2022年注会《税法》机考系统-模拟卷2

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单选题（共24题，共24分）

1.根据规定，综合保税区试点企业销售下列货物实行增值税、消费税免税政策的是（）。

A.未经加工的保税货物离境出口

B.向海关特殊监管区域销售的自产机器设备

C.向海关保税监管场所销售的物资

D.向试点区域内非试点企业销售的办公用品

2.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50％的，减按（）征收环境保护税。

A.30％

B.50％

C.75％

D.85％

3.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.消费税

B.城镇土地使用税

C.土地增值税

D.增值税

4.依据消费税的有关规定，下列消费品中不准予扣除已纳消费税的是（）。

A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以委托加工的高档化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工的已税实木地板为原料生产的实木地板

D.以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

5.某酒厂2022年3月生产一种新开发的药酒，当月市场推广使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨4.5万元，成本利润率为10%，则该厂当月应纳消费税（）元。（药酒消费税税率10%）

A.850

B.990

C.1100

D.1300

6.下列选项中，不属于税务行政处罚类型的是（）。

A.停止出口退税权

B.没收财物违法所得

C.注销税务登记

D.罚款

7.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（）。

A.非金融企业向金融企业借款的利息支出

B.非广告性赞助支出

C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

D.向投资者支付的股息

8.居民个人取得的下列收入中，按照“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税的是（）。

A.审稿取得的收入

B.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励

C.报社记者在本单位发表文章取得的所得

D.个人从事彩票代销业务取得的所得

9.位于某镇的甲生产企业2022年9月应缴纳增值税120万元，实际缴纳增值税130万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税10万元），滞纳金3.2万元，当月取得上期出口产品退还增值税46.8万元，当期免抵的增值税税额12万元，先征后返增值税款8万元，则甲企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计为（）万元。

A.14.2

B.17.04

C.9.52

D.6.64

10.某进出口公司2022年11月进口A型小汽车20辆，成交价共计400万元，该公司另支付入关前的运费18万元，购货佣金12万元。保险费无法确定。假定A型小汽车关税税率20%，该公司应缴纳的关税为（）万元。

A.86.26

B.83.85

C.86

D.83.6

11.2022年9月，某油气田企业开采100万吨原油，当月销售20万吨，每吨不含增值税售价5000元，加热用了1万吨。已知该油气田符合相关规定综合减征率为1%,该油气田当月应缴纳的资源税为（）万元。

A.5000

B.5250

C.6000

D.25000

12.中国公民张某2022年将其拥有的闲置住房出租给李某居住，合同约定每月不含增值税租金6000元，已按规定缴纳相关税费；1月发生房屋修缮费用1200元，支付的修缮费及缴纳的相关税费均能提供合法票据。张某1月和2月取得的租金收入应缴纳的个人所得税合计为（）元。

A.825.6

B.836.8

C.844.8

D.864

13.2022年9月，甲企业经批准占用耕地10000平方米，其中1000平方米用于建造幼儿园、3000平方米用于建造学校，其余用作建设办公楼（其中农业局占地400平米），已知，当地耕地占用税税额为18元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税为（）元。

A.108000

B.126000

C.180000

D.162000

14.下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的是（）。

A.某企业用于存放原材料的地下仓库

B.某企业以经营租赁方式租出，但在免租期间的房屋

C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋

D.某企业以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋

15.下列选项中，关于烟叶税的说法不正确的是（）。

A.纳税人应当向机构所在地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日

C.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款

D.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额

16.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材零售商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务

C.塑钢门窗零售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务

D.汽车修理厂提供汽车修理劳务的同时又为其他客户提供汽车装饰服务

17.某企业2022年4月排放氯气20千克，氯气的污染当量值（单位：千克）为0.34，假设当地适用税额为2.4元每污染当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。

A.48

B.60

C.123.55

D.141.17

18.某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应纳消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是（）。

A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链

C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D.外购已税钻石用于镶嵌铂金首饰

19.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，不得作为扣除项目在计算增值额时扣除的是（）。

A.加罚的利息

B.拆迁补偿款

C.已售精装修房屋的装修费用

D.已取得发票的质量保证金

20.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A.香料作物的种植

B.糖料作物的种植

C.中药材的种植

D.麻类作物的种植

21.甲企业2022年1月因无力偿还乙银行已到期的债务4000万元，经双方协商甲企业同意以抵押房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值6000万元，乙银行支付差价款2000万元，双方办理了产权过户手续，当地契税税率为3%，下列说法正确的是（）。

