第七章-资金清算业务11

第七章

资金清算业务10/17/20231本章结构：第一节概述第二节全国联行往来的核算第三节系统内电子汇划业务第四节电子联行往来的核算第五节中国现代化支付系统10/17/20232一、支付结算与资金清算支付结算是企业与个人之间通过银行进行的资金往来资金清算是银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清划拨1）资金清算是支付结算业务的延伸2）资金清算业务为资金流动提供便捷通道

第一节概述

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3）资金清算系统的发展促进支付工具的创新（电子支付，如：电子货币、网上支付等）4）资金清算系统的畅通提高了支付结算的质量和效率二、资金清算业务分类按清算区域：同城清算、异地清算按资金流向：往账清算、来账清算按资金划拨方式：全额实时清算、定时差额清算按是否跨行：系统内清算、跨系统清算10/17/20234三、我国资金清算业务系统框架体系以中国现代化支付系统（CNAPS)为核心，以商业银行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影像系统、外币清算系统和银行卡支付系统并存的支付清算框架体系一）中国现代化支付系统是人民银行办理异地、同城各种人民币支付业务及其资金清算和货币市场交易资金清算的应用系统大额实时支付系统（HVPS)：逐笔发送支付指令，全额实时清算资金小额批量支付系统(BEPS)：批量发送支付指令，轧差净额清算资金，7x24小时不间断运行10/17/202352005年6月大额实时支付系统在全国推广应用，取代了人行全国电子联行系统，日均处理跨行支付业务50多万笔，金额近万亿元，每笔业务不到一分钟即可到帐。2006年6月人行小额批量支付系统在全国推广应用二）商业银行行内电子汇划系统商业银行内部分支机构的资金清算使用自己开发的清算系统，主要以电子汇划为手段，集汇划业务、清算业务、结算业务等功能为一体10/17/20236三）票据交换系统和票据影像系统票据交换系统由人行当地分支行组织，在指定区域内遵循“先付后收、收妥抵用、差额清算、银行不垫款”的原则，定时定点集中交换、清分人民银行和银行业金融机构提出的结算票据的跨行支付清算系统。运行的主要机构是各地的票据交换所四）银行卡支付系统由中国银联统一运营，2004年11月与中国现代化支付系统（CNAPS）连接通过在人行开设的特许清算帐户实现资金在银行间的实时划拨10/17/20237第二节全国联行往来的核算一、概念和种类1、概念：联行往来是指同一商业银行内各行处之间，因办理结算、资金调拨等业务所引起的直接代收代付款项的资金账务往来。联行往来的实质是参加往来的各行处之间的应收应付关系。2、种类：按照联行间信息传递方式的不同，可分为手工联行往来和电子联行往来两种。10/17/20238

手工联行往来主要靠邮电部门传递双方之间的往来信息和凭证，往来双方以对方发来的纸凭证（信函和电文）作为计账依据，进行异地资金划拨，定期清算汇差的帐务往来系统。故又称为纸凭证传递。电子联行往来是以系统内清算中心取代行外的邮电部门，通过电子设备和通讯卫星传递双方之间的信息，往来双方以电子信息为计账依据，进行异地资金划拨的帐务往来系统。故又称为无纸传递。10/17/20239二、联行往来管理原则及措施1、管理原则：1、树立全局观念，保证往来环节畅通2、加强联行内部管理，认真落实执行核算制度3、加强各通汇银行机构间的合作，科学的传递凭证。2、管理措施：1、联行行号2、联行专用章3、联行密押4、联行专用凭证10/17/202310联行专用凭证（1）“联行往来邮划借（贷）方报单”一式四联：①来账卡片②来账报告单③往账报告单④往账卡片说明：邮划借方报单：专门用于发报行向收报行划转代付款项时使用的凭证。邮划贷方报单：专门用于发报行向收报行划转代收款项时使用的凭证。10/17/202311三、联行往来的组织形式1、全国联行往来适用于总行与所属各分支机构之间以及不同省市各银行机构之间的资金账务往来。参加全国联行往来的行处由总行统一颁发联行行号和联行专用章，联行账务由总行负责监督管理。2、分行辖内往来适用于同一省或直辖市内不同行处间的资金账务往来。由分行颁发行号和分行专用章，由分行负责监督管理。10/17/2023123、支行辖内往来适用于县（市）内不同行处间的资金账务往来。由支行颁发行号和支行专用章，由支行负责监督管理。四、基本做法1、划分往账和来账两个系统发报行：办理往账业务、签发报单收报行：办理来账业务、收受报单并且，在同一笔业务中，两行是采取直接往来，分别核算方式进行的。10/17/2023132、运用联行报单贯穿联行账务3、往来双向报告，集中对账采取由总行电子计算中心集中对往账和来账进行监督的办法。4、轧计汇差，逐级清算指经办行应加计借贷方总数，轧计出联行应收汇差和应付汇差，并逐级办理资金清算。5、查清未达，年度上划结平。10/17/202314

