内部控制缺陷认定标准

XXX股份有限公司内部控制缺点认定原则业务活动或事项重大缺点重要缺点普通缺点有效(1)组织架构设计未按照《公司法》规定设立股东会、董事会、监事会会、经理层；内部机构设立权职交叉重叠，权利义务不对称。未明确股东会、董事会、监事会、经理层职责权限、任职条件、议事规则和工作程序；内部机构设立僵化，不能满足生产经营需要；授权审批构造不明晰。未规定董事会、监事会、经理层任职人员的产生程序；机构设立未及时与业务发展相适应；部分不相容岗位未分离，未制订对应的补偿控制方法。按照《公司法》设立股东会、董事会、监事会、经理层；董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序均明确；董事会、监事会和经理层的产生有规范的程序；公司内部机构的设立与公司经营业务相适应；有明确业务授权审批权限指导；内部机构的设立遵照了不相容岗位分离、职责权限淸晰的原则。运行股东会、董事会、监事会形同虚设，未起到互相制衡的作用；内部机构的实际运行与15计不符，导致业务风险未得到有效控制。股东会、董事会、监事会未按议事规则、工作程序开展工作；董事会、监事会、经理层组员不含有推行职务所需的知识构造、能力素质；不相容岗位未进行相互分离，且未分离的岗位没有赔偿控制方法。董事会、监事会、经理层组员产生程序不符合公司制度的规定；内部机构运行不顺畅。股东会、董事会、监事会、经理层各司其职，互相制衡；董事会、监事会、经理层产生程序恪守公司法的规定和公司制度规定；董事会、监事会、经理层组员的知识构造、能力素质均能胜任该岗位工作；公司内部机构的设立根据公司经营业务的变动及时调节；不相容岗位均互相分离，未分离的岗位都有赔偿控制方法；各岗位均制订了岗位职责，岗位人员对工作权限、工作程序均理解，并按岗位职责开展工作。核心岗位实施了定时轮岗；授权审批权限指导均得到严格执行。(2)发展战略设计未设立战略委员会或战略规划机构对战略进行管理；从事战略管理的人员不含有丰富的专业知识和行业经验。战略委员会或战略规划机构议事规则不明确；战略管理人员缺少保密意识。发展战略目的分解不合理；未根据环境的变化对战略目的进行修正；对战略目的的实施未制订跟踪管理制度。设立战略委员会或专门的战略规划机构负责战略管理工作；战略委员会或战略管理机构有明确的议事规则或职责；战略委员会或战略管理机构对会议召开、表决方式、提案审论、会议统计、保密规定都有明确的规定。对从事战略管理的人员均含有丰富的专业知识和行业经验；战略管理方案经董事会、股东会的同意后，将目的分解到各执行部门实施；战略委员会或战略规划机构在战略目的实现进程中，跟踪战略目的的实现进度、及效果，并根据环境变化进行修正。运行没有明确战略目标；在制订战略时未对公司面临的内外部环境进行客观的分析和科学预测，进行盲目决策。战略目的在实现过程中出现重大偏离；战略目的实现过程未能控制好重大风险；严重影响战略目的的效果。战略目的的分解部分不合理，影响战略目标进度和总体效果；未将分解的发展战略目的传递到内部管理各层级和全体员工：未对战略目的实现过程进行有效跟踪监控。战略管理人员制订战略目的时进行了充足的调研、论证、科学分析，对战略实现进程中可能碰到的多个风险进行了充足预估，并提供了风险应对方法。制订的战略目的符合公司现阶段发展需要；战略目的己恰当的分解；战略管理委员会或战略管理机构对战略目的实现进程全程监控，对内外部环境的变化及时作出响应；战略管理委员会或战略管理机构定时召开会议对战略实现进程进行了评定，对战略目的实现过程中出现的偏差提出理解决方案。(3)人力资源设计L未制订人力资源总体规划或与公司发展不适应；2.