企业税务审计报告

税务审计基本概述税务审计(taxaudit)是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人推行纳税义务、扣缴义务状况所进行的税务稽查和解决工作的总称。是对税收征纳活动的对的性、合理性和有效性进行审查、监督和评价。是国家财政收支审计的重要构成分，在当代各国审计制度中居于重要地位。税务审计按被审单位的性质,分为征税审计和纳税审计两个方面。重要作用在公司面临税务稽查、并购交易、变更或者注销税务登记??等问题时，下列问题会引发管理层的关注：以往的税务解决方式有无错误?与否正当?有无税务风险?如何规避以往错误税务解决事项造成的风险等等。如果公司正面临这类问题，我们能够对公司以往的税务账项解决状况进行全方面的正当性审计，查错防漏，并提出补救方案，避免客户被处以税务处分或承当刑事责任的风险。审计对象税务审计不仅仅局限于税务部门本身的征管会计资料的审计，还要对纳税单位进行延伸审计。如何选择税务延伸审计对象，是做好税务审计工作的核心。税务审计1.根据当年颁布的税收政策，分析税收增、短收因素来拟定税务审计延伸对象。在审计中，根据近年来新颁布的某些税收政策进行归纳、挑选，针对在执行中不到位的部门单位进行延伸审计审查。重要审计税务部门对国家新颁布的税收政策的具体贯彻状况，有无政策不到位或税收征管环节中存在漏征税款的问题。2.根据税务部门提供的公司欠税大户的明细，来拟定延伸审计单位。在审计中，首先规定税务部门提供欠税公司明细，并将其进行分类排队，将欠税额度大的公司拟定为需要延伸审计的重点。通过对这些欠税大户进行欠税因素的剖析，拟定公司所欠税金的真实性、正当性。在实际延伸审计中，重点侧重于下列几个方面：一是核算欠税公司年末欠缴税款数额与税务部门提供的欠税数额与否一致，与否存在税务部门与欠税公司两家隐瞒税源、少报欠税的问题。二是将欠税公司年末存款余额与所欠税款比较，分析并拟定税务部门有无违反法律法规，私自停征、缓征税款的问题。分三种状况进行认定：(1)欠税公司资金确属紧张，年末欠税数额远远不不大于银行存款数额，欠税因素合理但未推行去定手续批缓，应拟定为公司欠税手续不合规。责成税务部门限期让欠税公司及时办理欠税手续。(2)欠税公司年末欠缴税款数额不大于银行存款数额，有能力支付年末欠税。如果税务部门给公司办理了批缓，就可认为该项欠税手续即使合规正当，但是违反了税法的有关规定，属于税务部门私自批缓欠税的行为。(3)欠税公司年末欠缴税款数额不大于银行存款数额，有能力解缴欠税，税务部门又未给公司办理批缓手续，公司硬性欠税。如果税务机关在欠税期间未及时对公司采用对应的催缴手段和必要的强制方法，则能够认定税务机关存在着应征未征税款的问题。3.根据税务部门提供的公司纳税统计表，来拟定税源大户为延伸审计对象。普通说来，税源大户是地方财政收入的重要来源和支柱。在审调前，首先规定税务机关提供有关这些税源大户纳税资料档案，通过对这些纳税大户征税资料的综合分析，拟定需要延伸审计的公司。对这些纳税大户延伸审计的重点，重要是检查税务部门有无漏征税款或寅吃卯粮预征下年度税款的问题。重点审查公司有关纳税账目、报表、凭证。如我们在一次税务审计中，对本地的税源大户某烟草公司进行延伸审计，发现该公司12月末应缴税金科目贷方为负数，经核查是为保财政盘子，税务部门让公司提前缴税，形成了税务部门寅吃卯粮预征下年度税款的问题。4.根据税务部门提供的公司减免税明细，拟定对享有减免税照顾的公司进行延伸审计。在审计中，通过调阅某审计年度税务机关政策性减免税公司档案，对公司有关减免税报批手续、审批文献的审计，理解掌握当年税务部门对公司减免税的具体状况。现在，税务部门对公司减免税普通是“先征后退”和“直接减免”两种形式。在延伸审计中，应重点调查直接减免状况，检查有无超出减免税照顾范畴和期限，仍然享有减免税照顾的问题。在审计中，我们发现有个别公司减免税期限已过，税务机关仍未将其纳入征税范畴，违反规定继续予以公司减免税照顾的问题。另外，尚有个别公司假借“福利公司”、“校办工厂”、“新办公司”的名义，偷、漏税款。