五、账户设置1、“联行往账”科目由发报行使用。按收报行设“xx行往账户”借方：发报行填发借方报单时登记；贷方：发报行填发贷方报单时登记；余额：可能在借方，表示代付款项(应收款）；也可能在贷方，表示代收款项（应付款）。10/17/2023152、“联行来账”科目收报行使用。按发报行设“xx行来账户”借方：收报行收到贷方报单时登记；贷方：收报行收到借方报单时登记；余额：可能在借方，表示代付款项（应收款）；也可能在贷方，表示代收款项（应付款）。

10/17/2023163、“已核对联行来账”科目收报行收到总行寄来对账表，办理对账时使用。借方：与对账表内贷方报单核对相符时登记；贷方：与对账表内借方报单核对相符时登记；余额：可能在借方，也可能在贷方。10/17/2023174、“未核销报单款项”科目收报行在对账过程中使用的科目。借方：反映未能对账的借方报单内容；贷方：反映未能对账的贷方报单内容。借、贷方余额不能轧差。10/17/202318应用举例：例：收到总行计算中心的对账表，其中借方报单10份，金额532600元；经核对：有8份报单，共计520000元核对相符，其余未能核对，办理转账。借：未核对报单款项12600借：联行来账520000贷：已核对联行来账532600

10/17/202319六、全国联行往来的日常处理（一）发报行的处理1、编制联行报单（1）对于联行划转代收款业务，应编制联行贷方报单，办理转账。如汇兑业务借：活期存款——某存款户贷：联行往账——对方行往账户例1：某行木领支行于6月9日接到客户装饰公司的委托汇出信汇款30000元，收款人为省外某地系统内的阳光支行某开户单位，办理转账借：活期存款30000贷：联行往账3000010/17/202320（2）对于联行划转代付款业务，应编制联行借方报单，办理转账。如银行汇票业务。借：联行往账——对方行往账户贷：活期存款——某存款户例2：某行历下支行于7月6日收到开户单位机电公司提交的两联进账单及外省某地同系统的南海支行签发的银行汇票二、三联，汇出金额20000元，实际结算金额18000元，审核无误，办理转账借：联行往账18000贷：活期存款1800010/17/2023212、报单的审查和寄发报单第①②联连同附件寄交收报行；报单第③联于营业终了时与报告表上报上级行；报单第④联与一联联行往账报告表发报行留存。10/17/2023223、编制联行往账报告表联行往账报告表是汇总反映发报行一天或一定时期联行往账报单笔数、发生额和余额的重要报表。报告表一式两份，一份寄总行电子计算中心，一份留存。4、记载往账每日营业终了编制科目日结单，登记总账。10/17/202323（二）收报行的处理1、审查收到的联行报单；2、办理联行转账（1）完整报单的处理收到借方报单时,办理转账。借：活期存款——xx存款户贷：联行来账——对方行来账户收到贷方报单时，办理转账。借：联行来账——对方行来账户贷：活期存款——xx存款户10/17/202324（2）不完整报单的处理概念：不完整报单是指收报行对收到发报行寄来的报单，经审查有一些缺陷，但仍能予以转账的报单。处理：收报行应贯彻以行号为准的原则加以处理，防止不必要的退划和冲转。①报单上的行号、行名是本行，但报单内容和附件是他行的；或行号是本行的，行名和报单的内容及附件是他行的。收报行按正常报单处理，并划转到正确收报行。10/17/202325应用举例：例1：南京分行接到广州分行寄来的邮划借方报单，金额2000元，南京分行审核后，发现行号、行名为南京分行，而内容和附件为上海分行。