企业财务培训课题（汇编）

课题1：企业法人治理控制和股权运作策略培训特点针对企业在股权设置、法人治理、控股权、财务监控和资本扩张中存在的各种问题，从法律、管理、财务和维护股东利益角度分析企业现状、阐述规律、介绍中外案例，在此基础上提出解决问题的策略和方法。培训师在培训后，还可以根据企业的需求和委托，进一步提供企业改制、资本运作和财务监控等方面的咨询。一、优化股权结构，规范法人治理1.股权一元化与多元化2.两权分离与两权合一3.行政控制与法人治理4.法人治理的法律规范5.防止法人治理错位/越位6.案例分析二、正确认识和行使企业控制权1.如何取得企业控制权绝对控股权的取得相对控股权的取得实质控制权的取得2.如何正确认识企业控制权3.如何有效行使企业控制权

完善董事会制度提高董事会控制能力

有效管理和评估董事会化解董事会分歧和矛盾防止内部人控制4.案例分析三、建立健全出资者财务控制体系1.法人治理中的财务控制权2.董事会中的专业委员会(审计/财务/薪酬委员会)3.企业财务总监制度4.企业财务决策权控制5.企业预算管理控制6.企业内部控制7.会计/财务/审计控制8.绩效管理/薪酬激励控制四、借助资本运作推动企业发展1.企业扩张方式和过程2.企业资本运作方式的选择3.企业资本运作技巧4.企业资本运作过程中风险防范5.案例分析五、合理设置股权，促进企业价值增长1.企业股权设置的法律要求2.利益相关者对取得股权的期望3.股权激励作用和激励对象4.增资扩股时的股权价格评估5.合理设置股权的思路和操作方法股权设置的原则股权设置的法律程序股本规模和结构实股与期股6.案例分析培训时间：１天重点课题提纲课题2：企业融资策略和方法培训特点针对企业融资的特点和存在问题，重点培训融资需求分析、融资成本及风险控制、主要融资渠道和方式的运作方法。在培训突出体现现行法规要求、融资实务操作和典型案例分析，使学员在较短的时间内，了解企业融资特点、程序和条件，初步掌握融资分析和运作方法。培训师在培训后，还可以根据企业的需求和委托，进一步提供融资方面的咨询服务。一、企业融资需求和决策1.企业融资需求分析2.企业能力分析及评价3.企业融资成本分析4.企业资本结构与财务风险5.企业控制权取得和丧失6.如何制定最佳融资决策7.我国企业融资面临的问题二、吸收直接投资的策略和方法1.吸收直接投资的来源2.吸收直接投资的形式3.吸收直接投资的策略4.吸收直接投资的程序5.吸收直接投资的计价6.常见问题分析7.案例分析三、信贷融资的策略和方法1.信贷融资的来源和种类2.信贷融资的策略3.信贷融资的条件4.信贷融资的程序5.企业信用担保6.常见问题分析7.案例分析四、获取技术创新基金的策略和方法1.技术创新基金的特点和性质2.技术创新基金的形成3.获取技术创新基金的条件4.获取技术创新基金的策略5.获取技术创新基金的程序6.案例分析五、风险投资运作策略和方法1.风险投资的特点和作用2.风险投资机构3.风险投资运作流程4.风险投资策略和影响因素分析5.风险投资项目评估6.吸收风险投资的操作7.吸收风险投资企业的管理8.案例分析六、企业上市的策略和方法1.上市公司的特点2.上市公司的法律条件3.上市融资的程序4.企业上市的策略5.企业上市前的准备6.上市公司的管理7.常见问题分析8.案例分析培训时间：1-2天

