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文档简介
#/15合作社应当定期或不定期对银行存款内部控制进行监督检查,对发现的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正与完善。第十七条合作社的应收款项包括单位和个人的各项应收和暂付款项。合作社对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。对债务单位撤销,确实无法追还,或债务人死亡,既无遗产可以清偿,又无义务承当人,确实无法收回的款项,经社员〔代表〕大会讨论后核销,计入其他支出。但由有关责任人造成的损失,应酌情由其赔偿,具体赔偿金额由社员〔代表〕大会确定。第十八条合作社应当建立健全采购业务内部控制制度,明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。对于审批人超越授权审批的采购与付款业务,经办人员有权拒绝办理,并向监事会反映。合作社应当按照规定的程序办理采购与付款业务。应当在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证,并加强有关单据和凭证的相互核对工作。在办理付款业务时,应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证进行严格审核。合作社应当加强对采购合同、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的管理。合作社应当定期或不定期对采购业务内部控制进行监督检查,对发现的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。第十九条合作社的存货包括饲料、牧草、兽药、挤奶机械零配件、低值易耗□品、在产品\加工物资等。存货按照以下原那么计价:购入的物资按照买价加运输费、装卸费等费用、运输途中合理损耗以及相关税费等计价。生产入库的农产品和工业产成品,按生产过程中发生的实际支出计价。收购的农产品,按收购价计价。委托加工物资按发出物资时的价值、加工费用、往返运费等计价。领用或出售的存货,可在“先进先出法〞、“后进先出法〞、“加权平均法〞、“个别计价法〞等方法中任选一种,但是一经选定,不得随意变动。第二十条合作社必须建立健全存货的内部控制制度,建立保管人岗位责任制。合作社应当定期或不定期对存货内部控制进行监督检查,对发现的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。合作社对存货要定期盘点核对,做到账实相符,年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。盘盈的存货,按同类或类似存货的市场价格计入其他收入。盘亏、毁损和报废的存货,按实际本钱扣除应由责任人或者保险公司赔偿金额和残料价值后的余额,计入其他支出。第四章农业资产第二十一条合作社的农业资产为畜(禽)资产购入的农业资产按照购置价及相关税费等计价;幼畜及育肥畜〔禽〕的饲养费用按实际本钱计入相关资产本钱。农业资产死亡毁损时,按规定程序批准后,按实际本钱扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额后的差额,计入其他收入或其他支出。第五章固定资产、无形资产及其他资产第二十二条合作社的房屋、建筑物、机器设备、冷冻保鲜设备、分级整理设备、钢架大棚、农业根本建设设施等劳动资料,凡使用年限在一年以上,单位价值在规定限额以上的列入固定资产。列为固定资产的单位价值限额由合作社自行作出规定。有些主要生产工具和设备,单位价值虽低于规定标准,但使用年限在一年以上的也可列为固定资产。第二十三条合作社固定资产的入账价值按以下原那么确定:.购入的固定资产,不需要安装的,按买价加采购费、包装费、保险费、运计价;需要安装或改装的,还应加上安装费或改装费。.新建的农业根本建设设施、房屋及建筑物等固定资产,按竣工验收、交付使用的决算价计价。.接受捐赠的固定资产,应按发票所列金额加上实际发生的运输费、保险费、安装调试费等计价;无所附单据的,按同类资产的市价计价。.在原有固定资产根底上进行改造、扩建的,按原有固定资产的账面净值,加上改造、扩建而增加的费用支出,减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价。.投资者投入的固定资产,按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。.抵债方式取得的固定资产,按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费计价。涉及到补价的,按以下方法确定:〔1〕支付补价的,按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费及支付的补价计价;〔2〕收到补价的,按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费,减去收到的补价计价。.非货币性交易取得的固定资产,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费计价。涉及到补价的,按以下方法确定:〔1〕支付补价的,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费及支付的补价计价;〔2〕收到补价的,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,减去收到的补价计价。.盘盈的固定资产,按同类或类似固定资产的市价,扣除估计其新旧程度的损耗价值后的余额入账。第二十四条合作社的在建工程指尚未完工、或虽已完工但尚未交付使用的工程工程。在建工程按实际消耗的费用或支付的工程价款计价。形成固定资产的在建工程完工交付使用后,计入固定资产。不形成固定资产的在建工程完工交付使用后,计入经营支出或其他支出。在建工程局部发生报废或者毁损,按照扣除残料价值和过失人及保险公司赔款后的净损失,计入工程本钱。单项工程报废以及由于自然灾害等非常原因造成的报废或者毁损,其净损失一次计入其他支出。第二十五条合作社必须建立固定资产折旧制度,按年、按季或按月提取固定资产折旧。所提的折旧费应保证对固定资产损耗价值的补偿。合作社的以下固定资产应当计提折旧:1.房屋和建筑物;2.在用的机械、机器设备、运输车辆、冷冻保鲜设备、分级整理设备、工具器具;3.季节性停用、大修理停用的和以经营租赁方式租出的固定资产。折旧的其他固定资产。合作社当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。季节性使用的固定资产,要在使用期间提足全年折旧。第二十六条固定资产折旧方法一般采用平均年限法和工作量法。具体方法、比率和净残值率,由合作社社员〔代表〕大会或理事会根据实际情况确定。固定资产具体折旧年限详见附1。第二十七条平均年限法下固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下:1-预计净残值率年折旧率二预计折旧年限月折旧率二年折旧率4-12月折旧额二固定资产原值X月折旧率工作量法下固定资产折旧额计算公式如下:〔一〕按照行驶里程计算折旧的公式:原值X〔1-预计净残值率〕单位里程折旧额二预计总行驶里程月折旧额=车辆当月行驶里程X单位里程折旧额〔二〕按照工作小时计算折旧的公式:原值X〔1-预计净残值率〕每工作小时折旧额二预计总工作小时月折旧额=机器设备当月工作小时X每工作小时折旧额第二十八条固定资产的大、小修理费用直接计入有关支出工程。第二十九条固定资产的变卖和报废处理,要经社员〔代表〕大会或理事会讨论通过后执行。第三十条固定资产变卖和清理报废的变价净收入与其账面价值的差额计入其他收入或其他支出。固定资产变价净收入是指变卖和清理报废固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。固定资产账面价值是固定资产原值减累计折旧后的净额。第三十一条合作社的固定资产发包给承包者经营的,要合理确定承包金。承包者必须加强对固定资产的维护和管理,按承包合同规定,及时交纳应上交的承包金。承包者不按承包合同的规定使用合作社固定资产或无正当理由不及时向合作社交纳应上交的承包金,合作社应向其收取违约金。承包者损坏的固定资产要求其修复,不能修复的按质论
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