缺少核心人员的管理政策。没有明确的人力资源招聘流程；核心管理人员管理政策不含有可行性。绩效考核体系不具有可操作性；未制订培训制度。制订人力资源总体规划，且与公司业务发展相适应；有明确的人力资源招聘制度、培训规划；制订含有可操作性的绩效考核体系和薪酬体系；针对核心人员制订对应的管理政策；有明确的人力资源退出机制；4(3)人力资源运行没有制订年度计划或年度计划不具有可操作性；未与员工订立劳动合同；没有给员工购置社会保险。人力资源开发不能及时满足公司业务发展需要；存在拖欠员工工资的状况。绩效考核体系未得到真正的执行；招聘流程未得到严格恪守；员工培训未开展。制订人力资源需求年度计划，与公司发展相适应，含有明确的目的和可执行性；对各部门的人力需求能及时响应并予以满足；人力资源招聘流程得到严格执行；与全部人员均订立劳动合同；准时支付员工的劳动酬劳；按照有关法律法规为全部员工购置社会保险；人员年度培训计划，保质完毕；人力资源退出机制得到严格执行。设计未制订安全生产管理制度；未制订品质管理制度；未制订“三废”治理制度；未按法律规定履行纳税义务。1.未制订员工关系维护制度。安全生产管理操作规范存在缺点；品质管理制度存在缺点；不关心社会公益事业。安全生产管理、品质管理机构设立合理，己建立完善的安全生产管理体系和品质管理体系•，安全生产规章制度、操作规范祥尽、完备；制订资源节省计划，打造节省型公司；制订“三废”治理制度；含有员工关系维护机构；员工关系解决机制合理；己编制与客户、供应商、股东、相邻单位、行政管理机构的协调指南；依法推行纳税义务。(4)社会责任运行“三废”治理方法执行不力，造成“三废”排放超标；安全生产管理流于形式，造成重大事故发生；产品质量控制、检验制度未执行，不合格产品流向社会或流向产业链下游。未及时推行纳税业务；漠视员工关系，员工关系未对的维护。1.节省方法执行力不强，造成浪费。安全生产管理机构执行有力，能有效减少生产事故发生的风险；品质管理机构运行商效，产品质量控制和检查制度得到严格执行；节省方法得到有效执行，资源得到有效运用；“三废”治理持续有效，将“三废”排放控制合理的范畴之内；员工关系得到正常维护；与客户、供应商、股东、相邻单位、行政管理机构关系和谐统一；准时推行纳税义务。6(5)公司文化设计未设立公司文化建设机构；公司精神、核心价值观及经营理念脱离社会价值体系。1.公司精神、核心价值观及经营理念与公司发展不相适应。公司文化推广制度不含有可操作性；公司文化评定制度不含有可操作性。设立公司文化建设机构；己建立适合公司发展需要的公司精祌、核心价值观轻君=理今，制订公司k化推广制度;已建立公司文化评定制度。运行公司文化建设机构运转停滞；公司文化建设流于形式。公司文化推广制度、评估制度流于形式；公司精神、核心价值观及经营理念与公司发展不相适应。公司文化推广制度未有效执行；公司文化评定制度未定时执行。公司文化建设机构运转高效；公司精神、核心价值观及经营理念经实践锤炼与企业发展相适应并成为公司的精神支柱；公司文化推广定时执行，形成了较强的凝聚力和竞争力；公司文化得到员工、股东、客户、供应商等普遍认同；公司文化进一步公司员工并形成了执行力；公司文化评定制度定时开展。(6)研宄与开发设计未建立研究与开发立项审批制度；未建立研发成果保护、转化制度；企业无形资产流失。未建立研发项目管理制度，影响研发项目开发进程；未建立核心研发人员激励约束制度，可能造成公司研发成果流失。建立研究与开发立项审批制度，审批权限分派合理；建立有效的研发项目管理制度；建立核心研发人员管理制度；建立研发成果验收制度；建立研发成果保护制度；建立研发成果转化开发制度。