企业培训课题重点课题提纲课题3：企业并购与重组策略和操作方法培训特点并购重组是企业资本运作的主要形式，是企业快速扩张的重要途径。针对企业并购重组的需求、特点和存在问题，重点培训并购重组需求分析、策略分析、方式选择、操作方法、价值评估以及风险控制，并结合案例分析提示操作重点、难点和技巧，使学员能够举一反三、融会贯通，初步掌握企业并购重组的策略和方法。培训师在培训后，还可以根据企业的需求和委托，进一步提供并购重组方面的咨询服务。一、企业并购与重组概述1.企业增长方式选择2.企业并购与重组方式3.企业并购与重组动因分析4.企业并购与重组涉及的关键问题5.企业并购与重组存在的误区二、企业并购与重组策略分析1.企业并购与重组战略分析2.企业并购与重组市场分析3.企业并购与重组价值分析4.企业并购与重组风险分析5.企业并购与重组整合策略分析6.案例分析三、企业内部重组程序和操作方法1.企业内部重组方式的选择2.企业内部重组操作程序3.企业内部改制重组操作方法4.企业内部分拆剥离操作方法5.企业内部产业重组操作方法6.企业内部管理重组操作方法7.案例分析四、企业并购程序和操作方法1.企业并购及其类型2.企业并购动因及成功的关键3.我国企业并购特点和发展趋势4.企业并购操作程序5.企业并购交易价格估计6.企业并购审慎性调查7.企业并购后整合方法8.案例分析五、企业上市重组程序和操作方法1.上市重组前企业面临的问题2.企业上市重组的决定因素3.企业上市重组的制约条件4.企业上市重组模式设计5.企业上市操作程序6.企业上市中有关财务运作方法7.主板与二板上市操作区别8.案例分析六、企业债务重组程序和操作方法1.企业债务重组的特点2.企业债务重组的对象3.企业债务重组的思路和方式4.企业债务重组操作程序5.企业债务重组操作方法6.案例分析培训时间：2天重点课题提纲课题4：集团公司财务管理策略和方法一、集团公司财务管理规律认识1.集团公司类型和管理重点2.集团公司财务管理问题透视3.集团公司财务管理目标4.集团财务公司财务关系5.集团公司财务管理体系6.集团公司财务管理重点典型案例分析二、集团公司财务管理体制1.集团公司治理中财务机制2.集团公司财务委派制实施3.集团公司集权与分权4.集团公司财务决策机制5.集团公司财务组织变革6.集团公司财会制度典型案例分析三、集团公司财务规划1.集团公司经营计划2.集团公司投资规划3.集团公司融资规划4.集团公司盈利规划5.集团公司预算机制典型案例分析四、集团公司全面预算管理制度1.全面预算管理组织2.全面预算管理模式3.预算目标测算和博奕4.预算编制基本方法5.预算编制依据和算法6.预算控制程序和方法7.预算差异分析和调整8.预算考核与KPI管理典型案例分析五、集团公司并购项目运作1.集团公司并购效应分析2.集团公司并购战略选择3.目标公司选择和价值评估4.目标公司风险调查和分析5.并购后的财务整合典型案例分析六、集团公司内部控制实施1.集团公司内部控制目标2.集团公司内部控制方式3.集团公司会计控制4.集团公司财务控制5.集团公司内审控制6.集团公司风险控制典型案例分析七、集团公司纳税筹划1.偷税/避税/纳税筹划的区别2.企业盈利与纳税成本分析3.纳税筹划的基本方法4.主要环节纳税筹划策略和技巧5.纳税筹划中的外脑借用典型案例分析八、集团公司财务报告管理1.集团公司做假帐的防范2.集团公司合并会计报表编制3.集团公司关键财务指标分析4.集团公司表外事项的关注5.与注册会计师的沟通典型案例九、集团公司财务信息化1.集团公司财务信息化解决的问题2.集团公司财务信息化策略3.集团公司财务信息化方案4.集团公司财务信息化成功的关键5.集团公司财务信息化的有效实施典型案例分析培训时间：2-3天重点课题提纲课题5：全面预算管理体系和实施培训特点针对企业全面预算管理健全性、科学性和实施过程中存在的问题进行培训。以预算管理组织设置和协调为前提，以盈利规划为目标，以全面预算管理实施过程为主线，重点培训全面预算管理制度的设计思路，预算目标确定、预算编制、预算控制和预算考核方法的运用，同时介绍信息技术在预算管理中的应用。培训师在培训后，还可以根据企业的需求和委托，进一步提供预算管理咨询服务。一、全面预算管理体系构建1.全面预算管理的含义2.全面预算管理体系3.预算管理组织及其协调4.预算管理误区及其改进5.典型案例分析二、财务预测与预算总目标1.战略与预算的衔接2.财务预测方法的运用3.预测总目标的确定4.如何解决预算的不确定性5.典型案例分析三、预算编制程序和方法1.预算编制中常见问题2.上下结合的预算编制程序3.预算的种类、特点和衔接4.预算编制方法的运用5.主要预算编制依据6.预算指标细化标准和方法7.典型案例分析四、预算执行和分析1.预算执行和分析中常见问题2.预算执行审批程序3.预算执行例外管理4.预算执行差异分析5.预算监控、调整和仲裁6.典型案例分析五、预算考评与绩效管理1.预算考评的误区和再定位2.传统预算指标的利弊3.关键绩效指标的确定4.