南京分行一方面办理转账，一方面将收到的附件另填制同方向报单，一同寄上海分行。南京分行的会计分录为：借：联行往账——上海分行往账户2000贷：联行来账——广州分行来账户2000上海分行收到南京分行寄来的报单后，办理转账：借：活期存款——××存款人户2000贷：联行来账——南京分行来账户200010/17/202326②报单的行号不是本行的，而行名与报单附件是本行的；或附件是本行的，行名行号是他行的。留下附件，办理转账，并向行号所列收报行寄发报单。例2：上海分行收到广州分行邮划贷方报单一份，金额5000元，经审查发现报单上附件内容为本行的，而行号、行名为广西分行。上海分行一方面留下附件办理转账，一方面按行号填发报单并寄至行号行广西分行。10/17/202327举例：上海分行的会计分录为：借：联行来账——广州分行来账户5000贷：活期存款——××存款人户5000同时：借：联行往账——广西分行往账户5000贷：联行来账——广州分行来账户5000广西分行收到报单后，会计分录为：借：联行来账——广州分行来账户5000贷：联行来账——上海分行来账户500010/17/202328（3)暂时不能转帐的错误报单应做专门登记，并向发报行进行查询查复。3、编制联行来账报告表一式两份，分别留存并寄至管辖行。（三）联行往来对账要点：1、对账方法基本上采取电子计算机处理对账。2、是按照管理分级进行的。即由上级行监督对账。3、对帐系统分为往账和来帐两个帐务组织10/17/202329（四）联行汇差资金清算1、概念：联行汇差是指联行间相互往来款项轧抵后的差额,即联行往来有关科目余额轧抵后的差额。如为应收差额，表示我行为联行垫付了资金如为应付差额，表示联行为我行垫付了资金2、联行汇差的日终上划：1）联行汇差的计算经办行每天营业终了前，根据当天联行往来有关科目借贷方发生额轧算汇差。借方合计金额＞贷方合计金额，为应收汇差；贷方合计金额＞借方合计金额，为应付汇差。10/17/202330例3：联行北安支行本日联行往账借方发生额为120000元，贷方发生额210000元；联行来账借方发生额200000元，贷方发生额100000元，计算该行当日联行汇差如下：联行往账借方发生额+联行来账借方发生额-（联行往账贷方发生额+联行来账贷方发生额）=120000+200000-（210000+100000）=10000元该行当日应收汇差为10000元10/17/2023312）日终上划汇差的核算日终上划汇差的核算是进行联行汇差清算的准备，日终上划核算以各基层行为起点，包括基层行、管辖分行及总行等行处的核算使用科目：“全国联行汇差”科目办理联行往来的各经办行，在当天轧计联行汇差资金及逐级上报管辖行时，用该科目核算。轧出差额在借方，为应收汇差，在贷方登记；轧出差额在贷方，为应付汇差，在借方登记。10/17/202332“汇差资金划拨”科目经办行将汇差资金上划上级行时，用该科目核算。借方：上划应收汇差；贷方：上划应付差额。余额轧差反应10/17/202333（1）基层行的处理若上划应收汇差，则会计分录为：借：汇差资金划拨—全国联行汇差资金户贷：全国联行汇差—总行户例4：某支行当日联行汇差轧计结果为应收汇差10000元借：借：汇差资金划拨—全国联行汇差资金户10000贷：全国联行汇差-总行户10000上划应付汇差时：借：全国联行汇差贷：汇差资金划拨—全国联行汇差资金户10/17/202334（2）管辖行的汇总和上划

