《会计基础（第2版）》教案 第21课 认识财产清查与运用财产清查的具体方法

课题第21课认识财产清查与运用财产清查的具体方法课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：（1）了解财产清查的概念、原因和种类（2）熟悉财产清查的一般程序和各类财产清查的方法（3）掌握银行存款余额调节表的编制（4）能够按照银行存款清查的步骤进行账证核对，并编制银行存款余额调节表素质目标：通过对财产清查的学习，会计人员应树立正确的人生观和价值观，遵纪守法、公私分明教学重难点教学重点：财产清查的一般程序，各类财产清查的方法教学难点：银行存款余额调节表的编制教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材、文旌课堂APP教学设计第1节课：→→传授新知（28min）→课堂讨论（10min）第2节课：→传授新知（27min）→课堂实训（10min）→课堂小结（3min）→作业布置（2min）教学过程主要教学内容及步骤设计意图第一节课考勤

（2min）【教师】使用文旌课堂APP进行签到【学生】按照老师要求签到培养学生的组织纪律性，掌握学生的出勤情况互动导入（5min）【教师】提出问题你认为财产清查是清查财务账目吗？【学生】思考、举手回答通过互动导入的方法，引导学生主动思考，激发学生的学习兴趣传授新知

（28min）【教师】总结学生的回答，并引入新知，讲解财产清查的概念、原因、种类和一般程序等相关知识一、财产清查的概念和原因（一）财产清查的概念财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。其中，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金；实物资产包括存货和固定资产等；往来款项包括应收、应付款项和预收、预付款项等。（二）财产清查的原因✈【教师】提出问题为什么要进行财产清查？✈【学生】聆听、思考、主动回答问题✈【教师】总结学生的回答，并讲解新知账实不符是财产清查的主要原因。✈【教师】提出问题为什么会出现账实不符？✈【学生】聆听、思考、主动回答问题✈【教师】总结学生的回答，并讲解新知致使账实不符的情况，一般可归纳为以下几种。（1）各项财产物资在收发过程中，计量、检验等不准确而造成品种、数量或质量上的差错，从而使账簿发生错记、漏记和重记等情况。（2）各项财产物资在保管过程中，由于其物理、化学性质等方面的原因，在数量上发生了自然增减变化。（3）在财产物资增减变动中，手续不齐或计算、登记上发生错误。（4）管理不善或工作人员失职，不法分子营私舞弊、贪污盗窃等造成财产物资损失、短缺等。（5）自然灾害等造成的非常损失。（6）未达账项引起账账、账实不符等。二、财产清查的种类✈【教师】提出问题财产清查有哪些分类标准？✈【学生】聆听、思考、主动回答问题✈【教师】总结学生的回答，并讲解新知财产清查可以按照清查范围、清查的时间和清查的执行系统进行分类。（一）按照清查范围分类1．全面清查全面清查，是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。需要进行全面清查的情况通常有。（1）年终决算前。（2）在合并、撤销或改变隶属关系前。（3）中外合资、国内合资前。（4）股份制改制前。（5）开展全面的资产评估、清产核资前。（6）单位主要领导调离工作前等。2．局部清查局部清查，是指根据需要只对部分财产进行盘点和核对。局部清查的范围和对象，应根据业务需要和相关具体情况而定。（1）对于库存现金，每日终了，应由出纳人员进行清点核对。（2）对于银行存款，每月至少应与银行核对一次。（3）对于贵重财产物资，每月都要进行清查盘点。（4）对于债权、债务，应每年至少核对一至两次。（5）对于流动性较大的财产物资，如原材料、在产品、产成品，应根据需要随时轮流盘点或重点抽查。（二）按照清查的时间分类✈【教师】提出问题按照清查时间能够分为哪些种类？✈【学生】聆听、思考、主动回答问题✈【教师】总结学生的回答，并讲解新知1．定期清查定期清查，是指按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。定期清查一般在年末、季末和月末进行。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。2．不定期清查不定期清查，是指事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，主要在以下情况下进行。（1）财产物资、库存现金更换保管人员时，要对有关人员保管的财产物资、库存现金进行清查。（2）发生自然灾害和意外损失时，要对受损失的财产物资进行清查。（3）上级主管、财政、审计和银行等部门对本单位进行会计检查时，应按检查的要求和范围对财产物资进行清查。（4）开展临时性清产核资时，要对本单位的财产物资进行清查。（三）按照清查的执行系统分类1．