预算考评与绩效管理的结合5.关键绩效的改进6.典型案例分析六、信息技术的应用1.预算管理面临的困难2.信息技术对预算管理的支持3.主要预算管理软件的应用4.典型案例分析预算管理疑难问题的解决（讨论和总结）培训时间：1-2天重点课题提纲课题6：以现金流量管理为核心的财务控制培训特点针对企业财务管理重点的偏差，借鉴国际流行的现金流量管理体系，结合国内企业特点和实际情况，以推进企业价值增长目标，以现金流量管理过程为主线，重点培训现金流量管理目标定位，现金流量计算、预测、控制和分析方法。通过培训使学员抓住财务控制的核心，学会设计现金流量管理制度，掌握现金流量管理方法，达到事半功倍的效果。培训师在培训后，还可以根据企业的需求和委托，进一步提供财务控制制度设计的咨询服务。一、揭开企业现金流至尊的奥秘1.如何认识企业现金流活动2.企业盈利是否等于现金流平衡3.企业现金流是否反映价值增长4.企业现金流管理目标的定位5.怎样建立现金流量控制体系6.案例分析二、掌握量化现金流的基本方法1.从循环周期量化现金流2.从经营角度量化现金流3.从投资角度量化现金流4.从融资角度量化现金流5.从价值角度量化现金流6.案例分析三、建立现金流管理组织体系1.现金流管理组织机构及权限2.现金流管理模式选择3.现金流控制制度4.IT技术在现金流管理中的应用5.案例分析四、精心规划和预测未来现金流1.战略周期的现金流规划2.投资项目的现金流预测3.企业价值评估中的现金流预测4.企业经营管理中的现金流预算5.案例分析五、有效地控制现金流平衡和安全1.企业现金流内部控制2.企业现金流控制策略和技术3.企业现金流集中控制模式的运用4.现金流动性控制5.收帐和支付系统6.现金流控制工具的应用6.案例分析六、透析企业现金流管理状态1.企业现金流平衡情况分析2.企业现金流结构分析3.企业现金流与净利润差异分析4.企业现金流动态趋势分析5.企业现金流比率分析6.案例分析培训时间：1-２天重点课题提纲课题7：营销费用控制策略和方法一、营销费用分类和管理规律1.营销费用构成2.营销费用分类3.营销费用变动规律4.量本利分析应用5.营销费用投入风险案例分析二、营销费用基本控制方法1.营销费用目标控制法2.营销费用标准控制法3.营销费用授权控制法4.营销费用竞争对等控制法5.营销费用作业控制法6.营销费用责任控制法案例分析三、物流费用的控制1.物流费用控制目标2.物流费用预算编制3.库存费用控制4.包装费用控制5.运输费用控制案例分析四、人员费用的控制1.人员费用控制目标2.人员费用预算编制3.基本工资控制4.业绩奖励控制5.津贴补贴控制6.税负控制案例分析五、业务费用的控制1.业务费用控制目标2.业务费用预算编制3.主要业务费用控制4.税负控制案例分析六、项目费用的控制1.项目费用控制目标2.项目费用预算编制3.广告项目费用控制4.公关项目费用控制5.策划项目费用控制案例分析培训时间：1天课题8：对分子公司财务控制策略和方法培训特点国内普遍存在对分子公司财务失控的问题，其根本原因是母公司与子公司、总公司与分公司财务关系冲突，财务控制制度不到位，激励与控制不平衡。针对国内企业财务失控问题，借鉴国内外母公司和总公司财务控制的理论和实践经验，以改善母子公司、总分公司关系和推进企业业绩增长为目标，重点培训如何协调分子公司财务关系，如何行使总部财务控制权，如何加强业绩和薪酬管理，并通过大量案例分析，启发学员设计解决财务失控问题的方案。培训师在培训后，可以根据企业的需求和委托，进一步提供财务控制制度设计的咨询服务。一、对分子公司财务控制特点分析1.分子公司财务管理的性质2.分子公司财务管理目标定位3.总部/子公司/分公司财务管理区别4.对分子公司财务失控问题的分析5.企业财务控制重点和发展趋势二、集团(总公司)财务管理体制1.设计财务管理体制的原则2.集团(总公司)财务机构及其职能3.主要财务控制制度的内容4.集权与分权的制约因素5.对分子公司财务控制程度三、如何协调分子公司财务关系1.分子公司财务关系复杂性分析2.与分子公司财务关系冲突的原因3.创建学习型组织，协调管理目标4.财会组织及人员“转轨变型”5.界定总部/子公司/分公司管理职能6.财务控制制度的细化7.激励机制与业绩考核到位8.典型案例分析四、如何行使总部的财务控制权1.财会人员委派制的实施2.企业财务战略控制3.重大事项决策权控制4.全面预算管理控制5.企业业务流程控制6.企业资金结算控制7.会计制度和财务报告控制8.内部审计控制9.典型案例分析五、对分子公司业绩管理和激励1.分子公司KPI指标确定2.分子公司业绩评估方法3.业绩评估情况反馈与沟通4.分子公司业绩障碍诊断5.分子公司业绩改进6.分子公司中高层经理激励制度7.典型案例分析培训时间：1-２天重点课题提纲课题9：如何提高企业经营财务分析水平培训特点针对企业财务分析存在的普遍问题（分析目的不明、分析面窄、分析方法死等），以提高企业经营财务分析水平为目标，以引导分析思路为主线，以分析方法为重点，通过培训和案例分析，使学员认识企业财务分析存在问题及原因，明确分析目的是为了分析过去、控制现在、规划未来，掌握分析思路和技术，学会撰写经营财务分析报告的方法。