财务担保合同负债

财务担保合同负债篇一：担保公司财务解决1.担保合同生效时应将根据担保合同规定向被担保人收取的担保费作为一项金融负债——―财务担保合同‖予以确认，借记―银行存款‖等科目，贷记―财务担保合同‖科目。同时，根据公司对外订立担保文献所记载金额计入或有负债（开出担保确保）辅助账中。2.担保期间内首先，应分期摊销并确认担保费收入，按当期应确认的担保费收入，借记―财务担保合同‖科目，贷记―担保费收入‖科目。另首先，应根据保后监管拟定的风险程度对未到期的财务担保合同进行评定，按下列两项金额中较高者进行后续计量：（1）按《公司会计准则第13号——或有事项》拟定的金额；（2）初始确认金额扣除按《公司会计准则第14号——收入》拟定的累计摊销额后的余额。即按预计采用反担保方法可收回的金额借记有关资产，按上述计量方式拟定的金额贷记―财务担保合同‖科目，差额借记有关费用。3.被担保人的违约责任（1）被担保人提前清偿被担保的主债务而解除担保公司的担保责任应将与该担保有关的―财务担保合同‖金额全部冲销。按与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记―财务担保合同‖科目，按原计入有关资产和费用的金额贷记有关资产和费用，差额贷记―担保费收入‖科目。同时，在或有负债（开出担保确保）辅助账中注销该担保事项。（2）被担保人未发生违约，如期偿还贷款：应将与该担保有关的―财务担保合同‖金额全部冲销，并在或有负债（开出担保确保）辅助账中注销该担保事项。（3）被担保人发生违约若违约发生在担保公司实施代偿之前，应通过对客户信用状况的跟踪判断，按照前述计量方式调节―财务担保合同‖金额。若被担保人在此期间偿还全部或部分贷款，则应将与该担保有关的―财务担保合同‖金额全部或部分冲销。担保公司推行代偿义务时，应将与该担保有关的―财务担保合同‖金额全部冲销。按与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记―财务担保合同‖科目，按实际支付的代偿金额贷记―银行存款‖，差额部分依次贷记有关资产和费用，并在或有负债（开出担保确保）辅助账中注销该担保事项。最后按照反担保方法的推行状况，拟定与该项担保业务有关的损失。现举例阐明以下：担保公司与客户订立担保合同，合同商定担保公司于8月一次性收取保费收入120万元，担保金额1000万元，9月合同生效，担保责任期间为一年。（1）8月，公司于担保合同生效前收到的被担保人交纳的担保费，应按实际收取的金额作为预收担保费解决（单位：万元，下同）：借：银行存款120贷：预收担保费120（2）9月，担保合同生效，财务担保合同按照其公允价值即提供担保的取费进行初始确认：借：预收担保费120贷：财务担保合同120同时应根据公司对外订立担保文献所记载金额计入或有负债（开出担保确保）辅助账中。（3）9–12月，每月末确认当月的担保费收入（本例假定担保公司采用直线法在担保期间内确认担保费收入）：借：财务担保合同10贷：担保费收入10（4）末，财务担保合同的账面价值为80万元。此时保后财务监管部门发现客户财务状况严重恶化，很可能到期无法偿还债务，同时预计通过各项反担保方法能收回的金额为700万元。此时按照《公司会计准则第13号—或有事项》拟定的金额高于担保收入累计摊销额后的余额，则：借：应收代偿款700业务及管理费220贷：财务担保合同920（5）合同期满前每月末确认担保费收入：借：财务担保合同10贷：担保费收入10同时，应按CAS13号和CAS14号两项金额中较高者对―财务担保合同‖进行后续计量，若客户经营状况未发生好转，则：借：业务及管理费10贷：财务担保合同10（6）该担保业务可能出现以下几个状况：①被担保人于6月提前清偿债务，担保公司应在或有负债（开出担保确保）辅助账中注销该担保事项，且将与该担保有关的―财务担保合同‖金额一次性冲销。借：财务担保合同——财务担保准备金1000贷：应收代偿款700业务及管理费280担保费收入20②债务到期时，客户全额还清债务，担保公司应在或有负债（开出担保确保）辅助账中注销该担保事项，且将与该担保有关的―财务担保合同‖金额一次性冲销。借：财务担保合同——财务担保准备金1000贷：应收代偿款700业务及管理费300③债务到期时，客户未能如期偿还债务，被担保人发生违约至担保公司实施代偿期间，应根据客户的信用状况调节―财务担保合同‖余额。若此期间客户部分偿还债务500万元。