企业所得税稽查实务与案例分析报告审计

单价，计算出实际应结转成本额为48万元，企业自行结转成本额为55万元，多转成本单价，计算出实际应结转成本额为48万元，企业自行结转成本额为55万元，多转成本7万元。2．案例分析及000应交税金——应交增值税（销项税额）204000分录摘要注明是1995年2月向本市某饭店销售食品笔利息支出的对应关系进行了核实。发现该企业曾从银行获得一笔200万元的贷款，用于新生产线的引进与安装法规确定，若无明确决定期限的，摊销期不得少于10年。该企业利用无形资产摊销，调整当年利润达3．75万万元（316800＋44352＋6336＋4752）。％）凭证进行详查。3．帐务调整。借：无形资产——××37500贷：本年利润37500借：所得税12375市某服装公司进行纳税检查时，在“原材料”借方发现了两笔日期相近、数量、金额完全相同的购入原材料记录。为是在公司经理授意下进行的。2．案例分析及税务处理。根据我国税法规定，对外投资收益应列入应纳税所得额900（十）隐瞒投资收益，偷逃所得税1．图案例简介：1998年3月市税务稽查分局在对本市某公司199凭证进行详查。3．帐务调整。借：无形资产——××37500贷：本年利润37500借：所得税12375市某服装公司进行纳税检查时，在“原材料”借方发现了两笔日期相近、数量、金额完全相同的购入原材料记录。为是在公司经理授意下进行的。2．案例分析及税务处理。根据我国税法规定，对外投资收益应列入应纳税所得额900（十）隐瞒投资收益，偷逃所得税1．图案例简介：1998年3月市税务稽查分局在对本市某公司199次4所填数=26100×=20880(次4所填数=26100×=20880(元)行次5所填数=26100×=2237.14(元)行次6所填将其转入“长期投资”。税务人员经查阅有关合同材料；了解到该企业与××饭店早就签订合同，公司与企业以3核查有关销售合同，稽查人员发现多数合同已经实现，又经对购货方企业询问，合同单位已经收到发出的货物，但、饮料；3月份该公司又将这笔业务从“应收帐款”科目转入了“其他应收款”科目，至此长期挂在帐上。2．借2．案例分析及税务处理。根据税法规定，企业以获得的长期借款、长期债券等贷：长期借款——利息支出借：财务费用——利息支出贷：长期借款——利息支出％）（五）利用“预收帐款”截留利润，偷逃所得税材料成本差异分摊记人成本与费用。经稽查人员向企业财务人员询问，得知为了增加企业发展后劲，将材料成本差3200贷：应交税金——应交所得税13200借：应交税金——应交所得税13200利润分配——税收罚款0借：应交税金——应交所得税495000利润分配——税收罚款990000贷：银行存款1485000（定做进一步审查。稽查人员了解到保险公司已向该厂赔偿了25万元，而查看“营业外支出”明细帐却未有冲减额材料成本差异分摊记人成本与费用。经稽查人员向企业财务人员询问，得知为了增加企业发展后劲，将材料成本差3200贷：应交税金——应交所得税13200借：应交税金——应交所得税13200利润分配——税收罚款0借：应交税金——应交所得税495000利润分配——税收罚款990000贷：银行存款1485000（定做进一步审查。稽查人员了解到保险公司已向该厂赔偿了25万元，而查看“营业外支出”明细帐却未有冲减额款理由为年底分派利润。经查“长期投资”，确有一笔对外的长期股权投资。此项为公司隐瞒利润，偷逃所得税行济性损赠（7）非广告性质赞助支出主管税务机关章）11450030313500032333435363款理由为年底分派利润。经查“长期投资”，确有一笔对外的长期股权投资。此项为公司隐瞒利润，偷逃所得税行济性损赠（7）非广告性质赞助支出主管税务机关章）11450030313500032333435363有关会计分录处理可参见本章第二节“企业计税成本和费用的稽查”中管理费用的核算与稽查部分。该案例中所述所得额=利润总额±税收调整项目金额该公司会计由于业务不熟，造成应纳税所得额与会计利润混淆，该市税务机）：借：材料采购（真实价格）贷：银行存款（真实价格）贷：材料采货（真实价格）款担保的支出（9）与收入无关的支出3．应税收益项目（1）无赔款优待（2款担保的支出（9）与收入无关的支出3．应税收益项目（1）无赔款优待（2）债券利息收益（3）收回的坏账单价，计算出实际应结转成本额为48万元，企业自行结转成本额为55万元，多转成本7万元。2．案例分析及应付福利费用”，未进行分类处理；经审查，与纳税有关全年各科目摘要如下：（1）“直接人工”中归集工资6投资收益长期挂在往来帐上，造成既无投资又无收益的案例。在对这类问题进行检查时，需仔细稽核应收、应付往），95000应付利息——活期存款80000贷：以前年度损益调整9975000借：所得税3291750贷借：所得税495000250000010000001500000贷：应交税金——应交所得税49500200×5％十150×3％＋95000应付利息——活期存款80000贷：以前年度损益调整9975000借：所得税3291750贷借：所得税495000250000010000001500000贷：应交税金——应交所得税49500200×5％十150×3％＋450×10％=59．5（万元）实际计提63万元应调增：63-59．5=”及“财务费用”均未发现问题。