会计基础教材参考答案

参考答案第一部分第一章总论一、单选题1.C2.B3.A4.B5.A6.D7.B8.B9.B10.D11.C12.B13.D14.B15.C二、多选题1.ABC2.ABCD3.BCD4.ABC5.BCD6.ABCD7.ABC8.ABCD9.AB10.ABCD11.BCD12.AD13.ABCD14.AB15.ACD三、判断题1.×2.×3.√4.×5.√6.×7.×8.×9.×10.×四、简答题1.什么是会计？如何理解？答：会计是以货币为重要计量单位，运用专门的办法，对公司、事业等单位的再生产过程进行核算和监督，以提高经济效益为目的的一种管理活动。对会计的理解以下：会计计量单位是以货币为主，实物为辅；会计含有专门办法；会计的职能是核算和监督；会计的目的是提高经济效益2.会计的基本职能和重要特点是什么?答：会计的基本职能是核算和监督。会计核算职能又称会计反映职能，是指会计对生产经营活动所进行的计量、统计、计算工作。它贯穿于生产经营的全过程。会计监督就是会计在核算过程中，对单位发生的经济活动进行全过程和全方位的监控、干预、指导等，使整个经济活动在正当、合理、有效的基础上运行。3.会计假设涉及哪些内客？如何理解?答：会计假设涉及：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。会计主体规范了会计工作的空间范畴；持续经营是假设公司能够无限期地、持续正常地经营下去，不见面临破产清算；会计分期又称会计期间，是指会计主体持续不停的生产经营过程被人为地划分为若干等份的时间段，把这些等距离的时间段称为会计期间；货币计量是会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、统计和报告会计主体的生产经营活动。4.会计信息质量规定有哪些?答：会计信息质量规定有：客观性、可比性、、有关性、及时性、明晰性、谨慎性、重要性和实质重于形式。5.会计核算有哪些办法?它们之间的关系如何？答：会计核算办法涉及下列内容：设立会计科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。其关系是：既互相联系、亲密配合，又相对独立，构成了一种完整的办法体系。根据发生的经济业务填制和审核会计凭证；根据审核无误的会计凭证，采用复式记账办法登记账簿；根据归集的费用计算成本，期末进行财产清查，在确保账实相符的基础上编制会计报表。第二章会计科目和会计账户一、单选题1.B2.A3.B4.D5.C6.B7.A8.B9.A10.B11.A12.B13.C14.C15.C16.D17.A18.D19.A20.C二、多选题1、ABCD2、AD3、AC4、ABCD5、ABCD6、BC7、ACD8、ABCD9、BC10、ABC11、BD12、ABCD三、判断题1、×2、×3、√4、√5、×6、×7、√8、×9、×10、√四、简答题1、答：会计要素是对会计对象的具体内容按其经济特性所作的最基本的分类，是设立账户和编制会计报表的基本根据，是会计对象的具体化。我国财政部公布的《公司会计准则》将会计要素概括为资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润。2、答：资产和权益是同一事物的两个方面，两者互相依存，互相统一。没有资产，就没有权益，没有权益也就没有资产。资产反映了公司拥有哪些经济资源，权益阐明了是谁提供了这些资产，谁享有这些资产的规定权。因而资产和权益在客观上存在必然相等的关系。有一定数额的资产，必然有一定数额的权益。反之，有一定数额的权益，也必然有一定数额的资产。也就是说，一种公司的资产总额与权益总额必然相等，从任何一种时点看，两者之间都必然保持数量上的平衡关系。用公式表达为：资产=权益。3、答：引发资产和权益变动的经济业务能够分为下列九种形式：一项资产增加,一项负债增加；一项资产减少,一项负债减少；一项资产增加，一项全部者权益增加；一项资产减少，一项全部者权益减少；一项负债增加，一项全部者权益减少；一项全部者权益增加，一项负债减少；资产内部一增一减；负债内部一增一减；全部者权益内部一增一减。任何一种形式的经济业务都不会破坏会计等式的平衡关系。4、答：会计等式有静态的会计等式和动态的会计等式，它反映了各个会计要素之间的互有关系。静态的会计等式表达为：资产=负债+全部者权益；动态的会计等式表达为：资产=负债+全部者权益+（收入—费用）或资产=负债+全部者权益+利润。五、实务题练习一资料项目名称资产负债全部者权益1投资者投入资本422002公司出租包装物收取的押金4l0003公司提留的盈余公积770004公司库存材料价值295005公司购入的专利权价值440006公司的现金17007公司向银行借入的六个月借款420008公司在银行的存款640009应向外单位收取的货款380010公司持有的三年期的股票2600011公司的汽车价值4l00012库存的A产品价值600013公司支付的押金400014公司借入的2年期的借款1500015因销货收到的商业汇票240016公司欠外单位的材料款330017公司采购材料开出的商业汇票190018应付给银行的借款利息200019预收某单位的销货款1000020应支付给工人的工资2000021公司尚未缴纳的税金1500022公司本年实现的利润20000023公司生产使用的机器设