借：财务担保合同——财务担保准备金500贷：应收代偿款500担保公司推行代偿义务时，则应在或有负债（开出担保确保）辅助账中注销该担保事项，且将与该担保有关的―财务担保合同‖金额一次性冲销，公司代偿500万元时，借：财务担保合同500贷：银行存款500若最后通过解决反担保抵押物等方法，实际收回400万元，借：银行存款400贷：应收代偿款200业务及管理费200篇二：新准则下担保公司的会计解决新准则下担保公司的会计解决为了规范担保公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，财政部早在就根据有关法律、法规制订了《担保公司会计核算方法》，但2月《公司会计准则》公布后，笔者注意到新准则对担保业务的解决与原《方法》相比已产生了实质性的变化，且对担保业务的会计解决缺少详尽的规定。因此本文拟从新准则明确规范的―财务担保合同‖的角度切入，谈谈对我国《公司会计准则第22号—金融工具确认和计量》（下列简称CASNO.22）有关规定的理解，并参考《国际会计准则第39号—金融工具：确认和计量》（下列简称IASNO.39）的有关规定，探讨担保业务的会计解决要点。一、财务担保合同的概念《公司会计准则》未对财务担保合同的概念进行明确界定。而IASNO.39对财务担保合同的定义为：当借款人到期不推行还款义务时，由合同签发人按照商定向贷款人偿还欠款的合同。二、准则对―财务担保合同‖的基本规定CASNO.22第二十四条规定：―公司成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债‖。因此，当担保公司与客户订立的担保合同生效时，即可确认一项属于金融负债的―财务担保合同‖。对―财务担保合同‖的初始确认和后续计量，CASNO.22第五章―金融工具计量‖做了以下规定：CASNO.22第三十条规定：―公司初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。‖根据《公司会计准则第23号—金融资产转移》第十七条可知，财务担保合同的公允价值即提供担保的取费。因此，财务担保合同应按照提供担保的取费进行初始确认。该项规定与IASNO.39的规定―当金融资产和金融负债初始确认时，主体应以其公允价值进行计量‖及―若公司与非关联方订立财务担保合同，其初始确认时的公允价值等于提供担保的取费‖别无二致。CASNO.22第三十三条规定：―不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，……应当在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：①按照《公司会计准则第13号—或有事项》拟定的金额；②初始确认金额扣除按照《公司会计准则第14号—收入》的原则拟定的累计摊销额后的余额。‖参考IASNO.39的规定：―财务担保合同的签发人应当按照公允价值对合同进行初始计量，后续计量则按照下列两项金额孰高者拟定：①根据《IASNO.37—准备、或有负债和或有资产》所拟定的金额；②初始金额减去根据《IASNO.18—收入》确认的累计摊销额。‖能够看出，两者规定也基本一致。三、―财务担保合同‖的会计解决通过对上述规定的分析，笔者认为新准则下担保业务的会计核算以下：1.担保合同生效时应将根据担保合同规定向被担保人收取的担保费作为一项金融负债—―财务担保合同‖予以确认，借记―银行存款‖等科目，贷记―财务担保合同‖科目。同时，根据公司对外订立担保文献所记载金额计入或有负债（开出担保确保）辅助账中。2.担保期间内首先，应分期摊销并确认担保费收入，按当期应确认的担保费收入，借记―财务担保合同‖科目，贷记―担保费收入‖科目。另首先，应根据保后监管拟定的风险程度对未到期的财务担保合同进行评定，按下列两项金额中较高者进行后续计量：（1）按《公司会计准则第13号—或有事项》拟定的金额；（2）初始确认金额扣除按《公司会计准则第14号—收入》拟定的累计摊销额后的余额。即按预计采用反担保方法可收回的金额借记有关资产，按上述计量方式拟定的金额贷记―财务担保合同‖科目，差额借记有关费用。3.（1）被担保人提前清偿被担保的主债务而解除担保公司的担保责任应将与该担保有关的―财务担保合同‖金额全部冲销。按与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记―财务担保合同‖科目，按原计入有关资产和费用的金额贷记有关资产和费用，差额贷记―担保费收入‖科目。同时，在或有负债（开出担保确保）辅助账中注销该担保事项。