7运行1.研宄与开发立项审批制度、项S管理制度、核心研发人员管理制度、研发成果验收制度、研发成果保护制度、研发成果转化开发制度流于形式，未得到执行，未形成公司发展需要的技术核心竞争力。研宄与开发立项审批制度未有效执行，造成立项与公司发展不相符；研发成果转化幵发制度执行不力，造成研发成果未及时形成公司的技术竞争力。1.研发项目管理制度、研发项目成果转化制度未得到有效执行，导致项目开发进程缓慢。研究与开发立项审批制度严格执行，所己立项研发项目均通过恰当评定后审批，与公司发展需要相适应；研发项S管理制度执行良好，能对己立项的研发项目开发过程合理控制；研发成果验收制度执行有效，能对研发成果及研发过程作出全方面、有效评定；4.研发成果保护制度有效执行能避免研宄成果流失的风险；研发成果转化开发制度得到有效执行，研发成果能不停提高公司的技术竞争力；核心研宄人员激励约束机制能有效的管理研发人员，研发人员劳动合同中有关研发成果归属、离职条件、离职程序、离职后竟业条款、违约条款均严格执行。(7)采购业务设计1.未建立供应商幵发、评审、物料采购计划、议价、验收、退货制度。制度设计未将议价与采购合同订立职责分离；制度设计未将供应商开发与供应商评审职责分离。建立供应商档案管理制度；建立供应商开发、评审制度；建立物料采购计划制度；建立议价制度；建立采购物料验收制度；建立供应商货款结算管理制度；建立退货制度。8运行I.供应商开发、评审、物料采购计划、议价、验收、退货制度未得到严格执行，造成所购物料不能满足公司生产经营需要或质次价高。物控计划失效，造成呆滞料大量产生，造成公司损失；实际执行采购制度时未严格恪守不相容职责相分离原则；验收原则未严格执行，造成不合格物料流入生产环节。1.采购人员不及时收集市场信息，造成公司所购物资价格偏尚。供应商档案管理制度执行有效，纸质档案整顿规范、易于查找，所反映供应商信息真实、完整；供应商开发、评审制度执行有效，开发与评审职责分离，能对供应商作出合理评定，供应商所供材料品种、材料质量、交货期、付款条件均符合公司利益；制订的采购计划在满足公司生产经营需要的前提下能合理控制库存；采用多个形式的议价方式（招标、联合谈判、询比价、动态竞价）在确保物料质量符合公司需求的前提下将物料价格降到较低；与供应商订立合同时，精确把握合同条款，各方对合同权利义务都有充足的理解，减少合同风险；对所购材料及时组织验收，合理确保经验收的采购物料、劳务符合公司原则，对验收不合产品，及时与供应商沟通，协商作退货或作特釆解决；采购人员协助财务人员对供应商付款进行合理安排；采购人员与供应商有效沟通，将公司对所购物料需求信息及时传递给供应商，与供应商保持良好的互动关系和维护公司形象。(8)生产管理设计未建立生产现场管理制度；未建立生产计划制度；未建立生产计划变更管理制度；未建立生产数据统计分析制度。未建立生产效率评佔制度;未建立产量预测制度；未建立生产调度制度。建立车间布置规划制度；建立生产能力综合评定制度；建立生产设备管理制度；建立生产人员需求评定制度；建立产量预测制度；建立生产进度控制制度；建立生产调度制度；建立生产现场管理制度；建立生产计划变更控制制度；建立生产效率评定制度；建立生产外包业务管理制度；建立生产数据统计分析制度。运行车间布置不合理，存在安全隐患；生产现场管理混舌L，效率低丨、_，严重影响生产效率；生产计划变更未进行审批；生产数据统计分析系统失效。生产能力估算偏差较大，造成产能浪费或产能运用不平衡；生产统计数据不精确，分析偏差较大；生产计划频繁变动；外包业务管理失控，导致公司损失。生产设备保养不及时，设备运用效率低；生产数据传递梁道不畅。