普通这类减免税公司手续完备，惟有延伸调查有关减免税公司，才可澄清事实，揭示税收管理中存在的问题。5.根据税务部门提供的公司纳税状况统计表，选出一定户数的不欠税公司进行延伸审计。根据历年的税务审计经验，我们发现普通公司都不同程度地存在欠税问题，如果该公司规模较大，并且不欠税，必有因素。如在税务审计中，我们就故意选择了某户不欠税但规模较大的加工公司进行延伸审计，我们首先核查公司财务报表、应交税金账，发现该公司不欠税，但通过审计成本费用，发现该公司在年末将1000吨煤，价值18万元一次性摊进成本，从而查出该公司人为偷、漏公司所得税的问题。审计项目1、年度税务审计对客户一种以上纳税年度内的纳税状况进行全方面复核，揭示出其中的纳税风险并提供补救方法;2、并购税务尽职调查根据委托对并购目的公司以往的纳税状况进行全方面审计，并出具独立、客观的纳税风险评定报告，为客户进行并购决策提供分析根据，减少并购行为的风险;3、清算税务审计对清算公司以往的纳税状况进行全方面复核，针对存在的问题提出含有针对性的补救方案;4、其它专项税务审计5、涉外税务审计根据客户其它的特定需要进行复核与审计，以避免纳税风险。审计报告税务审计报告是税务审计人员根据税务审计的有关法律、法规，对被审计单位的纳税行为和纳税事项进行评定，并发表意见的书面文献。税务审计报告的格式、构造和内容等与否规范、完整，将直接影响到税务审计机关的形象、审计报告质量和审计成果的执行等问题。税务审计报告应当涉及哪些内容以及税务审计报告的格式选择问题取决于下列几个因素：1、税务审计报告使用者。税务审计报告使用者的信息需求是税务审计报告的内容和格式的决定因素，信息的需求决定了信息的供应。笔者认为税务审计报告的使用者重要有下列几个：(1)各级税务机关。税务审计报告的直接使用者是各级税务机关，税务机关根据税务审计报告做出对应的解决决定。例如对纳税人的税务处分决定，税务行政复议决定等等都要根据税务审计报告的审计意见来做出。另外税务审计报告也是反映税务审计人员工作质量和防备税务审计风险的一种重要的书面证据，税务机关对税务人员工作质量的考核，对税务人员的奖惩都要把税务审计报告作为一种重要的根据。(2)国家审计机关。国家审计机关是依法对国务院各部门和地方人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和公司事业组织的财务收支，以及其它依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、正当、效益进行审计监督的主体。税务机关也是国家审计机关监督的对象。国家审计机关根据宪法和审计法的规定，根据现行税收法规、政策、制度，对税务机关贯彻执行税收计划、各项税收法规和税收征管制度的状况进行审查和监督。税务审计是税务机关税收征管的一种十分重要的环节，税务审计报告反映了税务机关的税务审计工作的水平。国家审计机关在对税务机关开展审计时，必然要运用税务审计报告及其有关资料。(3)公司的外部信息使用者。税负对公司的理财有着重要的影响，公司的外部信息使用者需要理解公司的税负水平和税款的缴纳状况，理解税负对公司的现金流量、经营管理的影响，以判断公司将来偿债能力和经营风险。公司的税负信息是通过公司的税务资料来体现的。可见公司的税务资料的可靠性也是影响公司外部信息使用者进行决策的一种重要因素。而税务审计报告含有评价和鉴证的职能，通过税务审计报告，公司的外部信息使用者能够理解被审计单位的税务资料的真实性、可靠性。税务审计报告的上述使用者对税务审计报告的信息需求是不同的，税务审计人员在做出审计报告时必须综合考虑多种信息使用者的需求，对审计报告的内容和格式做出选择。2、税务审计的目的和职能。税务审计的目的是确认和评价纳税人或扣缴义务人的经营活动和会计核算及纳税或扣缴义务推行状况的真实性、合理性、正当性、对的性和有效性。它含有监督职能、鉴证、评价和预警的职能。税务审计的目的和职能决定了税务审计报告的内容必须能够反映税务审计人员对被审计单位的税务资料及其有关资料做出的审计评价。