一、企业经营财务分析概述1.企业经营财务分析的意义2.企业经营财务分析的内容3.企业经营财务分析的资料依据4.企业经营财务分析的方法5.分析人员应具备的知识和能力6.企业财务分析存在的问题二、企业经营战略分析方法1.战略分析目标和方法2.战略环境适应性分析3.战略资源配置分析4.战略目标审核分析5.战略实现风险分析6.案例分析三、企业会计报表审阅分析1.会计报表分析目标和方法2.对审计报告的理解3.会计报表质量分析4.会计报表审阅分析重点5.案例分析四、企业经营财务现状分析1.经营财务现状分析目标和方法2.企业盈利能力分析3.企业资金运用效率分析4.企业增长能力分析5.企业风险程度分析6.企业价值分析7.案例分析五、企业经营财务预测分析1.预测和决策分析目标和方法2.经营前景预测分析3.财务前景预测分析4.经营财务风险预警分析5.案例分析六、怎样撰写经营财务分析报告1.撰写经营财务分析报告的依据2.经营财务分析报告种类结构3.撰写分析报告应注意的问题4.战略分析报告5.会计报表分析报告6.经营财务分析报告7.经营财务预测报告8.案例分析培训时间：2天重点课题提纲课题10：推进企业价值增长的绩效管理培训特点针对企业绩效考核普遍存在的存在问题，以推进企业价值增长为目标，以全方位绩效管理为主线，重点培训KPI指标的确定、绩效评估方法、绩效改进策略等内容。在培训中强调企业文化对绩效管理的影响、绩效评估目的－改进绩效、绩效管理应支持战略实现、KPI应充分体现价值增长和流程管理的要求，并通过案例分析企业目前绩效考核的偏差，提示绩效管理的重点、难点和技巧。培训师在培训后，可以根据企业的需求和委托，进一步提供绩效管理的咨询服务。一、企业战略目标与绩效管理1.传统绩效管理问题分析2.绩效管理的含义和作用3.绩效管理的战略地位4.企业战略绩效管理框架5.案例分析二、企业文化与绩效管理1.企业绩效管理中的利益冲突分析2.企业文化构成及对绩效管理影响3.相关者利益与股东价值最大化4.重塑企业文化的策略和方法5.案例分析三、企业绩效管理的组织1.企业环境对绩效管理的影响2.各级和各部门职责3.人力资源部职责4.企业绩效管理制度5.案例分析四、企业目标管理与KPI指标1.企业目标金字塔2.KPI指标确定标准、程序和方法3.企业价值指标及其评估4.综合平衡计分卡运用5.子公司／分公司KPI指标6.部门KPI指标7.业务流程KPI指标8.各岗位KPI指标9.案例分析五、企业绩效考核策略和方法1.企业绩效考核要素2.企业绩效考核程序3.企业绩效考核信息来源4.企业绩效考核方法5.企业绩效考核有效性和误区6.企业绩效考核反馈与沟通7.典型案例分析五、企业管理优化与绩效改进1.企业绩效障碍诊断2.企业战略方案优化3.企业增长模式优化4.企业组织结构优化5.企业业务流程优化6.企业技术应用优化7.典型案例分析培训时间：1-２天重点课题提纲课题11：企业纳税筹划实务和技巧培训特点针对企业纳税管理误区(将偷税漏税等同于税收筹划)和薄弱环节，以强化企业纳税管理、合法节税、防范法律风险为目标，重点培训：我国稅改动态、会计与税法差异处理方法、纳税筹划策略和方法、税收征管法的实施以及法律风险防范等内容。在培训中注重现行税法与未来税改、会计制度与税法规定、纳税管理策略与操作方法、纳税筹划规律与技巧、法律责任与风险防范相结合，并通过案例分析，使学员理解企业纳税管理重点、难点、法规要求和操作技巧。一、企业纳税管理概述1.企业税改动态及对企业的影响2.纳税筹划、避税和偷税的区别3.企业纳税义务及其法律责任4.企业纳税成本分析5.问题讨论二、会计制度与税法差异处理1.会计原则与纳税原则2.会计概念与纳税概念3.会计制度与税法差异的处理－收入确认差异的处理－成本确认差异的处理－费用确认差异的处理－利润确认差异的处理－其他项目确认差异的处理4.案例分析三、企业纳税筹划方法1.减免税方法的运用2.延期纳税方法的运用3.扣除方法的运用4.退税方法的运用5.税率差异方法的运用6.分割方法的运用7.纳税方案优化法的运用8.案例分析四、企业各环节纳税筹划技巧1.企业纳税筹划的含义2.企业设立环节纳税筹划3.企业投资环节纳税筹划4.企业融资环节纳税筹划5.企业经营环节纳税筹划6.企业收益分配环节纳税筹划7.其他环节的纳税筹划8.案例分析四、企业纳税法律风险防范1.税收征管法的实施2.企业纳税的法律责任－行政制裁－经济处罚－刑事责任3.企业纳税风险识别4.企业纳税风险分析5.企业纳税风险监控6.企业纳税风险预警7.案例分析培训时间：1-２天重点课题提纲培训特点非财务经理如何用最短时间、最简单方法掌握企业理财的关键是本专题的培训目标。培训内容重点突出：理财目标定位、盈利计划确定、资本运营策略、预算编制方法、财务控制手段、财务报告阅读技巧、关键指标分析、KPI指标评价、税收筹划和风险预警等。