车间布置位置合理，满足工艺生产和设备维修及生产安全的规定；定时对生产能力进行了综合评定，精确掌握生产能力；设备管理制度严格执行，设备调试、维修及时，设备运用率尚；对生产车间各工序人员变动及时统计分析，人力调度满足生产需求；根据市场变化对生产进行了长、中、短期预测，并谢亍了规划；对生产进行调节，最大程度地运用产能；生产现场管理规范、秩序居然，作业顺畅，安全、高效生产；对生产计划的变更己严格审批；持续开展生产效率评定、改善工作；外包业务供应商选择、外包合同订立、外包业务管理、劳务费结算都有专人负贵，外包业务符合公司利益；生产数据统计分析及时，信息传递渠道畅通可控，能为生产经营提供有效信息支撑。(9)销售业务设计未建立客户开发制度。未建立客户信用评级管理制度。销售报价制度不完善；提供的产品价格失真；客户开发与信用评价职责未分离；销售结算与现金货款收取未进行职责分离。建立客户档案管理制度；建立客户开发制度；建立客户信用评级制度；建立销售报价管理制度；建立客户订单评定制度；建立发货跟踪制度；建立货款回收管理制度；建立销售退回管理制度；建立售后服务制度。10运行米制订年度销售方案;客户开发与信用评级职责未分离；销售人员向客户收取现金货款；销售折扣与折让审批不适宜。对客户订单未进行会商，造成交货期经常变动；售后服务不能满足客户需要，影响公司形象；销售合同权责不清。客户档案管理混乱，未能精确反映客户真实信息；未及时与客户进行应收货款核对，影响收款周期。客户档案规范，档案记载信息精确、完整；制订年度销售方案，与公司的发展、市场的变化相适应；及时对销售状况进行分析，适宜调节销售计划，与公司生产能力、市场变化相适应；新客户开发与对客户信用评级职责相分离；向客户报送的产品单价为近来更新的单价；在与客户订立合同时，对合同条款均精确理解；对各自的权利义务均充足理解；接到客户订单后，与生产部门或仓库对该订单进行了会商，拟定向客户交货曰期；销售人员及时跟踪订单执行状况；销售人员及时与客户核对货品销售发货数量并协助财务人员向客户幵具销售发票；销售人员按照合同规定及时向客户催收货款；销售折扣与折让通过适宜审批；销售人员不得，与收受货品现金；售后服务能满足客户的需求，能提高公司形象。(10)资产管理设计1.未制订仓库管理制度、固定资产管理制度、无形资产管理制度。1.仓库管理制度、固定资产管理制度、无形资产管理制度设计存在重大缺陷；未能有效避免舞弊，保护资产安全。1.物料控制制度存在缺点，不能确保正常生产需要或形成呆滞料。健立了仓库管理制度；建立存货验收制度；建立物料控制制度；建立委外生产材料管控制度；建立低值易耗品领用核销制度；健立固定资产管理制度；立无形资产管理制度；货、固定资产报废清理制度。11运行仓库管理混乱，账实不符；物料大量积压，形成呆滞料，造成损失；固定资产请购前未进行评定，造成闲置严重；无形资产管理不善，造成技术秘密泄露；专利技术权属不清。固定资产更新改造不够，造成生产效率低下；存货出入库管理不善，形成存货减值；专利权未续期。存货盘点不及时；仓库出入库未及时登记入账；物料计划没有与生产形成良好匹配，造成物料积压，占用大量资金；固定资产维护不及时，影响固定资产使用效率；低值易耗品管理粗放；未及时对仓库防火、防潮、防盗设施进行检查、维护。存货验收制度执行严格，全部存货进库前均通过品质检查；仓库定时对存货进行盘点，对账实差别及时清查；仓库防火、防潮、防盗、防虫害、防质变设施运转正常；定时与委外供应商对账，确保发出的委外生产物料真实存在;制订的物料计划与生产相匹配，在满足生产的前提下，尽量减少物料的库存。