况有个基本的理解。分析公司财务报表能够掌握反映公司经营状况的一系列基本指标和变化状况，理解公司经营实力和业绩，并将它们与其它公司的状况进行比较，从而对公司的内在价值作出基本的判断。按有关规定，上市公司应将其中期财务报表(上六个月的)和年度财务报表公开发表。这样，普通投资者可从有关报刊上获得上市公司的中期和年度财务报表。公司中期报表较为简朴，年度报表则较为具体，但上市公司的多种财务报表最少应涉及两个基本报表，即资产负债表和利润及利润分派表。

问：资产负债表有些什么内容呢？

答：资产负债表是一张静态报表，反映了该报表截止时间公司的资金来源及分布状况。对该表的基本分析内容涉及理解分析公司当时的财务构造、经营能力、盈利水平和偿债能力。

a、流动资产，涉及货币资金、短期投资、应收帐款、应收票据、坏帐准备、预付货款、其它应收款、存货、待解决流动资产净损失、一年内到期的长久债券和其它流动资产。b、长久投资，一年期以上的投资。c、固定资产，涉及固定资产原值及折旧、净值、固定资产清理、在建工程、待解决固定资产净损失。d、无形及递延资产。e、流动负债，涉及短期借款、应收票据、应收帐款、预收货款、应付福利费、未付股利、未缴税金、其它未缴及应付、预提费用、一年内到期的长久负债、其它。f、长久负债，涉及长久借款及其它。g、递延税项及其它。h、股东权益，涉及股本、资本公积金、盈余公积金（含公益金）、未分派利润。

问：利润及利润分派表又有什么内容呢？

答：该表是一张动态表，反映了公司在某一时期的经营成果(中期报表反映上六个月，年度报表反映全年)。从公司的主营业务收入和增加率可看出公司本身业务的规模和发展速度。抱负的增加模式应呈阶梯式增加，这样的公司业务进展稳定，基础扎实。大起大落的公司则不够安全稳定。

问：这两个表结合起来该如何分析呢？

答：对财务状况的分析不能静态地看一种数据或一张报表的内容，而应将多种财务数据结合起来综合分析才干看出问题的实质。

投资者特别应重视下列指标：反映获利能力指标涉及：

资产收益率=净利润/总资产平均余额×100%

平均余额=(期初余额+期末余额)÷2

股本收益率=税后利润-优先股股息/普通股股本金额×100%税后利润－优先股股息

每股盈利=——————————普通股股本总数

净利率＝税后利润/主营业务收入×100%

注:资产收益率是公司资产获利能力的综合反映,它的高低直接反映了公司的竞争实力和发展能力,也是决定公司与否应举债经营的重要根据。股本收益率和每股盈利的高低,反映了公司分派股利的能力,也是投资者最为关心的指标。净利率反映了重要经营业务获得净利的能力。

反映经营能力的指标涉及:

销售成本

存货周转率=——————存货平均余额

销售收入

应收帐款周转率=————————

应收帐款平均余额

销售收入

资产周转率=————————

总资产平均余额

以上三个指标分别从不同的角度反映了公司经营能力的高低,这些指标及公司上期与同行业其它公司的平均水平相比越高越好。

反映偿债能力的指标涉及:

自有资产比率和资产负债比率可用下面公式表达：

自有资产比率＝资产净值/资产总额×100%

资产负债比率＝负债额/资产总额×100%

自有资产比率高，阐明公司经营资产中举债的比例低，偿债的安全性较高，反之则成果相反。但是对股东来说，该比率过高并非是好现象，由于借款利率如果低于资产酬劳率，则股东能够因公司“低息举债经营”而获得更多的酬劳。固然，自有资产比率过低，公司经营扩张过分，将来资金周转有可能出现困难，这对股东来说也并非是好事。

流动比率可用下面公式表达：

流动比率＝流动资产/流动负债

流动比率用来衡量公司清偿短期负债的能力。流动比率高表达公司的短期偿债能力强，但过高则可能是流动资产过剩，形成资金浪费。普通认为，流动比率为2:1较为适宜。过低阐明偿债能力局限性，过高则阐明资金没有有效地运用。

