模块二 增值税申报与管理模块训练答案及解析

模块二增值税申报与管理模块训练答案及解析一、单项选择题1.正确答案：B【参考解析】：进口一般货物应纳税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率。2.正确答案：D【参考解析】：选项A，可能适用一般纳税人的简易征收办法减按2%的征收率征收，也可能按适用税率征收，关键要看该汽车是否抵扣过进项税额，但无论何种方法征收也不适用免税规定；选项BC，按13%的税率征收；选项D，农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。3.正确答案：A【参考解析】：纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售款凭据，并将提货单交给买方的当天。4.正确答案：D【参考解析】：选项A，按照“现代服务——文化创意服务”缴纳增值税；选项BC，按照“现代服务——租赁服务”缴纳增值税；选项D，按照“生活服务”缴纳增值税。5.正确答案：D【参考解析】：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。6.正确答案：D【参考解析】：小规模纳税人销售货物，应适用简易计税方法不得抵扣增值税进项税额，按照3%的征收率计算应纳税额。7.正确答案：A【参考解析】：转让土地使用权属于销售无形资产的特殊情况，转让土地使用权适用的税率为9%。8.正确答案：A【参考解析】：增值税一般纳税人，提供有形动产租赁服务，适用税率为13%。9.正确答案：B【参考解析】：将货物对外投资，属于视同销售，要缴纳增值税；因为题目中有同类售价，所以按此售价计算增值税。应纳增值税=500×13%+70×13%-180×13%=50.7（万元）。10.正确答案：C【参考解析】：甲公司本月视同销售的增值税销项税=200000×(1+10%）×13%=28600（元）。11.正确答案：C【参考解析】：选项C，市容市政管理按照“生活服务——居民日常服务”缴纳增值税。12.正确答案：A【参考解析】：（1）向一般纳税人企业提供资讯信息服务的销项税额=55÷（1+6%）×6%=3.11(万元）；(2）向小规模纳税人提供注册信息服务的销项税额=31.8÷（1+6%）×6%=1.8（万元）；（3）购进办公用品进项税额=2.26÷（1+13%）×13%=0.26（万元）；（4）应纳税额=3.11+1.8-0.26=4.65（万元）。13.正确答案:D【参考解析】：（1）该企业用厂房抵押贷款，厂房的所有权并未发生转移，不属于“销售不动产”；(2)以租代息，实质是该企业向银行出租房产取得租金收入，并支付贷款利息，所以厂房租金应按“现代服务一—租赁服务(不动产租赁服务）"征收增值税。14.正确答案：D【参考解析】：（1）进口环节应纳关税税额=关税完税价格×关税率=100×26%=26（万元）；（2)组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1-消费税比例税率）=（100+26）÷（1-15%）=148.24（万元）；（3）进口环节应纳增值税税额=组成计税价格×13%=148.24×13%=19.27（万元）。15.正确答案：D【参考解析】：选项A，销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票；选项B，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票；选项C，向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票。二、多项选择题1.正确答案:ABCD【参考解析】:简易计税方法适用范围2.正确答案:BD3.正确答案：ABC【参考解析】：选项AC，自产和委托加工的货物，无论“对内、对外”均视同销售；选项B，将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物均视同销售；选项D，外购货物“对内”（用于个人消费），进项税额不得抵扣。4.正确答案：ABCD【参考解析】：本题四个选项均属于增值税的征收范围。5.正确答案:ABCD6.正确答案:AD【参考解析】：选项A，外购货物“对内”进项税额不得抵扣；选项B，因自然灾害造成的非正常损失，进项税额准予抵扣；选项C，购进的国内旅客运输服务可以抵扣进项税额；选项D，选择简易办法计税，适用3%的征收率，不得抵扣进项税额。7.正确答案:BCD【参考解析】:（1）选项B：购进原材料，用于生产“免税”货物，对应的进项税额不得抵扣；（2）选项CD：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。8.正确答案ABD【参考解析】:（1）选项ABD：一般纳税人将购进的货物用于“投资、分配、赠送”，应视同销售货物计算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。（2）选项C：购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不属于视同销售货物的情形，同时不得抵扣进项税额。9.正确答案:ABC【参考解析】:固定业户应当向其“机构所在地”税务机关申报纳税。10.正确答案:AB11.正确答案：BCD【参考解析】:选项BCD均属于视同销售征收增值税的情形。选项A：单位为员工无偿提供的服务不属于增值税的征税范围，不征增值税。12.正确答案:BCD三、判断题1.正确答案：√2.正确答案：×【参考解析】:根据国家指令，无偿提供的铁路运输服务，航空运输服务不征收增值税3.正确答案：√4.正确答案：√5.正确答案：√6.正确答案：√7.正确答案：×【参考解析】:卫星监视选好落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税8.正确答案：×【参考解析】:年应征增值税额超过小规模的纳税人标准的自然人，应按照小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人格认定9.正确答案：×【参考解析】:纳税人以一个月或一个季度为一期10.正确答案：√四、不定项选择题第一题1.正确答案：D【参考解析】采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为“发出货物的当天”（7月20日），但先开发票的为开具发票的当天。2.正确答案：A【参考解析】（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏中分别注明，可以按折扣后销售额征收增值税，选项BC均未减除折扣额，排除。(2)题目明确交代“3390元”为含税售价，应当价税分离，排除选项D。（3)有的考生纠结于“339元”的折扣额是否含税，首先，题目选项并未出现对“339元”作价税分离和不作价税分离两种处理，考生不需要纠结；其次，结合案情可以理解为在含税售价3390元中给予339元的折扣额，因此339元折扣额理解为含税金额比较恰当。3.正确答案：B【参考解析】将自产货物用于职工福利（包括但不限于奖励优秀员工、用于食堂防暑降温），应当视同销售货物，计缴增值税，因此Y型空调的销售及视同销售数量=3000+10+2，选项B正确。4.正确答案：ACD【参考解析】选项B：纳税人的交际应酬消费属于个人消费；购进服务用于个人消费的，不得从销项税额中抵扣进项税额。第二题1.正确答案：AD