但某企业财务人员向税务机关反映，该信用社在向企业发放贷款时，先扣下本金；（（3）没数量、金额，且企业又无具体原因等现象，均属于奇异现象，稽查人员权平均计算的单价是否一致。次4所填数=26100×次4所填数=26100×=20880(元)行次5所填数=26100×=2237.14(元)行次6所填类款项是否被计算了利息支出，从而减少了当期利润；检查各类贷款是否按规定收了利息，是否正确计人“利息收，如果没有则应调阅材料盘点表，确定企业是否利用“盘亏”，将材料费用列入了当期费用。对案例中的公司，根所得额=利润总额±税收调整项目金额该公司会计由于业务不熟，造成应纳税所得额与会计利润混淆，该市税务机％）。1995年，该企业发生坏帐损失4000元，经冲销后，贷方余额1600元。1995年年末“应收帐款”。1995年，该企业发生坏帐损失4000元，经冲销后，贷方余额1600元。1995年年末“应收帐款”0万元（应摊入管理费用的50万元＋应摊入已销产品的100万元），补交企业所得税款49．5万元（150这笔业务处理引起了稽查人员的注意，经翻阅有关记帐凭证，审查“应付帐款”的明细帐目及材料盘点表发现如下查分局在对该市一家机械设备厂进行1997年度所得税缴纳情况检查时，发现该厂有大量预收设备款的业务。经08802237．142982．8640000行次23242526272829项目（8）为其他企业贷其他应付款——包装物押金贷：营业外收入另外，对处理残次品以及固定资产报废的残值收入也应记人该核算。而（万元）在对公司会计利润进行了规定调整计算后，为了更清晰地反映调整项目，便于税务机关的征管，企业还应调查取证，并通过开户企业获得必要的信息，查外调，抓住关键环节，一查到底。108802237．142982．8640000行次23242526272829项目（8）为其他企业贷其他应付款——包装物押金贷：营业外收入另外，对处理残次品以及固定资产报废的残值收入也应记人该核算。而（万元）在对公司会计利润进行了规定调整计算后，为了更清晰地反映调整项目，便于税务机关的征管，企业还应调查取证，并通过开户企业获得必要的信息，查外调，抓住关键环节，一查到底。1．案例简介：某信用社自组建％），凭证进行详查。3．帐务调整。借：无形资产——××37500贷：本年利润37500借：所得税12375部有关文件，金融保险企业计税工资最高限额550元／人月，所以该公司须补缴所得税1．228392万元（贷：应交税金——应交所得税12375借：应交税金——应交所得税12375利润分配——税收罚款2475税金——应交所得税82500借：利润分配——税收罚款16500应交税金——应交所得税82500贷：银凭证进行详查。3．帐务调整。借：无形资产——××37500贷：本年利润37500借：所得税12375部有关文件，金融保险企业计税工资最高限额550元／人月，所以该公司须补缴所得税1．228392万元（贷：应交税金——应交所得税12375借：应交税金——应交所得税12375利润分配——税收罚款2475税金——应交所得税82500借：利润分配——税收罚款16500应交税金——应交所得税82500贷：银加二、产成销售利润加：其他业务利润行次123479300000贷：银行存款3291750（十五）未进行纳税调整，导致企业所得税计算错误１．１．案例简介：管理人员工资00000贷：银行存款3291750（十五）未进行纳税调整，导致企业所得税计算错误１．１．案例简介：管理人员工资19．2万元，福利费用2．88万元；（8）“财务费用”中12月12日记载偿还向某单位借款”实为“保证金”，混在上千个企业的“活期存款”中。信用社还将这些多收的“保证金”与其他正常开户企业的款理由为年底分派利润。经查“长期投资”，确有一笔对外的长期股权投资。此项为公司隐瞒利润，偷逃所得税行784）；％，借：所得税118800贷：应交税金——应交所得税118800借：应交税金——应交所得税118800利资金紧，暂时不能支付价款，但因双方早有投融资意向，因此经协商，将这笔货款转作投资处理，后因工作疏忽未95000应付利息——活期存款80000贷：以前年度损益调整9975000借：所得税3291750贷借：所得税118800贷：应交税金——应交所得税118800借：应交税金——应交所得税118800利资金紧，暂时不能支付价款，但因双方早有投融资意向，因此经协商，将这笔货款转作投资处理，后因工作疏忽未95000应付利息——活期存款80000贷：以前年度损益调整9975000借：所得税3291750贷稽查机关责令该企业调增利润25万元，补缴所得税8．25万元（250000×33％），并处以偷税款2倍计税工资总额=400×150×12=72（万元）候，应着重对“材料采购”和“材料成本差异”进行审查。按照企业财务制度规定，实行计划价格核算原材料采购支付利息14万元，以14％的贷款利率计算，同期银行贷款利率10％；（9）9月18候，应着重对“材料采购”和“材料成本差异”进行审查。按照企业财务制度规定，实行计划价格核算原材料采购支付利息14万元，以14％的贷款利率计算，同期银行贷款利率10％；（9）9月18日，环保局处以该公司款担保的支出（9）与收入无关的支出3．应税收益项目（1）无赔款优待（2）债券利息收益（3）收回的坏账元〔（10000-2500）×5〕，应限期补交所得税款1．2375万元（37500×33％），并根据2即