2022年注册会计师全国统一考试审计临考押密试卷

精品文档-下载后可编辑年注册会计师全国统一考试审计临考押密试卷2022年注册会计师全国统一考试审计临考押密试卷

一、单项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(一)A注册会计师负责对Q股份有限公司(上市公司)2022年度财务报表进行审计。在对于职业道德基本原则的下列事项中请代为做出正确的专业判断。

1.注册会计师在执业过程应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的是（）。[1分]

A注册会计师的岳父

B注册会计师的表姐

C注册会计师关系密切的伙伴

D注册会计师正在审计其年报客户所在行业的竞争对手

2.保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了威胁的是（）。[1分]

A职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息

B法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息

C利用因商业关系而获知的涉密信息为第三方谋取利益

D对其预期的雇佣单位的信息予以保密

3.注册会计师应当评价已识别对客观性的威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低威胁的是（）。[1分]

A与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项

B与客户管理层讨论可能威胁的事项

C终止产生威胁的经济利益

D退出项目组

4.Q股份有限公司2022年度财务报表审计的项目质量控制复核人Y注册会计师对由E注册会计师负责负责的该项目进行独立性复核时发现以下情形，除（）外的三种情形均兀任何防范措施可以将独立性的威胁降至可接受水平。[1分]

AE注册会计师的岳父长期持有Q公司的对外发行的基金8000元

BE注册会计师的儿子购买了Q公司债券l000元

CE注册会计师的表哥准备大量买进Q公司的股票作为长期投资

DE注册会计师和Q公司的财务总监王某同时是K公司的股东，其中财务总监王某在K公司持股比例为41％

(二)ABC会计师事务所的注册会计师B负责对乙公司2022年度财务报表进行审计并且于2022年3月15日签发了已经审计后财务报表的审计报告。但最近的情况是ABC会计师事务所被告上法庭。请代为做出正确的专业判断。

5.关于ABC会计师事务所的利害关系人和不实报告的下列理解恰当的是（）。[1分]

A只要注册会计师B签发的财务报表存在重大未识别的错报则该审计报告就是不实报告

B只要注册会计师B签发的财务报表存在重大未识别的错报则所有的社会公众都是利害关系人

C只要阅读了注册会计师B签发的财务报表存在重大未识别错报的审计报告的第三人就是利害关系人

D只有合理信赖或者使用ABC会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织才是利害关系人

6.ABC会计师事务所已经被告，下列对于诉讼当事人的列置的陈述不恰当的是（）。[1分]

A被审计单位是第一被告

BABC会计师事务所是第二被告

C利害关系人拒不起诉被审计单位的而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼

D利害关系人坚持不对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院只有受理此案

7.会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。下列属于因为过失而被追究赔偿责任的是（）。[1分]

A明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

B明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

C明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明

D明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

8.如果ABC会计师事务所能够提供证据证明其无过失则可以不承担民事责任。下列情形中不能免责的是（）。[1分]

A已经遵照验资程序进行审验并出具验资报告但被审验单位在注册登记之后抽逃资金

B为登记时未足额出资的出资人出具不实报告但出资人在登记后已补足出资

C已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中了；以指明

D审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假证明文件会计师事务所未能发现虚假

(三)C注册会计师负责对丙公司2022年度财务报表进行审计。在复核审计工作底稿时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

9.当被审计单位同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师应当考虑出具（）的审计报告。[1分]

A无保留意见

B保留意见

C无法表示意见

D无保留意见加强调事项段

10.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（）。[1分]

A确定更加合理的重要性水平

B确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

C确定可接受的检查风险水平

D确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平

11.以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是（）。[1分]

A消除审计风险

B确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准

C消除妨碍注册会计师正确判断的偏见

D避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻

12.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具（）的审计报告。[1分]

A无保留意见加强调事项段

B非标准审计报告

C保留意见或无法表示意见

D保留意见或否定意见

(四)D注册会计师负责对丁公司2022年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

13.在控制测试中，注册会计师D为了确定样本规模应当考虑可容忍偏差率、信赖过度风险以及（）。[1分]

A精确度上限

B预计总体偏差率

C总体变异性

D误受风险

14.在影响控制测试的因素构成的下列组合中，会导致注册会计师减少样本规模的情形的是（）。[1分]

A增加可接受的信赖过度风险，减少可容忍偏差率，增加预计总体偏差率

B减少可接受的信赖过度风险，增加可容忍偏差率，减少预计总体偏差率

C增加可接受的信赖过度风险，增加可容忍偏差率，增加预计总体偏差率

D增加可接受的信赖过度风险，增加可容忍偏差率，减少预计总体偏差率

15.注册会计师D对样本进行控制测试后对抽样结果进行了评价，在下列情形下将使注册会计师D提高原来评估的信赖过度风险是（）。[1分]