固定资产的请购均进行了评定，不苻在闲置固定资产；对固定资产进行了定时盘点制度，对盘点差别进行了及时清査；设备管理部门定时对固定资产进行维护，提高固定资产使用的效率；低值易耗品预算管理执行预算管理；对掌握核心技术的专业技术人员均订立了竞业协议，避免无形资产流失；及时对无形资产申请了专利；土地使用权均获取国土资源管理部门颁发的土地使用权证书；存货、固定资产、无形资产报废均通过严格审批。(11)资金活动设计未建立投融资评审制度；未建立投融资监督制度；未建立资金盘点制度；未建立授权审批制度；未建立印鉴分离管理制度。未建立对账制度；未建立票据领用审批制度；未建立投资方案执行报告制度。建立投融资评审制度；建立投融资监督制度；投资方案执行报告制度；建立资金盘点制度；建立职责分离和授权审批制度；建立对账制度；建立印鉴分离管理制度；建立票据领用审批制度。12运行投融资方案审批人与执行人未分离；出纳与会计工作职责分离；投融资方案的审批权限分派不合理；未对投融资方案所面临的风险进行有效控制；印鉴未进行分离管理；未及时向适宜的层级报告投融资方案的执行状况。投融资方案执行状况的监督不到位；资金的收付审批制度未严格执行；票据管理混乱，领用未审批、注销未进行登记。1.未及时对收付款业务进行复核。融资方案对融资规模、融资时间、融资成本等进行了详尽分析，符合公司发展需要；融资方案经股东会、董事会审批；投资方案对投资标的、投资时间、所面临的风险进行了研宄分析，己拟定风险应对方法；投资方案经股东会、董事会审批；投资方案执行人与投融资方案审批人相分离；投融资方案的执行状况及时向适宜的对象进行了报告；监督部门对方案的执行状况进行有效监督；9.资金的收付均进行统筹计划，提高资金使用的效宇；不定时对资金进行盘点，定时获取银行对账单，定期向资产托管单位函证；资金的收付均通过适宜的审批；资金支付业务需复核后才干支付；出纳与会计工作职责分离；印鉴进行分离管理；票据的领用、注销进行登记管理。(12)财务报告没计会计核算系统不能精确、完整统计生产经营信息；岗位职责未分离；会计政策、会计估计未完全恪守有关法规、会计准则的规定。会计核算系统不能及时提供公司生产经营信息；对财务信息的传递未设计制度进行控制；未设计会计档案的移交、借阅管理制度。1.财务分析制度不完善，对生产经营的决策支持程度削弱。结合公司实际状况制订的会计政策、会计预计符合有关法规、会计准则的规定；建立岗位职责阐明书；建立不相容职责分离制度和轮岗制度；建立完善的会计核算系统，能精确、完整、及时记录并传导公司生产经营信息；建立合理的复核制度；建立财务分析制度，为生产经营提供决策支持；建立资产定时盘点制度；建立财务信息的传递控制制度；建立与供应商、客户货款定时核对制度；建立会计档案保管、借阅、复印管理制度。13运行执行的会计政策、会计预计与有关法规、会计准则相冲突；财务报告提供的信息不真实、不完整；财务信息的传递未得到有效控制。会计信息的加工深度不能满足生产经营的需要；会计政策的变更未经审批，未进行追溯调节；会计预计的变更未经审批。出具财务报告前，未对货币资金、存货、固定资产进行了盘点、对往来账进行了函证；对收入、支出进行了确认；会计核算系统未有效配合，高效运作，提供的信息不及时；财务报表附注内容不充整；会计档案借阅、偿还未登记。公司执行的会计政策、会计预计恪守有关法规和会计准则的规定；公司执行的会计政策恪守一贯性原则，会计政策的变更通过适宜的变更；对财务各岗位遵照不相容职务相分离的原则；会计核算系统各岗位统一协调配合，有效运行，能真实、完整、及时提供生产经营信息；会计统计均经复核；会计报表对外提供迈进行具体复核；核算系统提供的信息，能满足生产经营的需要；出具财务报告前，对货币资金、存货、固定资产进行了盘点、对往来账进行了函证；对收入、支出进行了确认；财务信息的传递能得到有效控制；会计档案保存规范，销毁通过适宜的审批；U.