3、税收法律、法规的特点。税收法律的一种明显特点是税法含有的刚性原则。税法的刚性原则重要通过税法的强制性规定体现出来，但凡违反税法中强制性法律规范的行为都是无效、违法的。税收法律的这一点规定税务审计人员在对被审计单位进行税务审计的时候，对被审计单位违反税收法律规定的作法都要在税务审计报告中具体体现出来。4、设计税务审计报告应遵照的原则。(1)根据税务审计工作的规定，税务审计报告应如实反映审计范畴，审计根据，已实施的审计程序和应发表的审计意见，具体应达成：①描述及全方面评价被审计人纳税事项;②对内部控制及会计制度不完善而容易造成纳税事项错漏的地方，应予以行动建议;③解释对审计发现的问题的解决意见。(2)陈说分析成果的准则：要含有可验性的特性。①定量资料必须用一种能让读者复算的方式体现。②针对研究分析的全部方面，必须提供足够的资料，让审计报告的其它使用者用同样的资料能够得到相似的分析。③报道审计工作细节的准则是，读者必须能够独立地完整地复制审计结论。④审计结论要十分清晰明确。审计报告中得出的结论必须要指明审计工作的条件与状况。5、税务审计报告的具体格式及内容。通过以上对税务审计报告的影响因素和税务审计报告的设计原则的分析，笔者认为：(1)税务审计报告的格式应当采用正文加附件的格式。(2)税务审计报告的内容应当涉及下列几个方面：①标题;②收件人;③引言段;④被审计单位的基本状况;⑤审计意见;⑥阐明段：⑦附件;⑧税务审计师的签名、审计报告日期和税务审计单位的地址等8项要素。下面就每个要素作以简朴的介绍。①税务审计报告的标题应当统一为“税务审计报告”。②收件人应当是规定实施税务审计的税务部门。③引言段涉及四个方面的内容：税务审计的根据、税务审计的范畴、被审计单位管理当局的责任和税务审计人员的责任。④被审计单位的基本状况涉及工商注册的基本状况、税务登记的基本状况，被审计的重要负责人的基本状况等。⑤意见段应当涉及两大部分。首先对被审计单位的税务审计风险评定成果;各个税种的纳税申报、税款缴纳等状况分别进行具体地描述。然后税务审计人员根据审计状况对被审计单位的纳税行为、税款缴纳状况等做出总体的评价，并对发现的审计问题做出解决建议。⑥阐明段应当阐明税务审计报告的用途、使用责任和税务审计人员认为应当阐明的其它事项。⑦附件应当涉及税务审计人员已经审计的被审计单位的重要税款的纳税申报表和税务审计事项阐明等。⑧税务审计报告应当由负责被审计单位整个税务审计工作的人员签字并盖章，表明税务审计单位的地址和完毕审计工作的日期。二、税务审计报告与注册会计师审计报告的区别通过以上对税务审计报告的内容和格式的大致介绍，能够看出税务审计报告与注册会计师审计报告有许多不同之处。篇二：税务清算专项审计报告专项审计报告xxxxx有限公司xx分公司：我们接受委托，对xxxxx有限公司xx分公司（下列简称贵公司）年月日至年月日的纳税状况进行专项审计。贵公司的责任是对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、正当性和完整性负责；我们的责任是在实施审计工作的基础上，依法出具客观、公正的审计报告。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，根据国家有关税收法律法规的规定，按照《中国注册会计师审计准则》的规定，实施了涉及抽查会计统计等我们认为必要的审计程序。现将审计成果报告以下：一、基本状况贵公司于年月日经成都市xxx工商行政管理局登记成立，获得成都市xx工商行政管理局核发的xxxxx号营业执照，获得四川省成都市xx区国家税务局和成都市xx区地方税务局核发的川税字xxxx号税务登记证，公司营业场合为：xxxxx，负责人：xxxx，经营范畴：xxxx。二、审计目的本次专项审计的目的是为贵公司向主管税务机关申请注销纳税关系提供参考。