备5000024已付款尚未达成的材料物资1000025暂付给采购员的差旅费300原材料无形资产库存现金银行存款应收账款长久股权投资固定资产库存商品其它应收款应收票据固定资产在途物资其它应收款其它应付款短期借款长久借款应付账款应付票据应付利息预收账款应付职工薪酬应交税费实收资本盈余公积本年利润练习二表2.3资产负债表2007年3月2日单位:元资产金额负债及全部者权益金额库存现金300短期借款40O00银行存款42000应付账款18000应收账款32000实收资本130000存货31000本年利润17300固定资产100000累计205300累计205300表2.4资产负债表2007年3月3日单位:元资产金额负债及全部者权益金额库存现金300短期借款60O00银行存款62000应付账款18000应收账款32000实收资本130000存货31000本年利润17300固定资产100000累计225300累计225300表2.5资产负债表2007年3月4日单位:元资产金额负债及全部者权益金额库存现金300短期借款60O00银行存款77000应付账款18000应收账款17000实收资本130000存货31000本年利润17300固定资产100000累计225300累计225300表2.6资产负债表2007年3月5日单位:元资产金额负债及全部者权益金额库存现金300短期借款60O00银行存款67000应付账款8000应收账款17000实收资本130000存货31000本年利润17300固定资产100000累计215300累计215300表2.7资产负债表2007年3月6日单位:元资产金额负债及全部者权益金额库存现金300短期借款60O00银行存款67000应付账款8000应收账款17000实收资本162000存货31000本年利润17300固定资产132000累计247300累计247300第三章复式记账一、单选题1、C2、C3、C4、D5、C6、A7、D8、A二、多选题1、BD2、ABCD3、ABCD4、ACD5、BCD6、ABC7、CD8、BCD三、判断题1、×2、√3、√4、×5、√6、×7、×8、×9、√10、√四、简答题（略）1、复式记账法是在单式记账法的基础上发展、完善而形成的一种科学的记账办法。它是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中互相联系地进行登记的记账办法。2、借贷记账法是一种以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种复式记账办法。其内容有：“借”和“贷”只是单纯的记账符号，用以表达记账的方向。记账规则为“有借必有贷、借贷必相等”。在借贷记账法下，以“借”表达资产和成本、费用的增加，负债、全部者权益和收入、利润的减少；以“贷”表达负债、全部者权益和收入、利润的增加，资产和成本费用的减少。试算平衡就是根据资产和权益之间的平衡关系来检查各账户的统计与否对的的一种办法。在借贷记账法下，试算平衡可分为发生额试算平衡法和余额试算平衡法。3、对应关系是指一笔分录中账户之间的应借应贷互有关系；而含有对应关系的账户就是对应账户。4、会计分录是简称分录或记账公式。它是按照复式记账法的规定，明确每一经济业务的入账账户名称、方向及其金额的一种统计。在实务中，会计分录反映在记账凭证上。一笔会计分录涉及三个要素：会计科目、记账符号、金额。会计分录的编制环节：第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；第三：增减变化状况，分析拟定这些账户是增加了还是减少了；增减金额是多少；第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化状况，拟定分别记入账户的借方或贷方；最后，根据会计分录的格式规定，编制完整的会计分录。5、试算平衡就是根据资产和权益之间的平衡关系来检查各账户的统计与否对的的一种办法。在借贷记账法下，试算平衡可分为发生额试算平衡法和余额试算平衡法。（1）发生额试算平衡法在借贷记账法下，每笔经济业务都必须根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记账，就使得每一项经济业务所编制的会计分录，借贷两方的发生额必然是相等的；将一定时期内反映全部经济业务的全部会计分录，都记入有关账户后，全部账户的借方本期发生额累计数与全部账户的贷方本期发生额累计数也必然相等。因此，借贷记账法发生额试算平衡的计算公式以下：全部账户本期借方发生额累计=全部账户本期贷方发生额累计（2）余额试算平衡法借贷记账法作为一种复式记账法，其理论根据是会计等式，即：资产=负债+全部者权益。将一定时期内的全部经济业务的全部会计分录都记入有关账户后，根据“期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额”，计算每一种账户的期末余额，全部资产类账户的期末余额累计数代表该单位一定时期末的资产总额，全部负债类和全部者权益类账户的期末余额累计数代表该单位一定时期末的负债和全部者权益总额，它们两者之间也应当相等。因此，借贷记账法余额试算平衡的公式以下：全部账户期末借方余额累计=全部账户期末贷方余额累计（3）试算平衡表的编制总分类账户试算平衡是通过编制总分类账户试算平衡表进行的。