（2）被担保人未发生违约，如期偿还贷款：应将与该担保有关的―财务担保合同‖金额全部冲销，并在或有负债（开出担保确保）辅助账中注销该担保事项。（3）被担保人发生违约若违约发生在担保公司实施代偿之前，应通过对客户信用状况的跟踪判断，按照前述计量方式调节―财务担保合同‖金额。若被担保人在此期间偿还全部或部分贷款，则应将与该担保有关的―财务担保合同‖金额全部或部分冲销。担保公司推行代偿义务时，应将与该担保有关的―财务担保合同‖金额全部冲销。按与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记―财务担保合同‖科目，按实际支付的代偿金额贷记―银行存款‖，差额部分依次贷记有关资产和费用，并在或有负债（开出担保确保）辅助账中注销该担保事项。最后按照反担保方法的推行状况，拟定与该项担保业务有关的损失。现举例阐明以下：担保公司与客户订立担保合同，合同商定担保公司于8月一次性收取保费收入120万元，担保金额1000万元，9月合同生效，担保责任期间为一年。（1）8月，公司于担保合同生效前收到的被担保人交纳的担保费，应按实际收取的金额作为预收担保费解决（单位：万元，下同）：借：银行存款120贷：预收担保费120（2）9月，担保合同生效，财务担保合同按照其公允价值即提供担保的取费进行初始确认：借：预收担保费120贷：财务担保合同120同时应根据公司对外订立担保文献所记载金额计入或有负债（开出担保确保）辅助账中。（3）9–12月，每月末确认当月的担保费收入（本例假定担保公司采用直线法在担保期间内确认担保费收入）：借：财务担保合同10贷：担保费收入10（4）末，财务担保合同的账面价值为80万元。此时保后财务监管部门发现客户财务状况严重恶化，很可能到期无法偿还债务，同时预计通过各项反担保方法能收回的金额为700万元。此时按照《公司会计准则第13号—或有事项》拟定的金额高于担保收入累计摊销额后的余额，则：借：应收代偿款700业务及管理费220贷：财务担保合同920（5）合同期满前每月末确认担保费收入：借：财务担保合同10贷：担保费收入10同时，应按CAS13号和CAS14号两项金额中较高者对―财务担保合同‖进行后续计量，若客户经营状况未发生好转，则：借：业务及管理费10贷：财务担保合同10（6）该担保业务可能出现以下几个状况：①被担保人于6月提前清偿债务，担保公司应在或有负债（开出担保确保）辅助账中注销该担保事项，且将与该担保有关的―财务担保合同‖金额一次性冲销。借：财务担保合同—财务担保准备金1000贷：应收代偿款700业务及管理费280担保费收入20②债务到期时，客户全额还清债务，担保公司应在或有负债（开出担保确保）辅助账中注销该担保事项，且将与该担保有关的―财务担保合同‖金额一次性冲销。借：财务担保合同—财务担保准备金1000贷：应收代偿款700业务及管理费300③债务到期时，客户未能如期偿还债务，被担保人发生违约至担保公司实施代偿期间，应根据客户的信用状况调节―财务担保合同‖余额。若此期间客户部分偿还债务500万元。借：财务担保合同—财务担保准备金500贷：应收代偿款500担保公司推行代偿义务时，则应在或有负债（开出担保确保）辅助账中注销该担保事项，且将与该担保有关的―财务担保合同‖金额一次性冲销，公司代偿500万元时，借：财务担保合同500贷：银行存款500若最后通过解决反担保抵押物等方法，实际收回400万元，借：银行存款400贷：应收代偿款200业务及管理费200篇三：担保公司重要账目解决融资性担保公司担保赔偿准备按不低于年末在保余额的1%计提，未到期责任准备按不低于全年融资性担保收入的50%计提，借记营业费用，贷记有关担保准备金科目。科目一、资产类11001现金21002银行存款31003其它货币资金41101短期投资51111应收票据61121应收股利71122应收利息81201应收担保费91211应收分担保账款101231应收代偿款111241应收担保损失补贴款121251其它应收款131261坏账准备141301待摊费用151311存出担保确保金161312存出分担保确保金171315委托贷款181316委托贷款减值准备191401长久股权投资02长久债权投资211405长久投资减值准备221501固定资产231502累计折旧241503经营租入固定资产改良251505固定资产减值准备261601固定资产清理271701无形资产281705无形资产减值准备291715未确认融资费用301801长久待摊费用311901待解决财产损溢321911抵债资产331