税收执法资格考试练习题100道

税收执法资格考试练习题100道基本信息：［矩阵文本题］*室：一、单选题（共25题，每题1分）在现代社会，一般国家参与国民收人分配的主要形式是（）。［单选题］*利润国债税收（正确答案）规费答案解析:税收是最主要的财政收人来源。下列项目中，符合《增值税暂行条例》规定的是（）。［单选题］*将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，作进项税额转出B•将自产或委托加工的货物用于集体福利，视同销售货物行为（正确答案）C.将购买的货物分配给股东或投资者，作进项税额转出D.为对外投资购买的货物，不得抵扣进项税额答案解析：其他单位或者个人，将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，视同销售货物行为;将自产或委托加工的货物用于集体福利，视同销售货物行为;为投资购买的货物，可以抵扣进项税额。下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。［单选题］*委托加工实木地板的纳税人是受托加工企业B•携带高档化妆品人境的纳税人是携带者（正确答案）C•零售金银首饰的纳税人是消费者D.跨境电子商务零售进口应税消费品的纳税人是电子商务企业答案解析:选项A,委托加工实木地板的纳税人是委托方;选项C,零售金银首饰纳税人是零售单位;选项D,跨境电子商务零售进口商品的个人是纳税义务人。依据《企业所得税法》的规定，下列所得不属于来源于中国境内所得的是（）。A•位于美国的某企业在山东销售•批货物给英国一家公司［单选题］*位于我国的外商投资企业分配股息、红利给外国投资者C•某外商投资企业转让位于杭州的某处厂房给其他企业D•美国某企业支付给我国境内企业的一笔租金（正确答案）答案解析:租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，选项D负担、支付所得的企业所在地为美国，属于来源于美国的所得。个人取得的下列所得，应缴纳个人所得税的是（）。［单选题］*个人在企业上班取得的薪金（正确答案）国债利息C•国家发行的金融债券利息D.退休工资答案解析：B、C、D三项免税某油田2019年12月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税（）万元（原油资源税税率6%）。［单选题］*TOC\o"1-5"\h\z7506000（正确答案）55255750答案解析:应纳资源税=5000x20x6%=6000（万元）土地增值税实行（）。［单选题］*三级超额累进税率三级超率累进税率四级超额累进税率四级超率累进税率（正确答案）答案解析:土地增值税实行四级超率累进税率。根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不征收城镇土地使用税的是（）。［单选题］*位于农村的集体所有土地（正确答案）位于工矿区的集体所有土地C•位于县城的国家所有土地D.位于城市的公园内索道公司经营地答案解析:凡是“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内（不包括农村）的土地，不论是最家所有的土地。还是集体所有的土地，都是土地使用税的征税范围。因此，选项人不征收城镇土地使用税。下列继承已故张某房屋的人员中，应缴纳契税的是（）。［单选题］*张某的外祖父张某的表弟（正确答案）张某的姐姐张某的祖母答案解析:张某的外祖父。姐姐、祖母均属于法定继承人，继承其房屋时不须缴纳奥税，而张某的表弟不属于法定继承人，应按接受捐赠缴纳契税。下列说法，不符合车船税法定减免税规定的是（）。［单选题］*捕捞渔船免征车船税警用车船免征车船税混合动力汽车免征车船税（正确答案）国际组织驻华代表机构车辆免征车船税答案解析:其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征收车船税。下列合同或凭证应纳印花税的是（）。［单选题］*无息、贴息贷款合同企业仓库设置的不记载金额的产品登记簿国家指定的收购部门与农民签订的农产品收购合同工商营业执照（正确答案）答案解析:选项A、C,无息、贴息贷款合同，国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人签订的农品收购合同免予贴花;选项B,产品登记簿不是印花税的征税范围。下列各项中，属于耕地占用税的征税范围的是（）。［单选题］*A•占用菜地开发花圃占用林地从事非农业建设（正确答案）占用耕地开发经济林D•占用耕地开发茶园答案解析:其他农用地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设，比照占用耕地征收耕地占用税。我国的最高立法机关是（）。［单选题］*全国人大及其常委会（正确答案）国务院地方人大及其常委会国务院职能部门答案解析:全国人大及其常委会是我国的最高立法机关。国家税务总局制定部门规章，使用的文种是（）。［单选题］*总局公告总局通知总局令（正确答案）总局纪要答案解析:根据《立法法》规定，国家税务总局制定部门规章需要采取国家税务总局令文号。以公告送达方式送达税务文书的，自公告期满之日起视为已送达。公告期限时长是（）。［单选题］*公告之日起满半年公告之日起满30日（正确答案）公告之日起满60日公告之日起满1年答案解析:以公告送达方式送达税务文书的，自公告之日起满30日视为已送达。申请事项属于税务机关管辖范围，但依法不需要取得税务行政许可的，税务机关应当采取的做法是（）。