A样本的实际偏差率小于计划抽样时设定的预计总体偏差率

B可容忍偏差率减去允许的抽样风险大于样本的实际偏差率

C样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率

D样本的实际偏差率加上允许的抽样风险小于可容忍偏差率

16.在可容忍偏差率为5％，预计总体偏差率为3％，允许的抽样风险为2％的情况下，如果注册会计师D对100个文档进行检查时发现4个文档有错误，此时可以得出的结论是（）。[1分]

A接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍偏差率减去允许的抽样风险等于预计总体偏差率

B提高对控制风险的评估，因为样本的实际偏差率(4％)加上允许的抽样风险(2％)大于可容忍偏差率(5％)

C不降低对控制风险的评估，因为可容忍偏差率加上允许的抽样风险大于预计总体偏差率

D接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际偏差率加上允许的抽样风险大于可容忍偏差率

(五)E注册会计师负责对x公司2022年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

17.E注册会计师实施的下列程序中，属于实质性程序的是（）。[1分]

A检查出纳与会计的职责是否严格分离

B比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当

C抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核

D抽取一定期间的银行存款日记账检查其有无计算错误，并与银行存款总分类账核对

18.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，下列函证银行存款余额的理解不正确的是（）。[1分]

A注册会计师通常编制银行函证结果汇总表记录检查银行回函情况

B银行函证需要向所有银行发函检查银行对账单中记录的资产负债表Et前后的收付情况

C如果注册会计师已经直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票则无需向该银行进行函证

D注册会计师通过向被审计单位往来银行函证不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未人账的银行借款和未披露的或有负债

19.x公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，E注册会计师注意到以下事项：在途存款l00000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入3500元；未入账的银行代扣水电费2500元。假定不考虑其他因素，E注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）元。[1分]

A535000

B575000

C595000

D635000

20.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近2022年12月31日签发的支票未予入账，E注册会计师实施的最有效审计程序是（）。[1分]

A审查12月31日的银行存款余额调节表

B函证l2月31日的银行存款余额

C审查12月31日的银行对账单

D审查12月份的支票存根

二、多项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的各选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)(一)A注册会计师是甲公司2022年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计完成阶段，A注册会计师需要考虑下列问题，请代为做出正确的专业判断。

1.确定审计差异后，A注册会计师可能针对甲公司的某些会计核算虽然正确但报表反映不正确的错报编制重分类调整分录。如果不考虑因重分类调整分录引起的其他审计调整分录，重分类调整分录的借贷两方项目可能是（）。[1分]

A借贷两方都是资产项目或都是负债项目

B借贷两方都是利润表项目

C一方是资产负债表项目，一方是利润表项目

D一方是资产类项目，一方是负债类项目

2.甲公司2022年末根据法院对专利侵权诉讼的一审判决，计提了200万元的预计负债，并已计入2022年度营业外支出。因不服一审判决，甲公司于规定时间内向当地中级人民法院提出再审要求。2022年l2月，中级人民法院终审裁定甲公司胜诉，撤销了原一审判决结果。在下列情况下，如果甲公司将原计人预计负债的200万元贷记2022年度的营业外支出，A注册会计师应当认可的有（）。[1分]

A甲公司2022年度营业外支出为200万元

B甲公司2022年度营业外支出为0

C甲公司2022年度营业外支出为l00万元

D甲公司2022年度营业外支出为l000万元

3.A注册会计师对不同时段期后事项承担的责任是有所不同的。以下关于期后事项的各种论断中，你认为正确的是（）。[1分]

AA注册会计师应主动识别截止到审计报告日发生的期后事项

BA注册会计师应承担被动识别截至财务报表报出前发现的期后事项的责任

CA注册会计师没有义务识别财务报表报出后的期后事项

D财务报表报出后A注册会计师应对财务报表报出前存在的影响审计意见的期后事项采取行动，建议被审计单位管理层修改财务报表

4.如果A注册会计师基于甲公司持续经营能力决定出具无法表示意见的审计报告，应当提请甲公司管理层在财务报表中适当披露（）。[1分]

A导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及管理层拟采取的改善措施

B有关法律、法规或政策的变化可能造成重大不利影响

C甲公司持续经营能力存在的重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务

D投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影响

(二)A注册会计师在编制甲公司2022年度财务报表的审计计划时，需要针对评估的重大错报风险制定总体应对方案或设计进一步审计程序。以下是A注册会计师正在考虑的相关问题，请代为做出正确的专业判断。

5.根据审计准则规定，A注册会计师针对甲公司财务报表层重大错报风险制定的总体应对措施应当包括（）。[1分]