内部清查内部清查，是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都是内部清查。2．外部清查外部清查，是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。一般来讲，进行外部清查时应有本单位相关人员参加。三、财产清查的一般程序✈【教师】提出问题如果你是会计人员，让你组织一次财产清查，你会怎样做？✈【学生】聆听、思考、主动回答问题✈【教师】总结学生的回答，并讲解新知财产清查既是会计核算的一种专门方法，又是财产物资管理的一项重要制度。企业必须有计划、有组织地进行财产清查。财产清查一般包括以下程序。（1）建立财产清查组织。（2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。（3）确定清查对象、范围，明确清查任务。（4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。（5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。（6）填制盘存清单。（7）根据盘存清单，填制实物、往来款项清查结果报告表。【学生】聆听、思考、理解、记忆通过教师讲解、课堂讨论等方式，使学生了财产清查的概念、原因、种类和一般程序等相关内容课堂讨论

（10min）【教师】将学生分组，并提出以下问题让学生讨论讨论一下，内部财产清查和内部审计是一回事吗？【学生】聆听、结组、思考、讨论、派代表发表结论【教师】总结学生的回答通过课堂讨论，加深学生对财产清查的理解第二节课问题导入（3min）【教师】提出问题假如遇到库存资金，我们应该怎样清查呢？【学生】聆听、思考、回答问题通过提问的方法，引导学生主动思考，激发学生的学习兴趣传授新知（27min）【教师】总结学生的回答，并引入新知，讲解财产清查具体方法的相关知识一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，以查明账实是否相符。✈【教师】多媒体展示“库存现金盘点报告表”（详见教材），并讲解新知库存现金清查一般由主管会计或财务负责人和出纳人员共同清点出各种纸币的张数和硬币的个数，并填制“库存现金盘点报告表”，作为重要原始凭证，并据以调整库存现金日记账的账面记录。对库存现金进行盘点时，出纳人员必须在场，有关业务必须在库存现金日记账中全部登记完毕。盘点时，一方面要注意账实是否相符，另一方面还要检查库存现金管理制度的遵守情况，如有无白条抵库、挪用舞弊等情况。（二）银行存款的清查银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法来进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，查明银行存款的实有数额。银行存款的清查一般在月末进行。1．银行存款日记账与银行对账单不一致的原因将截止到清查日所有银行存款的收付业务都登记入账后，对发生的错账、漏账应及时查清更正，再与银行的对账单逐笔核对。如果两者余额相符，通常说明没有错误；如果两者余额不相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程中有错误或者存在未达账项。所谓未达账项，是指企业和银行之间，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账的款项。具体来讲，未达账项一般分为以下四种情况。（1）企业已收款记账，银行未收款未记账的款项。✈【举例】企业已将销货收到的转账支票入账并且送存银行，但是，因银行尚未办妥转账收款手续而没有入账。（2）企业已付款记账，银行未付款未记账的款项。【举例】企业开出的转账支票已经入账，但是，因收款单位尚未到银行办理转账手续或银行尚未办妥转账付款手续而没有入账。（3）银行已收款记账，企业未收款未记账的款项。【举例】企业委托银行代收的款项，银行已经办妥收款手续并且入账，但是，因收款通知尚未到达企业而使企业没有入账。（4）银行已付款记账，企业未付款未记账的款项。【举例】企业应付给银行的借款利息，银行已经办妥付款手续并且入账，但是，因付款通知尚未到达企业而使企业没有入账。2．银行存款清查的步骤✈【教师】多媒体播放视频“银行存款余额调节表的编制”（详见教材），并提出问题：思考银行存款清查的具体步骤是什么？✈【学生】聆听、观看、思考、主动回答问题✈【教师】总结学生的回答，并讲解新知银行存款的清查按以下四个步骤进行。（1）将本单位银行存款日记账与银行对账单，以经济业务、结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对，凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√”。（2）找出未达账项，即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项。