在培训中注重削支强干、化繁为简、由浅入深、案例分析，使培训对象快速掌握企业聚财、生财、用财和理财之道，并应用于企业经营管理之中。一、准确定位企业理财目标的技能1.企业理财目标及其协调2.企业相关者利益和动因分析3.企业价值评估及KPI指标4.企业业绩增长关键问题诊断5.企业价值管理及增长策略6.董事/经理层/部门经理理财定位案例分析二、精心制定企业盈利计划的技能1.市场需求分析2.SWOT分析3.企业资源和风险分析4.企业盈利模式分析5.盈利计划制定案例分析三、借助资本运营高速增长的技能1.企业高速增长的必经之路2.资本运营方式的选择3.资本运营的策略分析4.资本运营的风险审查5.资本运营的操作方法案例分析四、运用预算管理经营过程的技能1.预算管理组织建立和协调2.预算管理流程和预算种类3.预算编制依据和方法4.主要预算编制技术5.预算执行和调整6.预算考核和分析案例分析五、有效控制企业财务活动的技能1.资本保值增值控制2.资金使用效率控制4.成本费用水平控制5.盈利目标实现控制6.业务流程优化控制案例分析六、解读财务报表和管理KPI的技能1.快速阅读财务报表的技巧2.财务指标的分析和评价3.关键绩效指标的确定4.企业/部门/岗位KPI指标5.企业绩效的改进6.期权计划和薪酬制度案例分析七、合理进行税收筹划的能力1.税收筹划的含义和意义2.税收筹划策略的选择3.税收筹划的方法和技术4.主要环节的税收筹划5.税收筹划与法律责任案例分析八．诊断财务病症，控制风险的技能1.财务病症及潜在风险分析2.财务病症的诊断和防治3.风险识别和分析4.风险控制和预警5.风险控制能力评估案例分析课题12：非财务人员理财八大关键技能培训时间：4天重点课题提纲课题13：销售信用风险控制和帐款回收技巧培训特点针对企业销售信用管理观念误区（“不赊销等死，赊销找死”）和存在问题（重视事后讨帐，忽略事先风险控制）进行培训。以销售与财务的协调为出发点，以化解企业销售信用风险和挽回坏帐损失为目标，培训重点体现：销售信用风险事前、事中、事后控制相结合；销售信用风险控制制度、策略和方法相结合；销售信用风险控制程序、分析方法和讨帐技巧相结合。同时介绍信息技术在信用管理中的应用。培训师在培训后，还可以根据企业的需求和委托，进一步提供信用管理咨询服务。一、从财务角度透视信用管理1.销售目标与理财目标的协调2.销售信用成本构成分析3.信用管理对盈利能力影响4.信用管理对财务状况影响5.信用管理对现金流量影响6.案例分析及问题讨论二、销售信用风险管理组织1.销售信用管理模式的选择2.销售信用管理组织机构设置3.销售信用管理人员职责及素质4.销售信用管理制度5.案例分析及问题讨论三、销售信用风险控制策略和方法1.我国销售信用环境分析2.销售信用风险控制程序3.客户信息档案的建立和管理4.销售信用风险分析和评价5.销售信用政策制定和选择6.合同风险控制过程7.案例分析及问题讨论四、应收帐款分析和动态控制1.应收帐款控制目标2.应收帐款分析方法应收帐款比率分析应收帐款成本分析应收帐款帐龄分析3.应收帐款动态控制4.应收帐款风险预警5.案例分析及问题讨论五、收账策略和技巧1.呆帐产生的原因2.收账成本分析3.收回拖欠帐款可能性分析4.讨帐方式和策略5.追收帐款技巧运用6.案例分析及问题讨论六、信用风险全程控制系统1.信息化管理模式分析2.信用风险控制系统构成3.信息风险控制系统实施4.信息风险控制系统应用5.信用风险控制能力评价6.案例分析及问题讨论培训时间：１天重点课题提纲课题14：如何降低营销环节的纳税成本培训对象企业总经理、财务总监、营销总监、财务部经理和营销部经理一、营销环节纳税管理概述1.营销环节主要税种2.营销环节税改动态3.纳税筹划、避税和偷税的区别4.企业纳税义务及其法律责任5.营销环节纳税成本分析方法6.问题讨论二、营销环节节税方法运用1.减免税方法的运用2.延期纳税方法的运用3.扣除方法的运用4.退税方法的运用5.税率差异方法的运用6.分割方法的运用7.纳税方案优化法的运用8.案例分析三、营销环节流转税节税筹划1.营销环节流转税节税思路2.纳税人选择节税方法3.兼营与混合销售节税方法4.销售方式选择节税方法5.出口销售节税方法6.流转税税收优惠政策7.其他方面节税方法8.案例分析四、营销环节企业所得税节税筹划1.营销纳税环节企业所得税节税思路2.企业组织形式选择节税方法3.准予扣除项目节税方法4.会计方法选择节税方法5.关联方交易节税方法6.企业所得税税收优惠政策8.其他方面节税方法9.案例分析五、营销环节个人所得税节税方法1.营销环节个人所得税节税思路2.工资薪酬节税方法3.劳务报酬节税方法4.特许权使用费节税方法5.承包经营和承租经营节税方法6.其他方面节税方法7.案例分析六、借助税务代理降低纳税成本1.税务代理机构及其资质2.税务代理机构服务范围3.税务代理人权利、义务和责任4.税务代理机构的选择5.应注意的关键问题6.案例分析培训时间：1天重点课题提纲欢迎参加财务进阶培训财务报表阅读与分析