A向审计项目组强调在取证过程中保持职业怀疑态度的必要性

B设计和实施控制测试程序和实质性程序

C向审计项目组提供更多的督导

D分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作

6.A注册会计师在应对财务报表层次的重大错报风险时，应当注意使某些程序不被甲公司管理层预见或事先了解。在以下与此有关的说法中，你认为不正确的有（）。[1分]

A对某些金额低于设定重要性水平的账户余额和认定实施实质性程序，但对会额超过重要性的账户余额不实施实质性程序

B改变以往各年按照月份抽取营业收入样本的做法，改按客户抽取与营业收人相关的业务加以测试

C对某些风险较小的认定实施控制测试，但对风险较高的认定实施实质性程序

D改变以往在资产负债表日以后函证应收账款的做法，提前到资产负债表日之前一个月向甲公司的债务人寄发询证函

7.为了增加审计程序的不町预见性，A注册会计师正在考虑以下做法。其中，你认为正确的有（）。[1分]

A改变测试的方向：在获取营业收入发生认定的证据时，不按通常从账簿记录追查到凭证的做法，而按从凭证追查到相关账簿记录的方向进行追查

B改变审计的惯例：放弃对控制风险一贯较低的内部控制的信赖，主要或完全依赖实质性程序获取证据

C针对接近年底确认的营业收入，向相关的赊购和现购客户实施100%函证，不仅需要客户证实够货的金额，而且要求证实销售发票和提货单的号码

D将营业收入的截止测试的时间范围由资产负债表日前后一个月延长至资产负债表日前后各三个月

8.在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑在期中实施进一步审计程序的局限性，这些局限性包括（）。[1分]

A注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步程序获取那些在期中以前已发生但到期中审计时尚未结束的重大事项的充分、适当的审计证据

B从期中到期末这段剩余时间往往还会发生对所审计期间财务报表产生重大影响的重大交易或事项，这些事项的证据不可能在期中获得

C甲公司管理层完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对其中以前的会计记录作出调整甚至篡改

D随着时间的推移和环境的变化，期中已经证实过事项在期中以后可能会发生变化

(三)A注册会计师负责对甲公司2022年度财务报表的存货项目实施审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断

9.A注册会计师认为通过实施监盘程序可以实现针对存货项目的多种审计目标。但对于下列（）目标来说，仅实施监盘程序通常可能是不够的，A注册会计师可能需要将监盘程序与其他程序相结合才能实现这些目标。[1分]

A存在

B所有权

C计价

D完整性

10.在制定监盘计划时，A注册会计师应当根据甲公司存货的具体情况来确定采用（）方式对存货实施监盘。[1分]

A观察

B控制测试

C检查

D实质性程序

11.A注册会计师在制定甲公司2022年末存货盘点计划前，应实施包括下列（）在内的工作。[1分]

A了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

B已销售但未发货的存货足否单独摆放并附有明显标识

C评估与存货柑关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性

D了解与存货相关的会计系统及其相关的内部拧制

12.对A注册会计师在临盘过程中的下列做法，你认可的有（）。[1分]

A为维护审计的独立性，A注册会计师仅观察而不参与甲公司对存货的盘点工作，但盘点结束后亲自进行复盘抽点

B甲公司盘点工作结束后，A注册会计师应从存货汇总表中抽取项目追查到实物或从实物中选取项目追查到存货汇总表

C为保证工作效率，A注册会计师在甲公司盘点人员劳累生病后接替其末完成的盘点工作，但对这部分盘点工作的复盘抽点由其他注册会计师进行

DY产品为剧毒物质。因为没有专门的防护服装，为避免身体伤害，A注册会计师决定不进入仓库，而是通过监控探头进行观察

（四）D注册会计师负责对武当公司2022年度财务报表进行审计。在了解武当公司内部控制时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

13.在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息（）。[1分]

A关键业绩指标

B管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策

C国家出台的个人所得税纳税调整

D与竞争对手的业绩比较

14.注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素町能包括（）。[1分]

A是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产

B会计系统中的数据是否与实物资产定期核对

C管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议

D被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序

15.注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括（）。[1分]

A被审计单位是否定期评价内部控制

B被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据

C与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

D是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施

(五)E注册会计师负责对丹江公司2022年度财务报表进行审计。在测试丹江公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

16.注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险有（）。[1分]

A行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险

B开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险

C新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险

D本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险

17.注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素（）。[1分]

A控制执行的频率越高，控制测试的范围越小

B拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

C审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小

D注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大

18.注册会计师应当考虑采取下列措施来增强某些审计程序不被管理层预见或事先了解（）。[1分]

