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第15页共15页终端零库存执行方案与实操分析商务英语专业人才培养方案执行情况分析与总结语言教育教研室一、商务英语专业人才培养方案修订背景简介商务英语专业在____级以前一直使用以项目驱动的人才培养方案,实施效果良好,但随着电子信息技术和经济全球化的深入发展,跨境电商成为对外贸易的一种新模式,在国际贸易中的地位和作用日益凸显,成为近年来对外贸易的“新宠”,也是未来贸易发展的趋势。本专业决定以国家大力发展跨境电商为契机,从跨境电商发展现状与前景、跨境电商企业对外贸人才的需求趋势分析入手,通过网络、电话和实地考察等多种方式进行了初期调研,毅然决定以培养从事跨境电商经营的外贸人才为目标,修订了新的____级商务英语专业人才培养方案。____级商务英语专业人才培养方案从培养目标、培养规格、毕业标准和职业面向四个方面进行了修订,确定了基于“国际商务岗位群”的典型工作任务构建商务英语专业课程体系的思路,将跨境电商平台实操和跨境电商运营推广增设为核心专业课程,同时重新调整了部分专业课程的开设学期和课时,详情参见____级商务英语专业人才培养方案。____级人才培养方案在____级人才培养方案的基础上继续进行了修订,各专业均以服务电子商务技术与服务专业群建设为宗旨。专业群内各专业按照“底层共享、中层分立、高层互选”的原则,构建各专业基于实践导向的课程体系,确定了《电子商务基础》(一)/《电子商务基础》(二)、《现代企业管理》、《市场营销》(原《国际市场营销》)、《商务礼仪与职业形象》、《经济法》和《国际贸易实务》(一)/《国际贸易实务》(二)六门课程为群内底层共享课程;商务英语专业根据专业实际情况,选择了《电子商务基础》(二)替代原《跨境电商基础》,《国际贸易实务》(二)即原专业核心课程;中层分立课程增加了《英语国家概况》,其他专业课程均有课时微调;同时确定了《模拟企业运营》、《消费心理与行为分析》、《视频制作》、《软文营销》和《爆款打造》6门专业拓展课程为群内高层互选课程。二、商务英语专业人才培养方案执行效果总体而言,人才培养方案修订对于提升教学质量的成绩是肯定的,下文将从人才培养模式和教学运行改革两个方面来分析商务英语专业16级和17级人才培养方案的执行效果。1、人才培养模式经修订,商务英语专业2016、____级人才培养方案在人才培养模式方面更重视职业技能的培养,旨在培养能够胜任与商务英语专业(跨境电商方向)相关的服务及管理工作的高素质技术技能型人才。本着“实用为主、够用为度”的理念,16、17级均明确将《英语语音》、《英语口语》、《英语听力》、《英语阅读》和《英语语法》确定为专业基础课程,确保夯实学生的语言基本功。在专业核心课程的确定上,16级人才培养方案专业课程体系结构中体现出的是《商务英语》、《商务英语翻译》、《会展英语》、《国际贸易实务》、《国际市场营销》、《外经贸业务实务》、《跨境电商平台实操》和《跨境电商运营推广》八门课程。17级人才培养方案则从专业课程设计和专业课程关系两个方面来分析了职业能力与开设课程之间的逻辑关系(具体参见____级商务英语专业人才培养方案),《跨境电商平台实操》(16级实际上课时已更名为《跨境电商基础》)、《国际贸易实务》(《国际贸易实务》(二),课时不变)和《市场营销》(原《国际市场营销》)服务于专业群建设,移至底层共享课程;专业课程则在《商务英语》、《商务英语翻译》、《会展英语》、《外经贸业务实务》和《跨境电商运营推广》的基础上添加了《英语国家概况》、《专业技能训练》、《毕业项目综合训练》、《顶岗实习》,以《跨境电商运营推广》为综合专业核心实践课程。高层互选的《模拟企业运营》、《消费心理与行为分析》、《视频制作》、《软文营销》和《爆款打造》六门课程均为专业群内其他专业教研室课程,商务英语专业原拓展课程《英语国家概况》和《商务英语口译》不适合面向全院各专业开设。2、教学运行改革16级人才培养方案运行良好,新开设的《跨境电商平台实操》充分征求了专业群内电子商务专业带头人的意见,更名为《跨境电商基础》,由韩颖老师执教,韩颖老师教学基本功扎实,且注重自我充电,不断提升自身专业技能,课堂用语幽默风趣,对学生严格而非严苛,获得了16级学生的一致好评,经实践证明,完全胜任该课程。新开设的《英语国家概况》课程由老师吴冬担纲,吴冬老师自任教商务英语专业课程以来,活泼幽默,风格独特,严而有爱,深受学生喜爱。《英语国家概况》可以帮助学生了解英语国家的文化概况,学生学习该课程有助于扫除他们将来在涉____商务活动中的跨文化交际障碍。吴冬老师在教授该课程时结合自身在国外旅游和学习的实际经验,对教材的知识点详略把握得当,充分运用了信息化教学手段,因此,《英语国家概况》课程恰如预期,广受学生欢迎。三、商务英语专业人才培养方案执行中出现的问题总的来说,____级及____级商务英语专业人才培养方案执行状况较好,但是也难免存在一些问题。在16、17级商务英语专业人才培养方案的修订过程中,特别是在课程设置上,我们取得了一定的成绩,中层分立的专业课程体系已趋于稳定,较好地完成了培养商务英语专业技能人才的目标。