财务智能在xbrl中的应用

财务智能在xbrl中的应用

财政部会计司司长刘玉亭提醒公司。现代企业制度要求公司实施会计制度。为了方便不同信息的用户获得、分析和使用信息，并进行投资和相关决策。“再不实现全面信息化，企业在竞争中就落伍了！”全面信息化是指从数据的收集到数据的分析到利用数据辅助企业决策整个过程使用信息技术。XBRL的出现使数据的收集变得更加容易；财务智能在XBRL格式数据基础上对其进行分析进而辅助企业做出决策。XBRL的深入研究和广泛应用将推动财务智能的发展，财务智能将成为会计人员必备的数据分析工具，运用财务智能后会计人员将成为智慧的会计人。一、xbll允许会计根据需要调整数据，并将数据调整到会计角色（一）财务共享的资源我国从20世纪70年代末就开始将计算机技术应用到会计领域，最开始只是从单个的功能实现角度来设计，最近几年才从整个会计信息系统的角度出发来设计一个有机的会计信息系统整体。但是在这30多年的发展中，所有的设计开发只是为了满足用户市场需求或是自行开发。而XBRL作为一个数据格式标准，为数据在不同软件之间的转换提供了数据标准接口。在没有XBRL以前，借助于信息技术，财务报告的呈报内容一般采取HTML和PDF格式，仅是将纸质的财务报告进行电子化，由于不同的财务软件编制的财务报表格式不同及不同格式固有的劣势，使用者在进行数据处理和分析时困难重重，数据的使用效率极低。国内商品化的会计软件由于在数据库、数据库结构、开发工具以及数据文件的存储格式等方面不尽相同，在数据交换的接口方面不公平、不统一，严重阻碍了高层次的会计信息系统的开发和应用，增加了不同数据源之间的交流困难，几乎任意两个不同软件之间要实现数据传递都会存在专门的数据转换问题。所以，无论是对审计部门、税务部门还是企业自身而言，在对数据进行审核分析时，需要在重新输入或是重新设计不同系统间的转换接口上花费很多的精力和时间，不仅造成工作效率低下，还带来了严重的社会资源浪费。XBRL是一个开放式的不局限于特定操作平台的国际标准，在这个标准下，每个财务项目被定义上标签，会计信息被“统一化”，通过它可以解决企业内部系统整合的难题，使各种商业信息在不同软件、平台、技术间实现数据的可靠提取和顺畅交换，并且依据底层的元数据的重新组合能够使财务报表适应变化的会计制度和表格式要求，给财务报表数据的存储、传递、再利用都提供了有效的工具，避免了不同的财务软件以及相同财务软件的不同版本都要提供数据接口的问题出现。由于数据文件是按XML格式组织，因此利用一些工具软件可以很容易地将数据文件中的各种数据提取出来进行深入分析，这解决了PDF格式的文件只能看不能读取其中内容的难题，对实现上市公司信息在证券业内、业间流转、处理和共享有着深远的意义，从而提高了数据的可比性。企业无论处于何种系统环境中，只要采用了XBRL，都可以提供统一性的财务报告数据，实现不同数据的无损转换。XBRL在经济领域中有着广泛的应用空间，主要有以下几大领域：企业管理领域、审计领域、企业信用等级评估领域、证券市场领域、贸易与纳税领域、金融行政领域。可以看到，作为新一代的标记语言，XBRL将对会计信息供应链上的各方产生巨大的影响。对于会计信息的提供者，XBRL标准方法大大降低了披露成本，同时降低了披露时产生错误的风险；对于会计信息的使用者而言，XBRL标准将促进信息的处理和转换效率。（二）企业数据收集和提交应用XBRL的效果正如InvestopediaResearch,Inc的TomHendrickson所言：“利用XBRL数据，公司数据收集的时间从2-3小时过程缩短到仅需几分钟，同时，由于是标准化的数据，可以将数据发送到Excel中，公司的数据审查工作也可以在很短的时间内完成。”