A对通常由于风险程度较低而不会作出测试的账户余额实施实质性程序

B调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排

C对小同地理位置的多个组成部分实施审计程序

D运用不同的抽样方法

19.注册会计帅应当考虑通过下列（）方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险。[1分]

A改变拟实施审计程序的性质

B改变实质性程序的时间

C改变审计程序的范围

D运用不同的抽样方法

20.为保证所有的产品销售均已入账，下列控制活动中与这一控制目标直接相关的（）。[1分]

A对所有销售发票连续编号并复核当月开具的销售发票已登记入账

B对所有发运凭证连续编号并复核当月已发运的销售已登记人账

C检查销售发票是否经适当的授权批准

D定期与客户核对应收账款余额

三、简答题(本题型共3小题，每小题6分。本题型得分为18分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

1.简述财务报表审阅的保证程度。[6分]

2.财务报表审阅的目标是什么?[6分]

3.ABC会计师事务所注册会计师A和B负责对x股份有限公司2022年的财务报表进行审阅，A和B注册会计师于2022年3月10日完成审阅工作，编制了以下审阅报告，请依据审阅报告的要素指出x公司审阅报告的错误并纠正。无保留结论的审阅报告x股份有限公司全体股东：我们审阅了后附的x股份有限公司(以下简称x公司)财务报表，包括2022年l2月31日的资产负债表，2022年度的利润表和现金流量表。这些财务报表的真实、合法和完整是x公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作．以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据的重新计算程序。根据我们的审阅，我们相信财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。ABC会计师事务所中国注册会计师：A(盖章)(签名并盖章)中国注册会计师：B(签名并盖章)中国××市二0—O年十二月三十一日[6分]

四、综合题

1.ABC会计师事务所完成了甲股份有限公司(已经上市)2022年和2022年的财务报表审计业务，现在正在协商承接2022年的财务报表审计委托事宜。注册会计师A和注册会计师B是该项目组成员。ABC会计师事务所主任会计师已经了解到下列情形，请代主任会计师根据职业道德基本原则依次分别分析下列各种情形是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。(1)甲公司刚刚上任的董事长是注册会计师A的兄弟；(2)注册会计师B的表哥在甲公司担任保安工作；(3)甲公司的财务报表审计收入占到ABC会计师事务所全年收入的31．5％；(4)注册会计师B由于是计算机学业背景，平时帮助甲公司完善其会计数据系统；(5)甲公司财务总监已经承诺将2022年的甲公司的内部控制系统由ABC会计师事务所来设计；(6)注册会计师B初步接受2022年年初加盟甲公司财务部门任财务副经理一职。[16分]

2.乙股份有限公司(以下简称乙公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以乙公司仓库为交货地点。乙公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所有权接受委托审计乙公司2022年度财务报表，A和B注册会计师负责于2022年9月25日至ll月25日对乙公司的采购与付款循环、生产与存货循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。资料一：通过对乙公司内部控制的了解，A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产与存货循环、销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。(5)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。(6)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和会计部门，一联留存仓库。生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库。仓库人员编制预先连续编号的一式三联产成品入库单，其中两联及时分送生产部门和会计部门，一联留存仓库。(7)会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。(8)根据批准的客户订购单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和客户，一联留存装运部门。(9)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，依据授权批准的商品价目表编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向客户寄送对账单，并对客户提出的异议进行专门追查。(10)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。(11)公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。(12)内部审计部门直接向公司专职负责纪检、监察的副总经理报告工作。内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行审计。资料二：A和B注册会计师在对相关内部控制实施测试过程中，注意到以下事项：(1)2022年下半年销售增长迅速，因库房容量有限．部分原材料只能堆放在生产车间外临时搭建、未设围栏的大棚里，但仍由在库房内办公的人员负责管理。仓库人员解释，因大棚位于生产车间的入口旁，若加装围栏，将影响车间人员和运输工具的出入，但已在大棚四周悬挂了“仓库重地，闲人莫入”警示牌。(2)A注册会计师检查验收部门在2022年lo月28日至lo月31日期间所开具的验收单，注意到其起迄号为10023至10034，但A注册会计师在验收部门留存的验收单里未能发现10026号验收单。验收部门解释，该验收单因填写错误而作废，未予留存。A注册会计师在仓库、采购部门和会计部门也未找到该验收单。会计部门解释，因经常有废票导致缺号，因此，在进行会计处理时并不检查验收单的顺序。(3)根据乙公司成本核算办法，人工费用和制造费用按产品实用工时比例分配计人产品成本。2022年8月的人工费用和制造费用分配表中，用以计算当月产品实用工时的主要产品产量使用的是预算数，会计部门的复核人员未对此提出异议。(4)2022年9月人工费用和制造费用分配表的复核人员由原来的职员L变成了职员N