试算平衡可按下列环节进行1.将发生的经济业务所编制的会计分录全部登记入账。2.将全部的账户的借方发生额和贷方发生额分别进行累计，计算各账户的借方本期发生总额和贷方本期发生总额。3.根据各账户的期初余额，分别计算出各账户的借方期末余额和贷方期末余额。4.根据全部账户的本期发生额及余额，编制试算平衡表。五、实务题练习一：熟悉借贷记帐法的应用借：库存现金 800贷：银行存款 800②借：原材料——甲材料 10000借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 11700③借：原材料——乙材料 1借：应交税费——应交增值税（进项税额） 2040贷：应付账款——红星工厂 14040④借：银行存款 35100贷：主营业务收入 30000贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 5100⑤借：银行存款 50000贷：短期借款 50000⑥借：应付账款——红星工厂 14040贷：银行存款 14040⑦借：管理费用——水电费 800制造费用——水电费 1200贷：银行存款 ⑧借：银行存款 300000贷：实收资本——某公司 300000练习二：练习平行登记法①借：原材料——A材料 6000——B材料 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1360贷：银行存款 9360②借：银行存款 10000库存现金 5000贷：应收账款——甲公司 15000③借：材料采购——B材料 5000借：应交税费——应交增值税（进项税额）836.40贷：应付票据——商业汇票（长江公司） 5756.40贷：库存现金 80④借：原材料——B材料 5000贷：材料采购——B材料 5000⑤借：银行存款 5000贷：库存现金 5000⑥借：应收票据——商业汇票 10000贷：应收账款——乙公司 10000⑦借：生产成本 51000贷：原材料——A材料 36000——B材料 15000⑧借：材料采购——A材料 24000借：应交税费——应交增值税（进项税额） 4080贷：应付账款 28080⑨借：原材料——A材料 24000贷：材料采购——A材料 24000⑩借：应收账款——甲公司 21060贷：主营业务收入 18000贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3060eq\o\ac(○,11)借：生产成本 200贷：原材料——B材料 200eq\o\ac(○,12)借：应付票据——商业汇票（东方公司） 0贷：银行存款 0eq\o\ac(○,13)借：应收账款——甲公司 25740贷：主营业务收入 2贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3740eq\o\ac(○,14)借：应付票据——商业汇票（长江公司） 28000贷：短期借款 28000eq\o\ac(○,15)借：银行存款 11700贷：主营业务收入 10000贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1700根据规定开设“应收账款”、“原材料”、“应付票据”总分类账和明细分类账，并记入期初余额。原材料总分类账户账户名称：原材料凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号11略略月初余额借860002购进原材料8000借940004购进原材料5000借990005生产领用51000借480006购进原材料24000借78生产领用200借71800本期发生额及余额3700051200借71800原材料明细分类账户原材料名称：A材料凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额11略略月初余额500001.2600002购入50001.26000550001.2660005发出300001．236000250001.2300006购入01.224000450001.254000月结250001.230000300001.236000450001.254000原材料明细分类账户原材料名称：B材料凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额11略略月初余额260001.00260002购入1.00280001.00280004购入50001.005000330001.00330005发出150001.0015000180001.00180008发出2001.00200178001.0017800月结70001.007000152001.0015200178001.0017800应收账款总分类账户账户名称：应收账款凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号11略略月初余额借250003收回货款15000借100004收回货款10000平07销售产品款未收21060借2106010销售产品款未收25740借46800本期发生额及余额4680025000借46800应收账款明细分类账户账户名称：甲公司凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