速动比率可用下面公式表达：

速动比率＝速动资产/流动负债

速动资产只是流动资产中的一部分，涉及现金、存款、短期证券、应收帐款等很快能转变成现金的公司资产。该比率显示公司即期偿债的能力。普通认为1:1的比率是较为适宜的。

每股净资产可用下面公式表达：

每股净资产＝资产净值/普通股总数每股净资产反映了每股股票所含有的现有价值含量，该指标在对公司进行股本扩张和清算时显得非常重要。对股东来说该指标自然是越高越好。

反映市场价值的指标涉及:

市盈率=每股市价/每股前一年净盈利

在把握公司经营实绩中,应根据财务报表的分析并结合对公司其它方面的理解,如技术水平、人员素质和重大项目状况等,做出综合分析判断。

资产负债表【资产负债表定义】资产负债表亦称财务状况表，表达公司在一定日期（普通为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的重要会计报表。资产负债表运用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在通过分录、转帐、分类帐、试算、调节等等会计程序后，以特定日期的静态公司状况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了公司内部除错、经营方向、避免弊端外，也可让全部阅读者于最短时间理解公司经营状况。资产负债表的基本构造：普通是按多种资产变化先后次序逐个列在表的左方，反映单位全部的各项财产、物资、债权和权利；全部的负债和业主权益则逐个列在表的右方。负债普通列于右上方分别反映多种长久和短期负债的项目，业主权益列在右下方，反映业主的资本和盈余。左右两方的数额相等。资产负债表必须定时对外公布和报送外部与公司有经济利害关系的各个集团（涉及股票持有者，长、短期债权人、政府有关机构）。当资产负债表列有上期期末数时，称为“比较资产负债表”，它通过前后期资产负债的比较，能够反映公司财务变动状况。根据股权有亲密联系的几个独立公司的资产负债表汇总编制的资产负债表，称为“合并资产负债表”。它能够综合反映本公司以及与其股权上有联系的公司的全部财务状况。【资产负债表的内容】资产负债表根据资产、负债、全部者权益（或股东权益，下同）之间的勾稽关系，按照一定的分类原则和次序，把公司一定日期的资产、负债和全部者权益各项目予以适宜排列。它反映的是公司资产、负责、全部者权益的总体规模和构造，即：资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。全部者权益有多少；全部者权益中，实收资本（或股本，下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分派利润有多少等等。在资产负债表中，公司普通按资产、负债、全部者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长久投资、固定资产、无形资产及其它资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长久负债等；全部者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分派利润等项目分项列示。银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于普通的工商公司，造成其资产、负债、全部者权益的构成项目也不同于普通的工商公司，含有特殊性。但是，在资产负债表上列示时，对于资产而言，普通也按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长久投资、固定资产、无形资产及其它资产；对于负债而言，也按流动性大小列示，具体分为流动负债、长久负债等；对于全部者权益而言，也是按实收资本、资本公积、盈余公积、未分派利润等项目分项列示。

【资产负债表的作用】资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年12月31日的财务状况，由于它反映的是某一时点的状况，因此，又称为静态报表。资产负债表重要提供有关公司财务状况方面的信息。通过资产负债表，能够提供某一日期资产的总额及其构造，表明公司拥有或控制的资源及其分布状况，即：有多少资源是流动资产、有多少资源是长久投资、有多少资源是固定资产等等；能够提供某一日期的负债总额及其构造，表明公司将来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间，即：流动负债有多少、长久负债有多少、长久负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还等等；能够反映全部者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的状况以及对负债的保障程度。资产负债表还能够提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；计算出速动比率等，能够表明公司的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用者作出经济决策。【资产负债表的格式】资产负债表普通有表首、正表两部分。其中，表首概括地阐明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以阐明公司财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式普通有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下构造，上半部列示资产，下半部列示负债和全部者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债+全部者权益”的原理排列；二是按“资产-负债=全部者权益”的原理排列。账户式资产负债表是左右构造，左边列示资产，右边列示负债和全部者权益。不管采用什么格式，资产各项目的累计等于负债和全部者权益各项目的累计这一等式不变。在我国，资产负债表采用账户式。每个项目又分为“年初数”和“期末数”两栏分别填列。【资产负债表的编制办法】