【参考解析】选项BC：属于“生活服务”2.正确答案：ABD

【参考解析】选项C：纳税人购进的贷款服务，餐饮服务，居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税。3.正确答案：ABCD

【参考解析】本题涉及的全部收入均为含税收入，均应价税分离；界定清楚所属税目，在已知条件中找到对应应税率即可解题4.正确答案：B

【参考解析】(1)选项AC：纳税人购进的贷款服务，餐饮服务，居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。(2)选项BD：购进免税农产品，取得农产品销售发票的，按买价乘以扣除率计算抵扣进额。第三题1.正确答案：ABD

【参考解析】(1)“金融服务-直接收费金融服务”，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换(A)、账户管理，电子银行，信用卡信用证，财务担保，资产管理，信托管理，基金管理(B)、金融交易场所(平台)管理、资金结算(D)、资金清算、金融支付等服务。(2)选项C：属于“金融服务-贷款业务”。2.正确答案：C

【参考解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，即“全额计税”，并无可以减除的支出项目，因此，题目提及的“存款利息”支出、“转贷利息”支出，均不得从收入中减除。3.正确答案：D

【参考解析】(1)金融商品转让，按照卖出价(805.6万元)，扣除买入价(795万元)后的余额为销售额。(2)有考生纠结于本期的“805.6万元”和“795万元”，是否含税，解题时应结合题目选项判断，本题选项并未提供不对“805.6-795”作，价税分离处理的相关选项，题目理应明确交代“805.6”万元和“795万元”是否含税。4.正确答案：C

【参考解析】本期租入“营业用”房屋及对应的装修费，已经取得“增值税专用发票”，进项税额可以在当期全部抵扣。第四题1.正确答案：ABCD

【参考解析】（1）选项A：上期留抵增值税税额，可以与本期进项税额一并从本期销项税额中抵扣。（2）选项BCD：①是否取得合法扣税凭证？－均益取得增值税专用发票；②是否用于可抵扣用途？－购进设备原材料、交通运输服务用于办公、生产，属于用于可抵扣用途；因此，选项BCD的进项税额均为可从销项税额中抵扣。2.正确答案：C

【参考解析】（1）增值税属于价外税，已抵扣进项税额的项目计入成本的价格为不含税价格，排除选项AB。（2）为购进零配件支付的运费，对应的进项税额可以依法抵扣；发生非正常损失时，毁损的零配件所含运费成本对应的进项税额亦应转出处理，排除选项D。3.正确答案：D

【参考解析】“226万元”薇含增值税价款，而包装费属于价外费用，“2.26万元”应价税分离后并入