号11略略月初余额借150003收回货款15000平07销售产品款未收21060借2106010销售产品款未收25740借46800月结4680015000借46800应收账款明细分类账户账户名称：乙公司凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号11略略月初余额借100004收回货款10000平0月结10000平0应付票据总分类账户账户名称：应付票据凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号11字号月初余额贷480004开出商业汇票5756.40贷53756.409支到期商业汇票0贷33756.4010借款支付长江公司票据28000贷5756.40本期发生额及余额480005756.40货5756.40应付票据明细分类账户账户名称：长江公司凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号11字号月初余额贷280004开出商业汇票5756.40贷33756.4010借款支付长江公司票据28000贷5756.40月结280005756.40贷5756.40应付票据明细分类账户账户名称：东方公司凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号11字号月初余额贷09支到期商业汇票0平0月结0平0六、实训题1、根据资料2的经济业务，编制会计分录。①借：原材料40000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800②借：应交税费—应交增值税8800贷：银行存款8800③借：库存现金30000贷：银行存款30000④借：固定资产—新设备160000贷：实收资本160000⑤借：应付职工薪酬30000贷：库存现金30000⑥借：生产成本56000贷：原材料56000⑦借：应付账款—供应商80000贷：短期借款80000⑧借：银行存款27900贷：应收账款27900⑨借：长久借款100000贷：银行存款100000⑩借：生产成本30000贷：应付职工薪酬30000eq\o\ac(○,11)借：银行存款150000贷：短期借款150000eq\o\ac(○,12)借：固定资产—设备167000贷：银行存款100000贷：应付账款670002、开设T字型账户登记期初余额、本期发生额、结出期末余额。库存现金期初余额：900③30000⑤300003000030000期末余额：900银行存款期初余额：268700⑧27900eq\o\ac(○,11)15000046800880030000⑨100000eq\o\ac(○,12)100000177900285600期末余额：161000应收账款期初余额：95200⑧2790027900期末余额：67300原材料期初余额：67000①40000⑥560004000056000期末余额：51000生产成本期初余额：17⑥56000⑩3000086000期末余额：258000固定资产期初余额：930000④160000eq\o\ac(○,12)167000327000期末余额：1257000短期借款期初余额：100000⑦80000eq\o\ac(○,11)150000230000期末余额：330000应付账款⑦80000期初余额：105300eq\o\ac(○,12)670008000067000期末余额：92300长久借款⑨100000期初余额：500000100000期末余额：400000应付职工薪酬⑤30000期初余额：19700⑩300003000030000期末余额：19700应交税费①6800②8800期初余额：880015600期末余额：6800实收资本期初余额：800000④160000160000期末余额：9600003、编制总分类账户本期发生额及期末余额试算平衡表。总分类账户本期发生额及期末余额试算表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款原材料固定资产生产成本短期借款长久借款应付账款应交税费应付职工薪酬实收资本90026870095200670009300001710000050000010530088001970080000030000177900400003270008600010000080000156003000030000285600279005600023000067000300001600009001610006730051000125700025800033000040000092300-680019700960000累计1533800153380088650088650017952001795200第四章公司重要经济业务的核算一、单选题