［单选题］*即时告知申请人不受理（正确答案）B即时做出不予受理的决定并出具书面凭证即时做出不予受理的决定并进行口头告知收到申请后2日内做出不受理的决定答案解析::《行政许可法》第三十二条规定：行政机关对申请人提出的行政许可申请，当根据下列情况分别作出处理:（一）申请事项依法不需要取得行政许可的，应当即时告知申请人不受理;（二）申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应当即时作出不予受理的决定，并告知申请人向有关行政机关申请;（三）申请材料存在可以当场更正的错误的，应当允许申请人当场更正;（四）申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在五日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理;（五）申请事项属于本行政机关职权范围，申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按照本行政机关的要求提交全部补正申请材料的，应当受理行政许可申请。行政机关受理或者不予受理行政许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证。”《行政处罚法》第三十一条规定，行政机关在做出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利这体现了行政处罚相对人享有的权利是（）。［单选题］*陈述权和申辩权知情权（正确答案）听证申请权拒绝不正当检查权答案解析:《行政处罚法》第三十一条是关于行政处罚相对人知情权的规定。“法无明文规定不处罚”体现的行政处罚法的基本原则是（）。［单选题］*处罚法定原则（正确答案）过罚相当原则处罚与教育相结合原则处罚公开公正原则答案解析:《行政处罚法》第三条规定“没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政处罚无效”，体现了行政处罚的法定原则。税务机关实施行政强制揩施后，如果行政相对人在行政强制执行前缴清了税款，税务机关应当及时解除税收保全。“及时”的标准是（）。［单选题］*自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内（正确答案）自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起3日内自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起5日内自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起7日内答案解析:《税收征管法实施细则》第六十八条规定:“纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。”税务机关依法查封、扣押价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，下列选项中不可以作为财产估价依据的是（）。［单选题］*市场价出厂价评估价成本价（正确答案）答案解析:其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。”某税务局工作人员甲某在外地出差执行工作期间，工作办理完毕后到宾馆饭店吃饭，因与邻桌顾客乙某发生口角，殴打了乙某并造成乙某损失。下列对乙某损失的赔偿责任的说法，正确的是（）。［单选题］*应当由国家做出赔偿甲某所在的税务局是法定的赔偿责任主体应当由甲某个人自行承担赔偿责任（正确答案）D•应当由乙某个人自行承担损失答案解析:税务机关工作人员做出的与税务征管工作无关的个人行为造成损害的，是工作人员的个人行为，应当由个人承担赔偿责任。下列证据中，属于以其存在形式、外部特征、内在属性证明案件待证事实的是（）。［单选题］*甲公司的账簿资料B•乙公司的销售合同丙公司库存的图书类商品（正确答案）丁公司法定代表人的身份证复印件答案解析:物证是以其存在形式、外部特征、内在属性证明案件待证事实的证据。选项A、B、D均为书证，属于以其表达和记载的思想内容证明案件待证事实的证据。某县税务局因为政策原因，依法提前收回对某企业的行政许可，给该企业造成了损失，该企业应当申请（）。［单选题］*行政赔偿行政补偿（正确答案）民事赔偿D•侵权赔偿答案解析:按照违法归责原则，只有行政机关的违法行政行为造成损失进行行政赔偿。行政机关因合法行政行为造成行政相对人损失的，应当进行行政补偿。在税务稽查案件中，下列不属于询问结束后应在询问笔录上签字的人的是（）。［单选题］*询问对象询问人记录人审理人（正确答案）答案解析:询问结束后，询问笔录应交询问对象签名确认。询问人和记录人也应在询问笔录上签字。税务稽查案件实施调查、审理相分离的内部监督制约机制，询问应当属于案件调查阶段，案件审理人员不参与询问活动。对于公安机关决定立案的涉嫌税务犯罪的案件，税务机关应当自接到公安机关立案通知书之日起法定期限内办理案件正式交接手续。该“法定期限”的要求是（）。［单选题］*24小时内3日内（正确答案）5日内7日内答案解析:其他材料，办理案件正式交接手续。二、多选题（共20题，每题2分）下列各项中，属于税收特征的有（）。*强制性（正确答案）灵活性无偿性（正确答案）固定性（正确答案）答案解析:税收具有强制性、无偿性、固定性。关于增值税一般纳税人现行适用税率，下列说法正确的有（）。