财务进阶之美国MD飞机公司会计年报被迫调整95年原计利润 US$14.22亿调整后利润

US$4.16亿应摊销研究开发费

10.02亿应摊销专用工具

2.43亿应摊销培训费、设计费

5.93亿减:CASE-1

合计

18.38亿前：盈利14.22亿后：亏损4.16亿财务报表的构成财务报表的分析财务报表的阅读今天的内容财务报表的构成财务报表的分析财务报表的阅读今天的内容财务报表体系反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况损益表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表三大活动三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表资产

在任何企业会计期间开始时，企业的资产、负债与所有者权益之间都存在以下的数量关系：流动资产+长期资产=流动负债+长期负债+资本+保留盈余+当年利润损益表资产负债表＝＋负债所有者权限财务报表结构－资产负债表资产负债表项目介绍资产1.货币资金：包括现金和银行存款等；2.短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其目的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项；4.坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用金、保证金等；6.存货：指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等；7.待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等；8.长期投资：用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;9.固定资产：指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；10.累计折旧：指固定资产的累计折旧；11.无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的资产，如专利权,专利技术；商标权、著作权、土地使用权,商誉；12.递延资产：指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费用，如开办费等。负债1.短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；2.应付帐款：指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；4.预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等；5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。所有者权益1.实收资本：即资本金；2.资本公积：即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；3.盈余公积：指企业依法从利润中累计计提的保留盈余；4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。财务报表结构－损益表（利润表）1.主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本；2.主营业务税金：指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税等；3.营业费用：指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用；4.管理费用：指企业在生产与销售时发生的间接费用；5.财务费用：指企业的贷款利息及银行手续费用等；6.投资收益：指企业对外投资所获得的回报；7.营业外收入：指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形资产收益，罚款净收入等；8.营业外支出：如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出，捐赠支出，非常损失等；损益表项目介绍损益表计量原则--配比原则指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。--一致性原则指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。-9-财务报表结构－现金流量表现金流量表计量方法直接法--直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法。间接法--间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。-14-两种方法的区别是计算起点不同：直接法－对销售收入与销售成本的调整；间接法－对净利润的调整；两种结果应该一致。Case2：第一次经商

王是一名大学三年级学生，在学校的三年过程中发现每年夏天临放假前，总有一些毕业生会将一些学习和生活用品进行变卖，如电脑、台灯等等，而一些新生也会因为价格便宜而购买这些二手货，所以引发了王的灵感，何不赚取中间的差额呢？心动不如行动，于是王开始了第一次经商……

请大家根据所给资料帮王编制出财务的基础报表之一：初始：资产负债、所有者权益现金：100资本：100引资：现金：1100应付票据：1000资本：100资产合计：1100负债及所有者权益合计1100采购：现金：60应付票据：1000存货：1040资本：100资产合计：1100负债及所有者权益合计1100销售：资产负债、所有者权益现金：2560应付票据：1000应收帐款：100资本：100存货：…利润：1560资产合计：2660负债及所有者权益合计2660意外：现金：2560应付票据：1000应收帐款：…资本：100利润：1460资产合计：2560负债及所有者权益合计2560分配：资产负债、所有者权益现金：1052应付票据：

…资本：100利润：952

资产合计：1052负债及所有者权益合计1052投资报酬：952％相当不错的成绩喔!!!损益表：

主营业务收入：2600

主营业务成本：1040

主营业务利润：1560

营业费用：管理－坏帐100

财务－利息100

营业利润：1360利润分配：1360×30％＝408

红利1360－408＝952100952案例结论：1、王的眼光非常独到，看到了他人熟视无睹的机会2、如果这是一家上市公司，这支股票上涨的可能性是非常的大3、如果王真的具有如此地商业头脑，自己不学会计也无所谓，干脆花钱请专家处理这类记帐工作。财务报表的构成财务报表的分析财务报表的阅读今天的内容Case-3资产212.9亿负债165.6亿权益47.3亿