1.A2.B3.D4.C5.C6.C7.B8.A9.D10.A11.C二、多选题1.ABC2.BC3.ABD4.ACD5.ABC6．BCD7．ABCD8．ABD9．BCD10.ACD三、判断题1．√2.×3.√4.√5．√6.×7.×8.×9.×10.√11.×12.×13.×14.×15.×四、简答题1、材料采购成本它由材料的买价和采购费用构成，具体内容涉及：（1）买价。（2）运杂费。（3）运输途中的合理损耗。（4）入库前的加工、挑选和整顿费用。（5）购入材料负担的税金（如进口关税等）和其它费用。2、生产过程的生产成本，它由直接材料、直接人工和制造费用等构成。3、制造费用是指公司生产车间内为产品的生产所发生的各项间接生产费用。制造费用的发生普通都不能直接拟定其受益对象，因此，制造费用在发生时，应首先通过制造费用账户的借方进行归集，期末在全部的受益对象间采用一定的办法进行分派后，再记入生产成本账户的借方。（1）．制造费用的归集制造费用的归集内容重要涉及：生产车间管理用原材料及辅助材料，车间管理人员的工资和福利费，机器设备、厂房等固定资产的折旧费、修理费，车间管理的日常耗费等。期末应将公司本期所发生的各项制造费用按车间或部门进行归集汇总。（2）．制造费用的分派在归集完制造费用后来，期末应将全部的制造费用结转到生产成本账户，以计算本期的竣工产品的生产成本。如果某车间本月只生产一种产品，则归集的制造费用可直接转入该产品的生产成本明细账中；若生产两种或两种以上的产品，则要将归集的制造费用采用一定的分派原则分派到不同的产品中去。分派制造费用，首先要选择合理的分派原则，普通惯用的分派原则有生产工时、机器工时、生产工人工资等。其计算公式以下：制造费用分派率=待分派的制造费用/多种产品分派原则之和某种产品应分派的制造费用=该种产品的分派原则×制造费用分派率4、期间费用指公司当期发生的必须从当期收入得到赔偿的经济利益的总流出。它涉及管理费用、销售费用、财务费用。5、公司在一定会计期间实现的利润(或亏损)是由下列几部分构成的：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资净收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额一所得税费用6、公司全年获得的净利润(税后利润)应根据有关规定进行分派，利润分派工作平时是不进行的，应在年终决算时解决。公司实现的利润净额，除国家另有规定者外，普通按下列次序进行分派：(1)弥补以前年度亏损。(2)提取盈余公积金和公益金。(3)向投资者分派利润。五、计算题1、以材料的重量作为分派原则进行分派：运杂费的分派率=6000／(80000+40000)=0.05(元／公斤)A材料应负担的运杂费=80000×0.05=4000元B材料应负担的运杂费=40000×0.05=2000元A材料的成本=320000+4000=324000元B材料的成本=80000+2000=82000元A材料单位成本=324000／80000=4.05B材料单位成本=82000／40000=2.052、制造费用的分派率=4500／(5000+4000)=0.5A产品应负担的制造费用=5000×0.5=2500元B产品应负担的制造费用=4000×0.5=2000元A产品竣工成本=1400+（35000+5000+2500）-1000=42900B产品竣工成本=1400+（31200+4000+2000）=38600A产品单位成本=42900／400=107.25B产品单位成本=38600／200=193六、实务题练习一（1）借：银行存款150000贷：实收资本150000（2）借：固定资产160000贷：实收资本160000（3）借：无形资产200000贷：实收资本200000（4）借：银行存款100000贷：短期借款100000每月利息=100000×6%÷12=500元第1、2月计提利息会计分录为：借：财务费用500贷：应付利息500三个月到期后会计分录为：借：财务费用500应付利息1000短期借款100000贷：银行存款101500（5）借：银行存款800000贷：长久借款800000练习二(1)借：固定资产120000应交税费—应交增值税20400贷：银行存款140400(2)借：在建工程61500应交税费—应交增值税10200贷：银行存款71700(3)支付设备安装费时：借：在建工程5000贷：银行存款5000设备达成预定可使用状态时：借：固定资产66500贷：在建工程66500（4）借：在途物资——甲材料1300——乙材料3500——丙材料2000应交税费——应交增值税(进项税额)1156贷：银行存款7956（5）运杂费的分派率=960／(100+1000+500)=0.6（元／公斤）甲材料应负担的运杂费=100×0.6=60元乙材料应负担的运杂费=500×0.6=300元丙材料应负担的运杂费=1000×0.6=600元借：在途物资——甲材料60——乙材料300——丙材料600贷：库存现金960借：原材料——甲材料1360——乙材料3800——丙材料2600贷：在途物资——甲材料1360——乙材料3800——丙材料2600（6）借：在途物资——丙材料3000应交税费——应交增值税(进项税额)510贷：应付账款——光明工厂3510借：在途物资——丙材料1000贷：银行存款1000（7）办法一：两笔分录借：原材料一甲材料4200应交税费——应交增值税(进项税额)714贷：预付账款一迈进工厂4914借：预付账款一迈进工厂1914贷：银行存款1914办法二：一笔分录借：原材料一甲材料4200应交税费——应交增值税(进项税额)714贷：预付账款一迈进工厂3000银行存款1914（8）借：在途物资——乙材料12000应交税费——应交增值税(进项税