*提供有形动产租赁服务适用13%（正确答案）B•销售农产品适用13%税率销售不动产适用9%税率（正确答案）提供金融服务适用6%税率（正确答案）答案解析:销售农产品适用9%税率。现行企业所得税关于生物资产的税务处理，下列说法中正确的有（）*A•外购的生产性生物资产，以支付的相关税费为计税基础通过捐赠等方式取得的生物性资产，仅以公允价值为计税基础生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除（正确答案）林木类生产性生物资产的折旧最低年限为10年（正确答案）答案解析:生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。林木类生产性生物资产的折旧最低年限为10年。下列项目可以在企业所得税税前扣除的是（）。*向供货商支付违约金（正确答案）B工商部门罚款通过政府部门向灾区捐赠（正确答案）增值税款答案解析:向供货商支付的违约金可以在税前扣除;工商罚款不得在税前扣除;公益性捐赠可以在税前扣除;增值税不得在所得税前扣除。根据资源税法的有关规定，下列行为中需要缴纳资源税的有（）。*中外合作企业在我国境内开采铜矿石（正确答案）外商投资企业在我国境内开采铁矿石（正确答案）境内某销售企业销售天然气境内-盐场生产海盐原盐后销售（正确答案）答案解析:需要缴纳资源税的是在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。选项C只是销售没有开采天然气，所以不用缴纳资源税。以下属于房产税税率的有（）。*12%（正确答案）33%3%1.2%（正确答案）答案解析:依房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产不含增值税的租金收入计算缴纳的，税率为12%下列关于印花税计税依据的说法中，正确的有（）。*签订总分包合同的建筑安装工程承包合同的计税依据为总包金额减去分包金额货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费（正确答案）技术开发合同的计税依据为合同所载的价款、报酬、使用费和研究开发经费记载资金的营业账簿的计税依据为“实收资本”与‘资本公积”两项的合计金额（正确答案）答案解析:选项A.签订总分包合同的建筑安装工程承包合同的印花税计税依据为总包合同金额和分包合同金额之和；选项C,对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。下列减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（）飞机场跑道占用的耕地（正确答案）铁路线路占用的耕地（正确答案）C•农村烈士遗属在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅港口占用的耕地（正确答案）答案解析:选项C,农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地古用税。对纳税人进行纳税评估时，下列情形应移交税务稽查部门处理的是（）。*纳税申报表填写错误，有较大数额税款少缴虚开增值税专用发票逃避缴纳税款（正确答案）未按期办理税务登记变更手续逃避追缴欠税（正确答案）答案解析:根据评估分析中发现的不同问题，税务机关可采取税务约谈、调查核实、行政处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行应对处理，一般情节比较严重的移交稽查部门查处。各国消除经济性双重征税的主要方法有（）。*股息扣除制直接抵免制（正确答案）间接抵免制（正确答案）税收饶让法（正确答案）答案解析:消除经济性双重征税的主要方法具体有:直接抵免法、间接抵免法和税收饶让法.法律规范的“三要素”说认为，法律规范构成要素包括（）*假定（正确答案）处理（正确答案）后果制裁（正确答案）答案解析:三要素说"认为，法律规范是由假定、处理、制裁三个要素构成的。受送达人为甲公司,税务机关将文书送至甲公司经营地点。以下送达中符合《税收征收管理法》规定的有（）。*由甲公司法定代表任张某签收（正确答案）由甲公司财务负责人李某签收（正确答案）由甲公司门卫保某签收（正确答案）由甲公司总经理董某签收答案解析:其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有代理人的，可以送交代理人签收。行政复议中，被申请人拒不提供具体行政行为的证据、依据及有关材料的，产生的后果包括（）。*视为被申请人没有举证（正确答案）被申请人要承担具体行政行为被撒销的风险（正确答案）举证责任转移给复议申请人由复议行政机关补充调取证据答案解析：行政复议被申请人拒不提供具体行政行为的证据、依据及有关材料，视为没有举证，要承担具体行政行为被撤销的风险。某县税务局依照当事人申请举行税务行政处罚的听证，下列做法中错误的有（）。*7月1日收到当事人听证申请，决定在7月20日举行听证（正确答案）7月8日通知当事人7月12日举行听证的时间、地点和主持人姓名（正确答案）当事人提出听证申请后，某县税务局发现自己扣作的行政处罚决定存在事实认定错误，直接予以改变由县税务局局长指定非本案调查机构人员担任听证主持人答案解析:税务机关应当在收到听证申请之日起15日内及时举行听证，A选项错误。税务机关应当在举行听证7日前通知当事人，给予当事人足够的准备时间，B选项错误。对已办理税务登记的从事生产、经营的企业纳税人，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取的税收保全措施包括（）。