三、审计状况（一）公司合用的税种及税率1、增值税贵公司从成立起至2月按照销售收入的3%计算缴纳增值税，3月贵公司由小规模纳税人转为普通纳税人，按照销售收入的17%计算缴纳增值税；2、都市维护建设税和教育费附加贵公司按照应缴流转税的7%计算缴纳都市维护建设税；贵公司按照应缴流转税的3%计算缴纳教育费附加；贵公司按照应缴流转税的1%计算缴纳地方教育费附加；3、副调基金贵公司按照销售收入的万分之八计算缴纳副调基金；4、所得税贵公司合用所得税税率为25%；5、印花税购销合同按购销金额万分之三贴花；营业账簿按件贴花，每本五元；权利许可证照按件贴花，每件五元；（二）公司经营收入及其它收入状况单位：人民币元年月日至年月日一、销售（营业）收入累计（一）营业收入累计1.主营业务收入（1）销售货品（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造合同2.其它业务收入（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其它（二）视同销售收入0.00年月日至年月日0.000.00项目累计数（1）非货币性交易视同销售收入（2）货品、财产、劳务视同销售（3）其它视同销售收入二、营业外收入1.固定资产盘盈2.处置固定资产净收益3.非货币性资产交易收入4.出售无形资产收益0.000.000.005.罚款净收入6.债务重组收益7.政府补贴收入8.捐赠9.其它（三）公司应纳税状况单位：人民币元年月日至税种合用计税根据年税率月日计税金额按销售收入计缴按销售收入计缴本期应纳税计税金额年月日至年累计应纳税额月日本期应纳税增值税3%增值税17%城建税按应缴流7%转税额计缴按应缴流3%转税额计缴按应缴流1%转税额计缴0.08%按销售收入计缴教育费附加地方教育费附加副调基金印花税5元/营业执照件5元/营业账簿件万分之三合计购销金额注：由于贵公司是xxxx公司设定的不含有法人资格的分支机构，根据国税发[]第28号文献规定，居民公司在中国境内跨地区设立不含有法人资格的营业机构、场合的，该居民公司为汇总纳税公司，公司实施“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算”的公司所得税征收管理方法。公司总机构负责进行公司所得税的年度汇算清缴，统一计算公司的年度应纳所得税额，分支机构分月或分季向所在地主管税务机关申报预缴公司所得税，因此本次审计未对贵公司公司所得税进行汇算。（四）公司已纳税状况单位：人民币元实际纳税状况年税种月日至年月日增值税城建税教育费附加地方教育费附加副调基金公司所得税印花税合计四、审计意见我们在审计了贵公司提供的会计凭证、会计账簿等会计资料的基础上，认为贵公司年月日至年月日至年月日合计年月日应缴纳各项税费累计xxxx元（不含公司所得税），已缴纳各项税费累计xxxx元(不含公司所得税)。7月至10月期间贵公司已预缴公司所得税累计xxxxx元。五、报告使用范畴本报告仅作为贵公司向主管税务机关申请注销纳税关系时参考使用，因使用不当所造成的后果与本会计师事务所及注册会计师无关。附：税款缴纳结算表篇三：会计、税务审计(鉴定)报告会计、税务审计（鉴定）报告需要提供的资料清单一、公司所得税汇算清缴审核需提供的资料1、委托代理合同、管理当局声明书（事务所提供格式）2、单位设立时的合同、合同、章程及营业执照副本复印件3、单位设立时和后来变更登记时的批文、验资报告复印件4、国税局、地税局税务登记证复印件；国税局、地税局完税证明①5、本年度资产负债表、利润表6、未经审核的年度纳税申报表及附表7、资产负债表日银行存款对帐单、现金盘点表②8、固定资产清单（列明：资产名、购置日期、原值、净值）9、享有优惠政策的文献及前中介机构所作的有关纳税审核报告复印件10、上年税务局稽查结论、税务师事务所、会计师事务所审计报告11、管理费用、销售（营业）费用明细表12、存货盘点表13、应收帐款、应付帐款清单，函证复印件14、报经主管税务机关同意的税前扣除项目复印件15、房屋租赁合同16、重要经营合同、合同复印件17、单位关联公司名单18、单位现在执行的行业会计制度、单位内部管理制度及有关的内控制度19、其它需要提供的资料二、技术改造国产设备抵免公司所得税审核需提供的资料除提供公司所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供以下资料：1、省（区、市）级税务机关批复的准予抵免公司所得税的核准文献复印件；2、购置设备的增值税专用发票或普通发票；实际购置的国产设备的有关资料，涉及：国产设备的名称、产地、规格、型号、数量、单价等状况；3、《技术改造国产设备抵免公司所得税审核表》。