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一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分,每小题1分。)
1.按实施审计的范围,可以将审计划分为:()。[1分]
A国家审计、社会审计、内部审计
B全部审计、局部审计
C定期审计、不定期审计
D授权审计、委托审计
2.按照《审计署关于内部审计工作的规定》,下列各项中属于内部审计权限的是:()。[1分]
A对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查,并取得证明材料
B对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计
C对违法违规行为的直接责任人进行处罚
D对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存
3.对于《审计法》所规定的审计法律责任,下列提法中正确的是:()。[1分]
A法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
B适用于各类审计主体
C以行政责任为主,也包括民事责任
D以行政责任为主,不包括刑事责任、民事责任
4.下列有关审计准则的表述中,正确的是:()。[1分]
A审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
B审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料
C审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准
D审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据
5.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是:()。[1分]
A对内部控制进行调查与初步评价
B编制审计实施方案
C进行内部控制测试
D编制审计工作方案
6.下列关于审计:正作底稿的表述中,错误的是:()。[1分]
A审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录
B审计工作底稿是撰写审计报告的基础
C审计工作底稿要经过被审计单位复核
D审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据
7.下列有关审计证据质量特征的表述中,正确的是:()。[1分]
A审计证据的客观性是指审计证据的数量要求
B审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度
C审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求
D审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度
8.为证实某笔应收账款确已收回,下列审计证据中证明力最强的是:()。[1分]
A询问记录
B销售合同
C应收账款明细表
D银行对账单
9.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是:()。[1分]
A账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计
B制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计
C账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计
D风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计
10.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析,以获取审计证据的方法是:[1分]
A回归分析法
B价值分析法
C趋势分析法
D比率分析法
11.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于:()。[1分]
A业务授权控制
B职责分工控制
C凭证与记录控制
D实物控制
12.被审计单位内部控制设置比较健全,但未予有效执行,导致大部分经济业务失控,应将其内部控制风险评估为:()。[1分]
A低水平
B中等水平
C高水平
D无风险
13.信赖不足风险影响的是:()。[1分]
A审计效率
B审计效果
C审计质量
D审计结论
14.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是:()。[1分]
A反向
B正向
C不确定
D无关
15.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况,且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作,审计范围未受到限制,则应出具:()。[1分]
A带强调事项段的无保留意见的审计报告
B无保留意见的审计报告
C保留意见的审计报告
16.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是:()。[1分]
A审计机关负责人
B本级人民政府
C上一级审计机关
D本级人大常委会
17.下列有关选择和确定效益审计项目的提法中,错误的是:()。[1分]
A资金规模越大,被选中作为效益审计项目的机会越大
B管理风险越小,被选中作为效益审计项目的机会越大
C对社会经济的影响越大,被选中作为效益审计项目的机会越大
D审计的可操作性越强,被选中作为效益审计项目的机会越大
18.在效益审计中,根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是:()。[1分]
A回归分析法
B目标成果法
C标杆法
D价值分析法
19.在电子数据审计中,对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况,审计人员应该进行:[1分]
A数据采集
B数据清理
C数据转换
D数据验证
20.审计人员设计一套虚拟的业务数据,将其输入到被审计单位的信息系统中,观察比较运行结果是否与预期相符,这种测试方法是:[1分]
A嵌入审计模块法
B平行模拟法
C测试数据法
D虚拟实体法
21.在销售与收款业务循环内部控制中,发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止:[1分]
A盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D放宽信用标准而导致企业信用风险增加
22.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录,并核对相关销售发票、运单等原始凭证,其主要目的是:[1分]
A证实营业收入的合理性
B证实营业收入的完整性
C证实营业收入的合法性
D证实营业收入的截止期
23.审计人员审查应付账款时,发现应付某公司账款210万元,账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员,均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应:[1分]