A.甲企业应缴纳契税90万元

B.乙银行应缴纳契税150万元

C.甲企业应缴纳契税60万元

D.乙银行应缴纳契税180万元

22.2022年12月，某油气田企业销售从低丰度油气田开采的原油400万吨，当月取得销售额200万元。另销售页岩气12000立方米，当月取得销售收入300万元，已知原油及页岩气资源税税率为6%,该油气田企业当月应缴纳的资源税为（）万元。

A.30

B.28.8

C.24.6

D.22.2

23.2022年12月甲公司购买一辆轿车自用，支付不含增值税的价款20万元，支付销售公司代收保险费等5000元，保险费取得保险公司开具的发票。甲公司应纳车辆购置税（）万元。

A.1.95

B.2.05

C.2

D.1.86

24.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币（）元，个人年度交易限值为人民币（）元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%。

A.2000；20000

B.5000；26000

C.5000；20000

D.2000；26000

多选题（共14题，共14分）

25.根据增值税相关规定，下列各项中，对应的进项税额不得抵扣的有（）。

A.购进的货物用于公司的交际应酬

B.因管理不善损失的不动产所耗用的建筑服务

C.非正常损失的购进货物对应的交通运输服务

D.购进的娱乐服务

26.下列关于生产、生活性服务业纳税人适用加计抵减政策的说法，不正确的有（）。

A.适用于提供电信服务、金融服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人

B.2022年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的，自第4个月起适用加计抵减政策

C.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额

D.适用增值税差额征收政策的，以差额前的销售额确定适用加计抵减政策

27.纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（）。

A.首饰厂将自产的金基首饰销售给某金店

B.烟厂将自产的烟丝用于交换办公家具

C.鞭炮厂将自产的鞭炮用于连续加工新型焰火

D.地板厂将自产的实木地板用于本公司办公大楼装修

28.下列关于跨境电子商务综合试验区内跨境电商企业核定征收企业所得税的说法，正确的有（）。

A.采用应税所得率方式核定征收企业所得税

B.应税所得率统一按照5%确定

C.符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策

D.取得符合规定的免税收入的，不得重复享受免税收入优惠政策

29.下列选项中，不应作为可抵免境外所得税税额的情形有（）。

A.来源于境外的所得依境外税法计算且实际缴纳的税额

B.按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款

C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

D.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款

30.某烟草公司2022年12月4日收购一批烟叶并于当月全部用于加工卷烟，支付价款114万元，另向烟农支付了16万元价外补贴，并开具了收购发票，下列纳税事项的表述中，正确的有（）

A.烟草公司收购烟叶应缴纳烟叶税25.08万元

B.烟草公司收购烟叶可抵扣的进项税15.51万元

C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是12月19日

D.烟草公司应向收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

31.下列关于契税计税依据的说法正确的有（）。

A.房屋交换，交换价格不等时，以多支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益为计税依据

B.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

C.个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外)，应对赠与人全额征收契税

D.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据

32.下列各项中，减按每平方米2元征收耕地占用税的有（）。

A.铁路线路

B.飞机场跑道

C.停机坪

D.航道

33.下列土地中，免征城镇土地使用税的有（）。

A.名胜古迹自用土地

B.农副产品加工场用地

C.纳税单位无偿使用免税单位的土地

D.对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地

34.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。

A.烟叶

B.烟丝

C.卷烟

D.雪茄烟

35.下列各项中，自交付出租、出借房产（土地）之次月起缴纳城镇土地使用税的有（）。

A.纳税人购置新建商品房

B.纳税人出租房产

C.纳税人出借房产

D.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的

36.下列各项中，对产权承受方应征收契税的有（）。

A.李某取得刘某用于抵偿债务的房屋

B.甲企业以自有房产投资于乙企业取得相应的股权

C.张某以自有房产作股投入本人独资经营的企业

D.王某购买房产用于翻建新房

37.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的有（）。

A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率征税

B.出口转关运输货物，按目的地海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税

C.租赁进口设备，分期缴纳税款的，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税

D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税

38.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。

A.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务

B.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的的财政补贴收入

C.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入

D.个人转让金融商品

问答题（共6题，共6分）

39.某化工厂未安装环保减排设备，只有一个排放口，直接向外排放大气污染物，经监测2022年4月排放量3200m3/小时,其中二氧化硫浓度120mg/m3，氮氧化物浓度160mg/m3，一氧化碳浓度198mg/m3，硫化氢浓度50mg/m3。