额)2040贷：应付票据——燎原工厂14040（9）借：应付账款——光明工厂3510贷：银行存款3510练习三（1）借：生产成本——A产品15000——B产品9000制造费用1200管理费用800贷：原材料26000(2)借：生产成本——A产品4000——B产品3000制造费用1200管理费用2000贷：应付职工薪酬10200(3)A产品生产工人应计提的福利费4000×14％=560元B产品生产工人应计提的福利费3000×14％=420元生产车间管理人员应计提的福利费1200×14％=168元厂部管理人员应计提的福利费2000×14％=280元借：生产成本——A产品560——B产品420制造费用168管理费用280贷：应付职工薪酬1428(4)借：库存现金10200贷：银行存款10200借：应付职工薪酬10200贷：库存现金10200(5)借：应付职工薪酬5000贷：库存现金5000(6)借：制造费用1000管理费用400贷：累计折旧1400借：制造费用300贷：银行存款300(7)借：制造费用1000贷：其它应付款1000(8)借：管理费用1200贷：预付账款1200(9)借：生产成本——A产品1200——B产品1800制造费用202管理费用400贷：银行存款3602(10)借：管理费用237库存现金63贷：其它应收款300(11)制造费用的分派率=5070／(6000+4000)=0.507A产品应负担的制造费用=6000×0.507=3042元B产品应负担的制造费用=4000×0.507=2028元借：生产成本——A产品3042——B产品2028贷：制造费用5070（12）借：库存商品——A产品23802——B产品16248贷：生产成本——A产品23802——B产品16248练习四(1)借：应收账款——南方公司46800贷：主营业务收入——A产品40000应交税费一应交增值税(销项税额)6800(2)借：应收账款——南方公司200贷：银行存款200(3)借：银行存款117000贷：主营业务收入——B产品100000应交税费——应交增值税(销项税额)17000(4)借：销售费用10000贷：银行存款10000(5)借：应收票据——甲公司145080贷：主营业务收入——A产品76000——B产品48000应交税费——应交增值税(销项税额)21080(6)借：银行存款120000贷：预收账款——B产品120000(7)借：预收账款——乙公司141000贷：主营业务收入——B产品120000应交税费一应交增值税(销项税额)20400银行存款600(8)借：银行存款21000贷：预收账款——乙公司21000(9)借：营业税金及附加1000贷：应交税费——应交都市维护建设税700——应交教育费附加300(10)借：主营业务成本——A产品84000——B产品162000贷：库存商品——A产品84000——B产品162000练习五（1）借：银行存款5850贷：其它业务收入5000应交税费——应交增值税(销项税额)850借：其它业务成本4500贷：原材料4500（2）借：营业外支出10000贷：银行存款10000（3）借：银行存款5000贷：营业外收入5000（4）借：银行存款5000贷：投资收益5000（5）借：财务费用500贷：应付利息500（6）借：管理费用3000贷：其它应收款2500库存现金500借：主营业务收入—A产品116000—B产品268000其它业务收入5000投资收益5000营业外收入5000贷：本年利润399000借：本年利润275000贷：主营业务成本—A产品84000—B产品162000销售费用10000营业税金及附加1000其它业务成本4500管理费用3000财务费用500营业外支出10000（8）借：所得税费用31000贷：应交税费——应交所得税31000借：本年利润31000贷：所得税费用31000（9）借：本年利润93000贷：利润分派——未分派利润93000（10）借：利润分派——提取盈余公积9300贷：盈余公积——法定盈余公积9300（11）借：利润分派——应付投资者股利27900贷：应付股利27900（12）借：利润分派——未分派利润37200贷：利润分派——提取盈余公积9300——应付投资者股利27900第五章会计凭证一、单选题1、D2、D3、B4、D5、B6、C7、B8、C9、A10、D11、A12、A13、C14、D15、B16、B17、D18、A二、多选题1、AB2、AB3、ABCD4、BCD5、CD6、BCD7、ABDE8、BCD9、BDE10、AD11、ABC三、判断题1、∨2、×3、×4、×5、∨6、×7、×8、∨9、×10、∨四、简答题1．（1）真实对的（2）内容完整（3）填制及时（4）手续完备（5）书写格式要规范2．记账凭证必须含有下列基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的编号；（3）填制凭证的日期；（4）经济业务的内容摘要；（5）会计科目（涉及一级、二级或明细科目）的名称、方向和金额；（6）所附原始凭证和汇总原始凭证的张数；（7）制单、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章。3．（1）规定会计凭证的传递路线。（2）规定会计凭证在各个环节的停留时间。（3）规定会计凭证传递过程中的交接签收制度。