但我们对专业群的认识还有待提升,群内底层共享课设置不够严谨,高层互选课不够实用,而真正实施起来师资成了最大的“拦路虎”。在引进人才和师资储备方面,我们做出的尝试太少,前进的步伐很小。随着信息化技术和大数据的发展,越来越多的实践课程需要机房和软件配备,但现实的问题是机房资源有限,软件购买要花钱,很多理想都没办法实现。从课程来看,____级的问题主要是专业课程课时设定不够合理,如____周的学期,课程开设____周(英语口语3、英语听力3、商务英语3、国际贸易实务2、外经贸业务实务2),从头上到尾,任课老师很被动,不敢生病。____级的问题则主要囿于师资,已开设的底层共享课程实施效果与预期的理想教学效果还有差距,将于第四学期开设的高层互选课尚未明确任课老师。从学生的反应来看,有部分同学跟不上跨境电商的节奏,对语言专业课之外的其他课程兴趣不大,觉得学不到什么东西。四、商务英语专业人才培养方案修订意见1、坚持岗位(群)导向,以国际商务岗位群为核心专业群,细分为跟单员、外贸业务员、外贸业务经理、跨境电子商务专员和跨境电商推广专员五个岗位群,明确各岗位群工作任务,有的放矢的培养学生的职业能力。2、理顺专业群内关系,系统思考专业群内底层共享课和高层互选课的关系和开设必要性,考虑开设方式和执行模式,建议取消《现代企业管理》,改为《管理学》;取消《经济法》,改为《国际商法》。3、落实技能引导理念,将商务英语专业技能抽测的技能要点融入各专业课程教学,《外经贸业务实务》三个模块的开设顺序调整为外贸函电、谈判口语和单证;将专业基本技能—国际商务信息检索(关键词检索及商务信息甄别)融入英语阅读教学;将____年____月新增的专业基本技能—商务应用文写作融入《商务英语翻译》教学;将新增的跨岗位综合技能(产品描述及店铺活动推介)确定为跨境电商运营推广教学重点,强化实践教学环节。4、调整专业课程体系,将专业核心课程减为六门(拟定《国际贸易实务》、《商务英语》、《外经贸业务实务》、《商务英语翻译》、《英语口语》和《跨境电商运营推广》,其他专业课程与专业核心课程之间紧密联系,相辅相成。终端零库存执行方案与实操分析(二)____市城市更新项目实操系列(九)—被拆迁方之纳税分析与税务筹划及城市更新各阶段的回迁风险控制西政资本为西政投资集团下属企业,西政投资集团是西南政法大学地产、金融圈校友倾心打造的地产全产业链综合金融服务平台。集团主营私募投资、创业投资,主要投资方向为地产、高新科技、互联网、文化传媒、创新金融等产业。集团下设西政地产金融研究院,专门从事金融/融资产品设计、税务筹划、跨境投融资、房地产全产业链实务研究与顾问工作。欢迎任何形式的沟通、交流和合作,欢迎推荐地产转让/融资项目、创投融资项目,推荐者重谢。链接目录一、被拆迁方的纳税分析(一)增值税(二)土地增值税(三)印花税(四)企业所得税(五)契税二、拆迁补偿协议履约要点及各阶段操作注意事项(一)更新意愿征集阶段(二)城市更新计划申报阶段(三)更新单元规划草案编制及批准阶段(四)实施主体申报及确认阶段(五)房地产证注销阶段(六)建筑设计及施工阶段(七)回迁物业的选择三、货币补偿或回迁房屋的税务筹划笔者按就实务情况而言,如被拆迁方主要以取得货币补偿为目的,则可优先考虑以拆迁补偿的方式取得货币补偿,并适用____年递延纳税(针对企业)或自然人免缴个人所得税的相关税收优惠政策(具体请参见笔者____年____月____日于本公众号“西政资本”发布之推文《拆迁安置补偿过程中开发商与被拆迁方的税费分析与税务筹划》);其次被拆迁方可选择以股权转让方式转让项目权益并实现退出,其中因股权转让取得的高额溢价亦可通过拆分交易价款等方式实现税筹和节税的目的(具体请参见笔者____年____月____日于本公众号“西政资本”发布之推文《____市城市更新项目实操系列(七)—交易方案设计及税务筹划》)。如被拆迁方主要以取得回迁物业为目的,则拆迁安置补偿无疑是最好的选择,其次就是合作建房,但鉴于合作建房的税收政策适用需满足相对严格的条件,因此实务中基本都是选择拆迁安置补偿的方式以获得回迁物业。为便于读者深入了解拆迁补偿的合作模式可以给被拆迁方带来的优势,笔者特从城市更新项目中被拆迁方税费负担的分析入手,帮助读者理清被拆迁方的纳税义务,并从回迁房屋的风险控制角度让读者对更新项目各环节中被拆迁方的权益保障措施有更深入的认识。一、被拆迁方的纳税分析(一)增值税被拆迁方因被拆迁取得的拆迁补偿所得是否需缴纳增值税一事一直存在争议。营改增前,《国家税务总____单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税的批复》(国税函[____]____号)答复:“对国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权,并按照《____土地管理法》规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物(包括不动产)的补偿费不征收营业税。”