为了实现XBRL应用，软件公司做了许多的工作，他们提供的产品可以帮助企业以XBRL格式进行财务报告的报送工作，并大大简化企业采集、比较、跟踪以及分析组织内部所有财务数据的工作流程。同时软件公司已经将XBRL技术纳入他们所提供的产品之中，通过提供软件包或定制模式来满足企业的需求。主要包括以下三种方式：1.xblr视频分析例如，RivetSoftware软件公司的DragonView是一款XBRL的视图软件。该软件可以帮助企业把XBRL格式的报表发布在其公司网站上，可以通过导航方式，让并不擅长技术的财会专家们完成XBRL文件的报送、审查工作，进而还可推进管理和风险合规（GRC）工作的实施。2.eopenx-ml数据搜索与分析MarkLogic公司推出的Excel连接器，利用微软开发的OfficeXML格式OfficeOpenXML(OOXML）赋予财务人员在Excel上构建应用软件获取数据以及与其他系统程序化地共享数据的能力，可以在多个Excel电子数据表之间搜索数据，实现XBRL报告编制的自动化。使用Excel工具包后，XBRL报告中的相关部分将被自动提取、整合，最后以Excel文件形式保存，整个过程简化、高效。3.文件系统的应用而我国用友的NC产品中，已经包含了XBRL的功能模块。在用友ERP-NC5.5用户手册中可以看到：IUFO是用友开发的基于指标体系和WEB的网络统计应用系统。在对外传输接口中已经提供了把报表数据导出成通用报告语言XBRL格式文件的功能。操作流程为：安装XBRL组件产品->在I-UFO中〖对外传输接口〗的〖XBRL设置〗功能节点，先选择方案（如图1），然后设置指标对照关系->在IUFO中〖报表数据〗，选中报表数据，点击〖生成XBRL示例〗菜单，则生成XBRL文件，并可本地下载。（三）在线交易，进行业务下载应用XBRL后，过去披露的PDF格式文件转变为XBRL格式文件。投资者不仅能够在线查询上市公司的基本情况、主要财务数据、资产负债表、利润分配表和现金流量表等明细数据，而且可以在线分析不同公司的相同会计科目，而相关公司的数据文件也在线供投资者下载。在上证所和深交所的网站中，可以看到XBRL实例文档，可以随时查看上市公司的数据及季报与年报，绘制图形、表格，甚至可以将公司财务的现金流量表收入和资产负债表的结果相互比较，并且可以进行多种格式的下载。而且XBRL应用下，财务数据可以实现跨年份、跨行业、跨公司、跨国家收集。这样，用户就可以根据自己的需求选择数据，实现数据的“按需定制”。（四）事件驱动会计阶段会计角色在经济工作中也不断发生变化，激烈的市场竞争要求会计能够随需应变，为新时代的需求做出调整。会计人员的角色经历了“记账、算账、报账”的账房先生、“凭证录入、审核”的账簿记录员，现在会计信息化时代，会计人员需要做的是进行风险控制、资产管理、为管理者提供决策支持，而这些的准确实现是建立在对实时的，全面的数据的正确分析基础之上的。XBRL为会计人员提供了大量的财务数据和非财务数据，并能够做到实时发布、在线披露财务信息。未来的会计人员是面对大量XBRL数据辅助企业做出决策的“企业业务伙伴”。未来的会计信息系统将进入事件驱动会计阶段，这一阶段的主要特征是摒弃借贷记账方式，以业务事件驱动数据的记录与处理过程，即由信息需求触及信息的报告（同时加工处理）过程，此时会计的职能是实时采集与业务事件有关的全部数据，为投资、经营、管理和决策提供全方位的信息服务。“数据等于资产”。会计人员不能做“数据监狱”里的囚徒，而应该管理好数据这笔资产，让它转化成价值。未来的会计需要进行事前的反映和监督，实现所提供信息的“适时性”和“预见性”，保证及时发现企业的问题并实施相应的对策。未来的会计角色是业务伙伴，要求财务人员从全局出发，做战略规划，发挥财务战略与研发战略、采购战略、生产战略、营销战略、人力资源战略的协同作用，提高管理会计的能力，实现企业价值链各环节的一体化和提高企业的整体竞争力，将企业推向潜在投资者，确保企业在新的环境下仍朝战略目标前进。