212.9亿212.9亿清盘前净资产为47.3亿资产65.0亿负债387.7亿权益－322.7

亿

65.0亿65.0亿清盘后净资产为－322.7

亿-6-广信清盘前后的资产负债表如下:清盘前清盘后净资产前后差异达370亿报表阅读方法

不同对象看财务报表时关心的问题不同，阅读的重点也不同

企业的财务成果及其盈利能力怎样？

企业的财务状况及偿债能力如何？

企业的经营状况是否正常、经营能力是强还是弱？

股东权益的变化及股东权益是否受到伤害？报表阅读方法

一般性阅读财务报表

仔细阅读会计报表的各个项目

阅读审计报告了解注册会计师对报表的意见要注意查账报告中注册会计师特别说明的内容部分

金额较大和变动幅度较大的项目，了解其影响应该结合报表附注说明分析项目结构（附注部分是财务报表的重要组成部分，它揭示的内容比各项目中数字更多、更详细）要同上期数据比较，分析其变化趋势分析数据变化的合理性等财务报表之特征

判断的主观性目的的多样性方法的多重性信息的综合性财务报表是透视企业的窗口资产负债表的阅读

资产负债表反映了某一时期企业报告日的财务状况，是一种静态的、反映企业在一定日期（即某一时点上）的财务状况的财务报表；企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系企业股东权益的增长>资产总额的增长:

说明企业的资金实力有了相对的提高企业股东权益的增长<资产总额的增长:

说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降

对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析。一、资产负债表的阅读企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。四、二、三、资产负债表与企业的基本活动资产投资活动结果（经营活动占用的资源）现金投资剩余（满足经营意外支付）应收账款应收账款投资（促进销售）存货存货投资（保证销售或生产连续性）固定资产对内长期投资（经营的基本条件）长期投资对外长期投资（控制子公司经营）应付帐款商业信用筹资短期借款银行信用筹资长期负债长期负债筹资资本权益筹资留存利润内部筹资负债及所有者权益筹资活动的结果损益表的阅读从总体上观察企业全年所取的利润大小及其组成是否合理通过将企业的全年利润与以前利润比较，能够评价企业利润变动情况的好坏通过计算利润总额中各组成部分的比重，能够说明企业利润是否正常合理通过对企业毛利率的计算，能够从一个方面说明企业主营业务的盈利能力大小损益表的阅读企业的主营业务利润应是其利润总额的最主要的组成部分，其比重应是最高的

其他业务利润、投资收益和营业外收支相对来讲比重不应很高

其他业务利润比重超过主营业务利润比重，是否表明企业目前的主营业务有被其他业务替代的可能？而企业的其他业务是否有其发展前景？

当企业的投资收益比重很高时，就需了解企业的投资结构如何？各种投资项目的风险程度如何？是否存在某些看似投资效益良好但却冒有较大风险从而可能危及企业长远利益的项目

四、二、三、一、利润表与企业的基本活动一、主营业务收入主要经营活动收入减：主营业务成本主要经营活动费用主营业务税金及附加主要经营活动费用二、主营业务利润主要经营活动毛利加：其他业务利润次要经营活动毛利减：营业费用经营活动费用管理费用经营活动费用财务费用筹资活动费用（债权人所得）三、营业利润全部经营活动利润（已扣债权人利息）加：投资收益投资活动收益补贴收入非经营活动收益营业外收入投资和其他非经营活动收益减：营业外支出投资和其他非经营活动损失四、利润总额全部活动净利润（未扣除政府所得）减：所得税全部活动费用（政府所得）五、净利润全部活动净利润（所有者所得）现金流量表的阅读企业现金净流入的情况：正数表示企业现金增加，负数表示现金减少

关注经营活动、投资活动、筹资活动三大项活动的各自现金流量的净额情况

现金净流入的正负要与三项活动结合

营运资金增加了，如增加原因主要是由增加利润导致，说明企业财务状况较好；要是营运资金是减少的，而反映出的原因主要是由于公司购置固定资产、进行长期投资所导致，而非亏损所导致，则尽管营运资金在减少，也不能说该公司的财务状况在变化。所以应从财务状况变动表的营资金增减变化结果原因，去分析该公司的财务状况优劣

二、三、一、现金流量表与企业的基本活动经营现金流入经营活动：会计期间经营活动现金流动量经营现金流出经营现金流量净额投资现金流入投资活动：会计期间投资活动现金流动量投资现金流出投资现金流量净额筹资现金流入筹资活动：会计期间筹资活动现金流动量筹资现金流出筹资现金流量净额

会计报表是经营管理的综合反映，企业物资管理，成本管理、生产管理、销售管理的情况均可以通过相应的报表和相应的项目反映出来财务报表的“猫腻”有那些？

手法 结果1.低估应有的坏帐准备资产

利润

2.调低固定资产折旧率资产

利润

延长无形资产摊销期限

3.多计原材料及在产品成本资产

利润

财务报表制造“猫腻”的常用手法4.虚增应收帐款,后作退货处理资产

利润

5.漏列应付费用负债

利润

6.提前或挪后截帐日期人为调节经营业绩“三十六计”无疑是中国古代战略家和军事家们的智慧结晶，直至今天仍然熠熠生辉；在不少公司编制财务报表过程中一些计谋被发挥的淋漓尽致。财务报表编制中经常使用的高招一般有：偷梁换柱移花接木瞒天过海应收账款与其他应收款的增减关系。如果是对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款，则表明有操纵利润的可能。

