科技经费财务核算及验收审计要求汇总

科技经费财务核算及验收审计规定一、科技经费管理使用的基本规定（一）.建立健全与经费有关的内部管理制度（1）承当单位应当建立健全与专项经费管理和使用有关的制度，明确项目（课题）经费支出的审批程序和规定：l

、制订单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面的审核、签批流程；2、制订预算调节的审批流程和有关制度；3、制订科研人员绩效考核的管理方法，规范激励费用的支付和管理；4、单位的有关制度应与国家、省的制度保持一致；5、严格执行国家、省和单位的有关制度，确保制度有效执行；6、及时拨付合作单位经费；7、按照合同书（任务书）规定及时转拨合作单位经费；8、严禁以任何方式变相转拨经费。（二）.单独核算专款专用项目立项实施后，项目承当单位应当对项目专项经费和自筹经费支出在单位会计核算系统中设明细账，对专项经费和自筹经费分别进行单独核算。在项目经费财务审计中，会计师事务所应当对此进行重点审查和明示。对未进行单独建账、单独核算的分期补贴项目，予以项目承当单位和项目负责人不良科研信用统计；对未进行单独建账、单独核算的事后补贴和贷款贴息项目，普通不予核定财政补贴资金。（1）承当单位应将项目（课题）经费纳入单位财务统一管理。（2）专款专用，专项经费只能用于本项目（课题）的研究任务。（3）承当单位与合作单位均应对专项经费和自筹经费独立核算。（三）、加强支出管理