管辖行收到所辖经办行寄来的汇差资金划拨凭证后，应汇总加计总合计，并按轧抵后的差额，办理转账。若汇总后的差额为应收汇差，则会计处理为：借：汇差资金划拨—总行户贷：汇差资金划拨—xx行全国联行汇差资金汇总后的差额为应付汇差做相反分录。转账后，管辖行根据汇总凭证向总行拍发电报。10/17/202335例5：某分行所辖甲乙丙各行处汇差资金资料如下：甲行为应收汇差10000元，乙行为应付汇差30000元，丙行为应收汇差40000元，轧计结果，分行应收汇差20000元。分行会计分录：借：汇差资金划拨—总行户20000—乙行全国联行汇差资金30000贷：汇差资金划拨—甲行全国联行汇差资金10000—丙行全国联行汇差资金4000010/17/202336（3）总行对上划汇差的处理若收到分行上划应收汇差，会计处理为：借：全国联行汇差——xx分行户贷：汇差资金划拨—xx分行户分行上划为应付差额，会计分录相反。借：汇差资金划拨——xx分行户贷：全国联行汇差—xx分行户10/17/2023373、联行汇差资金的清算联行汇差资金必须及时清算，清算过程采用逐级清算的方式，即总行负责与管辖分行之间的清算，管辖分行负责其辖内各基层行处之间的清算，汇差资金清算一律通过央行进行应付资金行通过央行调出资金总行通过央行下拨汇差应收汇差行

10/17/202338（1）应付汇差行上缴应付汇差时，借：汇差资金划拨—总行户贷：存放中央银行款项—备付金存款户（2）总行收到应付汇差时借：存放中央银行款项——备付金存款户贷：汇差资金划拨—管辖分行户10/17/202339（3）总行下拨资金给应收汇差行借：汇差资金划拨—管辖分行户贷：存放中央银行款项—备付金存款户（4）应收资金行收到下拨的应收汇差借：存放中央银行款项—备付金存款户贷：汇差资金划拨—总行户10/17/202340（五）年度结清的核算全国联行往来在一定时期内往账发生数应与来账发生数相等。但由于往账和来账发生的时间和地点不同，或因报单错误不能转账，就造成了联行间的未达账项。1、未达账项的清查：一般由总行日常工作中核对；其次，必须在年度末（12月31号）清理上年度的未达账项，结清年度内的联行账务。2、新、旧年度联行账务结转新年度开始应将上年联行往账、联行来账、联行汇差各科目的余额，不通过分录，直接转入各科目的上年户。10/17/2023413、上年联行往来的账务清查与核对新年度开始后，联行往来各相关行应注意：（1)发报行不得再填发上年度的联行报单。（2）总行电子计算中心应将往账、来账报告表和报告卡的总账、分户账，以及未配对、已配对和待查对明细账全部结转上年户，与本年度发生的账务全部结转上年度户。（3）收报行收到上年度报单，应以上年联行来账处理。10/17/2023424、上年度联行往来账项的上划与结清做法：上年联行未达账项查清后，总行应将“联行往来余额核对通知单”发送各管辖行。有关各行将各上年度联行科目余额逐级上划，最终由总行结平。