A作出账实不符结论
B核对账表
C函证债权人
D直接调整账项
24.为了验证固定资产的所有权,审计人员应当采取的审计程序是:[1分]
A对固定资产进行监盘
B检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件
C检查固定资产入账价值是否正确
D检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定
25.下列有关存货实质性测试程序的表述中,正确的是:[1分]
A通过监盘证实存货的完整性和所有权
B通过计算存货周转率检查存货的真实性
C结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查
D结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性
26.薪酬业务循环的下列职责分工中,能够预防虚增员工人数和工资级别的是:[1分]
A工资标准的确定和批准相分离
B生产统计报表的编制和审核相分离
C人员调配单的编制和审批相分离
D工资费用分配表的编制和审核相分离
27.下列各项中,属于应付职工薪酬实质性测试程序的是:[1分]
A审阅与薪酬业务有关的制度规定
B观察考勤、调配、工资结算等职责是否分离
C审查薪酬费用账务处理的正确性
D检查薪酬汇总表是否经过授权审批
28.审查托管证券的真实性时,审计人员应采取的主要审计程序是:[1分]
A审阅投资明细账
B向代管机构函证
C询问管理部门
D检查股票和债券登记簿
29.为保证财务报表编制工作的有序进行,企业应建立严密的工作程序,明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制,明确各岗位人员的责任和职权范围,这种内部控制要求是指:[1分]
A编制程序控制
B岗位责任控制
C编制方法控制
D审核控制
30.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较,以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性,这种分析方法是:[1分]
A趋势分析法
B比率分析法
C金额验证法
D回归分析法
二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案,全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。本题共40分,每小题2分。)
31.审计的职能包括:[2分]
A经济监督
B经济监察
C经济管理
D经济评价
E经济鉴证
32.下列有关审计独立性的表述中,正确的有:[2分]
A独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征
B经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础
C组织机构的独立是审计工作独立性的保障
D内部审计没有独立性,社会审计独立性强
E审计人员要保持形式和实质上的独立
33.为防范审计风险,审计人员可以采取的对策包括:[2分]
A明确会计人员和审计人员的责任
B严格遵循职业道德规范和执业准则
C深入了解被审计单位的情况
D聘请法律顾问
E与被审计单位商定出具审计意见类型
34.下列各项中,符合审计职业道德要求的有:[2分]
A保守审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密
B保持独立性
C以职业身份代行被审计单位管理职能
D参加教育和培训,保持职业胜任能力
E保持合理的职业谨慎
35.相对于详查法,抽查法的优点有:[2分]
A提高审计效率
B节约审计资源
C更有效地查出会计资料中存在的差错
D更容易发现发生频率不高的错弊
E可以消除审计风险
36.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有。[2分]
A逻辑模型法
B中间表法
C文字说明法
D流程图法
E调查表法
37.与非统计抽样法相比,统计抽样法的优点有:[2分]
A采用随机原则进行样本选择,减少了主观随意性
B审计人员能够将抽样风险量化,并加以控制
C完全依赖审计人员的实践经验和判断能力
D可以科学地确定样本量,避免样本过多或过少
E可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体
38.效益审计与财经法纪审计相比,其差异主要体现在:[2分]
A审计目标
B审计程序
C评价标准
D审计方法
E审计独立性要求
39.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有:[2分]
A组织控制
B安全控制
C软硬件控制
D输入控制
E处理控制
40.下列有关审计风险基本特征的表述中,正确的有:[2分]
A审计风险是客观存在的
B审计风险是可以控制的
C审计风险是可以消除的
D审计风险具有潜在性
E审计风险存在于审计全过程
41.销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有:[2分]
A客户订货单
B销货单
C销售合同
D销售发票
E付款凭单
42.下列对函证结果的处理方法中,正确的有:[2分]
A对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款,全额确认为坏账
B对函证回函认可的金额予以确认
C肯定式函证若未能在规定时期内答复,则放弃函证
D函证回函认可的金额与账面金额有差异的,应查明产生差异的原因
E肯定式函证若未能在规定时期内答复,应进行第二次函证
43.审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实,决定样本量大小的因素有:[2分]
A应付款项的付款条件
B应付款项的重要性
C以前年度的审计结果
D应付款项的明细账户数量
E内部控制的健全性及有效性
44.下列各项中,应作为固定资产项目在财务报表中列报的有:[2分]
A经营性租出的固定资产
B经营性租人的固定资产
C存放在其他企业的固定资产
D代其他企业管理的固定资产
E抵押的固定资产
45.运用分析性复核方法审查产品成本合理性时,应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况,这些项目包括:[2分]
A主要产品生产成本
B生产成本总额及单位生产成本
C制造费用
D管理费用
E直接材料费用
46.对库存材料实施监盘时,审计人员应当:[2分]
A采取突击的方式进行
B随时抽查盘点记录
C审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定
D如果账实相符,可认定库存材料计价正确
E注意审查存货质量
47.薪酬费用分配正确性审查的内容有:[2分]
A是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配
B录用、解聘程序是否符合国家规定
C薪酬总额的组成是否符合有关规定
D应付薪酬是否完整入账
E有无混淆生产成本与期间费用的界限,任意调节成本和损益的现象
48.对实收资本业务合法性的审查,下列提法中正确的有:[2分]
A需要查明企业的注册资本数额是否符合国家有关规定
B需要审查投资者的投资是否足额按时到位
C投资者以非货币资产投资时,需要审查资产估价的合法性
D外商以固定资产投资时,应当索取国家商检部门出具的商检报告