三、说明：①写简朴申请书加盖单位公章，带上税务登记证副本到就近的国、地税局办税服务厅开具。②应与资产负债表中的货币资金数额一致，若有差别，应提供银行存款余额调节表或其它状况阐明。③以上1——10项是公司应提供的基本资料，11——19项根据公司的具体状况和税审需要提供。④公司提供的文本资料及复印件均需加盖单位行政公章。五、格式文书1、合用于内资公司公司管理当局声明书致：深圳市中盛华普税务师事务全部限公司鉴于贵税务师（会计师）事务所审计我司截止年12月日的资产负债表以及该年度的利润及利润分派表、现金流量表、全部者权益增减变动表、资产减值明细表等报表的需要，谨作以下声明：1、我司根据《公司会计制度》和有关会计准则的规定，编制年度会计报表，公允地反映我司财务状况、经营成果及现金流量、资产减值状况，其编制基础与上年度保持一致。我司管理当局及法定代表人对报表的真实性、正当性和完整性承当责任。2、我司业已提供全部的财务及会计统计以及有关的资料。3、我司业已提供全部关联人名单、关联交易及有关的资料、对关联人的重大交易事项均已披露。4、我司全部财会事项皆已入账，不存在财务报表与账簿间的差别。5、我司全部期后事项业已全部提供，重大的期后事项业已调节或披露。6、我司未打算或企图去影响账面价值和资产、负债的分类。7、我司确信：⑴没有任何重大未预计的负债。⑵没有任何重大未预计或未披露的可能诉讼赔偿、背书、承兑、确保等或有损失。⑶没有任何故意违反国家法律、法规或合同的规定，以致需要调节或披露的事项。⑷没有发现管理人员或其它员工舞弊的事情8、我司没有蓄意歪曲或虚列财务报表各项目的金额或分类情形。9、我司应收款项等债权均属实，并按规定提取坏帐准备。10、我司存货均属实，其呆滞、陈旧、毁损均已解决。11、我司对拥用的全部资产享有充足的全部权，以资产提供担保的状况已全部披露。12、我司严格恪守了合同规定的条款，不存在因未推行合同而对财务报表产生重大影响的事项。13、我司按照谨慎性原则，对预计负债进行了充足预计，并在会计报表中按规定列示。14、我司已按《公司会计制度》的规定对有关资产计提了损失准备。公司（签章）：负责人（签名）：财务总监（签名）：年月日2、合用外商投资公司公司管理当局声明书深圳天地会计师事务全部限公司：鉴于贵会计师事务所审计我司截止年12月31日的外汇收支状况表的需要，谨作以下声明：1、我司根据《公司会计制度》和有关会计准则的规定，编制年度会计报表，公允地反映我司财务状况、经营成果及现金流量、资产减值状况，其编制基础与上年度保持一致。我司管理当局及法定代表人对报表的真实性、正当性和完整性承当责任。2、我司业已提供全部的财务及会计统计以及有关的资料。3、我司业已提供全部关联人名单、关联交易及有关的资料、对关联人的重大交易事项均已披露。4、我司全部财会事项皆已入账，不存在财务报表与账簿间的差别。5、我司全部期后事项业已全部提供，重大的期后事项业已调节或披露。6、我司未打算或企图去影响账面价值和资产、负债的分类。7、我司确信：⑴没有任何重大未预计的负债。⑵没有任何重大未预计或未披露的可能诉讼赔偿、背书、承兑、确保等或有损失。⑶没有任何故意违反国家法律、法规或合同的规定，以致需要调节或披露的事项。⑷没有发现管理人员或其它员工舞弊的事情8、我司没有蓄意歪曲或虚列财务报表各项目的金额或分类情形。9、我司应收款项等债权均属实，并按规定提取坏帐准备。10、我司存货均属实，其呆滞、陈旧、毁损均已解决。11、我司对拥用的全部资产享有充足的全部权，以资产提供担保的状况已全部披露。12、我司严格恪守了合同规定的条款，不存在因未推行合同而对财务报表产生重大影响的事项。