《国家税务总____土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题____》(国税函[____]____号)答复:“纳税人将土地使用权归还给土地所有者时,只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件,无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金,该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为,按照《国家税务____〈营业税税目注释(试行稿)〉____》(国税发[____]____号)规定,不征收营业税。”营改增后,仅《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》提到“一、下列项目免征增值税(三十七)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者”,也即作为土地使用者将土地交还国家,具体表现为将土地使用权证交还国家并注销,从而取得实物补偿的行为免交增值税。于____而言,营改增前,____市《城市更新税收政策指引》(深地税____发[____]____号)“二、被拆迁居民或单位让渡土地使用权并取得拆迁补偿„2.被拆迁居民或单位取得拆迁补偿不征营业税。根据《____省地方税务____旧城拆迁改造有关营业税问题的批复》(粤地税函〔____〕____号)及《____市地方税务____重新发布》(深地税发[____]____号)文件的规定,被拆迁户取得的补偿收入不征收营业税。”营改增后,深地税____发[____]____取代了上述文件,其中对被拆迁方取得的拆迁安置补偿所得按不征增值税进行处理。(二)土地增值税《____土地增值税暂行条例》规定:“有下列情形之一的,免征土地增值税:(一)纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额____%的;(二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。”《____土地增值税暂行条例实施细则》规定:“条例第八条(二)项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产,是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,比照本规定免征土地增值税。符合上述免税规定的单位和个人,须向房地产所在地税务机关提出免税申请,经税务机关审核后,免予征收土地增值税。”(三)印花税1.拆迁补偿环节的印花税《____印花税暂行条例》第二条:“下列凭证为应纳税凭证:1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;2.产权转移书据;3.营业帐簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的其他凭证”。鉴于“拆迁补偿协议”不在上述列举范围内,因此《拆迁补偿协议》以及取得搬迁补偿所得不需缴纳印花税。2.不动产回迁环节的印花税《财政部国家税务总____棚户____改造有关税收政策____》(财税[____]____号)第一条:对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的,依据政府部门出具的相关材料、房屋征收(拆迁)补偿协议或棚户____改造合同(协议),按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。(四)企业所得税1.货币补偿《企业政策性搬迁所得税管理办法》(国家税务____公告____年第____号)第十六条“企业的搬迁收入,扣除搬迁支出后的余额,为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度,将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。”《____企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题____》(国税函[____]____号)“二、对企业取得的政策性搬迁或处置收入,应按以____式进行企业所得税处理:(一)企业根据搬迁规划,异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务,用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产),或对其他固定资产进行改良,或进行技术改造,或安置职工的,准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额,计入企业应纳税所得额。(二)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告,应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。