这时候，知识管理显得尤其重要。在今天的后工业社会和信息时代，企业的核心竞争力则主要依赖于企业知识资本的大小，谁拥有知识谁就拥有未来。不同企业的知识是具有不可复制性的，会计人员需要充分利用显性知识，挖掘隐形知识，形成较强的知识管理能力，把知识的作用发挥出来以促进企业的发展。所以我们提出会计人员应该完成从信息的生产者到信息生产消费者角色的转变。即会计人员需要对大量XBRL数据进行分析，使数据转化成智慧，辅助企业决策。在庞大的数据量和传统数据管理方法的缺陷下，会计人员需要及时选择顺应时代发展的分析工具，以此增强个人和企业的竞争力，实现双赢。在目前的企业管理中最为前沿的实践应用就是财务智能。财务智能可以帮助数据使用者清洗数据，分析数据，并用交互可视化的形式辅助决策。因此，财务智能是会计人员必备的数据分析工具。二、xbl促进了金融智能的发展，实现了“独立”会计（一）财务智能在财务管理中的应用“工欲善其事，必先利其器”，根据Gartner对1300个企业CIO的调查结果显示，绝大多数的CIO认为BI的运用将显著提高企业的数据分析能力，进而提升企业决策能力，是迈向国际化的捷径。2006-2009年连续四年，商务智能应用评为CIO最受关注的技术。一个完整的商务智能（鲁百年）是从数据到信息，从信息到知识，从知识到决策，由决策到行动，从而形成一个闭环。其中最重要的是要有数据基础，而XBRL恰恰能提供大量的实时、全面、格式一致的数据。财务智能是商务智能在财务方面的应用，财务人员很有必要关注财务智能工具在财务领域中的应用。财务智能就是将财务管理理论模型化，通过智能匹配方式，将数据导入数据仓库或以数据仓库现有数据为分析对象，根据财务管理模型，利用计算机高速准确的计算能力，对数据仓库中的数据进行处理，迅速得到企业经营诊断报告，形成经营决策建议。财务智能从世界范围看，理论和实践才刚刚起步，但对改变企业管理，特别是财务管理却起着革命性的提升工作效率、辅助经营决策的作用。在财务智能软件中，主要包括智能财务分析系统、智能财务监控系统、智能经管决策系统以及智能财务预警系统等等。企业获取和使用信息的速度越快、效率越高，降低成本和提供利润的速度就越快。因此，当数据的获取变得轻而易得时，财务人员就应该考虑选择一个合适的工具让数据说话。相比下，财务智能就是一个很好的工具，它可以为企业数据分析提供基于指标的多维分析技术，并进行数据挖掘。财务智能过程中所涉及的信息技术主要有：从不同的数据源（交易系统或其他内容储存系统）收集的数据中提取有用的数据，对数据进行清理以保证数据的质量，将数据经转换、重构后存入数据仓库或数据集市，然后寻找合适的查询、报告和分析工具和数据挖掘工具对信息进行处理（这时信息变为辅助决策的知识），最后将知识呈现于用户面前，转变为决策。我们需要利用财务智能从获取的海量信息中提取有用的信息，并能进行有效的数据挖掘，深层分析数据背后所潜藏的问题及机遇。但是，数据挖掘还不能很好地理解数据中存在的知识。XML技术的出现，不仅为互联网上的电子数据交换提供了一个标准，而且从数据的角度提供了一个更好的表示数据内容以及数据所代表意义的手段。XBRL作为XML在网络财务报告语言上的应用，则为我们理解大量的财务数据，为企业战略的建立提供有效的支持。这样，财务智能在XBRL标准的基础上，可以更准确地为企业管理者提供决策所用的信息。XBRL带给用户的最大便利，是可以利用工具进行财务信息的分析和计算，如果财务报告不能提供更多的有用数据，工具本身也就失去了意义。再是，XBRL能够提供更多的原数据，这样就减少信息的“流失”，利用XBRL，每个具体的财务信息都带有丰富的内涵，信息的丰富程度和可获取性同时大大增加。