（一）资产负债表的编制办法会计报表的编制，重要是通过对日常会计核算统计的数据加以归集、整顿，使之成为有用的财务信息。我国公司资产负债表各项目数据的来源，重要通过下列几个方式获得：1、根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。2、根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其它货币资金”科目的期末余额累计数计算填列。3、根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属有关明细科目的期末贷方余额计算填列。4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长久借款”项目，根据“长久借款”总账科目期末余额，扣除“长久借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长久借款部分，分析计算填列。5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“存货”项目，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。在我国，资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调节，填入本表“年初数”栏内。

（二）新旧会计制度比较与行业会计制度及股份有限公司会计制度相比较，资产负债表有的填列办法和内容重要有两个变化：一是变化了部分项目的填列办法；二是适宜增加了部分项目。1、变化了部分项目的填列办法重要体现为部分项目以其账面价值填列，而不是以其账面余额填列。例如，“应收账款”、“其它应收款”、“存货”、“长久股权投资”、“长久债权投资”、“在建工程”、“无殂资产”等项目，都是以其账面余额扣除计提的减值准备后的金额填列。需要注意的是，对于“固定资产”项目，应分别“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产减值准备”、“固定资产净额”等项目填列。对于“长久应付款”项目，应根据“长久应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

2、适宜增加了部分项目重要体现为适宜增加了“预计负债”和“已偿还投资”两个项目，分别反映公司预计负债的期末余额和中外合作经营公司按合同规定在合作期间偿还投资者的投资。【资产减值准备明细表】

资产减值准备明细表，是反映公司一定会计期间各项资产减值准备的增减变动状况的报表。资产减值准备明细表涉及在年度会计报表中，是资产负债表的附表，是这次会计制度改革新增加的。

公司会计制度规定，公司应当定时或者最少于每年年度终了，对各项资产进行全方面检查，并根据谨慎原则的规定，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提减值准备。在资产负债表中，公司的各项资产是以其账面价值列示的，即扣除了减值部分。为了全方面反映公司各项资产的减值状况，给会计信息使用者提供决策有用的信息，便于进一步分析资产减值状况，对公司的将来发展前景作出预测，规定公司编制资产减值准备明细表。

资产减值准备明细表涉及表首、正表两部分。其中，表首阐明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是资产减值准备明细表的主体，具体阐明资产减值准备明细表的各项内容，涉及坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长久投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备等内容。每个项目中，又分为年初余额、本年增加数、本年转回数、年末余额四栏，分别列示其年度变化过程或成果。

资产减值准备明细表各项目应根据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长久投资减值准备”、“固定资产减值准备”“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款”等科目的统计分析填列。【股东权益（全部者权益）增减变动表】

股东权益（全部者权益，下同）增减变动表，是反映公司在某一特定日期股东权益增减变动状况的报表。股东权益增减变动表涉及在年度会计报表中，是资产负债表的附表。

股东权益增减变动表全方面反映了公司的股东权益在年度内的变化状况，便于会计信息使用者进一步分析公司股东权益的增减变化状况，并进而对公司的资本保值增值状况作出对的判断，从而提供对决策有用的信息。

股东权益增减变动表涉及表首、正表两部分。其中，表首阐明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是股东权益增减变动表的主体，具体阐明股东权益增减变动表的各项内容，涉及股本（实收资本）、资本公积、法定和任意盈余公积、法定公益金、未分派利润等。每个项目中，又分为年初余额、本年增加数、本年减少数、年末余额四小项，每个小项中，又分别具体状况列示其不同内容。