E应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致
49.下列审计程序中,属于对货币资金业务内部控制测评的有:[2分]
A审阅被审计单位货币资金相关制度规定
B抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人
C检查货币资金收付凭证的管理情况
D向与被审计单位有业务往来的银行进行函证
E使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性
50.审查财务报表的目标有:[2分]
A评价企业的经营业绩
B评价企业的风险管理水平
C证实报表内容的真实性
D确认报表编制方法的合规性
E确认报表编制方法的一贯性
三、案例分析题(本题包括三个案例答题,每个案例答题l0分,共30分。每个案例答题包括5道小题,每道小题2分。每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案,全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分)案例一(一)资料2022年4月,某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下:1.审计人员在抽查记账凭证时发现,部分记账凭证上的审核与编制为同一人。经进一步了解,财会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度。2.审计人员抽取了2022年不同月份的若干张客户订货单,检查销售业务的授权审批情况。3.审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算,并与应收账款总账和报表进行了核对。4.审计人员对应收账款进行了函证,根据回函内容,编制了应收账款函证汇总分析表。5.审计人员对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的业务逐项审查;对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽取20%的业务进行审查;对支出金额在5万元以下的,随机抽取l%的业务进行审查。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.“资料l”中,违反相关内部控制要求的控制活动有:[2分]
A业务授权控制
B职责分工控制
C凭证与记录控制
D实物控制
52.“资料2”中,审计人员所实施的内部控制测试属于:[2分]
A余额测试
B业务测试
C功能测试
D实质性测试
53.“资料3”中,审计人员使用的审计取证方法有:[2分]
A检查
B计算
C观察
D分析性复核
54.“资料4”中,审计人员编制的应收账款函证汇总分析表按来源进行分类应该属于:[2分]
A实物证据
B口头证据
C亲历证据
D环境证据
55.“资料5”中,审计人员采取的样本选取方法有:[2分]
A简单随机选样法
B系统选样法
C分层选样法
D非随机选样法
案例二(一)资料2022年4月,某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:(1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商;(2)各部门提出采购申请,由本部门经理批准后,向供应商发出订单;(3)由专职人员按月从供应商处取得对账单,并与应付账款明细账相核对;(4)指定会计人员定期核对采购日记账和总账。2.该公司2022年生产经营状况和所处经济环境相对稳定,但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大,审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。2022年l2月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账,但乙公司l2月31日尚未收到材料和购货发票,因而未入账,也未在报表附注中予以说明。4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时,发现该公司2022年l2月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理,原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。5.该公司2022年度财务报表反映,应付账款年末余额为5400万元。经查,该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下:(1)账户A的期末贷方余额为l000万元;(2)账户B的期末贷方余额为500万元,该余额已连续结转2年,期间一直无业务发生:(3)账户C的期末借方余额为250万元;(4)账户D的期末贷方余额为50万元。其他21个账户均为50万元以下的贷方余额,共计4100万元。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
56.“资料l”中,符合内部控制要求的有:[2分]
A大宗采购由采购部门经理直接指定供应商
B各部门提出采购申请,由本部门经理批准后,向供应商发出订单
C由专职人员按月从供应商处取得对账单,并与应付账款明细账相核对
D指定会计人员定期核对采购日记账和总账
57.“资料2”中,为证实乙公司是否存在未入账的应付账款,审计人员可使用的方法有:[2分]
A抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对
B审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证
C审核供应商对账单,追查应付账款明细表
D结合材料、物资和劳务费用业务进行审查
58.“资料3”中,对于乙公司的做法,审计的认定是:[2分]
A正确
B不正确,应按供货商对账单进行账务处理
C不正确,应按购货合同进行账务处理
D不完全正确,可不做账务处理,但应在报表附注中加以说明
59.“资料4”中,乙公司的做法造成的影响是:[2分]
A少计资产
B少计负债
C多计收入
D少计利润
60.根据“资料5”,若不考虑其他因素的影响,该公司2022年度财务报表应付账款的期末余额应为:[2分]
A5400万元
B4650万元
C5150万元
D5650万元
案例三(一)资料2022年4月,某审计组对丙公司2022年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到:(1)出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录;(2)为便于及时支付款项,支票和印章由出纳员统一保管;(3)3万元以下的付款业务,会计人员可以直接办理,3万元以上的付款业务,则需会计主管审批后方可办理;(4)会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单,并编制银行存款余额调节表。2.通过调查了解内部控制并进行相关测试,审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。3.审计人员对该公司库存现金进行监
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