921抵债资产减值准备二、负债类342101短期借款352121应付分担保账款362122应付手续费372131预收担保费382141存入担保确保金392142存入分担保确保金402151应付工资412153应付福利费422161应付股利432171应交税金及附加442181其它应付款452191预提费用462192担保赔偿准备472193未到期责任准备482201待转资产价值492211预计负债502301长久借款512311应付债券522321长久应付款532331专项应付款三、全部者权益类543101实收资本603151担保扶持基金四、损益类614101担保费收入624102手续费收入634103利息收入644104评审费收入654105追偿收入664109其它业务收入674201投资收益684301营业外收入694401担保赔偿支出704402分担保费支出714411利息支出724421手续费支出734431营业税金及附加744451其它业务支出754501营业费用764601营业外支出774701资产减值损失784801所得税794901以前年度损益调节五、表外科目805101代管担保基金投资担保公司的账务很简朴，平时收到的利息都是存入个人卡，没有对公账户，每月只要做好费用凭证就OK了，另外适宜的做些利息收入凭证：借：应收账款银行存款贷：营业外收入-利息收入银行存款前一种银行存款是收到的利息，后一种银行存款是付给借款人的金额。重要会计科目1——应收担保费☆核算内容:核算担保公司应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费和手续费。☆账务解决：A、发生应收担保费时借：应收担保费贷：担保费收入B、收回时：借：银行存款贷：应收担保费C、不能如期收回的应收担保费，按规定计提坏账准备：借：资产减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备D、按照报批程序，将确认为坏账的应收担保费作坏账处置借：坏账准备贷：应收担保费E、已确认为转销的坏账损失又得以收回，按收回的金额进行上述的反向结转。重要会计科目2——应收代偿款☆核算内容：核算公司接受委托担保的项目，按担保合同商定到期后，被担保人不能偿还本息时，公司代为推行责任支付的款项。☆账务解决：A、发生代偿时：借：应收代偿款贷：银行存款B、期末有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全部不能收回时，按照确认的损失金额，冲减担保赔偿准备，局限性冲减的列入担保赔偿支出。借：担保赔偿准备担保赔偿支出贷：应收代偿款C、公司后来收回代偿款：a偿还款项等于原代偿款借：银行存款（按实际收到金额）贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）担保赔偿准备（已确认损失部分）b偿还款项不不大于原代偿款借：银行存款（按实际收到金额）贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）担保赔偿准备（已确认损失部分）追偿收入（实际收到不不大于原代偿款的差额）c偿还款项不大于原代偿款借：银行存款（按实际收到金额）担保赔偿准备（按不大于已确认应收代偿部分的差额）贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）☆担保代偿损失确实认原则：凡符合下列条件之一，造成公司代偿后3年内对被担保人和反担保人实施追偿，仍然不能收回的代偿债权，能够被确认为损失。1、被担保人依法被宣布破产、关闭、解散，并终止法人资格；2、被担保人死亡，或者根据《中华人民共和国民法通则》的规定宣布失踪和死亡；3、被担保人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险赔偿，确实无力偿还的部分和全部债务；4、被担保人虽未依法破产、关闭、解散，但已停止经营活动，被工商管理部门依法吊销营业执照，终止法人资格；5、经法院对被担保人强制执行，被担保人无财产可执行，法院裁定终止后；6、被担保人触犯刑律，依法受到制裁，其财产局限性偿还所借债务☆担保代偿损失的核销原则：1、穷尽原则2、责任追究原则3、同意原则4、账销案存原则[例1]：某担保公司接受委托，为A公司在本地商业银行借款1000万元提供担保，担保费为3%，款项收到。借款合同和担保合同商定借款期限自10月1日至9月30日止。发生有关