其他相关资料：已知二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳和硫化氢的污染当量值分别为0.95、0.95、16.7和0.29。当地应税大气污染物的单位税额为每污染当量2.5元。该厂废气排放时间每天12小时。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算每种大气污染物的排放量。

（2）分别计算每种大气污染物的污染当量数。

（3）简要说明哪些污染物需要交纳环境保护税。

（4）计算4月份工厂应缴纳的环境保护税。

40.位于市区的某矿山联合企业为增值税一般纳税人，2022年7月发生如下业务：

(1)开采原油30万吨，当月销售25万吨，每吨不含税售价5000元，加热用2万吨，并将3万吨原油赠送给协作单位。

(2)开采原煤400吨，部分原煤直接销售，取得不含税销售额240万元。

(3)将一部分原煤移送加工生产洗选煤39吨，全部售出，取得不含税销售额30万元，另收取洗选煤厂到购买方的含税运输费1．13万元。

(4)将洗选过程中产生的煤渣，加工蜂窝煤5吨(居民用煤炭制品)，当月全部售出，取得不含税销售额0．4万元。

(5)本月进项税额为12000万元。

(其他资料：原油的资源税税率为6％，洗选煤折算率为75％，煤炭资源税税率为5％。)

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算当月销售原油应缴纳的资源税。

(2)计算当月销售原煤应缴纳的资源税。

(3)计算当月销售洗选煤应缴纳的资源税。

(4)计算当月应缴纳的增值税。

41.某工业企业为增值税一般纳税人，2022年7月转让其位于县城的一栋办公楼，合同注明该办公楼含增值税销售收入14700万元。该办公楼于2022年建造。取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本6000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为12000万元。

其他相关资料：增值税采用简易计税方法计算。产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算该企业办公楼的评估价格。

（2）请说明除销售旧房使用评估价格外还有哪些情形按照房地产评估价格计算征收土地增值税。

（3）计算允许扣除的与转让有关的税金。

（4）计算允许扣除项目金额的合计数。

（5）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

42.甲先生为在华工作的外籍人士，在中国境内有住所，2022年取得收入如下：

（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入28000元，其中包含境内企业支出甲先生实报实销住房补贴每月5000元。

（2）2月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元。

（3）5月，从商场购买一套西服3000元，获赠高级领带一条，市场价200元。另外商场对累积消费达到50000元的顾客，给予额外抽奖机会，抽中洗衣机一台，价值1500元。

（4）6月，从境内外商投资企业取得红利12000元。

（5）2022年甲先生任职的上市公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2022年6月28日，该公司授予甲先生股票期权30000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2022年9月28日起甲某可以行权，2022年9月28日甲先生以施权价购买股票30000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。

（其他相关条件：甲先生选择享受住房补贴等津贴补贴的税收优惠，不享受专项附加扣除政策。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算甲先生1月取得的工资收入和住房补贴应预扣预缴的个人所得税。请简要说明理由。

（2）计算甲先生2月取得劳务报酬收入应预扣预缴的个人所得税。

（3）计算甲先生5月从商场取得赠品、抽奖收入应代扣代缴的个人所得税。并简要说明理由。

（4）计算甲先生6月取得红利应纳个人所得税。

（5）计算甲先生行使股票期权应缴纳的个人所得税。

43.某石化企业为增值税一般纳税人，2022年9月生产经营业务如下：

（1）开采原油50万吨；对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元，用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。

（2）进口原油40万吨，用于加工生产成汽油11.6万吨；进口原油共支付买价72000万元，运抵我国海关入境前的运输费320万元，装卸费用60万元，保险费110万元。

（3）购置炼油机器设备10台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明价款共计260万元，增值税进项税额33.8万元；支付不含税运输费用4万元并取得专用发票。

（4）批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元，有独立核算的运输部门负责运输，开具普通发票取得送货运输费收入4914万元。

（5）直接零售给消费者个人汽油2.8万吨，开具普通发票取得含税销售收入21000万元。

（6）销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备6台，开具普通发票取得含税销售收入17.68万元。

（其他相关资料：假定原油资源税税率6%，关税税率2%，汽油一吨=1388升，消费税税率1.52元/升，上述相关票据均已勾选确认抵扣。）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算该企业9月份应缴纳的资源税税额。

（2）计算销售原油应缴纳的增值税税额。

（3）计算进口原油应缴纳的关税。

（4）计算进口原油应缴纳的增值税。

（5）计算购进机器设备（含运输）应抵扣的增值税进项税额。

（6）计算批发销售及运输汽油的增值税销项税额。

（7）计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。

（8）计算零售汽油