（二）财务智能：提高对企业业务分析和预测能力自包能力是指由企业信息系统的使用人员（最终用户），在完全独立或在信息技术人员的帮助下，根据自己工作的需要，使用第四代计算机软件工具为企业开发各种应用型的信息系统的能力。在复杂的经济环境面前，企业经营面临的不确定因素越来越多，风险也越来越大，迫切要求会计人员利用掌握的信息及时、全面、科学地分析研究，创造性地思维，设计或选择经营投资的最优方案，真正参与到管理中去，有效辅助决策。这种需求除了要求会计人员具有较高的综合素质，还应具备创新欲和持续不断的创新能力。即会计人员除了具备操作软件的技能以外，还应具有数据分析的能力，并能将分析的过程程序化、模型化。财务智能可以从企业管理层的角度出发，集成国际先进的财务管理理念和完善的财务管理体系，通过对财务数据多维度的深入分析提高财务数据及时性、准确性和完整性。通过灵活的报表生成等手段，为企业提供更及时、准确和全面的财务管理信息，从而为企业管理层提供更强大的决策支持能力，帮助管理层更加有效地对各项财务信息进行监控和管理，从而做到全面分析、预测和应对挑战。而提高会计人员自包能力的关键，是选择适用的第四代计算机软件工具和实施策略。（三）财务智能是“独立”会计的完整标准1.应用新技术平台的财务智能策略财务智能可有效提高财务人员的数据洞察力，是从管理型会计信息系统到决策型会计信息系统的一个重要的发展阶段。在财务智能系统的构建中一般会涉及到六个层次，分别是：数据源、数据仓库、数据探察、数据挖掘、数据可视化技术及制定决策，如图3所示。需要说明的是，这里所说的低风险策略并不是说完全跳过数据仓库、OLAP、数据统计、数据挖掘等中间过程，而是把这些中间过程简化，通过业务人员最常用的Excel等工具来进行简化的数据仓库、O-LAP、数据统计、数据挖掘等，然后用水晶易表来形象地展现出来。因为散落在公司各处的电子表格中蕴藏着许多知识资产，及时找到并共享“最佳实践”电子表格模型，也只有这些模型的所有者和创建者才能真正了解和信赖它们的结果，而且，与基于代码的模型相比，Excel模型更容易让使用者理解。当使用了XBRL格式产生的数据后，它就可以很容易地转换成Excel格式的数据，从而使得业务人员自身就能够参与到财务智能系统的实施之中，能够根据自身需求做出自己所需要的模型供决策所用。所以，我们提倡使用低风险的财务智能策略，让使用者借助于XBRL格式易于转换成Excel格式数据这一途径，使用Excel和水晶易表（CrystalXcelsius）来实现数据的收集、分析、管理和辅助决策。首先，在低风险的财务智能策略中，只将目标所需要的字段从数据库中导入到Excel，不导入不相关的字段，并且在导入时就选择所需要层级的字段，这样就在很大程度上减少了数据量，另外只做一个针对目标的“数据立方体”，这再一次极大的降低了数据量。MicrosoftOfficeExcel2007支持超过104万笔的单张数据工作表，并可以同时存储1.6万列的数据。另外Excel也可以实现整合多个数据源的数据功能，所以Excel完全可以满足低风险的财务智能策略的数据仓库的要求。再是，Excel的强大的数据透视表功能不仅可以塑造二维的报表，它提供的页字段还可以塑造多维的报表格式。报表中的各字段还可以根据自身的需要进行任意的汇总、合并、隐藏、排序等功能，可以看到Excel也完全可以进行OLAP所能实现的切片、切块、钻取、旋转等分析动作来剖析数据，并帮助用户直观地理解、分析数据。所以，相对需要不少人的精力和智慧投入及长远、持续而相对规范的管理的OLAP,Excel的应用在现阶段肯定更易被接受。另外，在数据分析和数据挖掘上，我们同样可以使用Excel来实现。在数据分析上Excel提供了强大的函数及图表功能，整理出来的数据基本都可以用函数或图表来得到所想要的结果，若希望在此基础上得到更深入的分析结果，Excel还提供了“数据分析”加载项来进行数据分析，另外为能有效提升Excel2007用户数据处理和分析能力，微软公司提供了一个免费的数据挖掘模块。