五、实训题实训一：原始凭证的填制：1．现金支票的填制中国建设银行现金支票支票号码：0126科目：银行存款对方科目：现金出票日期：本支票付款期限十天（学生实习用票样）中国建设银行现金支票支票号码：0126出票日期（大写）贰零零捌年零叁月壹拾伍日付款行名称：建行成都分行收款人：成都市光华公司出票人账号：321654人民币伍仟陆佰叁拾捌元整千百十万千百十元角分¥563800收款人：成都市光华公司用途上列款项请从我账户内支付出票人签章（请收款人在背面盖章）科目（借）对方科目（贷）付讫日期年月日出纳复核记账金额：¥5638.00用途：零星开支备注：单位会复记主管计核账贴对号单处支票号码0126（出纳对号单）2．增值税专用发票的填制5100054四川增值税专用发票（学生实习用票样）NO01641发票联开票日期：2008购货单位名称：成都市林鸿钢铁股份有限公司纳税人识别号：012地址、电话：成都双林路5号82105670开户行及账号：农行人北分理处密码区第二联：发票联购货方记账凭证货品或应税劳务名称规格型号金额税率税额10#钢管φ57×3米2050.001000.0017%170.00合计¥1000.0017%¥170.00价税累计（大写）壹仟壹佰柒拾零元零角零分（小写）¥1170.00销货单位名称：宏伟工厂纳税人识别号：3554地址、电话：成都市下街98号83333开户行及账号：工商银行下街支行323备注收款人：李一复核：王二开票人：吴三销货单位（章）实训二：记帐凭证的填制：1．收款凭证的填制收款凭证借方科目：银行存款2008年2月18日摘要贷方总账科目明细科目√金额附单据2张千百十万千百十元角分销售产品主营业务收入10#角钢3000000应交税费应交增值税（销项税）510000合计¥3510000财务主管：李凡记账：黄秋出纳：赵实审核：李平制单：刘玉2．付款凭证的填制付款凭证贷方科目：银行存款2008年3月10日摘要借方总账科目明细科目√金额附单据1张千百十万千百十元角分偿还货款应付账款红冶公司100000000合计¥100000000财务主管：李凡记账：黄秋出纳：赵实审核：李平制单：刘玉3．转账凭证的填制转账凭证2008转字第1号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分生产成本角钢2250000原材料钢坯2250000合计¥2250000¥2250000财务主管：李凡记账：黄秋出纳：赵实审核：李平制单：刘玉实训三：记账凭证的填制付款凭证贷方科目：银行存款年12月1日银付字第1号摘要借方总账科目明细科目√金额附单据1张千百十万千百十元角分提现备用库存现金500000合计¥500000财务主管：李凡记账：黄秋出纳：赵实审核：李平制单：刘玉付款凭证贷方科目：银行存款年12月3日银付字第2号摘要借方总账科目明细科目√金额附单据2张千百十万千百十元角分购置材料在途物资甲材料1437000应交税费应交增值税（进项税）244290合计¥1681290财务主管：李凡记账：黄秋出纳：赵实审核：李平制单：刘玉收款凭证借方科目：银行存款年12月4日银收字第1号摘要贷方总账科目明细科目√金额附单据1张千百十万千百十元角分获得短期借款短期借款8000000合计¥8000000财务主管：李凡记账：黄秋出纳：赵实审核：李平制单：刘玉付款凭证贷方科目：库存现金年12月7日现付字第1号摘要借方总账科目明细科目√金额附单据1张千百十万千百十元角分补付差额管理费用差旅费50000合计¥50000财务主管：李凡记账：黄秋出纳：赵实审核：李平制单：刘玉转账凭证2007年12月转字第1号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分管理费用差旅费90000其它应收款厂长90000合计¥900000¥90000财务主管：李凡记账：黄秋出纳：赵实审核：李平制单：刘玉付款凭证贷方科目：银行存款年12月21日银付字第3号摘要借方总账科目明细科目√金额附单据2张千百十万千百十元角分支付费用制造费用生产车间120000管理费用管理部门60000合计¥180000财务主管：李凡记账：黄秋出纳：赵实审核：李平制单：刘玉转账凭证2007年12转字第2号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分应收票据47502其它业务收入40600应交税费应交增值税（销项税）6902合计¥47502¥47502财务主管：李凡记账：黄秋出纳：赵实审核：李平制单：刘玉收款凭证借方科目：银行存款年12月24日银收字第2号摘要贷方总账科目明细科目√金额附单据1张千百十万千百十元角分销售产品主营业务收入A产品2700000B产品2444000应交税费应交增值税（销项税）874480合计¥6018480财务主管：李凡记账：黄秋出纳：赵实审核：李平制单：刘玉转账凭证2007年12转字第3号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分生产成本A产品400000B产品200000制造费用170000管理费用200000应付职工薪酬970000合计¥970000¥970000财务主管：李凡记账：黄秋出纳：审核：李平制单：刘玉转账凭证2007年12转字第4号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