股东权益增减变动表各项目应根据“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分派利润”等科目的发生额分析填列。【阅读资产负债表的几个要点】

（一）游览一下资产负债表重要内容，由此，你就会对公司的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一种初步的认识。由于公司总资产在一定程度上反映了公司的经营规模，而它的增减变化与公司负债与股东权益的变化有极大的关系，当公司股东权益的增加幅度高于资产总额的增加时，阐明公司的资金实力有了相对的提高；反之则阐明公司规模扩大的重要因素是来自于负债的大规模上升，进而阐明公司的资金实力在相对减少、偿还债务的安全性亦在下降。

（二）对资产负债表的某些重要项目，特别是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债（如短期银行借款、长久银行借款、应付票据等）、应收帐款、货币资金以及股东权益中的具体项目等。例如，公司应收帐款过多占总资产的比重过高，阐明该公司资金被占用的状况较为严重，而其增加速度过快，阐明该公司可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，公司结算工作的质量有所减少。另外，还应对报表附注阐明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越小。又如，公司年初及年末的负债较多，阐明公司每股的利息负担较重，但如果公司在这种状况下仍然有较好的盈利水平，阐明公司产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。再如，在公司股东权益中，如法定的资本公积金大大超出公司的股本总额，这预示着公司将有良好的股利分派政策。但在此同时，如果公司没有充足的货币资金作确保，预计该公司将会选择送配股增资的分派方案而非采用发放现金股利的分派方案。另外，在对某些项目进行分析评价时，还要结合行业的特点进行。就房地产公司而言，如该公司拥有较多的存货，意味着公司有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目，一旦这些项目竣工，将会给公司带来很高的经济效益。

（三）对某些基本财务指标进行计算，计算财务指标的数据来源重要有下列几个方面：直接从资产负债表中获得，如净资产比率；直接从利润及利润分派表中获得，如销售利润率；同时来源于资产负债表利润及利润分派表，如应收帐款周转率；部分来源于公司的帐簿统计，如利息支付能力。

在此重要介绍第一种状况中几项重要财务指标的计算及其意义。

1、反映公司财务构造与否合理的指标有：

（1）净资产比率=股东权益总额/总资产该指标重要用来反映公司的资金实力和偿债安全性，它的倒数即为负债比率。净资产比率的高低与公司资金实力成正比，但该比率过高，则阐明公司财务构造不尽合理。该指标普通应在50%左右，但对于某些特大型公司而言，该指标的参考原则应有所减少。

（2）固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值该指标反映的是公司固定资产的新旧程度和生产能力，普通该指标应超出75%为好。该指标对于工业公司生产能力的评价有着重要的意义。

（3）资本化比率=长久负债/(长久负债+股东股益)该指标重要用来反映公司需要偿还的及有息长久负债占整个长久营运资金的比重，因而该指标不适宜过高，普通应在20%下列。

2、反映公司偿还债务安全性及偿债能力的指标有：流动比率=流动资产/流动负债该指标重要用来反映公司偿还债务的能力。普通而言，该指标应保持在2:1的水平。过高的流动比率是反映公司财务构造不尽合理的一种信息，它有可能是：

（1）公司某些环节的管理较为单薄，从而造成公司在应收账款或存货等方面有较高的水平；

（2）公司可能因经营意识较为保守而不肯扩大负债经营的规模；

（3）股份制公司在以发行股票、增资配股或举借长久借款、债券等方式筹得的资金后尚未充足投入营运；等等。但就总体而言，过高的流动比率重要反映了公司的资金没有得到充足运用，而该比率过低，则阐明公司偿债的安全性较弱。速动比率＝（流动资产－存货－预付费用－待摊费用）／流动负债由于在公司流动资产中包含了一部分变现能力（流动性）很弱的存货及待摊或预付费用，为了进一步反映公司偿还短期债务的能力，普通，人们都用这个比率来予以测试，因此该比率又称为"酸性实验"。在普通状况下，该比率应以1:1为好，但在实际工作中，该比率（涉及流动比率）的评价原则还须根据行业特点