应收账款与长期投资的增减关系。如果对一个单位的应收账款减少而产生了对该单位的长期投资增加，且增减金额接近，则表明存在利润操纵的可能。

一些猫腻的常用手法借款、其他应收款与财务费用的比较。如果公司有对关联单位的大额其他应付款，同时财务费用较低，说明有利润关联单位降低财务费用的可能

。

待摊费用与待处理财产损失的数额。如果待摊费用与待处理财产损失数额较大，有可能存在拖延费用列入损益表的问题

。

阅读财务报表时应重点关注以下项目：

二、三、一、四、利用销售调整增加本期利润。为了突击达到一定的利润总额，如扭亏或达到净资产收益率及格线，公司会在报告日前做一笔假销售，再于报告发送日后退货，从而虚增本期利润。操纵利润几大手法（一）：

利用推迟费用入账时间降低本期费用。将费用挂在“待摊费用”科目；待摊费用多为分摊期在一年以内的各项费用，也有一些摊销期在一年以上（如固定资产修理支出等），待摊费用的发生时间是公司可以控制的，因此把应计入成本的部分挂在待摊科目下，可以直接影响利润总额。利用关联交易降低费用支出、增加收入来源。上市公司在主营业务收入中制造虚增利润较为困难，但可以通过“其他业务收入”项目的调整来影响利润总额。包括以其他单位愿意承担其某项费用的方式减少公司本年期间费用，从而使本年利润增加；或向关联方出让、出租资产来增加收益；向关联方借款融资，降低财务费用。二、三、一、操纵利润几大手法（二）：

利用其他应收款科目减少费用的提取。公司向关联企业收回应收账款，同时以对该单位的短期融资方式（记入其他应收款）又把此笔金额从账面上划转给对方，可以使应收账周转率指标明显好转，并使本期期末应提的坏账准备减少，降低了费用支出。利用会计政策变更进行利润调整。新增的三项准备金科目指短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备。对这三个项目的不同处理可以使上市公司将利润在不同年度之间进行调整。利用其他非常性收入增加利润总额。通过地方政府的补贴收入和营业外收入（包括固定资产盘盈、资产评估增值、接受捐赠等）来增加利润总额；这种调节利润的方法有时不必真的同时有现金的流入，但却能较快的提升利润。五、六、四、Case-4-6-厦新电子１９９８年中期报告:

将６０００多万元广告费列入长期待摊费用，从而使其中期每股收益达０．７２元，以维持其高位股价，利于公司高价配股。

厦新电子对１９９８年度广告费用的处理：由集团公司承担商标宣传的费用，由股份公司承担产品宣传费用，解决了上述６０００多万广告费用挂在长期待摊费用科目下的问题。但谁能说出一条广告中产品宣传部分与商标宣传部分应各占多少呢？Case-5-6-某公司１９９８年年报:

某上市公司在１９９８年年报中提取了巨额的存货跌价准备和坏账准备，造成公司１９９８年的巨额亏损，这样也就为其１９９９年中期报告扭亏提供了较大的方便

。

某上市公司的的１９９８年年报显示，其利润总额２．０８亿元，其中有１．１３亿元是政府的财政补贴，而补贴款的一部分还是以其他应收款的形式体现的，可见“补贴”对利润的贡献之大。

财务报表的构成财务报表的分析财务报表的阅读今天的内容报表分析的纬度比较分析法

-1-

按比较参照标准分类

趋势分析同业分析预算差异分析按比较的指标分类

总量指标财务比率结构百分比因素分析法

比例因素分解法

差异因素分解法

定基替代法连环替代法报表分析的纬度比较分析法－比较参照标准

-1-一、趋势分析趋势分析就是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。这种对财务报表项目纵向比较分析的方法,是一种动态的分析。通过分析期与前期(上月、上季、上年同期)财务报表中有关项目金额的对比,可以从差异中及时发现问题,查找原因,改进工作。连续数期的财务报表项目的比较,能够反映出企业的发展动态,以揭示当期财务状况和营业情况增减变化,判断引起变动的主要项目是什么,这种变化的性质是有利还是不利,发现问题并评价企业财务管理水平,同时也可以预测企业未来的发展趋势。报表分析的纬度比较分析法－比较参照标准

-1-二、同业分析将企业的主要财务指标与同行业的平均指标或同行业中先进企业指标对比，可以全面评价企业的经营成绩。与行业平均指标的对比,可以分析判断该企业在同行业中所处的位置。和先进企业的指标对比,有利于吸收先进经验,克服本企业的缺点。三、预算差异分析将分析期的预算数额作为比较的标准,实际数与预算数的差距就能反映完成预算的程度，可以给进一步分析和寻找企业潜力提供方向。报表分析的纬度比较分析法－比较的指标

-1-一、总量