（3）将银行存款日记账和银行对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。（4）调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。“银行存款余额调节表”的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。其计算公式为：调节后的存款余额=企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款=银行对账单余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款✈【教师】提出问题：制定银行存款余额调节表可以作为记账依据吗？✈【学生】聆听、思考、主动回答问题✈【教师】总结学生的回答“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据，即不能根据“银行存款余额调节表”中的未达账项来调整银行存款账面记录；银行存款日记账的登记，必须待收到有关原始凭证后再予以进行。✈【教师】让学生思考“经典例题”【例9-1】某公司2021年6月30日银行存款日记账余额为91778元，银行对账单的存款余额为89332元。经逐笔核对，发现存在以下未达账项。（1）6月20日，银行计算企业存款利息7648元，已计入企业存款账户，企业尚未接到通知而未入账。（2）6月28日，企业为支付职工差旅费开出现金支票一张，金额11220元，持票人尚未到银行取款。（3）6月29日，企业收到购货单位转账支票一张，金额18854元，已开具进账单送存银行，但银行尚未入账。（4）6月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金2460元，企业尚未接到通知而未入账。根据上述未达账项，编制“银行存款余额调节表”。✈【学生】聆听、理解、主动回答问题✈【教师】与学生一起分析表9-2-2银行存款余额调节表2021年6月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额91778银行对账单余额89332加：银行已收、企业未收7648加：企业已收、银行未收18854减：银行已付、企业未付2460减：企业已付、银行未付11220调节后的存款余额96966调节后的存款余额96966主管会计：出纳：制表人：二、实物资产的清查方法实物资产的清查就是对实物资产数量和质量进行的清查，通常采用以下两种清查方法。1．实地盘点法实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器（如磅秤、米尺等）进行实地称量，以确定其实有数量。这种方法适用范围广，数字准确可靠，大部分财产物资的清查都采用这种方法，但工作量比较大。2．技术推算法技术推算法，也称估推法，是指利用一定的技术方法对财产物资的实存数进行推算。这种方法只适用于成堆量大而价值不高，逐一清点的工作量和难度较大的财产物资的清查，如露天堆放的煤炭、沙石等。✈【教师】多媒体展示图片“盘存单”（详见教材），并讲解新知在实物清查过程中，实物保管人员和盘点人员必须同时在场。为了明确经济责任，各项财产物资盘点结果，应如实登记在“盘存单”上，并由盘点人员和实物保管人员同时签章，作为各项财产物资实存数额的书面证明。……（其他内容详见教材）三、往来款项的清查方法✈【教师】提出问题想一想，往来款项清查适用于哪些方法？✈【学生】聆听、思考、主动回答问题✈【教师】总结学生的回答，并讲解新知往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。（1）将本单位的往来账款核对清楚，确保总分类账户与明细分类账户的余额相等。✈【教师】多媒体展示图片“往来款项对账单”（详见教材），并讲解新知（2）在保证往来账户记录准确的基础上，编制“往来款项对账单”寄送各往来单位。通过信函、电函和面询等多种方式，请对方企业核对，确定各种应收、应付款的实际情况。“往来款项对账单”一般分为上、下两联。其中，上联为与往来单位进行的核对函，需注明对方单位名称、截止日期、应收应付款金额等，并加盖单位印章后送达往来单位；下联为回单，为往来单位核对后的回复函，如对方单位核对相符，应盖章退回，如发现数额不符，往来单位应在回单上注明不符情况。在核对过程中，若发现未达账项，双方都应采用调节账面余额的方法，核对调整后的余额是否相符。✈【教师】多媒体展示图片“往来款项清查报告单”（详见教材），并讲解新知（3）往来款项清查结束后，应根据清查中发现的问题，及时编制“往来款项清查报告单”。通过教师讲解、课堂讨论、多媒体演示和分析例题等方式，使学生了解库存现金和实物资产的清查方法，以及往来款项的清查方法等相关内容课堂实训（10min）【教师】讲解实训资料和要求，让学生分组完成实训活动实训资料和要求：2021年6月30日，甲公司银行存款日记账的账面余额为415547.90元