严控开支范畴项目承当单位除规定财务科目核算清晰外，还规定原始凭证统计的清晰和完整，每笔费用的发生都应当由研发项目有关的人员签字并注明用于研发哪个过程的哪种用途，方便于专家验收考察费用的合理性。科技经费是指在项目组织实施过程中与研究开发活动直接有关的、由专项经费支付的各项费用。分为、间接费用。（一）直接费用直接费用是指在项目组织实施过程中与研究开发活动直接有关的、由专项补贴经费支付的多个费用，涉及设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、出版/文献/信息传输/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费等。公司研发费的发生时间应跟研发进度相匹配，普通在计划研发开始至产品中试完毕时。按照政策相符性、目的有关性和经济合理性的原则。直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传输/知识产权事务费预算如需调节，项目负责人根据实施过程中科研活动的需要提出申请，由项目承当单位审批，科技部门在中期检查或财务验收时予以确认。设备费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、劳务费、专家咨询费预算原则上只能调减不能调增。间接费用不得调节。1、设备费普通涉及：（1）购置或试制专用仪器设备（2）对现有仪器设备进行升级改造（3）以及租赁和使用外单位仪器设备而发生的费用设备费开支应当注意下列几点：①合同书中商定的需增添的设备（型号、数量）；②设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算；③设备费的支出应当在研究周期以内，不涉及项目实施前购入的。④无预算批复的实验室小型基建不在支出范畴；⑤原则上不得购置通用设备，严格分辨生产性设备与科研设备；⑥加强设备的管理：定时清查、盘点，做到账实相符。2、材料费是指项目研究过程中消耗的多个原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整顿等费用。材料费开支应当注意下列几点：①领用材料品名、时间、人、量与项目匹配；②采购材料应有完整的材料入库、出库手续；③大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗；④不得列支大量的日常办公耗材；⑤严格分辨科研用材料与生产性材料。3、测试化验加工费是指项目研究过程中支付给外单位（涉及项目承当单位内部独立经济核算单位）的检查、测试、化验及加工等费用。测试化验加工费开支应当注意下列几点：①严格按照测试化验加工费的定义范畴支出经费；②大宗测试化验加工内容，应订立委托合同；③测试内容、测试数量、收费原则、成果报告、委托合同等资料应当保存完整；④不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。4、燃料动力费有关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的能够单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等5、差旅费是指项目研究过程中开展科学实验（实验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、交通费用等。差旅费的开支原则应当按照有关规定执行。差旅费开支应当注意下列几点：①出差人员应为项目（课题）构组员；②出差报销手续完备，出差人员、事由等信息应当齐全；③严格执行国家和省有关差旅费报销原则；④严禁列支旅游费、景点门票、餐费。6、会议费是指项目研究过程中为组织学术研讨、咨询等活动发生的会议费用。会议费开支应当注意下列几点：①会议费支出手续要完备，要有会议告知、预算单，符合政府采购条件的，要有政府采购或自行采购合同；②严格控制会议规模、会议数量、会期和会议开支原则；③严禁列支招待费、礼物费和旅游费等不合理支出。7、合作协作与交流费为支付给国际、国内合作协作科研机构的费用和项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。合作协作与交流费开支应当注意下列几点：①出国人员应为项目（课题）构组员；②出国任务应当与项目（课题）任务有关，要有国外行程单；③出国手续应当完备，要有邀请函、出国审批表等；④国际合作与交流费由项目承当单位统一管理，应当执行国家和省外事经费管理的有关规定；⑤不得使用专项经费向合作单位购置设备或材料。8、出版/文献/信息传输/知识产权事务费是指项目研究过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购置费、文献检索费、专用通信费、专利申请和购置（许可）及其它知识产权事务等费用。出版/文献/信息传输/知识产权事务费开支应当注意下列几点：①专业软件购置、出版专著等大额支出应当有合同；②使用专项经费开支的大宗专业资料印刷费，符合政府采购条件的，应当执行有关政府采购规定。③不得列支普通办公软件、广告费、普通通信费等，如移动电话费。9、劳务费支付给直接参加项目研究人员中没有工资性收入的有关人员和临时聘任人员等劳务性费用。项目承当单位聘任的参加项目研究任务的优秀高校毕业生在聘任期内所需的劳务性费用，能够在劳务费中列支。10、专家咨询费指支付给临时聘任的咨询专家的费用。专家咨询费开支应当注意下列几点：①发放对象应当符合有关规定；②只能发放给个人，其它方式不承认；③发放原则应当结合项目（课题）周期和劳务人员、专家投入的工作时间；④发放凭证应当含有人员身份信息、费用签收统计；⑤不得以提代支、以领代支。专家咨询费原则专家咨询费的开支参考下列原则执行：含有或相称于高级专业技术职称人员第一、第二天为500—800元/人·天，第三天及后来为300—400元/人·天；其它专业技术人员第一、第二天为300—500元/人·天，第三天及后来为200—300元/人·天。（二）间接费用支出管理间接费用是指在项目组织实施过程中无法在直接费用中列支的有关费用，重要涉及管理费用和激励支出。管理费用是指承当项目任务的单位为项目研究提供的现有仪器设备及房屋、水、电、气、暖消耗等安排的有关支出；激励支出是指承当项目任务的单位为提高科研工作绩效安排的有关支出；间接费用使用分段超额累退比例法计算并实施总额控制，按实列支。按照不超出项目经费中直接费用扣除设备费后的一定比例核定，具体比例以下：项目财政补贴经费预算在100万元及下列的部分按照20%的比例核定；超出100万元至500万元的部分按照13%的比例核定；超出500万元至1000万元的部分按照10%的比例核定；超出1000万元的部分按照9%的比例核定。间接费用中激励支出不得超出直接费用扣除设备费后的8%。（三）科技经费使用方面的问题在以往的审计中，经费开支存在着诸多特出问题，需要引发重视和改善。1、原始发票内容不真实虚假发票、白条列支项目经费；通过技术咨询服务（中介机构）开具发票；虚购材料等方式套取项目经费；2、合作单位、实际承当单位变更不按合同书规定及时转拨合作单位经费；未经同意私自增加或变更“承当单位”、“合作单位”，对项目进行“转包”、“分包”。3、将项目经费用于与研发无关的支出报销个人消费支出；报销旅游、娱乐等支出；购置车辆；材料费中列支大额办公费；设备费中列支通用设备。4、不经审核审批私自调节项目经费预算5、超预算、超范畴、超原则列支项目经费差旅费：旅游门票、礼物、餐费，住宿超标；会议费：无会议告知、会议内容；劳务费：超原则发放，以领代支、代签代领；专家咨询费：咨询公司开具的大额技术咨询费；列支非本项目（课题）人员差旅费、出国费、劳务费。6、开支审批程序不严格