(三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,可以按照现行税收规定计算折旧或摊销,并在企业所得税税前扣除。(四)企业从规划搬迁次年起的五年内,其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额,在五年期内完成搬迁的,企业搬迁收入按上述规定处理。”根据上述,被拆迁企业取得的补偿款可在五年内计入企业应纳税所得额,也即被拆迁企业可尽量将完税义务延至第五年处理。2.房屋补偿(回迁房)____市《城市更新税收政策指引》(深地税____发[____]____号)第二部分第(三)条第____款“„如企业获得房产形式的拆迁补偿,应按公允价值确认搬迁收入。”但国家税务____公告____年第____号《____企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》明确规定“二、企业政策性搬迁被征用的资产,采取资产置换的,其换入资产的计税成本按被征用资产的净值,加上换入资产所支付的税费(涉及补价,还应加上补价款)计算确定。”根据效力优先的原则,被拆迁企业取得补偿的房屋本身无需按公允价值确认搬迁收入并缴纳企业所得税。值得注意的是,回迁房屋登记价过低将直接导致再次转让房屋时的高税负问题。鉴于____市目前对返迁房屋的登记价处理大多按照拆迁补偿安置合同约定的价格来确定,因此被拆迁方需就返迁房屋的登记价与开发商进行充分沟通,并做好完善的合同条款设计。特别提示:一般来说,返迁物业的登记价主要由原被拆迁的资产净值(相当于提供的土地价值)、补缴的地价以及后期的开发建设成本组成,但因开发商提供返迁物业在土增税和所得税层面均按市场价进行视同销售处理,因此实务里面被拆迁方需注意与开发商谈判时的相应技巧,双方平衡处理。(五)契税根据《财政部、国家税务总____企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策____》(财税[____]____号)和《____省契税实施办法》第六条的规定,土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属,其成交价格或补偿面积没有超出规定补偿标准的,免征契税。因房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋,并且购房成交价格不超过货币补偿的,对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的,对差价部分按规定征收契税。因房屋被征收而选择房屋产权调换,并且不缴纳房屋产权调换差价的,对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的,对差价部分按规定征收契税。二、拆迁补偿协议履约要点及各阶段操作注意事项(一)更新意愿征集阶段被拆迁方需全面了解更新单元范围内是否存在村____用地或者村____物业之类的村____资产,如存在村____资产,需重点____开发商与村股份合作公司之间签订的委托协议或合作协议的情况。由于____目前的村____资产监管相关政策的收紧(如《龙岗区社区股份合作公司村____用地开发及交易监管实施细则》),股份合作公司与开发商之间签订合作开发协议相对谨慎,基本上只签订委托协议(即使签订合作协议的,也只是标题,实质内容仍为委托),书面同意城市更新且委托开发商作为项目的申报主体。涉及村____资产的,股份合作公司决议流程繁琐,村____资产处置可能涉及公开化选择市场主体,而且政府部门备案流程冗长,直接影响项目开发周期及可行性。因此,被拆迁方需及时掌握是否存在村____用地及资产处置,以便做好开发周期的预期和心理准备。(二)城市更新计划申报阶段更新单元属于按照规划控制单元控制用地,如需进一步编制详细规划,确定单元内地块划分和具体地块容积率等规划条件,则该类更新单元仍存在诸多规划条件的不确定性。该种情况下,被拆迁方需重点____开发商对更新单元具体城市更新单元申报及单元划定情况。事实上,已签订的拆迁补偿协议虽约定了具体的回迁分期等内容,但在规划条件与协议不符的情况下,很有可能将难以落实原拆补约定并产生争议。为此,建议被拆迁方根据更新单元划定情况及时与开发商沟通,一方面确保单元范围划定与原拆补协议确定的一致,一方面如出现不一致,则及时调整原协议相关约定,争取最大限度保障被拆迁方权益。(三)更新单元规划草案编制及批准阶段更新单元规划(专规)是管理城市更新活动的基本依据,统筹了整个城市更新项目各参与方的利益。被拆迁方在开发商编制城市更新单元规划的过程中,对于更新单元规划涉及的关键要素(如限高、路网、道路开口等)需予以充分注意,对于开发商报政府部门审批后公示的城市更新单元规划草案,发现对被拆迁方不利因素的,应及时异议并提出意见和建议,及时沟通处理。另外,专项规划将确定最终分期及各分期地块情况,拆补协议中约定回迁物业的所在分期问题时,建议根据最
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