10/17/202343①经办行上划管辖行上划“上年联行往账”借方余额时，借：分行辖内往来贷：上年联行往账上划“上年联行来账”借方余额时，借：分行辖内往来贷：上年联行来账上划“上年联行汇差”借方余额时，借：分行辖内往来贷：上年联行汇差10/17/202344上划“上年联行往账”“上年联行来账”“上年联行汇差”有贷方余额时，作相反会计分录。借：上年联行往账或借：上年联行来账或借：上年联行汇差贷：分行辖内往来10/17/202345②管辖行收到上划及上划总行管辖行收到划转上年联行往来各科目借方报单时借：上年联行往账借：上年联行来账借：上年联行汇差贷：分行辖内往来收到划转上年联行往来各科目贷方报单，作相反分录；10/17/202346所辖行上年余额全部汇齐后，管辖分行的“上年联行往账”、“上年联行来帐”科目余额应于总行“余额核对单”相符，两帐户余额轧差数应与“上年联行汇差”的余额核对相符。当接到总行的上划通知后，将全辖的上年联行往来余额，通过本年的联行往来账户上划总行。10/17/202347若轧差后为借方余额：借：联行往账——总行往账户贷：上年联行往账或贷：上年联行来账若轧差后为贷方余额，作相反会计分录，即：借：上年联行往账或借：上年联行来账贷：联行往账——总行往账户10/17/202348③总行结平上年全国联行往来账务总行收到借方报单时，借：上年联行往账或借：上年联行来账贷：联行来账——管辖行来账户总行收到贷方报单时，借：联行来账——管辖行来账户贷：上年联行往账或贷：上年联行来账10/17/202349各行全部划齐后，“上年联行往账”和“上年联行来账”两科目余额应相等。总行应将这两科目余额反方向抵消。借：上年联行来账（或上年联行往账）贷：上年联行往账（或上年联行来账）10/17/202350第三节系统内电子汇划业务一、概述系统内电子汇划业务具有电子联行往来的属性，是建立在各商业银行全国联行系统基础上的电子联行系统，为异地结算提供服务。与手工联行往来相比，该系统不是采取纸质凭证传递支付信息，而是在建立联行机构之间的计算机网络的基础上，将各种资金汇划信息转化成电子信息后，通过计算机网络传递，快速、安全的进行处理的系统10/17/2023511、电子汇划系统的架构它包括：发报经办行、收报经办行；清算行（省、直辖市分行）；总行清算中心组成，各行之间通过计算机网络联结。总行清算中心发报清算分中心收报清算分中心发报经办行收报经办行10/17/2023522、基本做法：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。1）实存资金：以清算分中心为单位在总行清算中心开立备付金存款帐户，用于汇划款项时的资金清算2）同步清算：经办行汇出汇入资金要同时清算，随发随收，即当发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行的同时，总行清算中心每天根据各行汇出汇入资金情况，从各清算行备付金账户付出资金或存入资金，从而实现各清算行之间的资金清算保持同步10/17/2023533）头寸控制：各清算行在总行开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算4）集中监督：总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款帐户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。10/17/2023543、基本流程：采取：“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心及时处理，汇划资金按时到达”的办法。见下图：

发报经办行发报清算行

总行清算中心收报清算行

收报经办行10/17/202355二、设置的会计科目和凭证（一）会计科目1、“存放系统内款项”科目资产性质核算清算行存入总行的清算备付金款项，以及分行等存入总行的备付金和调拨资金。“存放系统内款项”的明细科目—上存总行备付金（分行设置）—上存总行备付金（分行营业部和二级分行设置）—上存省（自治区）分行调拨资金户（分行营业部和二级分行设置）10/17/202356存入或调入总行时支取或调出总行时余额：可用资金余额：资金头寸不足2、“系统内存放款项”科目负债性质核算总行、分行清算备付金和调拨资金账户的款项。“系统内存放款项”明细科目——备付金存款户（清算行和分行设置）——调拨资金存款户（二级分行设置）10/17/202357支取或调出时存入或调入时余额：可用资金3、“分行辖内往来”、或“支行辖内往来”三、汇划款项及资金清算（一）发报经办行的处理1、接受汇划业务，办理转账收到贷方报单汇划业务时借：活期存款——某存款人户贷：分行辖内往来

10/17/202358例：开户单位造船厂提交电汇凭证金额45000元，要求汇往异地钢铁厂用于支付货款，审核无误办理转账借：活期存款—造船厂