*冻结存款（正确答案）扣押商品、货物（正确答案）查封其他财产（正确答案）限制该企业法定代表人的人身自由答案解析:其他财产或者应纳税的收人的迹象g,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施:（1）书而通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款:（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。税务机关在查处案件过程中收集的下列证据材料中,不能作为认定税收案件事实证据的有（）*偷拍获取的侵害当事人隐私权的视听资料（正确答案）当事人有正当事由超出举证期限提供的书证与原件核对一致的纳税人账簿的复印件以欺诈手段获取的证人证言（正确答案）答案解析:其他证据印证、且对方当事人不予认可的证据的复制品或者复制件：（7）被当事人或者他人进行技术处理而无法辨明真伪的证据材料:（8）不能正确表达意志的证人提供的证言：（9）不具备合法性和真实性的其他材料。17.2019年6月，甲县税务局在对从事生产、经营的乙企业进行2017年度纳税情况检查时，发现乙企业有逃避纳税义务的行为。对此，下列说法中正确的有（）。*甲县税务局应当先行责令乙企业限期补缴税款和滞纳金，乙企业逾期未缴纳的，税务局才能实施税收保全或强制执行甲县税务局同时发现乙企业有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物迹象的，可以直接实施税收保全或者强制执行（正确答案）C•甲县税务局对乙企业实施税收保全或者强制执行的，应当经上一级税务机关批准甲县税务局对乙企业实施税收保全或者强制执行的，应当经甲县税务局局长批准（正确答案）答案解析:其他财产或者应纳税的收人的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。”18.纳税人申请税务行政复议，可以采取的申请形式包括（）。*当面递交书面复议申请（正确答案）以邮寄或者传真形式提出复议申请（正确答案）口头提出复议申请（正确答案）以电子邮件形式向尚不具有接收条件的机关申请答案解析：《税务行政复议规则》第三十八条规定:“申请人书面申请行政复议的，可以采取当面递交、邮寄或者传真等方式提出行政复议申请。有条件的行政复议机关可以接受以电子邮件形式提出的行政复议申请。对以传真、电子邮件形式提出行政复议申请的，行政复议机关应当审核确认申请人的身份、复议事项。《税务行政复议规则》第四十条规定，申请人口头申请行政复议的，行政复议机构应当依照本规则第三+九条规定的事项，当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人确认。”19下列行政许可事项中，不得自地万作关中前自治区、直辖市人民政府规章设定的有（）。*A应当由全省统一确定法人资质的行政许可企业或其他组织的设立登记及其前置性行政许可（正确答案）限制其他地区个人或企业到本地区从事生产经营和提供服务的行政许可（正确答案）限制其他地区商品进人本地区市场的行政许可（正确答案）答案解析:其他组织的资格、资质的行政许可;不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可。其设定的行政许可，不得限制其他地区的个人或者企业到本地区从事生产经营和提供服务，不得限制其他地区的商品进入本地区市场。”20.下列关于鉴定意见的说法中，正确的有（）。*所有出具鉴定意见的鉴定人均应出庭当事人要求鉴定人出庭接受询间的，鉴定人应当出庭（正确答案）出具鉴定意见的鉴定因正当事由不能出庭的，可以不出庭（正确答案）鉴定意见具有专业性和客观性，无须经过庭审质证即可破法院作为证据采纳答案解析:《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》第四十七条规定:“当事人要求鉴定人出庭接受询问的，鉴定人应当出庭。鉴定人因正当事由不能出庭的，经法庭准许，可以不出庭，由当事人对其书面鉴定结论进行质证。”三、判断题（共15题，每题1分）纳税人和负税人都是税负的实际负拍者。［判断题］*对错（正确答案）答案解析:负税人是税负的实际负担者，纳税人有可能将税负转嫁。某有限公司2017年9月办理开业登记，当年11月1日取得-般纳税人资格。其在2017年10月取得的增值税扣税凭证，不得抵扣进项税额。［判断题］*对（正确答案）错答案解析:取得一般纳税人资格的当月取得的增值税扣税凭证，可以抵扣进项税额。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。［判断题］*对（正确答案）错答案解析:委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税;委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业做出特别纳税调整处理时按日加收的利息，允许在计算应纳税所得额时扣除。［判断题］*对错（正确答案）答案解析:税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业做出特别纳税调整的，应当对补征的税款自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。根据《个人所得税法》的规定，财产租赁所得以每次收人不超过4000元的，减除费用800元确定应纳税所得额。