分生产成本A产品800000费用B产品400000制造费用1200000合计¥1200000¥1200000财务主管：李凡记账：黄秋出纳：审核：李平制单：刘玉转账凭证2007年12转字第5号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额附单据1张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分库存商品A产品1200000产品成本B产品800000生产成本A产品120000B产品80000合计¥2000000¥2000000财务主管：李凡记账：黄秋出纳：审核：李平制单：刘玉第六章会计账簿一、单选题1.A2.B3..D4.A5.B6.C7.B8.D二、多选题1.ABC2.AC3.ABC4.BCD5.AB三、判断题1.×2..×3.√4.√5.×四、简答题1.答：（1）账簿按其用途不同，普通分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；（2）账簿按其外表形式的不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿；（3）账簿按账页格式不同，分为三栏式账簿、数量金额式账簿、多栏式账簿、横线式明账簿。2.答：日志账，是按经济业务发生时间的先后次序，逐日逐笔登记经济业务的簿籍。日志账能够用来登记全部经济业务的完毕状况，也能够用来登记某一类经济业务的完毕状况。分类账，是对全部经济业务按照不同账户进行分类登记的账簿。分类账能够用来分类登记全部经济业务，提供资产、负债、全部者权益以及收入、费用、利润等总括核算资料，也能够用来分类登记某些经济业务，借以提供某些明细核算资料。3.答：账簿统计发生差错，惯用的改正错账办法有：划线改正法、红字改正法和补充登记法三种。划线改正法合用于登记账簿的文字或数字有误，而据以登账的记账凭证对的的状况。红字改正法合用于下列两种状况：记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误，但账簿中的统计与记账凭证中的统计相吻合；记账后发现记账凭证应借、应贷会计科目没错，记账凭证和账簿统计的金额相吻合，只是所记金额不不大于应记的对的金额。补充登记法合用于记账凭证的应借、应贷会计科目对的，只是记账凭证上所填金额不大于应计的对的金额，并已登记入账的状况。4.答：对账涉及账证核对、账账核对、账实核对。5.答：明细分类账的格式涉及三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式。三栏式明细分类账合用于只进行金额核算、不进行数量核算的债权、债务结算科目和资本类科目的明细分类核算。数量金额式明细账合用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的多种财产物资科目。多栏式明细分类账合用于只记金额，同时又需要理解其构成内容的具体资料的费用、成本、收入和利润等科目。横线登记式明细分类账用于“材料采购”、“其它应收款——备用金”等账户的明细核算。五、实训题练习一错误在于，错记账户金额，改正以下：借：原材料18000应交税费——应交增值税（进项税额）3060贷：应付账款21060错误在于，账户方向记反，改正以下：借：银行存款4000贷：短期借款4000借：短期借款4000贷：银行存款4000错误在于，少记账户金额，补充登记改正以下：借：生产成本6300贷：原材料6300错误在于，错用账户，改正以下：借：制造费用20贷：应付账款20借：管理费用20贷：库存现金20错误在于，借、贷方科目和金额错误，改正以下：借：银行存款6300贷：主营业务收入6300借：应收账款4928贷：主营业务收入4212应交税费——应交增值税716错误在于，多记账户金额，改正以下：借：主营业务成本900贷：库存商品900练习二、（1）收款凭证借方科目：银行存款6月2日银收字第X号摘要贷方科目记账金额附件张总账科目明细科目千百十万千百十元角分向银行贷款短期借款√15000000合计￥15000000财务主管：记账：出纳：审核：制单：（2）收款凭证借方科目：银行存款6月6日收字第X号摘要贷方科目记账金额附件张总账科目明细科目千百十万千百十元角分销售产品主营业务收入√5690000应交税费增值税销项税967300合计￥6657300财务主管：记账：出纳：审核：制单：（3）付款凭证贷方科目：库存现金2006年6月7日现付字第X号摘要借方科目记账金额附件张总账科目明细科目千百十万千百十元角分预借差旅费其它应收款王新√100000合计￥100000财务主管：记账：出纳：审核：制单：（4）付款凭证贷方科目：银行存款2006年6月10日银付字第X号摘要借方科目记账金额附件张总账科目明细科目千百十万千百十元角分提款支付工资应付职工薪酬√15930000库存现金70000合计￥16000000财务主管：记账：出纳：审核：制单：（5）付款凭证贷方科目：银行存款6月11日银付字第号摘要借方科目记账金额附件张总账科目明细科目千百十万千百十元角分支付材料款原材料√24000000应交税费应交增值税（进项）4080000合计￥28080000财务主管：记账：出纳：审核：制单：（6）付款凭证贷方科目：现金6月15日现付字第号摘要借方科目记账金额附件