会计档案的借阅、偿还均进行r登记。(13)全方面预算设计1.未实施全方面预算管理。预算管理机构设立不合理，没有较强的推动力；预算审批不清晰：预算指标体系不适应公司发展的需要。预算分析指标不健全；未建立预算监督制度。设立预算管理机构；建立预算编制制度；建立预算审批制度；建立预算执行制度；建立预算执行内部信息反馈控制制度；建立预算执行监督制度；建立预算分析制度；建立预算考核制度。14运行1.全方面预算形同虚实，未严格按照预算管理制度的规定开展工作，未达成控制的目的。预算编制不全方面；预算控制指标体系不科学、不合理、执行难；预算未经审批或审批权限分派不合理；未对预算执行进行跟踪分析。预算编制不及时；预算调节不及时；预算分析信息未及时反馈。预算管理机构设立合理，含有较强的推动力，各部门职、权、利相匹配；预算编制全方面，产、供、销、平台体系各环节内容均纳入预算；预算编制根据合理、办法适宜、程序规范、信息沟畅通通、所编制的预算目的明确、合理、可行；预算控制指标体系科学、合理，易于执行、考核、能有效协调各部门间工作；预算编制及时，满足生产经营的需要；预算经审批，分解下达给各执行部门；资金收付业务参考预算执行；资金支付业务与预算进行比对核销，对不属于预算范畴内资金支付业务进行严格控制；监督部门对预算执行过程中的偏差进行检查、跟踪；预算执行信息及时吱馈，对预算执行信息进行了有效沟通；预算分析科学、精确、及时；预算分析信息及时反馈，形成有效;勾通；预算调节根据充足、合理，调节程序规范；预算考核评价公平、公正。(14)合同管理设计1.未建立合同分级管理制度。未建立合同评审制度；未建立合同专用章保管制度；未建立合同推行跟踪制度；未建立合同保密制度；未建立合同纠纷解决制度。未建立合同统一归口管理制度；未建立合同管理考核和责任追宄制度。建立合同分级授权管理制度；建立合同统一归口管理制度；建立合同评审制度；建立合同专用章保管制度；建立合同推行跟踪制度；建立合同保密制度；建立合同纠纷解决制度；建立合同管理考核和责任追宄制度。15运行合同订立前未对合同各方推行能力进行评佔、合同条款理解出现偏差，造成合同推行的重大风险；合同推行过程中缺少有效跟进。未对重大合同内容信息传递进行控制；对合同推行过程中出现的纠纷未及时解决。合同档案管理混乱；合同管理考核和责任追宄未执行。公司严格按照分级管理制度规定管理合同；合同订立前己对合同进行了评审，对合同各方主体资格进了确认，对合同条款有精确的理解，对合同规定各方权利义务理解不存在重大误解，对合同各方合同履约能力进行了评定；订立的合同己进行登记管理，整顿归档，保存完整；在合同执行过程中，有对应部门对合同推行进行跟踪，对合同推行过程中合同内容的变更，均进行了充分评定；对合同推行过程中出现纠纷，及时向相称的管理层级报告，并与各方沟通，拟定了合理的解决方案，有效避免公司损失；对合同推行进行评定，对合同推行中存在的局限性，及时改善；己按照合同管理考核和责任追宄制度对合同推行过程中出现的违规行为进行r追究；重大合同在定立和推行中进行了信息传递管控。(15)内部信息传递设计信息传递网络不畅通；未建立重要信息保密制度。未建立信息保密制度；未建立有效反舞弊机制。1.未建立挡案借阅审批制度。建立畅通的信息传递网络体系；建立信息分类管理制度；建立信息报告时效控制制度；建立信息保密制度；建立档案保管制度；建立档案借阅登记审批制度；建立有效反舞弊机制。16运行信息保密方法执行不力，造成机密信息泄露；信息传递不及时或信息接受对嗲与所