［判断题］*对（正确答案）错答案解析:该表述符合《个人所得税法》规定。为平衡税负，从境外进口车辆的单位和个人，也需要缴纳车辆购置税。［判断题］*对错（正确答案）答案解析:进口也属于“购置”的一种形式。假设某企业2019年5月产生尾矿2000吨，其中综合利用的尾矿600吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨。尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳的环境保护税为18000元。［判断题］*对（正确答案）错答案解析:固体废物的计税依据需要用减法计算:固体废物排放量=当期固体废物的产生量一当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量=2000-600-200=1200（吨）尾矿环境保护税应纳税额为1200x15=18000（元）刑法领域“从旧兼从轻”的规则属于“法不溯及既往”的例外。［判断题］*对（正确答案）错答案解析：刑法领域“从旧兼从轻”是指如果定罪量刑按行为实施时的旧的法律规范来判断，比采用适用法律时的新的法律规范处罚重的话，要按照新的法律规范办，即采用“从轻”的规定。行政机关可以委托其他行政机关和符合条件的事业单位、社会团体实施行政许可。［判断题］*对错（正确答案）答案解析:《行政许可法》第二十四条规定:“行政机关在其法定职权范围内，依照法律、法规、规章的规定，可以委托其他行政机关实施行政许可。”行政机关只能委托其他行政机关实施行政许可，不能委托其他事业单位、社会团体实施行政许可。两个或两个以上的行政机关对行政处罚管辖权发生争议的，应当报请共同的上一级行政机关指定管辖。［判断题］*对（正确答案）错答案解析:《行政处罚法》第二十一条规定:“对管辖发生争议的，报请共同的上一级行政机关指定管辖。”对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。［判断题］*对（正确答案）错答案解析:《征管法实施细则》第六十七条规定:“对查封的商品、货物或者其他财产，移务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用;因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担。'公安机关、其他单位或个人要求税务机关对某些发票真伪以外的税收事项做出鉴定的，税务机关出具的文书属于鉴定意见。［判断题］*对错（正确答案）答案解析:公安机关、其他单位或个人要求税务机关对某些与税收有关的事项做出“鉴定”要求的，税务机关仅有鉴定发票真伪的权力，并没有其他鉴定权，其所出具的文书是一种证人证言，而非鉴定意见。行政复议机关认为被申请的具体行政行为违反法定程序，决定撤销具体行政行为并责令被申请人重新做出具体行政行为的，被申请人可以以同一事实和理由做出与原具体行政行为基本相同的行政行为。［判断题］*对（正确答案）错答案解析:《税务行政复议规则》第七十六条规定:“行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为;但是行政复议机关以原具体行政行为违反法定程序决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外。”危害税收征管罪的主观方面均为故意。［判断题］*对（正确答案）错答案解析:危害税收征管罪包括逃税罪、抗税罪等，为故意犯罪。国家税务总局制定的《税务稽查工作规程》可以作为追究税务人员行政法律责任和刑事法去律责任的依据。［判断题］*对错(正确答案)答案解析：税收执法所确定的岗位职责、工作规程不能当然地作为追究税务人员行政法律责任和刑事法律责任的依据。四、综合题(共10问，每间2分)(一)位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2019年4月经营业务如下：进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国人关前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费19555.56元，税额1760元。支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元(含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款)。购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为260000元、装饰费1538.46元，税额合计34000元。支付公司员工工资300000元，支付办公用矿泉水费用，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元。将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款5000000元销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额4000000元，销售额中有800000元尚未开具发票。取得一幢厂房，增值税专用发票注明金额300000元。(其他相关资料:进口机器设备关税税率为12%;涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证:期初留抵税额为0。)