通过调用该模块，Excel2007用户可以方便快速地完成以往只有使用专业数据挖掘软件才能完成的任务。最后，在数据的可视化上，相信通过水晶易表进行的数据展示也完全能满足企业决策的要求。CrystalXcelsius是一个交互可视化的报表展示工具，它能够利用简单的界面来输入Excel数据和公式，然后输出交互式的仪表盘报表、生动的表格和图形、财务报表以及业务计算器，管理者可通过动态调节各相关指标，得到最优的投资项目，而且通过CrystalXcelsius做出的效果比较生动形象，全新而美观的数据呈现方法，试图让数据会说话，提高沟通的有效性。通过上面的分析，可以看到，运用Excel和水晶易表这两个工具就基本可以实现数据仓库、OLAP、数据分析及数据挖掘的功能，而且对于业务人员来说，这两个软件都不需要编程写代码，业务人员经过自学或者简单培训就能根据自己的业务做出出色的交互可视化模型。Excel几乎是每一个业务人员平常都在用的软件，比较熟悉，并且在Excel中将数据分析、数据挖掘等这些对业务人员来说非常头疼的东西进行简单化，只要懂业务稍加培训就能像专业人员一样进行数据分析、信息挖掘。最重要的是，XBRL使所有的业务数据都可以转换成Excel数据，在这种形式下，完全可以通过实施低风险财务智能策略为管理层的决策提供支持。2.企业销售管理系统这款借助SAPBusinessObjectsBIOnDemand解决方案，最大的优势是使用简单（如图4），通过三步（提供Excel数据源、分析洞察数据、动态仪表盘），让你的数据会说话。没有任何IT经验的人也可以轻松掌握这款产品的使用，来浏览和挖掘公司数据。通过自然语言查询，来搜索不同时期企业在不同地区的销售情况，搜索出来的所有信息都可以点击进行“深入分析”，查看具体时间段内具体地区的销售信息，并进行比对。这些信息还能自动以柱状图等诸多可视化功能来呈现。这款产品可以非常快速地安装实施，整合企业之前的数据库内容，企业中的所有人都可以简便透明地获他们之前无法掌握的相关数据和业务动态，从而有助于决策的明智化。使用者通过利用SAPBusinessObjectsExplorer软件能够对各种来源的数据进行访问和可视化地检索。即便是企业中最普通的使用者，也可以通过简单地点击几下鼠标来组合数据，再根据详细用户指引生成报告、进行分析。此外，这一创新的解决方案将采用基于业务需求的分层定价模式，使企业可以根据自己的当前需求简单明了地进行选择，以确保成本效率最佳。在实现与XBRL数据的有效接口后，管理者可以立即最大限度地提高投资回报率。直观的界面支持精简程序上载电子表格，使来自多个来源的数据，并探索数据使用搜索和浏览功能（如图5）。三、财务智能拓展xblr的应用前景分析2009年，美国证券交易委员会发布了一条规则，要求前500家美国上市公司在递交财务报告时，必须使用XBRL添加标签，2010年6月15日之后，其他的1200家大型企业也必须按照这个强制性规定定期递交报告，2011年，国有国内外的注册公司都必须遵守这一规定。XBRL的普及指日可待。现在对于XBRL的应用还处于初期阶段，虽然在上证所和深交所网站上可以比较轻松地获取一些数据，但是仅仅这些数据或是简单的对比图示对我们做决策还是远远不够。笔者提出要运用商务智能拓展XBRL的应用。有一个很好的例子是值得我们借鉴的，那就是股票分析工具。炒股的朋友在做出股票买卖决定时，基本都要参照指标或是分析曲线。换句话说，股票分析工具对于炒股人士来说，是十分必要的，是对决策的制定起着举足轻重的作用。图6是大家再熟悉不过的股票分析图了。不管使用者想选择什么指标，想看什么线，想看什么数据，都可以在这个页面