手续不完备大额支出的审批不严格；项目支出有关附件不完整；部分费用列支根据不充足；大额支出现金结算；突击购置大额材料，以支代耗、以购代耗、发票连号等；会计资料信息不全，账证、账实不符。三、会计核算建议按照分期补贴方式的会计核算规定补贴金额小的公司建议可参考事后补贴方式的会计核算规定（一）执行小公司会计准则公司的核算

分期补贴方式1．公司收到科研项目各级财政科技拨款时：借：银行存款贷：专项应付款—××项目—××市科技局拨款2．公司发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：（1）财政科技拨款部分①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：借：固定资产—××项目无形资产—××项目贷：银行存款等有关科目同时，借：专项应付款—××项目—××市科技局拨款贷：资本公积—拨款转入—××项目项目承当单位在项目实施期间出售、转让用财政科技拨款经费购置的设备、无形资产，报科技部门同意，解决所得资金按规定上交：借：资本公积—拨款转入—××项目贷：银行存款②发生其它研发费用，应按合同预算开支科目设立明细账,并按实际发生额：借：专项应付款—××项目—××市科技局拨款贷：银行存款等有关科目（2）公司自筹科研经费部分公司发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务解决以下：①购置固定资产、无形资产时：借：固定资产—××项目无形资产—××项目贷：银行存款等有关科目②最后形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程—××项目贷：银行存款等有关科目竣工时：借：固定资产—××项目贷：在建工程—××项目③发生其它研发费用，应按合同预算开支科目设立明细账,并按实际发生额：借：管理费用—研发支出—××项目—××费贷：银行存款等有关科目（2）公司自筹科研经费部分公司发生自筹科研项目经费支出时，应分科研项目在“管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务解决以下：①购置固定资产、无形资产时：借：固定资产—××项目无形资产—××项目贷：银行存款等有关科目②最后形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程—××项目贷：银行存款等有关科目竣工时：借：固定资产—××项目贷：在建工程—××项目③发生其它研发费用，应按合同预算开支科目设立明细账,并按实际发生额：借：管理费用—研发支出—××项目—××费贷：银行存款等有关科目公司收到事后补贴类项目各级财政科技拨款时：借：银行存款贷：补贴收入（二）执行公司会计准则公司的核算

分期补贴方式1．公司收到科研项目各级财政科技拨款时：借：银行存款贷：递延收益—××项目—××市科技局拨款2．公司发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：（1）财政科技拨款部分①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：固定资产—××项目无形资产—××项目贷：银行存款等有关科目该固定资产计提折旧或无形资产摊销时：借：研发支出—××项目贷：累计折旧无形资产年末或项目完毕时按照折旧或摊销额转销递延收益：借：递延收益—××市科技局拨款贷：营业外收入②发生其它研发费用，应按合同预算开支科目设立明细账,并按实际发生额：借：研发支出—××项目—××费贷：银行存款等有关科目针对研发项目与否形成无形资产，分别结转：未形成无形资产：借：管理费用—研发支出—××项目贷：研发支出—××项目—××费并结转对应递延收益：借：递延收益—××项目—××市科技局拨款贷：营业外收入—××项目形成无形资产的：借：无形资产—××资产贷：研发支出—××项目—××费形成无形资产后摊销的会计解决比照固定资产折旧。对应上述研发支出按照会计期间结转递延收益：借：递延收益—××项目—××市科技局拨款贷：营业外收入—××项目项目承当单位在项目实施期间出售、转让用财政科技经费购置的设备、无形资产，报科技部门同意，解决所得资金按规定上交：①解决所得资金不不大于资产净值的：借：递延收益—××项目—××市科技局拨款固定资产清理（营业外收入）其它业务收入贷：银行存款②解决所得资金不大于资产净值的：借：递延收益—××项目—××市科技局拨款贷：银行存款固定资产清理（营业外支出）其它业务支出（2）公司自筹科研经费部分公司发生科研项目经费支出时，应分科研项目在“研发支出”、“管理费用”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明细账进行核算。具体会计核算账务解决以下：①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产：借：固定资产—××项目无形资产—××项目贷：银行存款