要求:根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。当月可抵扣增值税进项税额为()元［单选题］*214045.77198564.32224845.77(正确答案)146585.63答案解析:业务⑴进口增值税=(640000+42000+38000)x(1+12%)x13%=104832(元)业务(2)应代扣代缴的增值税=100000/(1+6%)x6%=56603.77(元)增值税进项税额=104832+1760+56603.77+34000+5000x13%+300000x9%=224845.77(元)当月增值税销项税额为（）元。［单选题］*240000520000（正确答案）1170000540000答案解析:增值税销项税额=4000000x13%=520000（元）该企业实际应当缴纳增值税税款（）元。［单选题］*295154.23274582.35175154.23120000（正确答案）答案解析:增值税应纳税额=520000-224845.77=295154.23（元）即征即退税款=295154.23-4000000x3%=175154.23（元）实际缴纳的增值税=295154.23-175154.23=120000（元）(二)某高新技术企业(增值税-税人)2019年2月聘请会计师事务所帮其办理2018年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该企业2018年的业务资料如下:全年取得产品销售收入8000万元，发生的产品销售成本2500万元。发生的税金及附加480万元，发生的销售费用500万元、管理费用600万元、财务费用2000万元。取得营业外收人360万元、营业外支出80万元、投资收益180万元。计入成本费用的全年实际发生工资薪金总额为1000万元(含向残疾职工支付的工资20万元)、实际发生的职工福利费160万元、职工教育经费90万元，拨缴的工会经费18万元。向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的20000万元的利息支出150万元(该企业对本企业的权益性投资为800万元元)，金融机构同期同类贷款年利率为6%。发生广告费支出100万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为15万元发生研发费用支出100万元(含委托外部个人的研发支出20万元、外聘研发人员的劳务费10万元)营业外支出80万元中的50万元为违反购销合同的违约金支出，10万元为诉论费支出，20万元为违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出。转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入140万元。但因历史原因，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记人投资收益。企业2018年已实际预缴企业所得税560万元。要求:根据上述资料，回答下列问题。该企业发生的研发费用应调整的应纳税所得额是()万元。［单选题］*756052.572（正确答案）答案解析:研发费加计扣除。应调减应纳税所得额=（100-20）x75%+20x80%x75%=72（万元）该企业转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额是（）万元。［单选题］*TOC\o"1-5"\h\z01521（正确答案）25答案解析:限售股转让收人扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得，未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，该限售股原值和合理税费可以按照收人的15%扣除，应调减应纳税所得额=140x15%=21（万元）。该企业2018年应补缴的企业所得税是（）万元［单选题］*67（正确答案）TOC\o"1-5"\h\z62770.6485答案解析:（1）职工福利费应调增的应纳税所得额=160-1000x14%=20（万元）职工教育经费应调增的应纳税所得额=90-1000x8%=10（万元）工会经费不调整，职工三项经费共应调增的应纳税所得额=20+10+0=30（万元）（2）向关联企业借款应调增的应纳税所得额=150-800x2x6%+12x9=78（万元）⑶支付给残疾职工的工资100%加计扣除，应调减的应纳税所得额=20x100%=20（万元）（4）违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出20万元不能在税前扣除，应纳税周增。（5）2018年的应纳税所得税额=8000-2500-480-500-600-200+360-80+180-20+30+78-15-72-21+20=4180（万元）⑹2018年企业所得税汇算清缴时应实际补缴的企业所得税=4180x15%-560=67（万元）（三）公民陈某在一次税务和工商联合检查的过程中恶意阻挠执法人员，未造成严重的后果，于是工商局执法人员吴某对公民陈某的违法行为当场处以100元罚款。在处罚当场，吴某并未向陈某交付行政处罚决定书，而是称改日由陈某去工商局领取，并要求陈某当场缴纳罚款。陈某不服，但吴某不予理睬，并称如不服则加重处罚。于是税务局李某也对公民陈